成瑤

摘 要：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)保障國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。因此，國(guó)有企業(yè)要想充分發(fā)揮自身在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐作用，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制?；诖?，本文闡述了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)概念，探討了國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，分析了國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了有針對(duì)性的策略，旨在提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平，助力國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不僅直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及其社會(huì)責(zé)任的履行，還影響著國(guó)有企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，以保障自身健康運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)概述

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指企業(yè)為保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的一系列制度、政策與措施。其目的在于保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作為企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)控制、管理控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。其中，財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督管理，以提高資金使用效率，減少資金浪費(fèi)和損失；管理控制是指企業(yè)通過(guò)制定和實(shí)施有效的管理制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)估，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)采取各種措施和方法，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，以確保自身持續(xù)健康發(fā)展。

需要注意的是，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制并不是一勞永逸的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程。隨著外部市場(chǎng)環(huán)境變化和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)只有不斷調(diào)整和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能更好地應(yīng)對(duì)新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

（一）保障國(guó)有資產(chǎn)安全

作為一種監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的核心在于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為，保障國(guó)有資產(chǎn)安全。一方面，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，有效避免國(guó)有資產(chǎn)流失。例如，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)定期或不定期地開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，監(jiān)督資金流轉(zhuǎn)，監(jiān)控大額支出審批流程等，從而確保國(guó)有資產(chǎn)的安全性與使用的合理性。另一方面，健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是保障國(guó)有資產(chǎn)使用合理、透明的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率。

（二）確保財(cái)務(wù)信息完整

完整的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理決策的基礎(chǔ)，也是股東、債權(quán)人及政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性的重要依據(jù)。[1]國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，減少因操作不當(dāng)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤或遺漏，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、可靠性和及時(shí)性，提高信息披露質(zhì)量。

（三）促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，優(yōu)化資源配置，從而提高自身的運(yùn)營(yíng)效率和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。例如，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)可以有效監(jiān)控和評(píng)估財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，從而降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全

部分國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏足夠的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏可操作性，難以滿足復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作需求。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)雖然制定了可操作的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有充分考慮自身的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度適用性不足，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理效率。此外，還有部分國(guó)有企業(yè)只是為了應(yīng)對(duì)審計(jì)或符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的最低要求，才建立的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。這種形式化的內(nèi)部控制制度雖然能夠幫助國(guó)有企業(yè)掩蓋財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，但是無(wú)法從根本上提高其財(cái)務(wù)管理水平。需要注意的是，健全性不足的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，無(wú)法有效規(guī)范那些違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致違規(guī)成本較低，削弱了內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。[2]

（二）缺乏綜合管理人才

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作有深刻認(rèn)識(shí)，以便靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化。然而，目前部分國(guó)有企業(yè)缺乏綜合管理人才，難以將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度真正貫徹到實(shí)際工作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實(shí)際應(yīng)用效果無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。

四、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不僅關(guān)乎國(guó)有資產(chǎn)安全與資源利用，還直接影響著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)需要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)，以確保財(cái)務(wù)管理工作更加高效、規(guī)范。

一方面，國(guó)有企業(yè)不僅需要全面審視自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，分析財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，還需要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性。只有這樣，國(guó)有企業(yè)才能不斷健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作朝著規(guī)范化和系統(tǒng)化方向發(fā)展。

另一方面，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)、講座等方式，加深財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的理解，讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效率等方面發(fā)揮的重要作用，從而確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)；邀請(qǐng)外部專家開(kāi)展與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)和講座，幫助員工精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制自評(píng)或互評(píng)活動(dòng)，要求財(cái)務(wù)管理人員對(duì)部門(mén)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行自評(píng)，或者協(xié)同其他部門(mén)進(jìn)行交叉評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提高他們對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度。此外，國(guó)有企業(yè)還可以建立反饋通道，便于員工及時(shí)將可能影響財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果的因素反饋給財(cái)務(wù)管理部門(mén)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定全面細(xì)致的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制準(zhǔn)則，明確各層級(jí)、各部門(mén)及員工的責(zé)任和權(quán)限。例如，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算控制來(lái)確保資金使用的合理性；通過(guò)健全審計(jì)制度來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)決策的透明度和公正性。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，持續(xù)推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)，保障財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性。這些數(shù)字化工具不僅能實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和報(bào)告潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能通過(guò)數(shù)據(jù)分析為國(guó)有企業(yè)管理層提供決策支持，從而提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

最后，國(guó)有企業(yè)需要通過(guò)定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)管理人員理解和掌握財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制準(zhǔn)則與制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的執(zhí)行能力，以確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系得到有效應(yīng)用。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理

擁有較強(qiáng)專業(yè)技能和高度責(zé)任感的財(cái)務(wù)管理人才，是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率的關(guān)鍵。因此，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理，以確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系得到貫徹落實(shí)，從而更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

首先，國(guó)有企業(yè)可以開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理人員了解前沿的金融知識(shí)和財(cái)務(wù)管理技巧。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可以建設(shè)具有前瞻性和戰(zhàn)略性的企業(yè)文化，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視激發(fā)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的工作熱情。例如，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施績(jī)效考核制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的積極性；為財(cái)務(wù)管理人員提供清晰的職業(yè)發(fā)展路徑和公平的晉升機(jī)會(huì)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)未來(lái)發(fā)展的期待感和對(duì)企業(yè)的歸屬感，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理效率。

最后，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)建立有效的溝通和反饋機(jī)制，如定期召開(kāi)會(huì)議、工作報(bào)告及內(nèi)部審計(jì)等，幫助財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)及時(shí)識(shí)別可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并加以解決。[3]

（四）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理需求，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息的收集、分析工作，并據(jù)此設(shè)置合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)一般包括成本控制、資產(chǎn)利用效率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通和企業(yè)文化等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)全面反映企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)綜合考慮所在行業(yè)特點(diǎn)、自身實(shí)際狀況及相關(guān)法律法規(guī)要求，設(shè)置清晰、可量化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式，如自評(píng)、互評(píng)、專家評(píng)審等，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的公平性和客觀性。例如，自評(píng)可以提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解；互評(píng)可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和溝通；專家評(píng)審可以讓企業(yè)獲得更專業(yè)的意見(jiàn)。

最后，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)向管理層反饋在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并確保反饋報(bào)告中包括翔實(shí)的問(wèn)題描述及具體、可操作的改進(jìn)建議。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全跟蹤機(jī)制，監(jiān)控評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)后的整改措施執(zhí)行情況，以確保問(wèn)題得到有效解決。此外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際及外部環(huán)境變化，定期審查和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以滿足新的財(cái)務(wù)管理需求，確保財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理工作，而是一項(xiàng)集戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理和團(tuán)隊(duì)協(xié)作于一體的綜合性管理工作。因此，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，以提高財(cái)務(wù)管理效率。在建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)確保每一環(huán)節(jié)都經(jīng)過(guò)精心設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)，以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：中鐵十二局集團(tuán)第四工程有限公司）