摘要：科技的發(fā)展對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力的提升有著十分重要的意義，更是提高國(guó)家綜合國(guó)力的重要手段。所以 近些年國(guó)家針對(duì)科研事業(yè)單位開展科研工作增加了 財(cái)政投入，同時(shí)加強(qiáng)了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理，不僅能夠激發(fā)科研活力，還能促進(jìn)科研成果產(chǎn)出。而內(nèi)部控制制度的構(gòu)建給經(jīng)費(fèi)管理提供了有力依據(jù)，也就是說，內(nèi)部控制是確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有效落實(shí)的關(guān)鍵。然而，當(dāng)前很多科研事業(yè)單位在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面依然有很多的不足，各類問題造成各項(xiàng)工作難以有效推進(jìn)。為了從根本上規(guī)避問題的發(fā)生，科研事業(yè)單位需要從內(nèi)控視角出發(fā)，加強(qiáng)科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20240611

近些年，我國(guó)對(duì)科學(xué)技術(shù)研究工作更為關(guān)注，為了能夠促進(jìn)科研事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，投入了大量的人力、物力及財(cái)力，給科技的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。但有些科研事業(yè)單位將重心都放在科學(xué)研究方面，沒有意識(shí)到經(jīng)費(fèi)管理的重要意義，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出較大，這無疑給國(guó)家?guī)斫?jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也有可能存在資源浪費(fèi)的情況?？蒲许?xiàng)目需要充足的資金才能順利推進(jìn)，整個(gè)過程復(fù)雜，如果經(jīng)費(fèi)管理工作存在問題，很多資金就有可能難以真正發(fā)揮其作用，造成科研事業(yè)的發(fā)展受到極大的限制。而內(nèi)部控制是優(yōu)化科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的重要手段，能夠確保項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，更能提升項(xiàng)目資金利用率，進(jìn)而使科研項(xiàng)目資金得到合理運(yùn)用。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制意義

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源具有多元化特性，主要來源是科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理能夠有效保障各項(xiàng)工作順利推進(jìn)。合理運(yùn)用項(xiàng)目資金，能夠保證科研資金安全性，更能促進(jìn)科技創(chuàng)新工作的發(fā)展。科研事業(yè)單位注重經(jīng)費(fèi)管理，也能夠有效提升單位管理能力水平，更能提高資金利用率。所以科研事業(yè)單位應(yīng)該將內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)思想，分析目前項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，并以此總結(jié)行之有效的處理方案，完善資金管理制度，積極創(chuàng)設(shè)管理方法，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，促使科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系不斷完善。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)

（1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源多樣?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源多元，項(xiàng)目要求也有所區(qū)別，一些項(xiàng)目明確表示需要根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行明細(xì)管理，要求部門對(duì)項(xiàng)目成本及利潤(rùn)實(shí)施管理，所以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算期間極易發(fā)生各類問題，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)精確核算存在一定的困難。

（2）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算周期性不突出。不同的科研項(xiàng)目的差異性較顯著，所以研發(fā)周期也有所不同。部分科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始至研發(fā)出項(xiàng)目成果要幾個(gè)月的時(shí)間，甚至超過1年的時(shí)間。這對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算有直接的影響，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算時(shí)間持續(xù)推后。

（3）項(xiàng)目參與人員不固定。大部分科研項(xiàng)目對(duì)參與的人員未做固定要求，而且每個(gè)科研項(xiàng)目人員的專業(yè)技能及管理水平參差不齊，導(dǎo)致科研項(xiàng)目費(fèi)用管理不規(guī)范，進(jìn)而造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)與檢查方面存在難度。

（4）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理不夠靈活。從提交科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算申請(qǐng)至預(yù)算審批完成，需要的時(shí)間較長(zhǎng)，這會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算和具體需求有顯著的區(qū)別，一些項(xiàng)目預(yù)算支出較為固定，靈活性不足。

（5）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有難度。不管是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，還是經(jīng)費(fèi)支出，都應(yīng)以相關(guān)制度要求為準(zhǔn)，如政府采購制度、內(nèi)控制度等。但經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程較為復(fù)雜，有些科研人員在報(bào)銷方面經(jīng)驗(yàn)較少，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出存在不合理的情況，使得經(jīng)費(fèi)管理困難。

三、目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作中存在的問題

（一）內(nèi)控制度還需完善

為了保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效性，科研事業(yè)單位必須根據(jù)實(shí)際狀況建立完善的內(nèi)控體系，而此類體系的建立要有健全的內(nèi)控制度支持。有些科研事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)工作并不關(guān)注，有些單位內(nèi)控制度不夠完善，缺乏明確的內(nèi)控目標(biāo)。不少科研事業(yè)單位將工作重心放在科學(xué)研究工作方面，不太關(guān)注經(jīng)費(fèi)管理，而且風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，導(dǎo)致資源利用率極低，無疑增加了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但科研事業(yè)單位如果過于關(guān)注內(nèi)控工作，則會(huì)將內(nèi)控制度職責(zé)放大化，并促使制度范圍持續(xù)延伸。因此來說，健全且合乎實(shí)際的內(nèi)控制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)雖然可能會(huì)促使內(nèi)控制度逐漸完善化，但是缺乏深度，難以真正體現(xiàn)內(nèi)控的作用。另外，一些科研事業(yè)單位構(gòu)建的監(jiān)督管理制度，形式主義問題嚴(yán)重，使得內(nèi)控制度協(xié)調(diào)性不足。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力有待提升

實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)大部分科研事業(yè)單位設(shè)有內(nèi)控制度，然而一些單位未將內(nèi)控制度真實(shí)落地，執(zhí)行力不足。部分科研事業(yè)單位只重視制度建設(shè)工作，卻不重視制度的落實(shí)情況，使得內(nèi)控流于表面，與實(shí)際情況無法有效銜接，無疑會(huì)造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作難以順利開展。一些單位雖然有相對(duì)完善的制度，但是對(duì)自身實(shí)際情況不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)缺乏合理性、內(nèi)控措施失效等情況發(fā)生。一些科研事業(yè)單位尚未意識(shí)到信息技術(shù)的重要作用，信息化手段運(yùn)用不足，導(dǎo)致內(nèi)控效率較差。更有甚者，部分單位的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行是兩項(xiàng)獨(dú)立工作，難以體現(xiàn)內(nèi)控制度的價(jià)值，致使科研工作的開展遭受極大的阻礙。

（三）內(nèi)控透明度不高

相關(guān)文件明確規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)每年定期向上級(jí)主管部門匯報(bào)本單位的內(nèi)控狀況。內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位每個(gè)部門的責(zé)任，所有部門都應(yīng)列明自身內(nèi)控執(zhí)行的具體狀況，然后由財(cái)務(wù)管理部門核查并整理出真實(shí)的調(diào)查報(bào)告，交于上級(jí)部門。然而，從現(xiàn)狀來看，科研事業(yè)單位的管理人員對(duì)內(nèi)控工作報(bào)告認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行部門的能力還有待提升。財(cái)務(wù)管理部門無法根據(jù)真實(shí)數(shù)據(jù)開展分析，整理財(cái)務(wù)報(bào)告也是為了應(yīng)付差事，并不能對(duì)實(shí)際內(nèi)控情況進(jìn)行有效評(píng)估，上述問題的存在促使內(nèi)控報(bào)告質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，進(jìn)而影響內(nèi)控效果。

（四）預(yù)算管理不完善

在內(nèi)控制度中，預(yù)算管理是關(guān)鍵，對(duì)科研事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)水平方面有著直接的影響。從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面來講，預(yù)算控制是至關(guān)重要的。內(nèi)控工作的有效性是推動(dòng)科研事業(yè)發(fā)展的重要前提，而預(yù)算管理是內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，有些單位依然存在預(yù)算管理不合理、績(jī)效評(píng)價(jià)不科學(xué)等現(xiàn)象。究其原因，科研項(xiàng)目涉及的資金較大?？蒲惺聵I(yè)單位需要根據(jù)具體狀況強(qiáng)化預(yù)算管理，持續(xù)健全預(yù)算內(nèi)控體系。

四、內(nèi)控角度下加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效措施

（一）強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理不是獨(dú)立開展的，必須和其他管理工作有效融合，才能保證經(jīng)費(fèi)管理的有效性，才能提升單位的管理水平。所以相關(guān)管理人員應(yīng)全面地了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理職能、管理目的、管理范圍，構(gòu)建適宜的經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的順利推進(jìn)創(chuàng)造有利條件。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要不斷更新自身的思想理念，積極運(yùn)用先進(jìn)的管理方法，促進(jìn)該項(xiàng)工作有序開展。

（二）積極健全內(nèi)控制度

科研事業(yè)單位是科學(xué)研究的主陣地，要想從根本上防止法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有效性，應(yīng)深度優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程，從而提升內(nèi)控管理成效。

管理者需要真正意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，以科學(xué)化、規(guī)范化為原則，持續(xù)完善內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)需要增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，積極開展宣傳工作，提升相關(guān)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控制度不斷完善。

（2）科研單位需要將提升國(guó)家科技水平作為主要發(fā)展目標(biāo)?？蒲衅陂g杜絕腐敗，將經(jīng)費(fèi)合規(guī)合法地運(yùn)用到科研項(xiàng)目中，并確保經(jīng)費(fèi)利用率?？蒲袉挝槐仨殬?gòu)建健全的內(nèi)控制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)，對(duì)每個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)進(jìn)行有效分析，整理財(cái)務(wù)信息資料，為健全內(nèi)控制度提供強(qiáng)有力的支持。

（三）注重培養(yǎng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人才

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理成效和管理人員專業(yè)能力存在一定的關(guān)聯(lián)性，所以人力資源部門應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，致力于提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的專業(yè)水平。專業(yè)化、高質(zhì)量的管理人才對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意義重大，在實(shí)際工作中，不僅要關(guān)注員工，還要重視審核環(huán)節(jié)。積極吸納更多高質(zhì)量的專業(yè)人才，進(jìn)而構(gòu)建一支能力強(qiáng)、質(zhì)量過硬的管理團(tuán)隊(duì)，真正優(yōu)化部門人才結(jié)構(gòu)。良好的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理團(tuán)隊(duì)才能保證各項(xiàng)工作高效率推進(jìn)，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作提供有力的保障?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)積極引進(jìn)大量高質(zhì)量的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，對(duì)數(shù)據(jù)庫、動(dòng)態(tài)網(wǎng)頁實(shí)施有效整合，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可動(dòng)態(tài)化查詢，為財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)信息更新提供支持，保證系統(tǒng)啟用后，管理人員能夠隨時(shí)掌握單位經(jīng)費(fèi)動(dòng)向，據(jù)此制定行之有效的發(fā)展規(guī)劃。

（四）有效增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力

管理者不僅要擁有突出的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，更要有責(zé)任感，積極參與到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制工作中。管理者充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)重要崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)利用率?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部涉及多個(gè)部門，領(lǐng)導(dǎo)者需要懂得統(tǒng)籌全局，保證部門之間能夠積極溝通，建立有效的協(xié)調(diào)管理機(jī)制，使不同部門、不同崗位的工作人員都能充分發(fā)揮其價(jià)值。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)與規(guī)定不相符的審批進(jìn)行有效預(yù)警，從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（五）提升內(nèi)控評(píng)價(jià)的透明度

領(lǐng)導(dǎo)層需轉(zhuǎn)變觀念，高度重視自我評(píng)價(jià)，作為執(zhí)行部門也要充分了解自身職責(zé)?？蒲惺聵I(yè)單位構(gòu)建監(jiān)督評(píng)價(jià)小組，對(duì)每個(gè)部門的具體內(nèi)控狀況進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查，并整理編制出符合真實(shí)的評(píng)價(jià)報(bào)告，然后反饋給相關(guān)部門。單位相關(guān)部門要以報(bào)告為依據(jù)對(duì)內(nèi)控制度做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而解決實(shí)際問題。比如，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該以調(diào)查報(bào)告為準(zhǔn)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，進(jìn)而提升業(yè)務(wù)效率；人事部門需要將內(nèi)控考核結(jié)果和晉升機(jī)制有效銜接。

科研事業(yè)單位可全面推行責(zé)任制度，將內(nèi)控責(zé)任明確到個(gè)人，確保內(nèi)控信息披露程度及評(píng)價(jià)透明化。單位需要全面發(fā)揮信息化手段的優(yōu)勢(shì)，建立科學(xué)、適宜的網(wǎng)絡(luò)信息交流共享平臺(tái)，確保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息能夠達(dá)到共享目的，給財(cái)務(wù)管理部門報(bào)告提供更多的幫助。

領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)報(bào)告報(bào)送、編制等工作嚴(yán)格規(guī)范，并強(qiáng)化報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督及審查工作，確保報(bào)告中的信息與真實(shí)相一致，真正體現(xiàn)目前單位中內(nèi)控工作的實(shí)況及不足之處。

（六）優(yōu)化科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作

在實(shí)施預(yù)算編制工作期間，有些科研人員在預(yù)算申報(bào)方面獨(dú)斷獨(dú)行，單憑工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，使得預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。對(duì)此，應(yīng)要求科研人員在經(jīng)費(fèi)申報(bào)前和財(cái)務(wù)管理人員溝通，以單位具體狀況為依據(jù)有效落實(shí)預(yù)算編制工作，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)利用率，杜絕資源浪費(fèi)。

另外，科研事業(yè)單位收到撥款后應(yīng)及時(shí)對(duì)實(shí)際數(shù)額進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，然后交予財(cái)務(wù)部門實(shí)施統(tǒng)一管理。在科研項(xiàng)目進(jìn)展期間，應(yīng)該以具體狀況開展支出，不能發(fā)生期末突擊運(yùn)用經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。對(duì)于大額的金額的運(yùn)用，需要集體探討然后確定是否啟用，根據(jù)制度有效落實(shí)預(yù)算管理工作，保證預(yù)算管理內(nèi)部控制的有效性。

五、結(jié)語

綜上所述，科學(xué)的內(nèi)部控制對(duì)科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的順利開展有著積極的作用。科研事業(yè)單位需要不斷完善相關(guān)制度，提升自身的內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)更加透明，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制成效?？蒲惺聵I(yè)單位只有有效實(shí)施內(nèi)控控制，才能預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，才能提升資金利用率，才能促進(jìn)科研事業(yè)不斷發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：王楠芬（1989），女，江西省上饒市人， 本科，高級(jí)工程師， 研究方向?yàn)轫?xiàng)目管理。