摘 要：近年來，隨著稅收制度的改革發(fā)展，納稅在企業(yè)總支出所占比重也越來越大。稅收是國家財政主要的收入來源之一，國家對稅收的監(jiān)管和稽查力度也在不斷提升，因此財務(wù)部門為了完成企業(yè)的管理目標(biāo)并減少運營成本，在管理過程中也開始積極運用稅務(wù)籌劃的方式，應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境變化。合理運用稅務(wù)籌劃能夠在一定程度上降低企業(yè)成本，但對企業(yè)管理者來說，稅務(wù)籌劃也存在一些風(fēng)險，這在一定程度上也影響了企業(yè)的發(fā)展。基于此，本文就企業(yè)在財務(wù)管理中運用稅務(wù)籌劃所蘊含的風(fēng)險進行分析，并提出了相應(yīng)的預(yù)防措施，以期能夠為相關(guān)企業(yè)及工作人員提供理論參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險及措施

企業(yè)在財務(wù)管理中運用稅務(wù)籌劃工作，既能夠展現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任，也能夠幫助企業(yè)謀求更多的經(jīng)濟效益。尤其是在市場競爭不斷加碼的當(dāng)下，靈活的運用稅務(wù)籌劃工作，能夠有效提升企業(yè)在行業(yè)中的地位，所以加強對稅務(wù)籌劃工作的運用已經(jīng)成為時代和社會發(fā)展的必然選擇。當(dāng)下部分企業(yè)也安排專門的稅務(wù)工作人員進行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)支出的同時，也減少了稅務(wù)籌劃運行過程中存在的風(fēng)險。

一、稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃，即納稅人在嚴格依據(jù)國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對經(jīng)營活動進行合理安排，提升企業(yè)的實際可支配收入，進而達到減少稅收風(fēng)險并實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的目的。稅務(wù)籌劃工作也可以被稱為稅收計劃，在企業(yè)財務(wù)管理中運用稅務(wù)籌劃可以達到“節(jié)稅”的目的。稅務(wù)籌劃最早起源于20世紀30年代的西方國家，其一經(jīng)出現(xiàn)就引起當(dāng)時社會的廣泛關(guān)注，且也得到了當(dāng)?shù)胤傻恼J可。而我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間相對較晚，是20世紀90年代之后引入，由于其功能和作用關(guān)系到每個納稅人的根本利益，所以也逐漸被人們熟知、接受且重視。而對企業(yè)來說，其稅收支出相對較高，所以合理運用稅務(wù)籌劃對增強企業(yè)核心競爭力、降本增效以及降低法律風(fēng)險等方面都有突出的作用。

二、企業(yè)財務(wù)管理運用稅務(wù)籌劃的意義

我國是社會主義市場經(jīng)濟體系，雖然市場經(jīng)濟體系本身沒有“社”和“資”的區(qū)別，但資源分配是在社會制度背景下實現(xiàn)的，因此市場經(jīng)濟體系與社會制度之間密切相關(guān)。而我國的市場經(jīng)濟體系是以公有制為主體，這與西方國家市場經(jīng)濟體系的私有制有本質(zhì)性的區(qū)別，因此這也使企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與我國經(jīng)濟發(fā)展之間密切相關(guān)，一旦企業(yè)經(jīng)濟受影響會對整個市場環(huán)境造成直接影響，因此在企業(yè)財務(wù)管理中科學(xué)運用稅務(wù)籌劃十分重要。

1.提高企業(yè)財政收益

企業(yè)財務(wù)管理工作簡單來說就是通過對資金、投資結(jié)構(gòu)進行合理的優(yōu)化配置，進而達到降低企業(yè)運營成本、提高資金利用率的目的。而在企業(yè)管理的過程中利用稅務(wù)籌劃，能夠進一步降低企業(yè)運行過程中的支出成本，同時也能夠間接推動我國市場經(jīng)濟體系的建設(shè)和完善。稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)發(fā)展和國家經(jīng)濟發(fā)展之間都有著密切的關(guān)系，所以無論是企業(yè)還是國家都加大了對稅務(wù)籌劃工作的重視程度，在這種環(huán)境下企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識也在不斷提升，進而間接提升企業(yè)工作人員對稅務(wù)籌劃的靈活運用，保證國家財政收入的同時，也能夠最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.提高納稅意識

在企業(yè)運行的過程中，趨利避害是發(fā)展的根本，這也導(dǎo)致部分企業(yè)在發(fā)展的過程中由于各種利益誘惑而引發(fā)一些不法問題。雖然足夠的法律約束也能夠減少不法問題發(fā)生的概率，但仍有部分企業(yè)為了眼前的利益而違反國家法律規(guī)定。而高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃工作不僅符合企業(yè)謀求利益的基本理念，還降低了企業(yè)運行過程中存在的風(fēng)險，使企業(yè)和國家之間的相處更和諧，所以在財務(wù)管理中運用稅務(wù)籌劃工作，也能夠有效提升企業(yè)的納稅意識，進而推動企業(yè)和國家的平穩(wěn)健康發(fā)展。

3.提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平

通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以更好地規(guī)劃和安排自身的資金和成本，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃離不開會計人員的參與，會計人員需要根據(jù)稅法要求，正確進行納稅調(diào)整、編制財務(wù)報告、納稅申報等。這需要會計人員具備扎實的會計知識和專業(yè)技能，以及熟悉稅法規(guī)定和相關(guān)政策。

總之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對提高企業(yè)財政收益、提高納稅意識、提升經(jīng)營管理水平和會計管理水平等方面都具有重要意義。

三、企業(yè)財務(wù)管理運用稅務(wù)籌劃所包含的風(fēng)險

1.市場風(fēng)險

企業(yè)各項活動都是在市場經(jīng)濟體系的大環(huán)境下進行的，所以市場大環(huán)境一旦出現(xiàn)變化就會對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營造成影響。市場的不穩(wěn)定性可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟狀況發(fā)生變化，例如銷售額下降、成本上升等，從而影響稅務(wù)籌劃效果。此外，市場變化也可能導(dǎo)致政府的稅收政策發(fā)生變化，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失效。例如近年來在疫情的影響下，我國各大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都受到了巨大影響，這也是市場風(fēng)險的體現(xiàn)形式之一。而稅務(wù)籌劃工作作為市場環(huán)境的一部分，也會受市場風(fēng)險的影響?？偟膩碚f，市場經(jīng)濟環(huán)境始終處于動態(tài)變化中，但動態(tài)變化也有大小的區(qū)別，如果企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，市場環(huán)境出現(xiàn)了較大波動，這也會對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展造成影響，導(dǎo)致科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃工作在開展過程中增加不確定性，進而加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

2.稅務(wù)籌劃過界風(fēng)險

財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃工作要講究“度”。稅務(wù)籌劃需要在合法的前提下進行，如果企業(yè)的籌劃方案超出了法律規(guī)定的范圍，就會面臨相應(yīng)的法律風(fēng)險。此外，稅務(wù)部門的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和尺度也可能隨時發(fā)生變化，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案沒有及時跟進，也可能存在過界的風(fēng)險。國家相關(guān)部門在制定稅收政策的過程中也會考慮當(dāng)前的市場環(huán)境，進而為納稅人員提供一定的調(diào)整空間，但國家部門并沒有將該調(diào)整空間進行明確，所以具體的調(diào)整范圍需要企業(yè)自行摸索。因此，納稅人員需要結(jié)合當(dāng)前的環(huán)境以及自身的需求對納稅策略進行科學(xué)合理的調(diào)整，而部分企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中由于調(diào)整過度，會存在越過國家預(yù)留范圍的問題，最終引發(fā)稅務(wù)籌劃過界風(fēng)險。一旦國家部門發(fā)現(xiàn)其存在問題，還會在相關(guān)平臺曝光企業(yè)的行為且對其進行相應(yīng)的處罰，這樣不僅會導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失，而且還會對企業(yè)的信譽和形象造成影響。

3.政策風(fēng)險

政府的稅收政策不斷變化和調(diào)整，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案沒有及時跟進最新的政策，就可能存在政策風(fēng)險，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案與政府的稅收政策相違背，也可能面臨被政府相關(guān)部門調(diào)查或處罰的風(fēng)險。結(jié)合稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)涵可知，稅務(wù)籌劃工作是在國家政策的基礎(chǔ)上進行的一項工作，所以稅務(wù)籌劃的工作人員不僅要熟知稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)內(nèi)容，也需要熟練掌握當(dāng)前的法律法規(guī)，因此國家政策也是影響稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的重要因素之一。而國家政策風(fēng)險可以分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險兩種。政策變化風(fēng)險簡單來說，就是由國家相關(guān)政策的變化，造成原有合理的稅務(wù)籌劃工作與當(dāng)前法律法規(guī)相違背，進而給企業(yè)的發(fā)展造成影響。而政策選擇風(fēng)險簡單來說就是企業(yè)在政策選擇過程中所發(fā)生的風(fēng)險。由于部分稅務(wù)籌劃工作人員對法律法規(guī)的理解存在偏差，造成所制定的稅務(wù)籌劃工作與政策制定者之間的意圖存在差異，最終造成企業(yè)蒙受損失。

4.財務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)籌劃需要企業(yè)具備相應(yīng)的財務(wù)知識和技能，如果企業(yè)的財務(wù)管理人員不具備相應(yīng)的能力和經(jīng)驗，就可能存在財務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)支出在企業(yè)總支出占據(jù)的比重越來越大，所以稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)財務(wù)管理中的地位也不斷提升。由于企業(yè)的各項活動需要投入大量資金，因此我國大多數(shù)企業(yè)的運轉(zhuǎn)都是依靠銀行貸款與企業(yè)自有資金維系，而稅務(wù)籌劃與企業(yè)預(yù)算、債務(wù)資金等方面都有密切聯(lián)系，所以企業(yè)籌劃的資金越多，企業(yè)獲取的稅務(wù)籌劃效益也就越高。但稅務(wù)籌劃工作不僅與財務(wù)管理工作息息相關(guān)，也與企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。企業(yè)高效的管理工作不僅能夠規(guī)避運行過程中存在的風(fēng)險，還有助于降低運營成本、提高資金利用率，進而降低稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險。

為了有效避免這些風(fēng)險，企業(yè)需要采取相應(yīng)措施，同時也需要根據(jù)自身實際情況制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，確保方案的可行性和安全性。

四、減少財務(wù)管理運用稅務(wù)籌劃風(fēng)險的措施

1.重視稅務(wù)策劃工作

稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)的經(jīng)濟收益高低有根本性的影響，所以企業(yè)也需要充分認識稅務(wù)籌劃工作的作用和價值，并針對稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險進行了解和分析，從而確保稅務(wù)籌劃工作不僅能夠滿足提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，更能夠嚴格遵守國家相應(yīng)的法律法規(guī)，以此減少企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險。而企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的高低與國家政策、會計核算方法、納稅人身份認定等方面都有密切關(guān)系，但當(dāng)前部分中小型企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的認識程度較低，并沒有發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃與會計核算方法等工作之間差異性所帶來的影響，進而增加了稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險。同時，稅務(wù)籌劃活動對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，但部分企業(yè)由于缺乏專業(yè)隊伍管理稅務(wù)籌劃活動，進而造成稅務(wù)籌劃工作的整體質(zhì)量不高。所以企業(yè)需要結(jié)合自身具體情況，從財務(wù)管理的角度對各方面的管理進行健全、完善和優(yōu)化，進而提升稅務(wù)籌劃工作的作用和價值。

財務(wù)管理工作不僅是企業(yè)經(jīng)營活動的重要內(nèi)容，更是在當(dāng)前市場經(jīng)濟體系不斷變化的環(huán)境下實現(xiàn)企業(yè)進步、發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。而稅務(wù)籌劃工作作為財務(wù)管理的重要一環(huán)，合理的運用稅務(wù)籌劃工作對提高企業(yè)經(jīng)濟效益尤為重要。但稅務(wù)籌劃工作在落實的過程中也存在一定風(fēng)險，因此企業(yè)就需要制定完善的監(jiān)督管理體系，通過不斷加強對內(nèi)部建設(shè)體系的審計，從而完善稅收籌劃管理系統(tǒng)，進而確保稅務(wù)籌劃工作能夠達到預(yù)期的目標(biāo)。

2.以全局觀為基礎(chǔ)，堅持成本收益原則

稅務(wù)籌劃活動的質(zhì)量也會直接影響企業(yè)的成本，而企業(yè)的一切活動都需要資金支持，所以資金是企業(yè)運行的核心，一旦資金運行出現(xiàn)問題，輕則影響投資等活動，嚴重的甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生死存亡，所以企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。通過樹立全局觀和全面發(fā)展的理念，結(jié)合稅務(wù)籌劃的風(fēng)險制定有效預(yù)防措施，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃活動作用的同時，也能夠?qū)崿F(xiàn)成本收益的原則，進而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

當(dāng)下現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)還處于不斷完善和發(fā)展中，因此這也造成納稅人在進行稅收活動時可能會存在不同方面的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，這在一定程度上也會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。所以需要了解稅務(wù)籌劃過程中存在的問題，并從全局觀的角度出發(fā)，通過對稅務(wù)籌劃活動的合理利用降低涉稅風(fēng)險。首先，財務(wù)管理工作人員需要結(jié)合稅法、會計等相關(guān)法律法規(guī)以及當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求，制定科學(xué)合理的稅收計劃。其次，在進行稅務(wù)籌劃的過程中，工作人員需要對稅率差異進行有效利用，進而達到降低稅率的目的。例如企業(yè)可以通過價格轉(zhuǎn)移技術(shù)開展稅務(wù)籌劃工作，通過勞務(wù)、貨物等方式促進企業(yè)間的利益轉(zhuǎn)移，這樣不僅能夠保證企業(yè)工作順利運行，還能夠為企業(yè)節(jié)省更多的成本。最后，企業(yè)需要結(jié)合收益預(yù)算計劃對日常工作進行有效管理，盡量確保日常工作與收益預(yù)算基本一致。除此之外，為了充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃活動的作用，企業(yè)也需要做好項目全過程的監(jiān)督和管理工作，并通過事后評價提升稅務(wù)籌劃活動的價值。

3.了解當(dāng)前最新的稅收信息政策變化

政策變化會對整個稅務(wù)籌劃活動造成不同程度的影響，因此當(dāng)出現(xiàn)新稅法的環(huán)境下，納稅企業(yè)需要加大對新稅法政策法律法規(guī)的研究和解讀，結(jié)合稅務(wù)籌劃過程可能存在的風(fēng)險制定相應(yīng)的預(yù)防措施，進而減少涉稅風(fēng)險發(fā)生的概率。企業(yè)運行的主要目的是為了謀取更多經(jīng)濟效益，因此納稅人也需要對稅額式減免優(yōu)惠政策進行研究，結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)規(guī)定，對稅務(wù)籌劃活動進行調(diào)整，確保稅務(wù)籌劃活動在新政策環(huán)境下也能夠安全、平穩(wěn)地落實。首先，廣泛了解稅收政策：企業(yè)需要持續(xù)關(guān)注和理解當(dāng)前的稅收政策，包括稅法和相關(guān)法規(guī)的變化。這需要企業(yè)建立有效的稅收政策跟蹤和解讀機制，以便及時應(yīng)對政策變化帶來的風(fēng)險。其次，合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分了解并合理利用適合自己的稅收優(yōu)惠政策，例如，根據(jù)自身情況選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，并確保這些政策的適用性。這不僅可以降低稅務(wù)風(fēng)險，還可以提高企業(yè)的生產(chǎn)和銷售水平，為其經(jīng)濟發(fā)展提供更多機會。最后，合理規(guī)劃財務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況，制定合理的財務(wù)規(guī)劃和管理策略，遵循透明、合法、規(guī)范的原則，以減少財務(wù)風(fēng)險。同時，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況制定相應(yīng)的資金策略，保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進行。

4.完善稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)

近年來，我國經(jīng)濟和科技的發(fā)展為我國企業(yè)的飛速發(fā)展提供了良好的環(huán)境，因此我國企業(yè)的規(guī)模、能力也在不斷擴大，對稅務(wù)籌劃活動的依賴程度也越來越高。而稅務(wù)籌劃活動的質(zhì)量主要取決于管理人員以及專業(yè)工作人員專業(yè)水平，所以當(dāng)前企業(yè)對相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也提出了更高的要求。企業(yè)的財務(wù)管理工作運用稅務(wù)籌劃時，需要注重稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)，確保相關(guān)工作人員具有相應(yīng)的專業(yè)知識儲備和一定的經(jīng)驗，并對稅務(wù)法規(guī)有較深刻的了解和認識，進而確保稅務(wù)籌劃活動的質(zhì)量和效果。與此同時，企業(yè)也需要加大對在職人員的培訓(xùn)力度，通過聘請專家學(xué)者對新稅法的講解和剖析，從而幫助工作人員更深入的了解相應(yīng)的法律法規(guī)，進而提升工作人員稅務(wù)籌劃的水平，避免稅務(wù)籌劃活動引發(fā)的風(fēng)險。除此之外，相較于發(fā)達國家，我國的稅務(wù)籌劃活動發(fā)展時間較短，因此也需要積極借鑒國外企業(yè)的理念，通過為內(nèi)部員工提供外部交流學(xué)習(xí)的機會，實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃活動的創(chuàng)新。為了進一步提升稅務(wù)籌劃隊伍的專業(yè)性，企業(yè)也需要適當(dāng)?shù)奶岣叨悇?wù)招聘人員的門檻，以此完成稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)工作。

五、結(jié)語

綜上所述，納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，而利用稅務(wù)籌劃工作則能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，并確保稅務(wù)減負的科學(xué)性和合理性。近年來稅務(wù)籌劃工作也得到了企業(yè)的廣泛關(guān)注，但在稅務(wù)籌劃的過程中會存在一定的風(fēng)險，所以為了減少風(fēng)險對企業(yè)的影響，相關(guān)人員需要積極學(xué)習(xí)稅收知識，合理運用稅收抵免方面的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

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作者簡介：王小?。?986— ），男，漢族，甘肅人，本科，中級會計師，藍田縣富惠置業(yè)有限公司，研究方向：企業(yè)管理。