[摘 要]數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，中鐵十九局在加快財(cái)務(wù)數(shù)字化升級過程中，創(chuàng)新引入品牌理念，明確塑造建筑行業(yè)領(lǐng)先的“財(cái)務(wù)共享”品牌目標(biāo)，針對建筑企業(yè)普遍存在的資金管理、工程成本管控、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等問題，創(chuàng)新打造“財(cái)務(wù)共享3.0”平臺(tái)，通過優(yōu)化報(bào)賬預(yù)警、應(yīng)收應(yīng)付預(yù)警、稅務(wù)預(yù)警，強(qiáng)化了成本管控，提高了現(xiàn)金使用效率，真正實(shí)現(xiàn)了合理減稅、降本增效，為建筑企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控水平，提供了可以復(fù)制、借鑒的有效管理工具和手段。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)共享；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；品牌理念

一、公司簡介

中鐵十九局集團(tuán)有限公司（簡稱“中鐵十九局”）組建于1949年8月，1984年1月并入鐵道部，改編為鐵道部第十九工程局。2001年12月企業(yè)改制后，成為國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管的大型建筑央企中國鐵建股份有限公司旗下核心成員。

幾十年來，中鐵十九局南征北戰(zhàn)、東馳西騁，先后承擔(dān)了以京九鐵路、青藏鐵路、京廣高鐵、京滬高鐵、滬昆高鐵、京雄高鐵、中老鐵路為代表的一大批國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目施工，成為國家鐵路、建筑、公路、市政工程施工總承包特級企業(yè)。同時(shí)，具有鐵道、建筑、公路、市政行業(yè)設(shè)計(jì)甲級資質(zhì)、地質(zhì)災(zāi)害治理工程施工甲級資質(zhì)、爆破作業(yè)許可（營業(yè)性）一級資質(zhì)及對外承包工程資格。是一支集鐵路、公路、水利水電、電力、建筑、市政、機(jī)電、橋梁、隧道、路基、鋼結(jié)構(gòu)、鋪軌架梁、軌道交通、機(jī)場、港口碼頭、礦山建設(shè)等于一體的大型專業(yè)化施工隊(duì)伍。企業(yè)現(xiàn)有員工16163名，總資產(chǎn)530億元，年施工能力600億元以上，全集團(tuán)共有單價(jià)5萬元及以上設(shè)備10000余臺(tái)（套），單價(jià)200萬元及以上大型專業(yè)施工設(shè)備500余臺(tái)（套）。

目前，集團(tuán)公司已形成高鐵客專箱梁制提運(yùn)架、常規(guī)鐵路鋪架、高等級路面、礦山建設(shè)、城市軌道、隧道施工等機(jī)械化施工生產(chǎn)線；先后榮獲國家科技進(jìn)步獎(jiǎng)3項(xiàng)，全國十大科技成就獎(jiǎng)1項(xiàng)，擁有有效專利1389項(xiàng)，其中發(fā)明專利163項(xiàng)；獲得國家級工法9項(xiàng)；榮獲“古斯塔夫斯·林德恩斯”國際橋梁大獎(jiǎng)1項(xiàng)，中國建設(shè)工程魯班獎(jiǎng)16項(xiàng)、國家優(yōu)質(zhì)工程金質(zhì)獎(jiǎng)12項(xiàng)、國家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)40項(xiàng)、中國土木工程詹天佑獎(jiǎng)20項(xiàng)。

集團(tuán)公司還獲評全國先進(jìn)建筑施工企業(yè)、全國優(yōu)秀施工企業(yè)、全國工程管理先進(jìn)單位、全國守合同重信用企業(yè)、全國文明單位、全國思想政治工作優(yōu)秀單位、全國企業(yè)文化建設(shè)優(yōu)秀單位、全國鐵路模范職工之家、全國五四紅旗團(tuán)委，全國三八紅旗集體等榮譽(yù)，并通過了國家高新技術(shù)企業(yè)、國家級企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定。

文化是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力和催化劑，品牌是企業(yè)競爭力的軟實(shí)力，也是贏得市場的優(yōu)勢資源。進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段，面對百年未有之大變局，中鐵十九局將繼續(xù)以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨中央重大決策部署，持續(xù)落實(shí)“品質(zhì)鐵建”中心工作和“穩(wěn)增長、高質(zhì)量”工作主題，充分挖掘自身的經(jīng)營哲學(xué)、文化底蘊(yùn)和品牌資源，實(shí)事求是，守正創(chuàng)新，行穩(wěn)致遠(yuǎn)，不斷推動(dòng)企業(yè)向高質(zhì)量發(fā)展邁進(jìn)。

二、建設(shè)過程

（一）信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)信息化系列政策，推動(dòng)“財(cái)務(wù)共享1.0”起步

信息化時(shí)代，信息技術(shù)的高速發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化變革，并產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。財(cái)務(wù)信息化采用“人本化”理念，實(shí)行開放式管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的自主性、積極性，激發(fā)其信息潛能，使其從被動(dòng)管理的角色轉(zhuǎn)變到主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向一個(gè)新的層次。自此，財(cái)務(wù)共享理念也開始在我國不斷豐富和發(fā)展。

2011年8月，國務(wù)院國資委下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作的通知》要求，“具備條件的企業(yè)應(yīng)該在集團(tuán)層面探索開展會(huì)計(jì)集中核算和共享會(huì)計(jì)服務(wù)”。這一文件的出臺(tái)拉開了中央企業(yè)探索和研究財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的序幕。

2014年11月，財(cái)政部印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》進(jìn)一步明確提出，“鼓勵(lì)大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，加快會(huì)計(jì)職能從重核算到重管理決策的拓展，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的有效開展”，推動(dòng)了我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享建設(shè)進(jìn)程的不斷加快。

近年來，各級政府部門發(fā)布了很多財(cái)務(wù)共享相關(guān)的政策文件，為包括國有企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)指明了財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的方向——“財(cái)務(wù)共享”。許多大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)也基于財(cái)務(wù)信息化，因地制宜地開展了財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)。

正是在這樣的背景下，2016年5月，中鐵十九局集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子決定充分利用信息化手段，借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)對項(xiàng)目成本、資金進(jìn)行監(jiān)督和管控，籌建中鐵十九局集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

經(jīng)過“調(diào)研籌備、場地選擇、人員招聘、制度建設(shè)、流程再造、培訓(xùn)上線”六個(gè)階段，歷時(shí)6個(gè)月，中鐵十九局集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)（1.0版）于2016年11月全面上線推廣。這成為中國鐵建股份有限公司系統(tǒng)內(nèi)上線速度最快、運(yùn)營費(fèi)用最少的共享中心之一。

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)（1.0版）包括三大系統(tǒng)、十二個(gè)模塊。

三大系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)庫平臺(tái)、財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)和影像支持平臺(tái)。其中，數(shù)據(jù)庫平臺(tái)選擇國產(chǎn)達(dá)夢數(shù)據(jù)庫作為數(shù)據(jù)管理與分析支持平臺(tái)，財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)是選擇久其自主研發(fā)的DNA應(yīng)用平臺(tái)進(jìn)行任務(wù)接收及業(yè)務(wù)處理，影像支持平臺(tái)是選擇國信影像系統(tǒng)作為遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)申請?zhí)峁┯跋裾{(diào)閱服務(wù)平臺(tái)。

十二個(gè)模塊包括核算模塊、報(bào)賬系統(tǒng)、資金計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、應(yīng)付管理、工資模塊、支付管理、稅務(wù)管理、主數(shù)據(jù)模塊、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)管理、共享作業(yè)。

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)（1.0版）采用的是無業(yè)務(wù)流程參與的傳統(tǒng)報(bào)賬模式，只是滿足財(cái)務(wù)部門的日常管理運(yùn)營，并未過多地涉及企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)部分。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)字化技術(shù)賦能業(yè)財(cái)融合推動(dòng)“財(cái)務(wù)共享”向2.0升級

互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，隨著現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)的不斷迭代升級，大數(shù)據(jù)正深刻改變著人們的思維、生產(chǎn)和生活方式，推動(dòng)新一輪產(chǎn)業(yè)和技術(shù)革命。財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為連接企業(yè)采購、生產(chǎn)、運(yùn)營、銷售等經(jīng)營行為的樞紐作用也愈加凸顯，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型開始成為企業(yè)順應(yīng)時(shí)代大潮，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵一招。

2016年6月22日，財(cái)政部發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)基本指引》進(jìn)一步明確，“單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)遵循融合性原則。管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合”。

2020年8月，國務(wù)院國資委發(fā)布了《關(guān)于加快推進(jìn)國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的通知》，明確了國有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方向，積極引導(dǎo)國有企業(yè)順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，加快培育發(fā)展新動(dòng)能。

中央企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部、國務(wù)院國資委決策部署，以推進(jìn)業(yè)財(cái)融合為重點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化管理手段，不斷創(chuàng)新管理模式，積極應(yīng)用先進(jìn)管理工具，加快推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，在財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、資金管理、財(cái)務(wù)信息化、財(cái)務(wù)內(nèi)控、財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)等方面取得了顯著成效。

在此背景下，從2018年開始，中鐵十九局財(cái)務(wù)共享中心引入數(shù)字化技術(shù)，對財(cái)務(wù)共享平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化升級，通過將不同部門反饋的信息在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行分析整合，形成共享數(shù)據(jù)，全面深化業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

迭代升級的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)2.0版本，擴(kuò)展實(shí)現(xiàn)了有業(yè)務(wù)管理流程的業(yè)財(cái)初步融合。平臺(tái)在功能上實(shí)現(xiàn)了以下優(yōu)化：一是從最初的上線12個(gè)模塊增加到17個(gè)模塊，增加了合同預(yù)算成本管理、績效管理、質(zhì)量管理、預(yù)警管理、客商庫；二是升級了報(bào)賬系統(tǒng)及應(yīng)付管理，打通了合同預(yù)算管理模塊業(yè)務(wù)流程管理。

通過此次升級，中鐵十九局財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)一步加快共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，從核算共享向多領(lǐng)域共享延伸，從賬務(wù)集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進(jìn)，不斷提高共享效率、拓展共享邊界。

（三）智能化時(shí)代，基于成本管控、涉稅風(fēng)險(xiǎn)“財(cái)務(wù)共享”向3.0進(jìn)階

近兩年來，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新一代數(shù)字技術(shù)和產(chǎn)業(yè)變革的深入發(fā)展，一個(gè)改變世界的智能化時(shí)代已然到來。越來越多的企業(yè)把推進(jìn)財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型作為面向未來的核心戰(zhàn)略，進(jìn)行全面謀劃和布局，以期通過重構(gòu)企業(yè)管理流程、商業(yè)模式、運(yùn)營體系，在日益激烈的市場競爭中拔得頭籌。

具體到我國建筑行業(yè)，進(jìn)入“十四五”以來，在基建投資增速上行和房地產(chǎn)投資增速下行的市場背景下，行業(yè)集中度不斷提高，馬太效應(yīng)日益凸顯。不斷做強(qiáng)做優(yōu)做大的國有建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理開始陷入資金占用成本高、成本管控措施不當(dāng)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)大增的困境。

特別是涉稅風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一是增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題。“營改增”政策實(shí)施以來，建筑企業(yè)出現(xiàn)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在小規(guī)模納稅人稅率“3%→1%”涉稅風(fēng)險(xiǎn)、大額進(jìn)項(xiàng)稅留抵嚴(yán)重、不法供應(yīng)商開具大量虛假增值稅專票等方面。

二是企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)所得稅是建筑業(yè)納稅人稅率最高的稅種，稅率達(dá)到25%。所得稅的納稅申報(bào)涉及確認(rèn)收入和成本費(fèi)用扣除兩項(xiàng)，在稅務(wù)實(shí)踐中，建筑單位面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)往往有跨期列支成本費(fèi)用、忽視高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等。

針對建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍存在的問題，中鐵十九局從發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心“智囊團(tuán)”作用的角度，以增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能為重點(diǎn)，開始推進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)向智能化進(jìn)階。

2021年末，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享平臺(tái)2.0成功進(jìn)階到3.0，功能上實(shí)現(xiàn)了一次大躍升：一是增加了應(yīng)收管理及賬齡分析管理模塊，二是優(yōu)化升級了合同管理、應(yīng)付管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理模塊，三是通過創(chuàng)建接口，實(shí)現(xiàn)了銀、企、稅的直聯(lián)互通。

三、主要做法

在此次財(cái)務(wù)共享平臺(tái)優(yōu)化提升過程中，中鐵十九局主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)代新要求，創(chuàng)新引入品牌理念，提出培育建筑行業(yè)領(lǐng)先的“財(cái)務(wù)共享”品牌目標(biāo)，針對生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，以新的視角重新定位財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，加快自主創(chuàng)新，不斷提升影響力、競爭力，在完成“財(cái)務(wù)共享3.0”的同時(shí)，努力實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)資稅一體化跨躍式發(fā)展。（如圖1所示）

（一）優(yōu)化共享平臺(tái)預(yù)警模塊強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析

1.資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建模的可行性研究

（1）借助總賬模塊和建模預(yù)警分析管理合同資產(chǎn)

當(dāng)前，共享平臺(tái)合同資產(chǎn)賬務(wù)處理模式是：在當(dāng)期期末，工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)在進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，需要在確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”時(shí)同時(shí)確認(rèn)“合同資產(chǎn)-收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目。在每一次計(jì)劃合同部形成簽字蓋章后的計(jì)價(jià)單時(shí)，錄入共享系統(tǒng)生成憑證，形成“合同資產(chǎn)-價(jià)款結(jié)算”科目，在二級科目“收入結(jié)轉(zhuǎn)”與“價(jià)款結(jié)算”借貸相抵后形成“合同資產(chǎn)”一級科目余額。并且在計(jì)劃合同部錄入共享系統(tǒng)結(jié)算單時(shí)，會(huì)填入計(jì)價(jià)日期，在生成憑證后的“合同資產(chǎn)”余額中可以反映截至結(jié)算時(shí)點(diǎn)，尚未確權(quán)計(jì)價(jià)的掛賬成本數(shù)據(jù)。

對共享總賬模塊設(shè)置預(yù)警紅線后，當(dāng)合同資產(chǎn)達(dá)到某一數(shù)額和時(shí)間周期時(shí)，需要向預(yù)警崗職員發(fā)出預(yù)警，提示該工程項(xiàng)目的合同資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警崗職員在收集系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警信息后，通過篩選具體工程項(xiàng)目，去除特殊情況的項(xiàng)目，形成紙質(zhì)版合同資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，提交集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)警示其需要關(guān)注的大額掛賬成本。

（2）借助應(yīng)收賬齡模塊建立預(yù)警模型管理清收工作

在共享平臺(tái)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬齡模塊中，主要涉及應(yīng)收款項(xiàng)金額、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、賬齡時(shí)間、逾期金額、逾期時(shí)間、壞賬金額等。

項(xiàng)目部經(jīng)辦人發(fā)生業(yè)務(wù)需要形成應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，可使用應(yīng)收單據(jù)完成提單，在錄入單據(jù)信息時(shí)，必須錄入應(yīng)收款項(xiàng)金額、業(yè)務(wù)時(shí)間、賬款到期日等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。應(yīng)收單據(jù)在共享平臺(tái)審核通過后，針對不同的應(yīng)收業(yè)主，在賬齡模塊自動(dòng)生成相應(yīng)的應(yīng)收數(shù)據(jù)。賬齡模塊的優(yōu)點(diǎn)在于可以針對所有的應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行賬齡分析，無論是大額的建造合同應(yīng)收賬款、還是日常業(yè)務(wù)的其他應(yīng)收款，都可以針對同一業(yè)主進(jìn)行多層次核算。

在對賬齡模塊設(shè)置預(yù)警紅線后，可以按照賬齡的ABC管理法，進(jìn)行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，其中“A”類為少數(shù)業(yè)主的大金額應(yīng)收款項(xiàng)采用重點(diǎn)催收方式，如派出專人催收或法律訴訟等；“B”類為大多數(shù)業(yè)主的日常結(jié)算款項(xiàng)，可以采取常規(guī)催收方法即可；“C”類為少數(shù)業(yè)主的少數(shù)金額，采取較為簡易的催款手段，如加強(qiáng)溝通或電話催收等。

2.成本管控預(yù)警可行性研究

（1）借助合同成本預(yù)算管理模塊實(shí)現(xiàn)剛性控制

在共享平臺(tái)系統(tǒng)中可以建立成本費(fèi)用預(yù)算模塊，來達(dá)到控制施工成本和期間費(fèi)用的目的，實(shí)現(xiàn)“無預(yù)算、不開支”的效果。

在項(xiàng)目開工進(jìn)場前期，公司總部的領(lǐng)導(dǎo)率領(lǐng)經(jīng)濟(jì)管理部進(jìn)駐項(xiàng)目部，進(jìn)行項(xiàng)目的前期責(zé)任成本預(yù)算編制工作。責(zé)任預(yù)算組根據(jù)合同清單工程量以及集團(tuán)總部的指導(dǎo)單價(jià)編制分包工程的責(zé)任成本，同時(shí)結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)和施工方案對直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)編制，針對項(xiàng)目部的人員數(shù)量和崗位設(shè)置規(guī)模，編制間接費(fèi)用的明細(xì)預(yù)算，最終確定為該項(xiàng)目的責(zé)任成本預(yù)算。

在共享系統(tǒng)中可以設(shè)立成本費(fèi)用預(yù)算模塊，針對不同項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算，設(shè)置相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要按照總責(zé)任預(yù)算進(jìn)行年度分解，在每年年初形成當(dāng)年的成本預(yù)算，報(bào)經(jīng)公司總部的經(jīng)濟(jì)管理部審批后，方可根據(jù)年度責(zé)任成本預(yù)算錄入到預(yù)算模塊中。

這樣一來，當(dāng)年項(xiàng)目部發(fā)生的所有成本費(fèi)用總額必須在年初的預(yù)算總額中進(jìn)行，對于個(gè)別的明細(xì)成本發(fā)生略微超支的，可以在其他節(jié)約成本明細(xì)中找補(bǔ)。這樣既可以控制總預(yù)算成本，也可以在總預(yù)算成本中靈活調(diào)整。

（2）借助共享業(yè)務(wù)流程在業(yè)務(wù)模塊建立預(yù)警體系

共享平臺(tái)系統(tǒng)中的應(yīng)付模塊主要涉及大額的工程直接成本，如直接工料機(jī)費(fèi)用等。項(xiàng)目部人員付款工程直接費(fèi)時(shí)需要在應(yīng)付模塊下提單，對于合同類付款，提單必須引用合同臺(tái)賬，在單據(jù)中需要將付款條件或累計(jì)付款額鎖定。在項(xiàng)目部提交的單據(jù)中，如果出現(xiàn)不按照合同約定時(shí)間點(diǎn)結(jié)算，或者累計(jì)付款額超出合同總額等，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)停止審批流程并發(fā)出預(yù)警信息給預(yù)警崗。

針對項(xiàng)目部的間接費(fèi)用管控主要通過報(bào)賬系統(tǒng)和預(yù)警結(jié)合，間接費(fèi)用體現(xiàn)了項(xiàng)目部的內(nèi)控制度落實(shí)情況。在預(yù)警中不需要對報(bào)賬模塊時(shí)時(shí)監(jiān)控，只需月末或季度末統(tǒng)一核算一次，將當(dāng)期發(fā)生的間接費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用相對比，當(dāng)出現(xiàn)間接費(fèi)用異常情況時(shí)，預(yù)警提示領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)注近期職工報(bào)銷內(nèi)控問題。這樣體現(xiàn)了“既顧全面、又抓重點(diǎn)”的財(cái)務(wù)管理思路。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可行性研究

（1）稅務(wù)管理模塊配置增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

在共享平臺(tái)系統(tǒng)中，有多個(gè)模塊涉及增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理，其中包括：稅務(wù)管理模塊、總賬模塊、合同臺(tái)賬模塊、報(bào)賬模塊等?？梢远悇?wù)管理模塊為牽引，其余涉稅模塊耦合聯(lián)動(dòng)進(jìn)行增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

小規(guī)模納稅人稅率變動(dòng)預(yù)警（3%→1%）。在涉及項(xiàng)目部經(jīng)辦人進(jìn)行小額合同付款時(shí)，往往會(huì)涉及供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人情況。項(xiàng)目部提單付款時(shí)需要引用合同臺(tái)賬，當(dāng)報(bào)賬模塊和應(yīng)付模塊檢測出合同臺(tái)賬中的納稅人是小規(guī)模納稅人時(shí)，并且項(xiàng)目部過賬發(fā)票稅率為3%，此時(shí)系統(tǒng)需要向共享平臺(tái)審核崗和復(fù)核崗人員發(fā)送預(yù)警提示，警示審核人員在審批單據(jù)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注該小規(guī)模納稅人是否享受地方稅率優(yōu)惠政策。

對于大額進(jìn)項(xiàng)稅留抵預(yù)警。在共享系統(tǒng)中可以將稅務(wù)預(yù)警和總賬模塊相互關(guān)聯(lián)：通過稅務(wù)模塊時(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目部總賬中的進(jìn)項(xiàng)稅留抵?jǐn)?shù)額，當(dāng)項(xiàng)目部長期留有大額的進(jìn)項(xiàng)稅未行抵扣時(shí)，稅務(wù)模塊應(yīng)當(dāng)發(fā)出預(yù)警提醒公司領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理，是否應(yīng)當(dāng)考慮在保證不含稅單價(jià)不變的情況下使用小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，以取得增值稅普通發(fā)票，這樣可以在權(quán)衡工程成本和納稅稅負(fù)中做出優(yōu)選。

（2）稅務(wù)管理模塊配置企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用跨期入賬幾乎是每個(gè)項(xiàng)目都多少存在的問題，只不過是涉及金額大小是否形成重大影響。針對小額的日常報(bào)銷費(fèi)用跨期入賬，預(yù)警模塊應(yīng)當(dāng)按照月末或季度末統(tǒng)計(jì)一次，然后將集團(tuán)下屬各子工程公司進(jìn)行排名通報(bào)。

對于大額工料機(jī)成本跨期入賬，共享平臺(tái)應(yīng)立即停止單據(jù)審批，向公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出預(yù)警。另一方面，對于項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)該形成單據(jù)鎖定模式，即在項(xiàng)目施工當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅的必須同時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅，否則無法提交單據(jù)，這樣可以避免下屬項(xiàng)目部偷、漏預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）共享系統(tǒng)平臺(tái)3.0針對主要業(yè)務(wù)模塊預(yù)警優(yōu)化舉措

1.報(bào)賬模塊預(yù)警優(yōu)化

通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審核要點(diǎn)集成，將不同警示級別以紅綠燈的形式展現(xiàn)，快速檢查業(yè)務(wù)處理是否合規(guī)，提高工作效率，降低審核風(fēng)險(xiǎn)。3.0系統(tǒng)上線以來，初步實(shí)現(xiàn)在14個(gè)單據(jù)配置50條紅綠燈規(guī)則。（如圖2、表1所示）

2.應(yīng)收模塊預(yù)警增設(shè)

中鐵十九局財(cái)務(wù)共享平臺(tái)2.0版本未研發(fā)應(yīng)收管理模塊，清收清欠預(yù)警是通過人工篩查定期專項(xiàng)預(yù)警模式發(fā)出，預(yù)警效果不能滿足管理需求。主要缺點(diǎn)是：一方面人工成本高，另一方面時(shí)效差。

3.0平臺(tái)系統(tǒng)優(yōu)化升級上線后增設(shè)應(yīng)收賬款及賬齡管理模塊，通過與合同成本管理模塊、客戶主數(shù)據(jù)模塊、核算模塊的對接，借助提單業(yè)務(wù)的發(fā)生日期、結(jié)算金額、合同約定收款賬期建立預(yù)警模型，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成應(yīng)收賬款的到期日及到期金額。法人機(jī)關(guān)可通過賬齡系統(tǒng)按項(xiàng)目維度，科目維度查詢應(yīng)收賬齡分析情況。

通過增設(shè)應(yīng)收預(yù)警的上線，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)清收清欠負(fù)責(zé)人時(shí)時(shí)掌握應(yīng)收款項(xiàng)的賬期和金額等相關(guān)信息，為科學(xué)合理制定清收清欠方案提供數(shù)據(jù)支撐，對壓降“兩金”規(guī)模，減輕企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力起到了極大的促進(jìn)作用。（平臺(tái)預(yù)警分析如圖3所示）

主要優(yōu)化內(nèi)容：

（1）預(yù)警發(fā)送智能化

將接收預(yù)警消息的用戶分類，分為項(xiàng)目應(yīng)收預(yù)警、法人應(yīng)收預(yù)警、集團(tuán)應(yīng)收預(yù)警等，通過設(shè)置合理的預(yù)警指標(biāo)，確定需要發(fā)出的預(yù)警信息級別，定期將各類預(yù)警單信息由系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送給對應(yīng)的預(yù)警用戶。

（2）應(yīng)收模塊預(yù)警涵蓋業(yè)務(wù)范圍廣

應(yīng)收預(yù)警模塊業(yè)務(wù)范圍涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息，其他應(yīng)收款（客商）等11個(gè)科目可參與到賬齡計(jì)算，企業(yè)關(guān)注的清收清欠業(yè)務(wù)都能進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。

（3）健全了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系

應(yīng)收模塊預(yù)警是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)，支持根據(jù)企業(yè)管理需求及時(shí)的調(diào)整預(yù)警指標(biāo)和級別，完善了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

3.應(yīng)付模塊預(yù)警優(yōu)化

（1）增設(shè)黑名單客商預(yù)警

通過與客商信息系統(tǒng)、稅局系統(tǒng)等對接，對客商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識及系統(tǒng)控制，引用黑名單、已注銷客商、稅局黑名單客商時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示及預(yù)警。

（2）增設(shè)合同執(zhí)行剛性控制

通過合同模塊與成本應(yīng)付模塊對接，信息共享，系統(tǒng)內(nèi)置合同執(zhí)行情況實(shí)時(shí)信息推送，對于超合同結(jié)算、超合同付款等業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)預(yù)警并強(qiáng)制駁回。

4.支付模塊預(yù)警優(yōu)化

（1）智能支付預(yù)警，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金支付風(fēng)險(xiǎn)

在對支付單進(jìn)行線上審核和支付時(shí)，根據(jù)設(shè)置的支付預(yù)警規(guī)則，對違反預(yù)警規(guī)則的支付單提前進(jìn)行預(yù)警提示，可對支付數(shù)據(jù)進(jìn)行繼續(xù)支付、停止支付、不處理三種操作。其中，停止支付作為預(yù)警支付單的專屬管理口徑，嚴(yán)格設(shè)置恢復(fù)支付的權(quán)限。支付預(yù)警策略有以下三種：

一是同金額付款預(yù)警。在間隔多少天（天數(shù)可設(shè)置）內(nèi)發(fā)生付款組織、對方賬戶以及金額相同的支付數(shù)據(jù)時(shí)給出預(yù)警提示；如建立客商大額資金支付預(yù)警機(jī)制，對于同一單位一日內(nèi)對同一客商支付次數(shù)超3次且金額超100萬元時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，由共享中心進(jìn)行核實(shí)及通報(bào)，規(guī)避大額資金重復(fù)支付風(fēng)險(xiǎn)。

二是單筆付款預(yù)警。當(dāng)單筆付款中的付款組織、本方賬戶、對方賬戶與預(yù)警策略匹配時(shí)，如果支付金額在預(yù)警金額范圍內(nèi)（金額上限與金額下限之間），給出預(yù)警提示；如個(gè)人付款單筆大于等于5萬元，同一天大于等于50萬元進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警。

三是累計(jì)付款預(yù)警。向?qū)Ψ劫~戶進(jìn)行付款時(shí)，按照累計(jì)周期（年或月）進(jìn)行匯總已付款金額和已付款筆數(shù)，超過上限時(shí)給出預(yù)警提示，可按照支付屬性分為對公、對私兩類分別設(shè)置筆數(shù)和金額上限。

（2）建立線上銀企對賬預(yù)警

要求共享平臺(tái)所有在用銀行賬戶按月進(jìn)行線上銀企對賬，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行逐筆核實(shí)，對銀企對賬完成情況及效果進(jìn)行預(yù)警通報(bào)，實(shí)現(xiàn)對賬環(huán)節(jié)全覆蓋。（如圖4所示）

5.稅務(wù)模塊預(yù)警優(yōu)化

（1）拓寬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別渠道

通過發(fā)票平臺(tái)獲取異常發(fā)票信息并與業(yè)務(wù)單據(jù)關(guān)聯(lián)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理問題；建立數(shù)據(jù)模型，對銷項(xiàng)發(fā)票與收入對比情況、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)效、稅負(fù)成本等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析，揭示異常情況，識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；逐步從政府稅務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)獲取納稅信息，進(jìn)行政企稅務(wù)信息的對比分析。

（2）根據(jù)企業(yè)財(cái)稅管理要求

共享平臺(tái)建立涵蓋客商和合同管理、采購管理、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算管理、納稅申報(bào)管理等功能的稅務(wù)管控體系，確保四流一致，并將增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資耕地占用稅、印花稅、附加稅費(fèi)等稅種管控要點(diǎn)植入系統(tǒng)。如增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額、預(yù)繳稅額、進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅額、實(shí)際稅負(fù)，企業(yè)所得稅涉及的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、預(yù)繳稅額，個(gè)人所得稅附加扣除、計(jì)提、繳納情況等，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)提取各項(xiàng)財(cái)稅數(shù)據(jù)，智能分析數(shù)據(jù)，觸動(dòng)預(yù)警指標(biāo)臨界值時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)推送預(yù)警信息。（如圖5所示）

四、實(shí)施效果

中鐵十九局引入品牌思維、數(shù)字化智能技術(shù)打造的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)3.0，切實(shí)解決了企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的痛點(diǎn)難點(diǎn)問題，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化預(yù)警、數(shù)字化管控。同時(shí)，也充分發(fā)揮出“財(cái)務(wù)共享3.0”的品牌效應(yīng)，為建筑企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控水平，提供了可以復(fù)制、借鑒的有效管理工具和手段。

（一）通過應(yīng)收預(yù)警模塊為有力抓手，提升資金使用效率

應(yīng)收預(yù)警模塊可以使法人層面能夠及時(shí)掌握項(xiàng)目債權(quán)信息及債權(quán)到期期限等，為所屬項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)清收清欠工作提供數(shù)據(jù)支持。通過應(yīng)收逾期賬齡分析、將到期賬齡分析功能可以清晰了解項(xiàng)目應(yīng)收賬齡情況，便于制定清收清欠考核目標(biāo)，滿足對日常清收清欠通報(bào)、年度績效考核的需求。

以L公司2023年4月應(yīng)收款項(xiàng)考核情況為例：從平臺(tái)上線前后對比情況來看，上線后以上項(xiàng)目應(yīng)收賬款平均降幅53.12%。

從平臺(tái)上線前后對比情況來看，上線后以上項(xiàng)目平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由上線前的1.34次，增加到3.29次。

從平臺(tái)上線前后對比情況來看，上線后以上項(xiàng)目合同資產(chǎn)余額較上線前減少20761萬元，平均降幅82.6%。

通過應(yīng)收預(yù)警功能，企業(yè)可以及時(shí)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，建立合理的預(yù)警指標(biāo)，并利用大數(shù)據(jù)科學(xué)甄別應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級，對于可能存在風(fēng)險(xiǎn)的客戶，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對重點(diǎn)項(xiàng)目加強(qiáng)“兩金”壓控督導(dǎo)幫扶，效果顯著。其中，中鐵十九局六公司十個(gè)重點(diǎn)監(jiān)控項(xiàng)目2023年4月應(yīng)收賬款余額32093萬元，比上年同期降低36368萬元，平均降幅53.12%。此項(xiàng)優(yōu)化間接減少資金占用費(fèi)1582萬元。

（二）通過應(yīng)付模塊預(yù)警強(qiáng)化成本管控、提高公司經(jīng)濟(jì)效益

優(yōu)化應(yīng)付模塊預(yù)警，實(shí)現(xiàn)了能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中存在成本管控不力、合同簽訂不及時(shí)或未簽訂合同先上場等相關(guān)問題。措施是通過發(fā)出無合同結(jié)算（先履行后簽訂合同）預(yù)警并駁回予以規(guī)避，提請施工項(xiàng)目針對這些風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)進(jìn)行整改，嚴(yán)格執(zhí)行先合同后結(jié)算，先結(jié)算后付款的原則，規(guī)范了合同管理。

通過應(yīng)付模塊發(fā)起預(yù)警單55條，駁回?zé)o合同結(jié)算（先履行后簽訂合同）事項(xiàng)涉及13個(gè)項(xiàng)目24個(gè)合同，駁回?zé)o合同結(jié)算金額9069.01萬元。

（三）通過稅務(wù)模塊預(yù)警降低成本、合理節(jié)稅

建立稅務(wù)模塊預(yù)警后，實(shí)現(xiàn)了及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中存在引起成本增加、稅負(fù)增加等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題。如：增值稅稅率調(diào)整，但違反簡易計(jì)稅項(xiàng)目“降稅降價(jià)”和一般計(jì)稅項(xiàng)目“一變一不變”（不含稅價(jià)不變含稅價(jià)下降）的原則，通過共享平臺(tái)發(fā)出的預(yù)警，提醒施工項(xiàng)目針對這些風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)進(jìn)行整改，完成補(bǔ)充合同的簽訂，提前做好了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，實(shí)現(xiàn)了合理節(jié)稅、降本增效的目標(biāo)。

稅務(wù)預(yù)警優(yōu)化升級后，2022年，平臺(tái)通過稅務(wù)預(yù)警發(fā)出預(yù)警單16條，涉及16個(gè)項(xiàng)目16個(gè)合同，影響稅賦結(jié)算金額805.81萬元，通過預(yù)警整改，節(jié)稅11.43萬元，降低成本14.53萬元。

五、啟示與思考

當(dāng)前，我國大部分國有企業(yè)在進(jìn)行品牌建設(shè)時(shí)，主要是圍繞產(chǎn)品、黨建、文化等內(nèi)容來開展，往往忽略了財(cái)務(wù)品牌的建設(shè)。財(cái)務(wù)品牌建設(shè)的主要目的是穩(wěn)定企業(yè)的財(cái)務(wù)資源基礎(chǔ)，從而使得財(cái)務(wù)品牌為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。

財(cái)務(wù)品牌一般是指企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有不同于一般企業(yè)的知名度、可信度以及美譽(yù)度。很多學(xué)者也對財(cái)務(wù)品牌進(jìn)行了不同角度的定義，比如財(cái)務(wù)價(jià)值鏈角度、競爭力角度等。財(cái)務(wù)品牌具有獨(dú)特的價(jià)值增長性，可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。識別企業(yè)價(jià)值產(chǎn)出的一個(gè)重要指標(biāo)便是企業(yè)財(cái)務(wù)品牌。

引入品牌理念打造的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)3.0版，可以說只是中鐵十九局在財(cái)務(wù)品牌建設(shè)方面的一次有益探索和全新突破。下一步，在財(cái)務(wù)品牌建設(shè)方面，中鐵十九局將著重開展財(cái)務(wù)品牌與企業(yè)價(jià)值相關(guān)性研究，在財(cái)務(wù)制度的健全與完善上，進(jìn)一步體現(xiàn)出企業(yè)價(jià)值的提升；在財(cái)務(wù)工具的創(chuàng)新使用上，進(jìn)一步財(cái)務(wù)品牌建設(shè)賦能，以卓有成效的財(cái)務(wù)品牌建設(shè)，為行業(yè)提供可復(fù)制、可推廣的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)品牌建設(shè)路徑。

編輯/溫碧琳 統(tǒng)籌/簡單