張翠娥　包勇

摘要：以合同和發(fā)票為切入點(diǎn)，研究超大型企業(yè)集團(tuán)采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)中“未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、線(xiàn)上化控制，采購(gòu)結(jié)算環(huán)節(jié)證據(jù)鏈不完備、不串聯(lián)”等問(wèn)題，聚焦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的信息要素，推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)客商信息池、發(fā)票信息池和合同信息池建設(shè)，構(gòu)筑從供應(yīng)商管理、合同管理、發(fā)票結(jié)算、賬務(wù)處理全程線(xiàn)上可監(jiān)控、可分析的采購(gòu)端閉環(huán)管理穿透式財(cái)務(wù)管控體系。通過(guò)穿透式監(jiān)督的數(shù)據(jù)承載及分析能力，對(duì)合同、發(fā)票等經(jīng)濟(jì)行為的法定依據(jù)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)構(gòu)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)外部跨層級(jí)、跨地域、跨行業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的穿透式分析，避免信息不對(duì)稱(chēng)和風(fēng)險(xiǎn)積累，有效構(gòu)建由預(yù)警及監(jiān)控組成的多維監(jiān)督機(jī)制，為大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步探索財(cái)務(wù)智能風(fēng)險(xiǎn)防控、加強(qiáng)合規(guī)管理和支撐經(jīng)營(yíng)管理決策提供參考和實(shí)踐借鑒。

關(guān)鍵詞：合同管理；超大型企業(yè)集團(tuán)；穿透式監(jiān)督；財(cái)務(wù)管控

0 引言

采購(gòu)環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而采購(gòu)結(jié)算財(cái)務(wù)管控作為采購(gòu)業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程中的重要一環(huán)，不僅是采購(gòu)流程的終點(diǎn)，更是確保資金安全、防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

合同是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算行為的唯一法定依據(jù)，其管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，伴隨企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程。發(fā)票是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具、收取的收付款憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，其管理關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的核算及涉稅相關(guān)事宜。若缺少二者的統(tǒng)一集中管理平臺(tái)，將帶來(lái)合同與發(fā)票管理參差不齊，合同與發(fā)票管理線(xiàn)下環(huán)節(jié)多、風(fēng)險(xiǎn)大，以及缺少對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同、各類(lèi)發(fā)票的有效監(jiān)控手段等問(wèn)題。這一局面更進(jìn)一步造成了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程穿透式監(jiān)督的斷點(diǎn)、斷線(xiàn)、不閉環(huán)，并且由于無(wú)法將財(cái)務(wù)、內(nèi)控、合規(guī)管理要求通過(guò)信息化手段嵌入合同要素、合同執(zhí)行、發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、入賬等環(huán)節(jié)，造成穿透式監(jiān)督的信息化水平不高。

打造基于合同、發(fā)票的統(tǒng)一集中管理平臺(tái)具有迫切性，通過(guò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息載體匯集全量數(shù)據(jù)，能夠?yàn)榇┩甘奖O(jiān)督提供數(shù)據(jù)支撐。所構(gòu)建的穿透式監(jiān)督體系，可為大型企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理提供系統(tǒng)化、可操作的平臺(tái)樣本。通過(guò)實(shí)施穿透式監(jiān)督，大型企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、管理流程的全面審視和深度剖析，從而有效識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建更加嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。同時(shí)，該體系通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，顯著減少權(quán)力尋租和利益輸送的可能性。這不僅有助于大型企業(yè)集團(tuán)自身的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，更共同為全社會(huì)營(yíng)造了公平、透明、高效的營(yíng)商環(huán)境，對(duì)推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的規(guī)范化、高質(zhì)量發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。

1 文獻(xiàn)綜述

采購(gòu)業(yè)務(wù)穿透式監(jiān)督作為一種深度、全面的內(nèi)部審計(jì)與管理控制方式，旨在通過(guò)追蹤采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程，從源頭到終端，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)成本、效率、合規(guī)性等多維度的精細(xì)化監(jiān)管。近年來(lái)，隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提升和信息技術(shù)的發(fā)展，采購(gòu)業(yè)務(wù)穿透式監(jiān)督的研究逐漸受到學(xué)術(shù)界的關(guān)注。

1．1 風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)調(diào)在風(fēng)險(xiǎn)存在的情況下，如何將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降至最低。合同管理是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心業(yè)務(wù)[1]。企業(yè)通過(guò)對(duì)合同和發(fā)票進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，可以更好地識(shí)別、評(píng)估和控制與合同和發(fā)票相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。這包括識(shí)別潛在的合同違約風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票欺詐風(fēng)險(xiǎn)等，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如建立嚴(yán)格的合同審批流程、發(fā)票驗(yàn)證機(jī)制等，以降低這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響[2]。

1．2 內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論要求企業(yè)建立一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、手續(xù)與措施，以保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制迎來(lái)了全新變革，智慧內(nèi)控成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最新課題[3-4]。合同和發(fā)票作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)憑證，對(duì)其進(jìn)行集中統(tǒng)一管理有助于確保這些活動(dòng)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。通過(guò)建立完善的合同管理制度、發(fā)票管理制度等內(nèi)部控制措施，企業(yè)可以規(guī)范合同管理流程、提高發(fā)票管理的效率和準(zhǔn)確性，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。采購(gòu)業(yè)務(wù)穿透式監(jiān)督恰好體現(xiàn)了這一理念，通過(guò)對(duì)采購(gòu)流程的全方位監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效性。

2 案例簡(jiǎn)介

B企業(yè)集團(tuán)伴隨著近年聯(lián)合重組業(yè)務(wù)體量急劇上升，針對(duì)采購(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中“未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、線(xiàn)上化控制，采購(gòu)結(jié)算環(huán)節(jié)證據(jù)鏈不完備、不串聯(lián)”等問(wèn)題，建立穿透式的財(cái)務(wù)管控體系勢(shì)在必行。聚焦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的信息要素，緊盯采購(gòu)結(jié)算各環(huán)節(jié)，分階段有序推進(jìn)全企業(yè)集團(tuán)客商信息池、發(fā)票信息池和合同信息池建設(shè)，構(gòu)筑穿透式財(cái)務(wù)管控能力體系，打造覆蓋全集團(tuán)各層級(jí)公司從供應(yīng)商管理、合同管理、發(fā)票結(jié)算、賬務(wù)處理全程線(xiàn)上可監(jiān)控、可分析的采購(gòu)端閉環(huán)管理，通過(guò)合同、票證、資金及賬務(wù)數(shù)據(jù)全鏈路貫通，有效實(shí)現(xiàn)B企業(yè)集團(tuán)穿透式監(jiān)督管理要求，為集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)控體系能力提升夯實(shí)基礎(chǔ)，見(jiàn)圖1。

本實(shí)踐研究通過(guò)向業(yè)務(wù)的前端延伸并豐富監(jiān)督信息載體，搭建平臺(tái)收集儲(chǔ)存發(fā)票信息及合同備案信息，從而使采購(gòu)結(jié)算的證據(jù)鏈完備，并運(yùn)用技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、結(jié)算控制、查驗(yàn)及識(shí)別的自動(dòng)化，從而構(gòu)建穿透式監(jiān)督能力體系。

3 采購(gòu)端穿透式財(cái)務(wù)管控平臺(tái)設(shè)計(jì)

3．1 總體思路和建設(shè)目標(biāo)

為進(jìn)一步將監(jiān)督觸角向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前端延伸，B企業(yè)集團(tuán)共享服務(wù)中心首先搭建票聯(lián)平臺(tái)，通過(guò)共享服務(wù)中心匯聚全口徑采購(gòu)發(fā)票數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)結(jié)算所依據(jù)的發(fā)票信息第一時(shí)間有真實(shí)、可靠的信息源，支撐發(fā)票的自動(dòng)查驗(yàn)、自動(dòng)認(rèn)證、排重和異常監(jiān)控。其次再通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一合同管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“結(jié)算必依合同、無(wú)合同不結(jié)算、無(wú)合同不付款”的在線(xiàn)強(qiáng)控，有效保障了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)結(jié)算的合法合規(guī)，豐富穿透式監(jiān)督的信息載體，最大限度地降低整體采購(gòu)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的穿透式監(jiān)督能力體系。再者串聯(lián)“合同+發(fā)票+客商信息+資金收付+賬務(wù)處理”的多維度數(shù)據(jù)，橫向貫通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，形成智慧合同數(shù)據(jù)中臺(tái)，為多維度發(fā)票、合同監(jiān)測(cè)分析奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)，形成集團(tuán)公司穿透式監(jiān)督能力體系。

3．2 平臺(tái)架構(gòu)與功能設(shè)計(jì)

3．2．1 票聯(lián)平臺(tái)

通過(guò)搭建票聯(lián)平臺(tái)匯聚采購(gòu)發(fā)票池，實(shí)現(xiàn)發(fā)票的智慧化管理，支撐購(gòu)銷(xiāo)數(shù)據(jù)調(diào)用、支持?jǐn)?shù)據(jù)分析及價(jià)值挖掘。發(fā)票池功能流程設(shè)計(jì)主要涉及（共享服務(wù)中心、業(yè)務(wù)部門(mén)、供應(yīng)商）3個(gè)主體，這些主體通過(guò)票聯(lián)平臺(tái)的有效整合。發(fā)票池功能主要包括發(fā)票收集、發(fā)票識(shí)別、發(fā)票認(rèn)證及狀態(tài)更新，通過(guò)發(fā)票信息的收集、傳遞、比對(duì)等實(shí)現(xiàn)將內(nèi)控合規(guī)要求嵌入系統(tǒng)，確保穿透式監(jiān)督線(xiàn)上化、系統(tǒng)化高效運(yùn)作，見(jiàn)圖2。

票聯(lián)平臺(tái)通過(guò)稅局和外部供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全要素獲取、發(fā)票狀態(tài)更新、發(fā)票認(rèn)證自動(dòng)發(fā)起并反饋，從而構(gòu)建一個(gè)匯集全量發(fā)票信息和狀態(tài)的發(fā)票信息池。票聯(lián)平臺(tái)內(nèi)嵌光學(xué)字符識(shí)別（OCR）技術(shù)，自動(dòng)識(shí)別由業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)采購(gòu)系統(tǒng)傳遞的紙質(zhì)、電票中的發(fā)票號(hào)碼、代碼及數(shù)量等關(guān)鍵信息，匹配后的發(fā)票票面信息自動(dòng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，減少錄入錯(cuò)誤及提高審核效率，并基于自動(dòng)識(shí)別信息與發(fā)票池進(jìn)行交互，查詢(xún)發(fā)票認(rèn)證狀態(tài)和真?zhèn)涡畔ⅰＭ瑫r(shí)，對(duì)相關(guān)認(rèn)證、驗(yàn)真結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任主體，以便業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)流程和合作關(guān)系，進(jìn)而確保入賬發(fā)票信息真實(shí)可靠。

通過(guò)票聯(lián)平臺(tái)的自動(dòng)收集、識(shí)別、驗(yàn)真、排重等功能流程設(shè)計(jì)，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)付結(jié)算模塊聯(lián)動(dòng)，確保采購(gòu)結(jié)算環(huán)節(jié)的發(fā)票證據(jù)鏈完備，支撐購(gòu)銷(xiāo)協(xié)同數(shù)據(jù)調(diào)用、支持?jǐn)?shù)據(jù)分析及價(jià)值挖掘，進(jìn)一步提升全集團(tuán)發(fā)票信息的處理效率與穿透式監(jiān)督效能。

3．2．2 合同信息管理平臺(tái)

穿透式監(jiān)督能力體系中的合同信息管理平臺(tái)流程設(shè)計(jì)主要包括：財(cái)務(wù)系統(tǒng)、統(tǒng)一合同信息管理平臺(tái)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)通過(guò)智能化的流程協(xié)同工作，實(shí)現(xiàn)合同的智能化管理，補(bǔ)齊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的合同證據(jù)鏈、數(shù)據(jù)流。該合同池功能主要包括：合同備案、合同監(jiān)測(cè)、合同結(jié)算控制，通過(guò)合同信息的傳遞、結(jié)算信息的處理、報(bào)支申請(qǐng)和結(jié)算審核等實(shí)現(xiàn)將內(nèi)控合規(guī)要求內(nèi)嵌入系統(tǒng)，確保穿透式監(jiān)督線(xiàn)上化、系統(tǒng)化高效運(yùn)作，見(jiàn)圖3。

在合同信息備案階段，針對(duì)部分無(wú)業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，支持人工錄入合同要素并上傳文本，并通過(guò)NLP（自然語(yǔ)言處理）技術(shù)自動(dòng)校驗(yàn)，確保錄入信息與文本信息一致。同時(shí)支持與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，業(yè)務(wù)系統(tǒng)合同數(shù)據(jù)通過(guò)接口傳輸。在合同的傳遞和結(jié)算信息處理階段，合同池通過(guò)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，自動(dòng)完成合同信息的傳遞和結(jié)算信息的處理。這一過(guò)程不僅提高信息傳遞的效率，而且降低因人為操作導(dǎo)致的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。備案合同信息隨機(jī)抽取關(guān)鍵信息要素，利用智能監(jiān)測(cè)技術(shù)，對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，確保合同執(zhí)行、結(jié)算的合規(guī)性。合同結(jié)算控制是合同池的核心功能之一。通過(guò)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)付模塊聯(lián)動(dòng)，對(duì)多次結(jié)算合同結(jié)算總金額超限進(jìn)行強(qiáng)控，杜絕開(kāi)口合同，確保采購(gòu)結(jié)算環(huán)節(jié)的合同證據(jù)鏈完備，實(shí)現(xiàn)“結(jié)算必依合同、無(wú)合同不結(jié)算、無(wú)合同不付款”的在線(xiàn)強(qiáng)管控，要求集團(tuán)各層級(jí)公司全面覆蓋執(zhí)行。

4 建設(shè)實(shí)踐與推廣覆蓋

4．1 項(xiàng)目建設(shè)歷程

為構(gòu)建全集團(tuán)基于“合同+發(fā)票+客商信息+資金收付+賬務(wù)處理”全鏈路經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)穿透式監(jiān)督能力體系，結(jié)合覆蓋公司范圍大、集成業(yè)務(wù)系統(tǒng)多、結(jié)算嵌入深、各公司管理差異大等特點(diǎn)，本著“整體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施”的原則，更好地貼合集團(tuán)公司及各子公司的管理訴求。

B企業(yè)集團(tuán)共享服務(wù)中心2018年底啟動(dòng)票聯(lián)平臺(tái)一期建設(shè)，歷時(shí)11個(gè)月完成外部供應(yīng)商選型、集成方案、可研報(bào)告編制，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與測(cè)試，2019年9月底完成票聯(lián)平臺(tái)一期功能建設(shè)，實(shí)現(xiàn)獲取進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)增值稅發(fā)票等全要素信息，建立集團(tuán)統(tǒng)一管理的發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)，在實(shí)現(xiàn)發(fā)票結(jié)算、財(cái)務(wù)審核自動(dòng)化處理的同時(shí)，支持購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算協(xié)同、稅務(wù)管理及集團(tuán)公司穿透式監(jiān)督。2020年8—10月啟動(dòng)票聯(lián)平臺(tái)二期建設(shè)，增加通過(guò)普票四要素獲取全要素的信息通路，實(shí)現(xiàn)敏感信息、普票驗(yàn)真等優(yōu)化功能，進(jìn)一步增強(qiáng)發(fā)票環(huán)節(jié)的穿透式監(jiān)督能力。2021年2—8月啟動(dòng)票聯(lián)平臺(tái)三期建設(shè)，根據(jù)各方業(yè)務(wù)需求，定制開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)服務(wù)產(chǎn)品。

在此基礎(chǔ)上2021年8月啟動(dòng)集團(tuán)統(tǒng)一合同信息管理平臺(tái)建設(shè)，2022 年6月完成合同信息備案及結(jié)算控制建設(shè)，2022年底完成合同監(jiān)測(cè)建設(shè)的時(shí)間安排，采取平臺(tái)功能建設(shè)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)及其他周邊系統(tǒng)改造同步并行，縮短建設(shè)周期，充分利用NLP、區(qū)塊鏈新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵信息的自動(dòng)識(shí)別異常提示及備案內(nèi)容可追溯可信任。

4．2 運(yùn)營(yíng)保障機(jī)制

配套的運(yùn)營(yíng)保障機(jī)制是穿透式財(cái)務(wù)管控平臺(tái)落地實(shí)施和覆蓋推廣中不可或缺的重要保障，根據(jù)不同業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)日常的管理流程和處理機(jī)制，并根據(jù)平臺(tái)功能的迭代升級(jí)靈活配置、持續(xù)優(yōu)化，運(yùn)營(yíng)機(jī)制已納入常態(tài)化運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．2．1 差異化業(yè)務(wù)處理機(jī)制

建立差異化業(yè)務(wù)確認(rèn)處理機(jī)制是確保發(fā)票和合同管理規(guī)范性和高效性的重要舉措。通過(guò)結(jié)合各公司的實(shí)際情況和需求，設(shè)計(jì)滿(mǎn)足風(fēng)險(xiǎn)管控要求的個(gè)性化處理模式[5]，并明確確認(rèn)審批機(jī)制和跟蹤機(jī)制，確保發(fā)票和合同管理的流程更加符合企業(yè)的實(shí)際需求，提高運(yùn)營(yíng)效率，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

4．2．2 統(tǒng)一客服機(jī)制

建立面向全集團(tuán)各級(jí)公司的統(tǒng)一客服機(jī)制，設(shè)計(jì)電話(huà)專(zhuān)線(xiàn)、微信公眾號(hào)、標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題庫(kù)自助、集中培訓(xùn)及視頻講解等多維客服形式，形成常態(tài)化服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)發(fā)票信息及合同備案處理的規(guī)范高效。

4．2．3 系統(tǒng)運(yùn)維管理流程

建立票聯(lián)平臺(tái)、合同平臺(tái)系統(tǒng)運(yùn)維管理流程及機(jī)制，明確系統(tǒng)集成對(duì)接、規(guī)則維護(hù)、故障保修、數(shù)據(jù)變更及授權(quán)管理等方面的處理流程、方式及內(nèi)部解決機(jī)制，確保系統(tǒng)的日常正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．2．4 敏感詞、白名單管理規(guī)則與要求

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求、紀(jì)委監(jiān)督執(zhí)紀(jì)等穿透式監(jiān)督要求，及時(shí)更新調(diào)整發(fā)票信息敏感詞庫(kù)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)穿透式監(jiān)督管理要求動(dòng)態(tài)系統(tǒng)化、控制線(xiàn)上化。建立采購(gòu)結(jié)算合同白名單管理運(yùn)行規(guī)則及要求，對(duì)全集團(tuán)各賬套無(wú)合同白名單規(guī)則的管理授權(quán)進(jìn)行收集明確，建立規(guī)則調(diào)整的集中統(tǒng)一管理機(jī)制。

5 實(shí)施效果

穿透式財(cái)務(wù)管控監(jiān)督能力體系建設(shè)的成功應(yīng)用得益于其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)承載及分析能力。基于票聯(lián)平臺(tái)、合同平臺(tái)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)聚合能力，一方面實(shí)時(shí)掌握全集團(tuán)采購(gòu)發(fā)票、合同動(dòng)態(tài)；另一方面緊跟公司治理大數(shù)據(jù)中心建設(shè)步伐，對(duì)合同、發(fā)票、結(jié)算等前后端關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，提供多維度多類(lèi)型數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)展示，通過(guò)數(shù)據(jù)賦能、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)決策，為集團(tuán)總部各職能及各級(jí)公司提供管理支撐。

穿透式監(jiān)督能力體系已實(shí)現(xiàn)集團(tuán)各級(jí)公司全覆蓋，其中發(fā)票池累計(jì)查驗(yàn)、排查發(fā)票186．96萬(wàn)張、敏感詞庫(kù)1 015個(gè)，排查發(fā)現(xiàn)存疑問(wèn)題發(fā)票1．84萬(wàn)張。合同信息管理平臺(tái)累計(jì)集成221個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，累計(jì)完成553．54萬(wàn)個(gè)合同信息管理，攔截采購(gòu)結(jié)算合同未信息登記11．46萬(wàn)次，攔截涉及禁入客商名單合同140個(gè)。

5．1 在線(xiàn)功能強(qiáng)管控

通過(guò)合同信息管理平臺(tái)與標(biāo)財(cái)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，嵌入在線(xiàn)結(jié)算流程，實(shí)現(xiàn)“無(wú)合同不結(jié)算、結(jié)算必依合同”的在線(xiàn)強(qiáng)控，最大限度降低合同結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)子公司以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以合同備案為關(guān)鍵信息要素，加快實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與標(biāo)財(cái)系統(tǒng)、合同信息管理平臺(tái)的對(duì)接和信息交換，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)單據(jù)和業(yè)務(wù)審批過(guò)程的留痕，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算的業(yè)務(wù)發(fā)起、財(cái)務(wù)審核、支付監(jiān)控及賬務(wù)處理的全流程線(xiàn)上操作，全面杜絕舞弊空間，形成全流程管控。財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)票聯(lián)平臺(tái)中的發(fā)票明細(xì)信息及賬務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)的普票自動(dòng)驗(yàn)真、排重，并設(shè)置敏感詞庫(kù)，攔截潛在問(wèn)題發(fā)票，確保入賬信息真實(shí)可靠。

5．2 事前分析預(yù)警機(jī)制

票聯(lián)平臺(tái)、合同信息管理平臺(tái)與客商平臺(tái)對(duì)接，通過(guò)客商代碼系統(tǒng)、監(jiān)察系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、發(fā)票識(shí)別系統(tǒng)的對(duì)接聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)禁入客商的在線(xiàn)禁入控制，凡涉及禁入客商的發(fā)票、合同均無(wú)法進(jìn)行后道環(huán)節(jié)，并及時(shí)向相關(guān)用戶(hù)發(fā)送預(yù)警通知，實(shí)現(xiàn)禁入客商攔截的端口前置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題，為企業(yè)提供寶貴的時(shí)間窗口來(lái)采取相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施。此外，針對(duì)集團(tuán)其他重點(diǎn)管控項(xiàng)目，比如是否招投標(biāo)、是否集團(tuán)外貿(mào)易、咨詢(xún)合同是否報(bào)備等功能均嵌入合同平臺(tái)在線(xiàn)信息管理的處理流程，在提請(qǐng)支付之前就進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)重點(diǎn)管控項(xiàng)目的穿透式監(jiān)督。

5．3 事后分析預(yù)警與報(bào)告推送機(jī)制

通過(guò)獲取的全集團(tuán)發(fā)票全量信息，對(duì)相關(guān)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中認(rèn)證、排重、明感詞攔截情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示[6]，為穿透式監(jiān)督提供相關(guān)信息依據(jù)。對(duì)合同信息、結(jié)算信息、發(fā)票信息、合同要素與文本識(shí)別結(jié)果進(jìn)行清洗、優(yōu)化、統(tǒng)一，再進(jìn)行比對(duì)分析，識(shí)別可能存在風(fēng)險(xiǎn)?；跀?shù)據(jù)中臺(tái)的ADS（數(shù)據(jù)應(yīng)用層）風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型建立滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求的數(shù)據(jù)服務(wù)，構(gòu)建大額合同分析、合同異常模型、應(yīng)招未招模型、付款異常模型、客商資質(zhì)檢測(cè)模型等穿透式監(jiān)督分析工具矩陣，提供大額合同的業(yè)務(wù)過(guò)程和計(jì)算跟蹤、合同關(guān)鍵要素與文本識(shí)別不一致提示、異?？蜕烫崾镜却┩甘奖O(jiān)督預(yù)警提示體系。

6 結(jié)語(yǔ)

在建設(shè)采購(gòu)端穿透式財(cái)務(wù)管控體系過(guò)程中，B企業(yè)集團(tuán)共享服務(wù)中心十多年在業(yè)財(cái)融合和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)治理方面的經(jīng)驗(yàn)累積，及財(cái)務(wù)共享模式本身集約化的管理和規(guī)范化的推進(jìn)在項(xiàng)目建設(shè)整體框架設(shè)計(jì)、推廣應(yīng)用及串聯(lián)數(shù)據(jù)深度挖掘等方面發(fā)揮重要作用，同時(shí)牽引集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)流程發(fā)生質(zhì)的改變，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程穿透式監(jiān)督平臺(tái)化、規(guī)范化、自動(dòng)化。穿透式監(jiān)督能力體系的引入還促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部管理的精細(xì)化和規(guī)范化，促進(jìn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中的問(wèn)題和漏洞，從而改善內(nèi)部管理的效率和效果，也增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)文化的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[6]顧瑞鵬，陳靜，謝浩冉，等．多因素影響視閾下企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策研究[J]．財(cái)務(wù)管理研究，2022（2）：57-63．

收稿日期：2024-03-22

作者簡(jiǎn)介：

張翠娥，女，1981年生，碩士研究生，會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)共享建設(shè)。

包勇，女，1976年生，碩士研究生，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)共享建設(shè)。