曾蘭清

摘要： 改革開放以來， 我國市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展， 各行各業(yè)都迎來了良好的發(fā)展前景， 傳統(tǒng)企業(yè)逐步向現(xiàn)代化發(fā)展， 在一定程度上推動了市場競爭。在現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)工作中， 總賬會計(jì)稽核是必不可少的環(huán)節(jié)， 關(guān)系到會計(jì)工作質(zhì)量， 直接影響著企業(yè)的經(jīng)營決策。然而， 就目前我國企業(yè)總賬會計(jì)稽核情況來看， 還存在一系列問題， 許多會計(jì)從業(yè)人員對總賬會計(jì)稽核的認(rèn)知不足， 未嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行， 需要不斷改進(jìn)。基于此， 本文對企業(yè)總賬會計(jì)稽核進(jìn)行了剖析， 并提出了有針對性的改進(jìn)方法， 以供參考。

關(guān)鍵詞： 財務(wù)人員； 職業(yè)素養(yǎng)； 稽核； 會計(jì)

DOI：10.12433/zgkjtz.20240537

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 企業(yè)不僅要關(guān)注基礎(chǔ)會計(jì)問題， 還要關(guān)注總賬會計(jì)稽核工作。在競爭越來越激烈的市場環(huán)境下， 總賬會計(jì)稽核工作使企業(yè)對經(jīng)營狀況進(jìn)行正確分析， 從而作出正確判斷。總賬會計(jì)稽核是企業(yè)管理工作的頭等大事， 是經(jīng)營和發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)， 它可以及時了解目前的經(jīng)營狀況， 并對其進(jìn)行全面總結(jié)和分析， 從而為各項(xiàng)決策提供有力支持。

一、 總賬會計(jì)稽核在企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）總賬會計(jì)稽核有利于提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)

隨著我國會計(jì)體系逐步健全， 總賬會計(jì)稽核工作也隨之變化。企業(yè)在總賬會計(jì)稽核時， 必須對所有與收入相關(guān)的交易進(jìn)行核對， 以保證真實(shí)性和可靠性?？傎~會計(jì)稽核工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作， 可有效提高會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)人員會向管理層匯報總賬會計(jì)稽核結(jié)果， 并提出更具專業(yè)性的意見， 以便管理者在不同階段制定相應(yīng)的發(fā)展策略。

（二）總賬會計(jì)稽核有利于提升企業(yè)財會工作效率

《會計(jì)法》是我國會計(jì)工作中必須遵循的基本法律?，F(xiàn)階段， 企業(yè)內(nèi)部不斷完善財務(wù)管理的相關(guān)制度， 其目標(biāo)是將財務(wù)工作做好， 這不僅僅是一種行為準(zhǔn)則， 更是財務(wù)工作的依據(jù)。財務(wù)管理制度可以使企業(yè)資本流動比率最大化?？傎~會計(jì)稽核工作實(shí)質(zhì)上是對總賬會計(jì)的審計(jì)， 可以發(fā)現(xiàn)會計(jì)工作中出現(xiàn)的問題， 從而進(jìn)行合理審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)可以清晰地界定審計(jì)工作內(nèi)容， 進(jìn)而提高財務(wù)人員的工作效率。

（三）總賬會計(jì)稽核有利于提升企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的安全性

企業(yè)總賬會計(jì)稽核可促進(jìn)會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行全面的自我審計(jì)， 對現(xiàn)行會計(jì)報表嚴(yán)格審計(jì)和監(jiān)督， 使其真正保障財務(wù)資產(chǎn)安全。所以， 從本質(zhì)上來講， 財務(wù)審計(jì)工作的全面發(fā)展， 要有效防止企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)受到損害， 保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

二、 企業(yè)總賬會計(jì)稽核現(xiàn)狀分析

（一）總賬會計(jì)稽核制度并不完善

在總賬會計(jì)稽核中， 一些企業(yè)的總賬會計(jì)稽核人員屬于財務(wù)部職員， 往往對出現(xiàn)的問題視若無睹， 也沒有權(quán)力徹底糾正問題， 久而久之則無法及時對工作進(jìn)行反饋和彌補(bǔ)， 增加企業(yè)虧損。同時， 企業(yè)總賬會計(jì)稽核體系還存在僵化現(xiàn)象， 無法按照實(shí)際業(yè)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)設(shè)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)， 難以對各項(xiàng)工作量化處理， 導(dǎo)致實(shí)施效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)?？梢?， 企業(yè)總賬會計(jì)稽核體系較為混亂， 明顯缺乏彈性， 很難對其進(jìn)行具體、 細(xì)致的約束和控制， 仍需進(jìn)一步完善。

（二）總賬會計(jì)稽核范圍有待擴(kuò)大

部分企業(yè)總賬會計(jì)稽核范圍較為狹窄， 稽核人員僅注重財務(wù)收支情況， 如審計(jì)憑證及財務(wù)報表等， 并未將總賬審計(jì)納入財務(wù)會計(jì)信息化管理范圍， 在一定程度上影響了工作的成效。同時， 稽核人員只注重對企業(yè)總賬目、 發(fā)票開具情況等進(jìn)行審計(jì)， 而忽視了對前期和后期的審計(jì)。另外， 由于一些企業(yè)總賬會計(jì)稽核涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域有較大限制， 而審計(jì)賬冊、 憑證等工作又未真正涉及企業(yè)資金要素， 導(dǎo)致業(yè)績評價喪失了公允性、 客觀性和公正性， 使物資采購和使用受到較多不利影響。

（三）總賬會計(jì)稽核的控制力度較低

一般情況下， 許多企業(yè)總賬會計(jì)稽核會先讓財務(wù)主管審查及歸納財務(wù)管理問題， 再開展總賬稽核工作， 并向管理層提出意見。然而， 在實(shí)際工作中， 一些管理部門并未將其與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合， 使得總賬會計(jì)稽核工作變得復(fù)雜， 影響了總賬會計(jì)稽核效果。

（四）總賬會計(jì)稽核方法單一

企業(yè)總賬會計(jì)稽核總賬核算工作方法單一， 工作形式僵化， 僅參考賬目及報表。同時， 由于會計(jì)賬簿和報表并非實(shí)際交易的第一手資料， 所以， 不能百分百保證資金流通和交易的準(zhǔn)確性， 此種核對方法存在很大缺陷， 很難發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)上的差錯。同時， 在對資料歸納和分析時也并不深入， 使得總賬會計(jì)稽核失去了應(yīng)有的價值。

三、 企業(yè)總賬會計(jì)稽核的優(yōu)化策略

（一）健全總賬會計(jì)稽核管理機(jī)制

總賬會計(jì)稽核是指企業(yè)對其會計(jì)工作的一種自我審查或?qū)徲?jì)， 加強(qiáng)對總賬會計(jì)稽核的監(jiān)督， 是為了避免會計(jì)工作中出現(xiàn)錯誤和相關(guān)人員存在欺詐行為。從源頭上改進(jìn)總賬會計(jì)稽核， 關(guān)鍵在于完善財務(wù)管理的有關(guān)制度， 從源頭上減少會計(jì)差錯， 使總賬會計(jì)稽核工作由單純的核算稽核向邏輯性、 合理性稽核方向發(fā)展。

為此， 需要企業(yè)明確市場地位， 并進(jìn)行有效監(jiān)督， 以保證企業(yè)在法律和法規(guī)的指導(dǎo)下運(yùn)行， 從而形成一套符合企業(yè)發(fā)展需求的財務(wù)制度。例如： 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、 運(yùn)輸業(yè)車輛成本等， 都要有相應(yīng)的財務(wù)審核體系， 并根據(jù)項(xiàng)目種類和數(shù)額來劃分。這一切都要與企業(yè)發(fā)展趨勢保持同步， 如： 在財務(wù)上進(jìn)行改革， 對財務(wù)報表數(shù)據(jù)嚴(yán)格審查， 才能保證總賬會計(jì)稽核的準(zhǔn)確性， 最大限度地降低總賬會計(jì)稽核中出現(xiàn)錯誤， 減輕財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)， 使其能更好地分析和研究總賬會計(jì)稽核數(shù)據(jù)。又如： 在固定資產(chǎn)折舊、 汽車、 辦公設(shè)備等方面， 要有較為詳盡的財務(wù)審核體系， 將各種數(shù)額、 種類歸類， 并進(jìn)行細(xì)致的分析， 以保證系統(tǒng)符合企業(yè)的整體發(fā)展趨勢。加大力度審查資料， 讓總賬會計(jì)稽核工作更加專業(yè)化， 對資料進(jìn)行專業(yè)及理性的分析， 可以為企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營提供建議， 幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中找準(zhǔn)定位， 加快推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）優(yōu)化總賬會計(jì)稽核工作內(nèi)容

由于一些企業(yè)組織結(jié)構(gòu)過于簡單， 未設(shè)立專職審計(jì)人員， 或未區(qū)分審核工作和稽核工作， 而是讓會計(jì)主管進(jìn)行審計(jì)， 阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作。同時， 一些企業(yè)存在錯誤認(rèn)知， 認(rèn)為內(nèi)部總賬會計(jì)稽核工作應(yīng)由審計(jì)部門進(jìn)行， 導(dǎo)致沒有充分重視總賬會計(jì)稽核。因此， 健全總賬會計(jì)稽核工作的內(nèi)容和制度， 對規(guī)范企業(yè)核算及幫助企業(yè)獲得良性發(fā)展具有重要意義?？傎~會計(jì)稽核內(nèi)容通常包括審計(jì)項(xiàng)目的合理性和可行性、 審核財務(wù)收支是否合法、 合規(guī)等。同時， 還需檢查各類資產(chǎn)物資增減、 存入與賬目是否一致等。通過對以上幾個主要環(huán)節(jié)的分解和細(xì)化， 可形成行之有效的總賬會計(jì)稽核制度和實(shí)施方案， 使總賬會計(jì)稽核工作更加規(guī)范， 從而為促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)行提供有力支持。

（三）擴(kuò)大企業(yè)總賬會計(jì)稽核范圍

總賬會計(jì)稽核工作較為復(fù)雜， 管理企業(yè)流動資金是其中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。流動資金結(jié)構(gòu)和流向是總賬會計(jì)稽核工作的重點(diǎn)， 可以從某種意義上反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況， 及時發(fā)現(xiàn)某一領(lǐng)域日常資金的收支狀況。通過此種總賬會計(jì)稽核方式， 企業(yè)可按照既定資本評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制， 并與財務(wù)部門保持緊密聯(lián)系， 及時處理總賬會計(jì)稽核問題。

（四）嚴(yán)格控制總賬會計(jì)稽核工作流程

總賬會計(jì)稽核流程控制是做好總賬會計(jì)稽核工作的關(guān)鍵。首先， 要定期對日常財務(wù)進(jìn)行總結(jié)， 通過對報表的匯總和分析， 可發(fā)現(xiàn)存在的問題， 審計(jì)部門可依據(jù)總賬會計(jì)稽核結(jié)論和報告開展后續(xù)工作， 再向高層領(lǐng)導(dǎo)匯報， 并最終提出解決辦法。其次， 目前財務(wù)審計(jì)工作比較繁雜， 工作人員存在工作效率低下等問題。因此， 管理層必須時刻與總賬會計(jì)稽核人員保持密切聯(lián)系， 并通過考核、 激勵等手段提高稽核人員的工作積極性， 從而更好地完成總賬會計(jì)稽核任務(wù)。

（五）加強(qiáng)總賬會計(jì)稽核人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)

總賬會計(jì)稽核工作的完成質(zhì)量、 成效與員工的工作能力和基本素質(zhì)有關(guān)， 若企業(yè)總賬會計(jì)稽核制度不健全、 員工管理不規(guī)范， 稽核工作將出現(xiàn)諸多問題。企業(yè)若想提升總賬會計(jì)稽核質(zhì)量， 必須對總賬稽核人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)， 改進(jìn)工作態(tài)度， 健全知識結(jié)構(gòu)， 增強(qiáng)思想意識。同時， 保證人員獲得充足的知識和技能， 理解會計(jì)稽核系統(tǒng)， 高效率地完成總賬會計(jì)稽核工作。此外， 企業(yè)還應(yīng)建立健全獎勵與懲罰體系， 以增強(qiáng)其思想品德及法制觀念。管理人員要選擇有經(jīng)驗(yàn)的人才進(jìn)行總賬會計(jì)稽核工作。不同層級的稽核人員學(xué)習(xí)的內(nèi)容有所不同， 要促進(jìn)資源共享， 并充分利用有限的資源， 使工作價值最大化， 拓展工作思路， 提升總賬會計(jì)稽核工作質(zhì)量。

（六）創(chuàng)新總賬會計(jì)稽核模式

在新會計(jì)體系下， 企業(yè)總賬會計(jì)稽核工作必須針對當(dāng)前發(fā)展中存在的一些突出問題進(jìn)行稽核， 并及時反饋， 確?；斯ぷ髻|(zhì)量。因此， 企業(yè)要積極創(chuàng)新工作方法， 高度重視核心業(yè)務(wù)， 對總賬會計(jì)稽核執(zhí)行流程、 結(jié)果等進(jìn)行審核， 注重優(yōu)化工作方法， 結(jié)合參考法、 反復(fù)比較法等總結(jié)和分析會計(jì)工作中的不足， 改進(jìn)管理體系。另外， 在總賬會計(jì)稽核手段上要積極創(chuàng)新， 運(yùn)用信息化技術(shù)， 對辦公報表核算方式進(jìn)行科學(xué)調(diào)整， 對比并發(fā)現(xiàn)問題， 及時對報表中的異常數(shù)據(jù)深入核查， 并將其作為審計(jì)重點(diǎn)， 提高企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。

（七）設(shè)立總賬會計(jì)在線稽核系統(tǒng)

為了更好地發(fā)揮總賬會計(jì)稽核功能， 應(yīng)促進(jìn)總賬會計(jì)稽核的信息化發(fā)展。通過總賬會計(jì)稽核， 定期進(jìn)行自我檢查， 對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行全面梳理和檢查， 從而發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和運(yùn)營問題。在開展總賬會計(jì)稽核時， 要做到橫向到邊、 縱向到底， 保證企業(yè)健康、 穩(wěn)定的發(fā)展。另外， 運(yùn)用信息技術(shù)、 計(jì)算機(jī)技術(shù)等技術(shù)， 可有效促進(jìn)工作的順利開展， 通過總賬會計(jì)稽核信息化系統(tǒng)及手段提高稽核質(zhì)量， 避免出現(xiàn)會計(jì)風(fēng)險。

（八）完善總賬會計(jì)稽核環(huán)境

新形勢下， 企業(yè)只有充分發(fā)揮其財務(wù)管理職能， 才能更好地開展總賬會計(jì)稽核工作。財務(wù)部要深入執(zhí)行各種財務(wù)制度， 與各個部門溝通， 使其更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況， 并建立統(tǒng)一的管理體系， 將各部門整合到同一個系統(tǒng)中， 促進(jìn)財務(wù)信息共享， 提高總賬會計(jì)稽核的工作效率。另外， 還要加大財務(wù)審計(jì)工作的宣傳力度， 確保會計(jì)人員對總賬會計(jì)稽核工作有更多的認(rèn)知， 積極發(fā)揮工作潛能。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同， 財務(wù)部門要對原始憑證多次核對， 加強(qiáng)資金的安全性， 并要加強(qiáng)工程建設(shè)和稅收風(fēng)險管理， 以提高資金利用率， 降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

（九）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時， 管理者必須給予高度重視。具體來講， 要明確內(nèi)部控制責(zé)任范圍， 并充分利用信息技術(shù)手段， 完善內(nèi)部控制模型。當(dāng)前， 管理層應(yīng)盡快建立總賬會計(jì)稽核和內(nèi)部控制規(guī)范體系， 并采用標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施方式約束稽核人員。為此， 企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)內(nèi)控體系， 避免稽核人員在實(shí)施中出現(xiàn)盲目性。

（十）注重管理企業(yè)固定資產(chǎn)

目前， 企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量較多， 要依靠固定資產(chǎn)和基本設(shè)施推動總賬會計(jì)稽核工作。然而， 在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中， 由于財務(wù)人員往往會忽略對基本設(shè)施和固定資產(chǎn)的審核， 帶來了巨大的成本損失。由此可見， 當(dāng)前會計(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在固定資產(chǎn)監(jiān)管上。對于固定資產(chǎn)賬目， 稽核人員要經(jīng)常檢查， 以便及時發(fā)現(xiàn)其變動情況， 保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

四、 結(jié)語

如今， 企業(yè)總賬會計(jì)稽核工作存在各環(huán)節(jié)相關(guān)制度不完善、 員工總體素質(zhì)不高、 稽核手段不成熟等問題。因此， 若要提高總賬會計(jì)稽核工作水平， 必須吸納大量的稽核人員， 組建高素質(zhì)總賬會計(jì)稽核團(tuán)隊(duì)， 運(yùn)用較多的專業(yè)技術(shù)和手段落實(shí)工作。此外， 管理層也應(yīng)高度重視， 拓展稽核范圍， 讓總賬會計(jì)工作變得更加細(xì)致， 從而更好地反映企業(yè)現(xiàn)存的總賬會計(jì)問題， 并與各部門合作， 全面提高總賬會計(jì)稽核水平。

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