摘 要：民營企業(yè)作為我國非公有制經(jīng)濟的重要組成部分，在推動居民就業(yè)、拉動經(jīng)濟增長方面具有重要意義。我國社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)制度的發(fā)展變化，給民營企業(yè)帶來了轉(zhuǎn)型升級問題、融資問題以及經(jīng)濟壓力問題。本文從財政稅收政策角度著手，通過制定適當?shù)呢敹愔贫?，激發(fā)民營企業(yè)的生產(chǎn)活力、創(chuàng)新能力，推動民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，緩解民營企業(yè)經(jīng)濟壓力，從而實現(xiàn)我國非公有制經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，促進國民經(jīng)濟的整體發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財稅制度；財政政策；稅收政策

一、民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

民營經(jīng)濟是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是堅持和發(fā)展中國特色社會主義的重要基礎(chǔ)。王欣（2022）指出，民營經(jīng)濟是構(gòu)成中國經(jīng)濟微觀基礎(chǔ)最大的規(guī)模主體，民營經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展是中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。2012年，我國私營企業(yè)共計1086萬戶，2019年達到3143萬戶，實現(xiàn)1.89倍的增長；私營企業(yè)的發(fā)展同時能帶動居民就業(yè)，2012年，我國私營企業(yè)就業(yè)人數(shù)共計11296萬人，2019年累計22833萬人。①私營企業(yè)作為民營企業(yè)的一個重要組成部分，為我國勞動力市場提供了更多就業(yè)崗位，在促進居民就業(yè)、拉動經(jīng)濟增長方面發(fā)揮了重要作用。

但隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)也不可避免地面臨著眾多難題。于文超和梁平漢（2019）指出，國際形勢的變化、經(jīng)濟周期的影響以及地方營商環(huán)境的差異，使得民營企業(yè)面臨著眾多不確定問題。在推動民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過程中，只有加快適應(yīng)社會發(fā)展要求，才能在社會主義經(jīng)濟市場中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展進步，社會矛盾也發(fā)生轉(zhuǎn)變，人民對“質(zhì)量”的追求要求民營企業(yè)通過轉(zhuǎn)型升級帶動企業(yè)發(fā)展以滿足群眾需求；由民營企業(yè)的非公有性質(zhì)導(dǎo)致的“融資難、融資貴”現(xiàn)象是限制企業(yè)加快變革的重要因素；政府征稅也造成了民營企業(yè)的經(jīng)濟負擔，增加其運營成本，降低資金周轉(zhuǎn)能力；部分地區(qū)消費不足的社會現(xiàn)狀使得民營企業(yè)運營活力下降，民營經(jīng)濟市場出現(xiàn)萎縮、低迷現(xiàn)象；創(chuàng)新能力是促進民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，只有加快創(chuàng)新改革，提高核心競爭力，企業(yè)才能長久穩(wěn)定地屹立于社會經(jīng)濟市場。

二、民營企業(yè)現(xiàn)階段面臨的問題

1.民營企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級

我國社會主義的基本矛盾已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變，“人民日益增長的美好生活需要”表明民眾的基本物質(zhì)需求已經(jīng)得到滿足，轉(zhuǎn)而追求更高層次的物質(zhì)、精神需要；“不平衡不充分的發(fā)展”意味著我國社會生產(chǎn)力不足，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)有待提高?；久艿霓D(zhuǎn)變要求民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高生產(chǎn)力與技術(shù)水平，以適應(yīng)新的社會發(fā)展現(xiàn)狀。國家近年來出臺多項政策推動民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從擴大轉(zhuǎn)型升級投資、堅持走“專精特新”發(fā)展道路以及構(gòu)建數(shù)字化民營企業(yè)等多個維度為民營企業(yè)提供政策指引。

2.“融資難、融資貴”現(xiàn)象

“公有制為主體”的社會基本生產(chǎn)制度決定了公有制經(jīng)濟在社會中的主導(dǎo)地位。國有企業(yè)因其固有的社會地位而得到公眾的普遍支持與肯定，民營企業(yè)則因其“先天性信用”不足受到信用制約，因而在融資過程中存在一定阻礙。特別是在直接融資層面，社會公眾往往傾向于有國家信用支撐的國有企業(yè)；針對間接融資，金融機構(gòu)對企業(yè)的質(zhì)押物、借貸期限提出更高要求，這在一定程度上增加了民營企業(yè)的信貸成本。毛其淋和許家云（2018）指出，宏觀經(jīng)濟因素的變化也可能降低金融機構(gòu)的投資意愿，造成社會資本不足，加劇企業(yè)的融資約束。

3.企業(yè)的稅收負擔

稅收是財政收入最主要的來源，民營企業(yè)數(shù)量眾多、民營市場規(guī)模龐大，目前已成為國家稅收來源的主體。稅收作為一種制度性成本，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與流動資金周轉(zhuǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營的活力與運作的動力。政府對民營企業(yè)過多的納稅也會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔，在面臨多重市場困境的前提下，使得微觀市場主體難以維持企業(yè)基本生產(chǎn)運轉(zhuǎn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟壓力。如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本，減少制度性費用，降低稅費繳納金額，從財稅政策角度促進民營企業(yè)發(fā)展是政府的重要舉措。

4.企業(yè)生產(chǎn)活力

在國際形勢動蕩、經(jīng)濟環(huán)境變化的條件下，民營市場規(guī)模的縮小使得民營企業(yè)經(jīng)營主體產(chǎn)生危機意識，通過縮小生產(chǎn)規(guī)模以規(guī)避債務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險，造成社會生產(chǎn)力不足，民營市場整體經(jīng)營活力存在下降趨勢。社會營商環(huán)境是影響企業(yè)生產(chǎn)活力的重要因素。部分不合理的市場準入限制、行政壟斷和地方性保護問題也造成了企業(yè)生產(chǎn)管理的活力下降。針對政府主體來看，營造公平競爭的市場環(huán)境、保障企業(yè)資源要素的獲取渠道、提高企業(yè)的營商環(huán)境能夠為企業(yè)生產(chǎn)活力提供良好的外部條件，從而提高企業(yè)內(nèi)驅(qū)力，調(diào)動其生產(chǎn)活力，加快企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

5.企業(yè)創(chuàng)新能力

創(chuàng)新作為企業(yè)的核心競爭力，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在要素，也是企業(yè)占領(lǐng)市場份額的重要依據(jù)。創(chuàng)新人員的引進、專利技術(shù)的研發(fā)都是企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的重要途徑。核心研發(fā)團隊的缺失、創(chuàng)新資金的不足以及西方國家的技術(shù)圍堵都是制約企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的因素。劇錦文（2021）指出，部分民營企業(yè)家缺乏創(chuàng)新意識，造成民營企業(yè)的創(chuàng)新內(nèi)生動力不足，是創(chuàng)新技術(shù)進步的重要約束。李園園等（2022）指出，創(chuàng)新活力不足是民營經(jīng)濟發(fā)展的重要瓶頸，并從優(yōu)化營商環(huán)境角度出發(fā)指出提高企業(yè)創(chuàng)新活力的關(guān)鍵因素。其中，政府作為市場經(jīng)濟的重要參與主體，其公共服務(wù)質(zhì)量和效率的提升是民營企業(yè)創(chuàng)新活力提高的重要動力。在政府主體與市場環(huán)境雙重優(yōu)化的條件下，能夠為政府創(chuàng)新能力的提升提供最大保障。

三、推動民營企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

1.優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)，帶動民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

民營企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是一個漸進的過程，是一個不斷與社會經(jīng)濟發(fā)展狀況相協(xié)調(diào)的過程。從本質(zhì)上來說，民營企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是從中低端制造業(yè)升級為高端制造業(yè)和高水平服務(wù)業(yè)的過程。與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)呈現(xiàn)“小而多”的特點，其運行模式眾多，但存在影響深度不足的問題，政府秉持著重本棄末的原則將工作中心放在對國有企業(yè)的監(jiān)管上，導(dǎo)致現(xiàn)階段民營市場的財稅制度存在不規(guī)范、不完善的弊端。在民營企業(yè)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型方面，需要公平競爭的市場環(huán)境，現(xiàn)有社會制度在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的公平競爭與合作，但國有企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢仍較為明顯，政府應(yīng)統(tǒng)一歸類、合理劃分，完善民營企業(yè)市場管理政策，通過健全財稅制度，彌補市場中民營企業(yè)發(fā)展的制度欠缺，實現(xiàn)社會環(huán)境的優(yōu)化，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供健全的社會制度保障。

政府在民營企業(yè)管理政策制定的過程中應(yīng)當遵循適度原則，既能夠彌補市場調(diào)節(jié)過程中存在的缺陷、不足，又需要發(fā)揮市場在提高效率、促進公平方面的內(nèi)在優(yōu)勢，合理劃分市場與政府的責(zé)任。通過財稅制度，實現(xiàn)市場結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為民營企業(yè)的發(fā)展提供良好的市場競爭環(huán)境，有利于帶動民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

在市場經(jīng)濟運行中，財稅制度規(guī)定和制約著市場主體的經(jīng)濟行為，影響著正常市場秩序的運行。政府對市場經(jīng)濟的過度干預(yù)將會影響市場主體的積極性，以及市場自我調(diào)節(jié)機制的發(fā)揮。就目前市場現(xiàn)狀來看，政府對國有企業(yè)政策補貼金額較大、稅收優(yōu)惠力度較強，有利于維護國有企業(yè)在市場中的主導(dǎo)地位。但政府在促進國有企業(yè)不斷壯大的同時，也縮小了民營企業(yè)所占據(jù)的市場份額，削弱了民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)的經(jīng)濟實力。政府應(yīng)主動作為，在保證國有企業(yè)市場主導(dǎo)地位的同時，加強對民營企業(yè)財政資金的補貼投入，將部分稅收優(yōu)惠、資金補貼轉(zhuǎn)移至民營企業(yè)，以維持市場中的相對公平，形成公平競爭的良好市場環(huán)境，有效推動民營企業(yè)積極轉(zhuǎn)型，發(fā)展壯大。

2.吸引市場投資，緩解民營企業(yè)融資困難問題

民營企業(yè)發(fā)展必須以資金作為運營保障。目前，“融資難、融資貴”問題是制約民營企業(yè)發(fā)展壯大的重要影響因素。民營企業(yè)“融資難”在一定程度上源于信用問題。與民營企業(yè)相比，國有企業(yè)以國家信用為支撐，國家給予其信貸保證，充足的資金滿足了其正常運營發(fā)展的需要。而民營企業(yè)融資則需要依靠市場力量，將企業(yè)自身的核心競爭力、所占市場份額、預(yù)期發(fā)展前景、經(jīng)營狀況等作為吸引股東投資、銀行貸款的指標。民營企業(yè)“融資貴”則集中表現(xiàn)在金融機構(gòu)或非金融貸款機構(gòu)畸高的貸款利率上，信用貸款機構(gòu)為獲得高額利潤，往往要求支付民營企業(yè)無法承擔的利息水平。

推動民營經(jīng)濟發(fā)展的財稅制度要求政府在企業(yè)融資方面有所作為，具體可以采用以下方式：①政府可以通過出資建立政府全資擔保機構(gòu)、政府參股擔保機構(gòu)，完善中小民營企業(yè)的信用擔保體系，為金融機構(gòu)與非金融機構(gòu)向民營企業(yè)提供貸款予以保障，給予民營企業(yè)信用保證金的支持；②對于銀行外的金融機構(gòu)，如非銀行金融機構(gòu)、保險公司、基金公司、信托機構(gòu)、政策性金融機構(gòu)等，政府可以利用稅收手段引導(dǎo)其對企業(yè)進行融資。金融機構(gòu)作為一類特殊的企業(yè)，其經(jīng)營過程中的貸款利息收入需要繳納一定數(shù)額的增值稅。政府通過降低金融機構(gòu)對民營企業(yè)貸款利息的增值稅稅率水平，可以有效推動金融機構(gòu)在選擇貸款對象時向中小民營企業(yè)傾斜。

3.通過稅收優(yōu)惠，降低民營企業(yè)稅收負擔

政府通過制定稅收優(yōu)惠政策，能夠有效降低民營企業(yè)的制度性經(jīng)營成本，從而減輕其經(jīng)濟負擔，助力中小民營企業(yè)發(fā)展。在實施稅收優(yōu)惠政策方面，我國對于稅收、稅率進行了多次修改，并于2016年全面實施“營改增”政策，這是我國稅收領(lǐng)域的一次重大變革?！盃I改增”政策的實施，改善了我國以往的重復(fù)征稅現(xiàn)象，在較大程度上減輕了企業(yè)的納稅負擔，提高市場的經(jīng)濟運營動力，激發(fā)了我國市場主體的活力。同時我國針對企業(yè)所得實施稅收優(yōu)惠，通過加計扣除、減計收入等方式降低企業(yè)所得稅。在消費稅、資源稅、土地所得稅等方面也進行了小規(guī)模的調(diào)整，稅收政策的調(diào)整在我國宏觀稅收收入和企業(yè)稅負水平上均體現(xiàn)為下降趨勢。

現(xiàn)階段，在民營企業(yè)面臨較大經(jīng)濟壓力以及政府面臨較大財政資金壓力的時期，政府應(yīng)適度調(diào)整“減稅”力度。首先，應(yīng)完善增值稅制度，優(yōu)化我國增值稅稅收體系，通過數(shù)字化納稅體系，避免重復(fù)性征稅現(xiàn)象，切實保障企業(yè)的活力。其次，在企業(yè)所得稅方面，我國政府可以從應(yīng)納稅所得額與稅率兩方面出發(fā)。在應(yīng)納稅所得額方面，針對高新技術(shù)行業(yè)可以通過擴大可抵扣增值稅范圍，降低應(yīng)納稅所得額基數(shù)，鼓勵企業(yè)提高創(chuàng)新水平。同時，對于應(yīng)納稅所得額過低的企業(yè)可以繼續(xù)實施稅收減半的優(yōu)惠措施，但收入水平持續(xù)較低的企業(yè)則實施破產(chǎn)清算處理。在稅率方面，我國雖已降低一般納稅人繳納稅率，但針對中小型民營企業(yè)，尤其是以服務(wù)業(yè)為主的民營企業(yè)，其作用效果并不明顯。我國可以通過加大稅率降低力度，特別是針對“營改增”過程中被遺忘、忽視的企業(yè)實施有針對性的稅收優(yōu)惠。最后，對于印花稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅等小稅種，我國政府根據(jù)不同領(lǐng)域的民營企業(yè)特征進行具體分析，對增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種在征稅過程中可能形成的社會不公平現(xiàn)象進行彌補，為民營企業(yè)提供良好的市場競爭環(huán)境。

4.降低制度性成本，加強補貼力度，激發(fā)民營企業(yè)生產(chǎn)活力

民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要繳納繁雜的費用，作為政府非稅收入的一部分，對政府利用財政資金進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控具有重要作用。但行政事業(yè)性費用在收取過程中提高了市場準入門檻，給民營企業(yè)造成經(jīng)濟損失，加重民營企業(yè)經(jīng)濟負擔，在一定程度上降低其生產(chǎn)積極性。2009年，我國取消了100項行政事業(yè)性收費項目，這一政策在較大程度上緩解了民營企業(yè)的經(jīng)濟壓力。但相對于西方國家，我國行政事業(yè)性收費仍處于較高水平。

受社會環(huán)境因素的影響，2019年以來，由居民消費不足導(dǎo)致的部分民營企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，一方面淘汰了部分本已處于衰退階段的夕陽企業(yè)；另一方面造成了民營企業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢出現(xiàn)衰退趨勢。我國亟須引入新型民營企業(yè)，激發(fā)民營企業(yè)生產(chǎn)活力，以迅速彌補疫情沖擊給民營市場帶來的影響。因此需要政府降低行業(yè)門檻，減少企業(yè)進入的制度成本，縮減不必要的審批流程，為民營經(jīng)濟市場增添活力。針對尚存的民營企業(yè)，政府應(yīng)降低生產(chǎn)經(jīng)營中的非必要收費，減輕民營企業(yè)經(jīng)濟壓力，鼓勵民營企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，為民營企業(yè)的發(fā)展注入新動力。

針對受到社會需求沖擊、資金匱乏但發(fā)展前景良好的民營企業(yè)，政府在減少行政事業(yè)收費的同時，可以通過一定的社會標準，利用財政資金對其進行一定的財政補貼。財政補貼措施的實施，能夠為這類民營企業(yè)提供資金支持，使得民營企業(yè)迅速恢復(fù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，降低民營市場的再生成本。同時，財政補貼措施具有一定的激勵作用，部分民營企業(yè)從政府資金傾斜中看到希望，加快生產(chǎn)進程、擴大生產(chǎn)規(guī)模，使得民營企業(yè)煥發(fā)新的升級動力。

5.推動人才引進，重視專利保護，提高民營企業(yè)創(chuàng)新能力

我國當前的人才工作遵循以引、育、留、用為總體要求，以人才開發(fā)為導(dǎo)向的人才發(fā)展治理思路。政府可以利用財政資金給予民營企業(yè)的高新技術(shù)人才購房補貼、租房補貼，為其提供住房保障，同時提高政府社會保險繳納比例，為高新技術(shù)人才提供更加完善的生活保障，以吸引人才；政府降低民營企業(yè)中高新技術(shù)人才的個人所得稅繳納比例，完善獎勵激勵機制，為其創(chuàng)新成果提供資金性支持，以留住人才；同時政府可以實施職稱獎勵政策，為高職稱人才提供更高的工資水平、更優(yōu)惠的財政補貼，激勵技術(shù)型人才持續(xù)發(fā)展，促進人才潛能的挖掘，以發(fā)展人才。政府可以為發(fā)展前景良好的民營企業(yè)設(shè)立創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基金，進一步激發(fā)其創(chuàng)新能力。

四、結(jié)語

本文從民營企業(yè)所面臨的轉(zhuǎn)型升級問題、融資困難問題、稅收負擔問題、生產(chǎn)活力問題以及創(chuàng)新能力問題五個方面進行分析，運用財政政策、稅收政策，推動構(gòu)建完善的企業(yè)財稅制度。通過優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)、提高運營活力，帶動民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，吸引市場資本投資，拓寬直接、間接融資渠道，以緩解民營企業(yè)融資困難問題；通過加強稅收優(yōu)惠政策，以降低民營企業(yè)稅收經(jīng)濟負擔，降低制度性成本，加強補貼力度，從而激發(fā)民營企業(yè)生產(chǎn)活力；通過推動人才引進，重視專利保護，提高民營企業(yè)創(chuàng)新能力。

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