［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.009

［摘 要］隨著金融市場的競爭加劇，商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理成為提升競爭力的關(guān)鍵。文章首先闡述財務(wù)預(yù)算精細化管理的重要性，包括提升財務(wù)預(yù)算規(guī)范程度、提高資金利用水平和發(fā)揮商業(yè)銀行職能。然后，分析商業(yè)銀行在實施財務(wù)預(yù)算精細化管理過程中所面臨的重點和難點問題，如管理機構(gòu)權(quán)責(zé)管理、預(yù)算精細化管理制度設(shè)計、預(yù)算管理過程部門協(xié)調(diào)和預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)。接著指出商業(yè)銀行在財務(wù)預(yù)算精細化管理中存在的問題，如預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位、缺乏預(yù)算考核管理和預(yù)算監(jiān)督不到位。最后，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，包括規(guī)范預(yù)算編制、加強預(yù)算執(zhí)行管理、注重預(yù)算考核管理和強化預(yù)算監(jiān)督管理，以提升商業(yè)銀行的財務(wù)預(yù)算管理水平。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；財務(wù)預(yù)算；精細化管理

［中圖分類號］F83文獻標志碼：A

在當今金融市場競爭日益激烈的背景下，商業(yè)銀行面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機遇。為了保持競爭優(yōu)勢并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提升自身的管理水平，特別是在財務(wù)預(yù)算管理方面。財務(wù)預(yù)算精細化管理是商業(yè)銀行提高運營效率、降低財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化資源配置的重要手段。然而，在實際操作中，商業(yè)銀行在實施財務(wù)預(yù)算精細化管理過程中面臨著諸多重點和難點問題。本文旨在探討這些問題，并提出相應(yīng)的解決措施，以幫助商業(yè)銀行更好地實施財務(wù)預(yù)算精細化管理，提升其財務(wù)管理水平，從而更好地應(yīng)對市場挑戰(zhàn)并抓住發(fā)展機遇。

1 財務(wù)預(yù)算精細化管理的重要性

1.1 提升財務(wù)預(yù)算規(guī)范程度

精細化管理可以有效提升財務(wù)預(yù)算的規(guī)范程度，通過實施精細化管理，商業(yè)銀行可以對預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整等各個環(huán)節(jié)進行嚴格把控，確保預(yù)算管理的科學(xué)性和規(guī)范性。精細化管理強調(diào)預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性和完整性，促使各部門更加認真地對待預(yù)算工作，降低了隨意性和主觀性。同時，精細化管理還要求建立完善的預(yù)算管理制度和流程，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算管理的有序進行。此外，精細化管理還強調(diào)對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。

1.2 提高資金利用水平

對于商業(yè)銀行來說，精細化管理通過深入的數(shù)據(jù)分析和精準的財務(wù)預(yù)算，可以讓商業(yè)銀行更準確地評估各項業(yè)務(wù)的資金需求，根據(jù)市場需求和風(fēng)險狀況進行合理分配，確保資金用于最有利可圖的領(lǐng)域，提高資金的使用效率。同時，精細化管理更注重對資金流動的全程監(jiān)控，對資金進出、流動方向、周期等方面的詳細監(jiān)測，更靈活地應(yīng)對市場的變化，迅速調(diào)整資金配置，以適應(yīng)不同階段的業(yè)務(wù)需求，從而降低滯留資金的風(fēng)險，提高整體的資金利用水平。

1.3 發(fā)揮商業(yè)銀行職能

作為金融機構(gòu)，商業(yè)銀行在促進經(jīng)濟發(fā)展和金融穩(wěn)定方面扮演著重要角色。通過精細化預(yù)算管理，商業(yè)銀行可以更加準確地預(yù)測和規(guī)劃資金需求，優(yōu)化資源配置，確保各項業(yè)務(wù)活動的順利開展。同時，精細化管理還有助于商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，提高抵御市場風(fēng)險的能力，保障金融交易的合規(guī)性和安全性。此外，精細化管理鼓勵商業(yè)銀行積極創(chuàng)新，探索新的金融產(chǎn)品和服務(wù)模式，滿足客戶多樣化的需求。通過精細化管理，商業(yè)銀行能夠更好地履行其職能，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，為金融市場的繁榮作出積極貢獻［1］。

2 商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理的重點和難點

2.1 管理機構(gòu)權(quán)責(zé)管理

在商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理中，管理機構(gòu)權(quán)責(zé)管理是一個關(guān)鍵難點，涉及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計與有效協(xié)調(diào)。不同管理機構(gòu)在銀行內(nèi)部可能存在權(quán)責(zé)劃分不清晰的情況，導(dǎo)致在財務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行中出現(xiàn)職能交叉和責(zé)任模糊的問題，阻礙信息流通、決策執(zhí)行效率，進而影響整體財務(wù)預(yù)算的規(guī)范程度。由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)涉及眾多領(lǐng)域，不同管理機構(gòu)的利益往往存在博弈和競爭。在財務(wù)預(yù)算精細化管理中，如果不能建立有效的協(xié)調(diào)機制，各管理機構(gòu)之間可能會出現(xiàn)資源爭奪、信息不對稱等問題，導(dǎo)致預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中產(chǎn)生難以解決的矛盾，從而影響財務(wù)預(yù)算的實施效果。

2.2 預(yù)算精細化管理制度設(shè)計

有效的制度設(shè)計是推動財務(wù)預(yù)算精細化管理的核心，然而，許多銀行在這方面還面臨一系列挑戰(zhàn)。比如，一些商業(yè)銀行存在制度設(shè)計滯后的情況，即原有的管理制度未能適應(yīng)當前金融市場的快速變化和復(fù)雜性。財務(wù)預(yù)算涉及多個方面，包括預(yù)算編制、審核、執(zhí)行和監(jiān)督等，因此若制度設(shè)計不夠靈活和及時，可能導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算在應(yīng)對市場波動和業(yè)務(wù)需求方面的不足。再如，如果制度不具備科學(xué)性，則很難為預(yù)算制定和執(zhí)行提供有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算的不合理性和不可操作性。此外，制度的合理性還關(guān)系到各級管理人員對財務(wù)預(yù)算制度的理解和認同，如果制度設(shè)計不夠人性化，難以獲得廣泛支持，財務(wù)預(yù)算的精細化管理就會面臨更大的阻力［2］。

2.3 預(yù)算管理過程部門協(xié)調(diào)

由于銀行內(nèi)部涉及多個部門和業(yè)務(wù)線，這些部門之間的協(xié)調(diào)往往面臨著信息溝通不暢、協(xié)同合作不足等問題，影響了整個預(yù)算管理過程的協(xié)調(diào)性和高效性。不同部門在預(yù)算編制階段可能存在“信息孤島”，缺乏充分的信息共享與溝通，導(dǎo)致各部門在制定預(yù)算時難以全面了解其他部門的需求和計劃，可能出現(xiàn)預(yù)算沖突或者不協(xié)調(diào)的情況。

2.4 預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)

在當今數(shù)字化時代，有效的信息技術(shù)支持是推動財務(wù)預(yù)算精細化管理的關(guān)鍵。但是，許多銀行存在傳統(tǒng)信息系統(tǒng)架構(gòu)的問題，這些系統(tǒng)過于龐大、復(fù)雜，難以適應(yīng)快速變化的財務(wù)環(huán)境。此外，存在各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間缺乏集成性和協(xié)同性的情況，導(dǎo)致信息流通不暢，影響了財務(wù)預(yù)算的實時性和準確性。預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)涉及大量數(shù)據(jù)的處理和管理，因此對數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性的要求極高，銀行面臨數(shù)據(jù)來源不一致、數(shù)據(jù)準確性難以保障的問題，這會直接影響到預(yù)算的真實性和可靠性。同時，隨著金融領(lǐng)域信息安全威脅的不斷升級，銀行在信息化系統(tǒng)建設(shè)中也需要更加注重信息安全防護，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的機密性和完整性。

3 商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理存在的問題

3.1 預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制的不合理主要表現(xiàn)在預(yù)算設(shè)定的目標不明確、制定過程中存在片面性或缺乏科學(xué)依據(jù)等方面。首先，預(yù)算目標不明確導(dǎo)致各部門無法清晰理解和明確自身的任務(wù)和責(zé)任，使得財務(wù)預(yù)算缺乏明確的指導(dǎo)方向，難以為銀行整體戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效支持。其次，過度激進的預(yù)算目標可能造成業(yè)績過度夸大的情況，導(dǎo)致部門在執(zhí)行中難以實現(xiàn)預(yù)期目標，產(chǎn)生負面影響。相反，過于保守的預(yù)算可能導(dǎo)致資源浪費，未能發(fā)揮部門的潛在業(yè)績。最后，如果在編制過程中忽視外部環(huán)境、市場變化和行業(yè)趨勢等因素，預(yù)算就可能失去對實際情況的準確洞察，無法靈活應(yīng)對市場的變化［3］。

3.2 預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位主要表現(xiàn)在目標落實不到位、資源配置不合理、執(zhí)行計劃缺乏有效性等方面。首先，由于目標設(shè)定不合理或者執(zhí)行計劃缺乏明確指導(dǎo)，各部門在實際執(zhí)行中難以達到預(yù)期目標，導(dǎo)致預(yù)算制定的愿景與實際執(zhí)行存在較大偏差。其次，如果在預(yù)算制定時未能科學(xué)合理地配置資源，導(dǎo)致部門在執(zhí)行中因為缺乏足夠的資金、人力等支持而無法有效履行預(yù)算目標，造成執(zhí)行的不順利。最后，在執(zhí)行計劃的設(shè)計上存在不足，缺乏具體可行的措施，各級管理人員難以在實際操作中有效推進預(yù)算的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏明確的路徑和方法。

3.3 缺乏預(yù)算考核管理

首先，商業(yè)銀行往往缺乏科學(xué)合理的預(yù)算考核指標體系，無法全面準確地評估預(yù)算執(zhí)行的效果。其次，預(yù)算考核與員工績效聯(lián)系不緊密，導(dǎo)致員工對預(yù)算管理的重視程度不夠，缺乏積極性。最后，商業(yè)銀行在預(yù)算考核過程中存在主觀性和隨意性，缺乏公正客觀的評估標準，這些問題導(dǎo)致商業(yè)銀行的預(yù)算考核管理流于形式，無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，進而影響財務(wù)預(yù)算的精細化管理水平。

3.4 預(yù)算監(jiān)督不到位

首先，商業(yè)銀行的預(yù)算監(jiān)督體系存在缺陷，無法對預(yù)算的全過程進行有效的監(jiān)控。其次，監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致一些明顯的預(yù)算偏差和違規(guī)行為未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，信息披露不透明，使得內(nèi)部和外部利益相關(guān)者無法獲取準確的信息，難以進行有效的監(jiān)督。最后，反饋機制不健全，監(jiān)督結(jié)果無法及時反饋給相關(guān)部門和人員，導(dǎo)致問題無法得到及時解決，嚴重影響了商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算的精細化管理水平，提高了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

4 商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理問題的應(yīng)對措施

4.1 規(guī)范預(yù)算編制

預(yù)算作為管理的基礎(chǔ)工具，其編制需要遵循一定的原則和程序，以確保預(yù)算設(shè)定的目標具有科學(xué)性、合理性和可操作性。規(guī)范的預(yù)算編制有助于提高整體財務(wù)管理的透明度，為銀行的戰(zhàn)略實施提供有力支持。首先，商業(yè)銀行應(yīng)明確長期發(fā)展目標，并將這些目標轉(zhuǎn)化為可量化的短期預(yù)算目標。目標體系的建立可以使各級管理人員更清晰地理解銀行的整體戰(zhàn)略方向，為各項業(yè)務(wù)活動提供指導(dǎo)。其次，在預(yù)算編制過程中，銀行需要充分考慮外部環(huán)境、市場趨勢、行業(yè)變化等因素，科學(xué)設(shè)定各項參數(shù)和假設(shè)。合理的參數(shù)設(shè)定有助于提高預(yù)算的真實性和可靠性，使其更符合實際運營狀況。另外，預(yù)算編制是一個涉及多個部門和崗位的復(fù)雜過程，需要各部門之間的密切協(xié)作。銀行可以建立跨部門的預(yù)算編制團隊，通過定期的溝通和協(xié)商，確保各部門的意見和需求得到充分考慮，提高整個預(yù)算體系的協(xié)同性。最后，采用先進的財務(wù)管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具，能夠有效提高預(yù)算編制的效率和準確性?？萍际侄蔚膽?yīng)用有助于加強對大量數(shù)據(jù)的處理和分析，為預(yù)算編制提供更精準的支持，減少人為錯誤的發(fā)生［4］。

4.2 加強預(yù)算執(zhí)行管理

預(yù)算的實際執(zhí)行情況直接關(guān)系到銀行整體業(yè)務(wù)運營和績效達成，因此加強對預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)管理是確保預(yù)算體系有效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。首先，商業(yè)銀行管理層應(yīng)明確傳達預(yù)算目標，并將其與員工的績效考核相結(jié)合，確保員工在實際工作中有明確的任務(wù)和激勵機制，從而提高預(yù)算目標的達成率。其次，商業(yè)銀行在預(yù)算執(zhí)行過程中需要合理配置各項資源，包括資金、人力和技術(shù)等，以確保各部門有足夠的支持來實現(xiàn)預(yù)算目標。同時，建立全面的監(jiān)督機制，通過定期的業(yè)績評估、內(nèi)部審計等手段，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。最后，為確保預(yù)算目標的順利實施，銀行應(yīng)該制訂詳盡的執(zhí)行計劃，明確實施的步驟、時間表和責(zé)任人。通過制訂詳細的執(zhí)行計劃，各部門能夠更加有序地推進工作，確保預(yù)算目標的全面實現(xiàn)。

4.3 注重預(yù)算考核管理

通過有效的考核機制，銀行能夠全面評估預(yù)算目標的實現(xiàn)情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，從而提升銀行的整體績效。首先，商業(yè)銀行在實踐中應(yīng)定期對各個部門和員工進行績效考核，這不僅有助于及時了解預(yù)算執(zhí)行的情況，也為及時調(diào)整和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程提供了依據(jù)?？己说闹芷诳梢愿鶕?jù)銀行的經(jīng)營周期進行靈活調(diào)整，以確保考核的及時性和有效性。其次，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門和員工，應(yīng)該給予適當?shù)莫剟詈图?，以激發(fā)其積極性和創(chuàng)造性。而對于未能完成預(yù)算目標的部門和員工，則應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果采取適當?shù)膽土P措施，促使其及時調(diào)整和改進。最后，商業(yè)銀行應(yīng)確保考核標準和機制的透明度，使員工能夠清晰了解考核的依據(jù)和標準。同時，通過廣泛征求各層員工的意見和建議，確保考核體系更具參與性，使每位員工都能夠感受到公正和公平。

4.4 強化預(yù)算監(jiān)督管理

強化預(yù)算監(jiān)督管理是解決商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理問題的重要保障措施之一，預(yù)算監(jiān)督通過對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算管理中的問題，保障預(yù)算目標的實現(xiàn)［5］。商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的預(yù)算監(jiān)督體系，明確監(jiān)督主體、對象、內(nèi)容和程序等，確保監(jiān)督的全面覆蓋和有效執(zhí)行。同時，應(yīng)加強內(nèi)部審計和外部監(jiān)管的合作，共同推動預(yù)算監(jiān)督工作的開展。具體來說，商業(yè)銀行可以采取以下措施。首先，建立定期的預(yù)算執(zhí)行報告制度，及時匯總和分析預(yù)算執(zhí)行情況。其次，加強內(nèi)部審計對預(yù)算管理的審查和評估，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性。第三，建立預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算偏差和風(fēng)險問題。最后，定期組織預(yù)算監(jiān)督評估活動，總結(jié)預(yù)算管理中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理。通過強化預(yù)算監(jiān)督管理，商業(yè)銀行可以提高財務(wù)預(yù)算的精細化管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險，提升銀行的運營效率和市場競爭力。

5 結(jié)語

財務(wù)預(yù)算精細化管理是商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的重要基石，對于提升銀行競爭力具有深遠影響。本文對商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理中的重點和難點問題進行了深入思考，并提出了一系列切實可行的應(yīng)對措施?？茖W(xué)運用精細化管理策略，商業(yè)銀行可以更好地應(yīng)對市場挑戰(zhàn)，優(yōu)化資源配置，降低財務(wù)風(fēng)險，提升運營效率。同時，財務(wù)預(yù)算精細化管理是一個持續(xù)改進的過程，商業(yè)銀行應(yīng)保持敏銳的市場洞察力，不斷完善和調(diào)整管理策略，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，真正發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算管理的作用，進而促進銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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［3］劉蘇. 基于精細化管理的商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算研究［J］. 財會學(xué)習(xí)，2021（10）：75-76.

［4］彭暉. 關(guān)于商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算精細化管理探討［J］. 納稅，2020，14（36）：126-127.

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［作者簡介］席艷萍，女，云南省騰沖人，云南騰沖農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，中級會計師，研究方向：投融資管理、財務(wù)成本管理。