于凱晶

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.026

［摘 要］預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是大數(shù)據(jù)時代企業(yè)推進(jìn)預(yù)算管理改革進(jìn)程的重要工具之一，也是規(guī)范預(yù)算管理工作流程、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、推動數(shù)據(jù)共享共用、增強預(yù)算透明度、提高預(yù)算管理信息化水平的重要手段和重大舉措。文章對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用進(jìn)行分析，目的是根據(jù)各單位財政管理運行情況，建立框架合理、功能豐富、有助于落實預(yù)算管理的平臺，為之后預(yù)算單位開展一體化預(yù)算管理提供技術(shù)支持。文章簡要闡述預(yù)算管理一體化系統(tǒng)平臺建設(shè)的意義，分析基于預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)面臨的困難和優(yōu)化措施進(jìn)行深入探究，以供參考。

［關(guān)鍵詞］預(yù)算管理一體化系統(tǒng)；預(yù)算管理；應(yīng)用分析

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財政預(yù)算管理變得越來越復(fù)雜。為了提高財政預(yù)算的透明度、準(zhǔn)確性和效率，企業(yè)采用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)來輔助管理財政預(yù)算。預(yù)算管理一體化的順利推進(jìn)有利于落實《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》有關(guān)要求；有利于提高預(yù)算信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。預(yù)算一體化系統(tǒng)可以充分利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行批量化、精細(xì)化處理，使預(yù)算管理人員從繁雜的基礎(chǔ)信息處理工作中解脫出來，進(jìn)而提升預(yù)算管理工作信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。

1 預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在財政工作的應(yīng)用

在大數(shù)據(jù)時代，預(yù)算管理想要獲取進(jìn)一步發(fā)展，則需借助預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對財政資金進(jìn)行有效管理，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績效、采購等環(huán)節(jié)的信息化操作；有助于提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，減輕人力負(fù)擔(dān)，降低人為錯誤的可能性。利用現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，能為預(yù)算管理提供決策支持。有助于財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為預(yù)算管理提供科學(xué)依據(jù)。 簡單來說，一體化管理系統(tǒng)的應(yīng)用是財政深化預(yù)算制度改革的有效途徑，提高財政預(yù)算管理能力和水平的強化措施。

2 預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在財政工作中的意義

2.1 加強預(yù)算編制與執(zhí)行的鏈接

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)能夠完善財政預(yù)算管理體系，加強預(yù)算編制與執(zhí)行的銜接，確保預(yù)算管理工作的高效、規(guī)范、科學(xué)開展。財政不再向國庫集中支付代理銀行下達(dá)用款額度，取消零余額賬戶開戶銀行對授權(quán)支付額度的控制，建立了“預(yù)算指標(biāo)直接控制資金支付”的基礎(chǔ)控制機制，按照預(yù)算編制申報時的科目下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，單位根據(jù)預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容申請相關(guān)資金，保證支出資金時必須與預(yù)算編制一致；在預(yù)算執(zhí)行過程中，單位嚴(yán)格按照年初預(yù)算指標(biāo)申請撥付資金，支付直接對應(yīng)明細(xì)和具體的預(yù)算指標(biāo)，按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管，能夠有效防止無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等情況［1］。

2.2 構(gòu)建全方位預(yù)算管理閉環(huán)

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)將預(yù)算管理規(guī)則全部嵌入系統(tǒng)操作的各個環(huán)節(jié)，從而提升財政管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化和自動化水平。在業(yè)務(wù)流程方面，一體化系統(tǒng)通過建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范所有預(yù)算項目和預(yù)算環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程。在資金范圍方面，一體系統(tǒng)通過統(tǒng)籌預(yù)算收支，掌握單位資金的運行和分布情況，將預(yù)算單位的稅收事業(yè)收入、其他收入等單位賬戶實有資金，以及非教育性收費專戶、往來款等資金全部納入預(yù)算統(tǒng)籌管理。在管理方面，以項目庫為源頭的管理機制，堅持“先有項目再安排預(yù)算”“資金跟著項目走”的原則，提前部署研究儲備項目，常態(tài)化開展項目申報和評審論證。所有年度預(yù)算支出，必須來自項目庫，真正貫徹“先謀事后排錢”“未納入項目庫的支出一律不安排預(yù)算”的管理理念，探索實現(xiàn)“預(yù)算項目全生命周期”的管理路徑，切實滿足“橫向到邊、縱向到底”的管理需求。

2.3 提升財政預(yù)算管理水平

預(yù)算一體化系統(tǒng)通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析利用，提高數(shù)據(jù)運用效率，推動預(yù)算業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的深度融合。在傳統(tǒng)查詢分析的基礎(chǔ)上，探索運用多維分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)充分挖掘數(shù)據(jù)資源，建立指標(biāo)監(jiān)控中心、項目庫數(shù)據(jù)中心、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中心、執(zhí)行進(jìn)度等模塊，提供多維度查詢。將煩瑣的數(shù)據(jù)以圖表的形式直觀展示出來，以便于使用者查詢，實時動態(tài)掌握財政資金情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。充分運用大數(shù)據(jù)提高財政治理能力和管理水平，逐步改變提供數(shù)據(jù)時靠人工統(tǒng)計的狀況，進(jìn)一步提升財政管理效率。

3 財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

3.1 開展預(yù)算指標(biāo)核算，強化預(yù)算執(zhí)行約束支撐機制

采用復(fù)式記賬法核算，遵循“全面反映收支預(yù)算、嚴(yán)格管控預(yù)算執(zhí)行、有效銜接預(yù)算決算”的設(shè)計思路，完善對預(yù)算指標(biāo)全流程的追蹤和控制，實時掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，加強對預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)的監(jiān)督。通過實現(xiàn)總會計賬、單位會計賬、預(yù)算指標(biāo)賬自動記錄與分類控制，準(zhǔn)確反映預(yù)算變動及執(zhí)行情況。嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算指標(biāo)的核算管理，實現(xiàn)對指標(biāo)變化及時反映，從而有效控制預(yù)算執(zhí)行，鞏固預(yù)算約束力。

3.2 全面實施新會計制度，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)整合作用

通過升級改造系統(tǒng)總會計核算管理模塊，充分發(fā)揮一體化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成優(yōu)勢，實現(xiàn)了統(tǒng)一的會計科目體系、統(tǒng)一的會計核算業(yè)務(wù)憑證模板、統(tǒng)一部署生成的相關(guān)收支報表，進(jìn)一步提升系統(tǒng)總會計報表編制規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)了核算管理模塊與一體化系統(tǒng)順利融合。同時，圍繞新制度資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等重點科目運行事項，強化會計核算信息管控與資產(chǎn)、債務(wù)系統(tǒng)信息的互聯(lián)互通和共享共用。積極探索研究從預(yù)算指標(biāo)核算模塊中直接獲取預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整變動情況和辦理年終結(jié)算事項，強化與財政總決算、部門決算、政府財務(wù)報告系統(tǒng)的無縫對接，不斷提高財務(wù)會計的賬表電子化管理水平，全面、準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行情況的決算報告，充分發(fā)揮信息化手段對提升預(yù)算單位會計信息質(zhì)量及效率的積極作用。

3.3 強化資產(chǎn)管理，實現(xiàn)實物管理與價值管理的統(tǒng)一

充分發(fā)揮預(yù)算一體化系統(tǒng)作用，將資產(chǎn)納入預(yù)算管理系統(tǒng)，建立財政資金形成實物資產(chǎn)的全鏈條管理機制，準(zhǔn)確核算和動態(tài)反映資產(chǎn)配置、使用、處置全過程，實現(xiàn)了實物管理與價值管理的統(tǒng)一。新增資產(chǎn)配置預(yù)算審核，要以存量控增量，從資金源頭上有效規(guī)范了資產(chǎn)配置行為，同時促使單位全面壓實存量資產(chǎn)管理，解決應(yīng)處置資產(chǎn)長期不處置的問題，盤活存量資產(chǎn)。加強資產(chǎn)與會計核算業(yè)務(wù)的對接，實現(xiàn)了資產(chǎn)賬與財務(wù)賬的同步入賬，有效杜絕了賬賬不符的問題發(fā)生。加強資產(chǎn)與非稅收入業(yè)務(wù)的對接，將資產(chǎn)處置審批和收益入庫監(jiān)控有機銜接，未在資產(chǎn)系統(tǒng)中履行相關(guān)審批或備案手續(xù)的事項，無法上繳資產(chǎn)收入，倒逼各單位杜絕擅自處置資產(chǎn)、線下處置賬外資產(chǎn)、處置收益應(yīng)繳未繳等問題，提高財政資源配置效益［2］。

4 預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用存在的問題

4.1 預(yù)算管理一體化意識缺乏

部分預(yù)算單位在日常財務(wù)管理的過程中，對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)缺乏足夠的重視，預(yù)算管理的意識不強，認(rèn)為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)并不和業(yè)務(wù)直接相關(guān)，從經(jīng)濟(jì)效益的角度考慮，預(yù)算管理并不會直接促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，反而會浪費單位大量的人力、物力和財力。很多單位都過于關(guān)注各項業(yè)務(wù)考核，對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的重視程度不夠，認(rèn)為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)僅僅是軟件平臺，所以在預(yù)算管理方面缺乏參與的主動性。只在得到上級財政部門的撥款之后，才會操作管理一體化系統(tǒng)，沒有關(guān)注系統(tǒng)財務(wù)管理監(jiān)督評價的功能。

4.2 上級轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)遲緩

按照預(yù)算管理要求，上下級轉(zhuǎn)移支付預(yù)算之間應(yīng)嚴(yán)絲合縫。近幾年來，上級財政不斷加大對地方的轉(zhuǎn)移支付力度，對緩解基層財政困難、深化基層財政改革起到了極大的作用。但是，轉(zhuǎn)移支付資金的下達(dá)時限存在的問題不容忽視。由于項目庫儲備不足或是對時限性要求重視不夠，在收到上級轉(zhuǎn)移支付下達(dá)時，部分地方主管部門未能及時提出資金分配方案，出現(xiàn)未在規(guī)定時限內(nèi)將資金分解下達(dá)到位的情況，影響了預(yù)算一體化系統(tǒng)中資金的支付進(jìn)度。有的轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)到基層財政的時間較晚，單位在預(yù)算編制時，只能采用預(yù)估方式進(jìn)行編制，年初預(yù)算編制到位率不高，年度預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)調(diào)整調(diào)劑頻繁，加大了財務(wù)人員的工作量，尤其是中央直達(dá)資金的項目。比如，耕地地力保護(hù)補貼資金、漁業(yè)資源養(yǎng)護(hù)資金等，要求必須通過惠民惠農(nóng)補貼一本通系統(tǒng)發(fā)放到個人，上級轉(zhuǎn)移支付資金沒有及時下達(dá)，區(qū)級財政不得不先用本級財力墊付發(fā)放到位，而該筆資金在一體化系統(tǒng)下達(dá)后，由于一體化系統(tǒng)中已用區(qū)級財政實際支付，指標(biāo)來源無法用中央直達(dá)資金替換，導(dǎo)致中央直達(dá)資金花不完，而有限的區(qū)級財政墊付資金又替換不出來，這既不符合上級一體化管理的要求，也影響了本級財政的資金統(tǒng)籌。

4.3 系統(tǒng)間整合步伐緩慢

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線后，上級安排部署擬將直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財政決算整合到一體化系統(tǒng)中，但由于各種原因，目前還沒有實現(xiàn)。這就導(dǎo)致出現(xiàn)以下問題。一是直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)與一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)銜接度不夠。當(dāng)前直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)支付數(shù)據(jù)的掛接仍然無法實現(xiàn)自動掛接，需要工作人員通過篩選指標(biāo)文號進(jìn)行關(guān)聯(lián)，且一體化系統(tǒng)中相關(guān)支付數(shù)據(jù)的變動需要等待24小時之后才能在直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)中反應(yīng)，不能實現(xiàn)支付數(shù)據(jù)的實時掛接。二是目前資產(chǎn)管理系統(tǒng)雖然接入了一體化系統(tǒng)，但兩個系統(tǒng)尚處于獨立運行狀態(tài)。預(yù)算單位編制預(yù)算時，需要單獨登錄資產(chǎn)管理系統(tǒng)查看資產(chǎn)存量和使用情況，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理一體化結(jié)合不夠緊密。三是財政決算表、政府綜合財力報告不能直接從一體化系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，需要人工分析填報，目前單位記賬也是新老系統(tǒng)同時記錄，這不僅難以保障報表的準(zhǔn)確性，也降低了工作效率。

5 推進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用的優(yōu)化舉措

5.1 進(jìn)一步加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)重要性的認(rèn)識

預(yù)算管理一體化是貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求，是財政管理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。推進(jìn)運用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，規(guī)范預(yù)算管理工作流程，有助于提升預(yù)算管理規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平和預(yù)算透明度。因此，政府機關(guān)、財政部門等行政事業(yè)單位從上至下都要高度重視，協(xié)作配合。財政單位更應(yīng)加以高度重視，加強宣傳。單位內(nèi)部涉及的業(yè)務(wù)部門也要認(rèn)識到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是將財政預(yù)算管理各項制度，如預(yù)算管理制度、項目管理制度、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理制度等制度，與軟件技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是組織預(yù)算管理的一種整體解決方案，可以實現(xiàn)有效的經(jīng)費管理。它運用先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，使財政工作人員更精確地控制經(jīng)費，更好地掌握經(jīng)費支出情況，并提前規(guī)劃和管理預(yù)算，節(jié)約經(jīng)費。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)由財務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等組成。財務(wù)管理系統(tǒng)可以提供精確的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，如資金調(diào)撥、項目費用分析、預(yù)算執(zhí)行情況等；進(jìn)行有效、高效的預(yù)算管理，如資源調(diào)度、預(yù)算報表生成、支出審批等。因此，財政單位要進(jìn)一步加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)重要性的認(rèn)識，以保證預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的有效實施。

5.2 進(jìn)一步完善系統(tǒng)功能，推進(jìn)預(yù)算管理業(yè)務(wù)整合

對照業(yè)務(wù)場景，主管部門應(yīng)進(jìn)一步梳理財政系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求，協(xié)調(diào)軟件開發(fā)工程師，豐富預(yù)算一體化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)自動提取、各級轉(zhuǎn)移支付資金動態(tài)追溯查詢、大數(shù)據(jù)綜合分析應(yīng)用等系統(tǒng)功能。加強業(yè)務(wù)模塊間的協(xié)調(diào)聯(lián)動，實現(xiàn)橫向與縱向維度預(yù)算信息與業(yè)務(wù)融合，構(gòu)建起以項目為基本單位的預(yù)算管理模式，以預(yù)算項目為聯(lián)結(jié)點，將預(yù)算項目的全生命周期監(jiān)測，實現(xiàn)對預(yù)算信息的全流程記錄。強化數(shù)字賦能，將直達(dá)資金監(jiān)管系統(tǒng)直接整合到一體化系統(tǒng)中，預(yù)算一體化系統(tǒng)中支付數(shù)據(jù)能實時反映到直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)中，真正實現(xiàn)每一筆直達(dá)資金單獨標(biāo)識，確保數(shù)據(jù)真實、賬目清晰、流向明確。盡快將資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模塊植入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，使得財務(wù)人員能夠隨時掌握單位的資產(chǎn)情況，資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一由一體化系統(tǒng)產(chǎn)生，實現(xiàn)數(shù)出一源。建立健全全預(yù)算資金形成資產(chǎn)的全鏈條管理機制，將支撐盤活各類存量資產(chǎn)資源。將財政決算及政府財務(wù)報告系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與一體化系統(tǒng)整合，預(yù)算一體化系統(tǒng)的實際執(zhí)行數(shù)據(jù)能夠直接導(dǎo)入財政決算及政府財務(wù)報告系統(tǒng)，實現(xiàn)互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享，既能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，減輕財務(wù)人員報表壓力，又能及時提供數(shù)據(jù)分析、趨勢研判等服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)規(guī)劃決策提供支持［3］。

5.3 加快上級轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)進(jìn)程，提升財政資金到位率

目前區(qū)級財政基礎(chǔ)相對薄弱，加之本級財政收入少，上級轉(zhuǎn)移支付資金在區(qū)級財力中占大頭。若上級轉(zhuǎn)移支付資金不能安排提前下達(dá)到本級，將直接影響區(qū)級下年度的預(yù)算編制與執(zhí)行。建議上級財政部門嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定，按照規(guī)定的下達(dá)資金比例和時間節(jié)點，及時下達(dá)轉(zhuǎn)移支付資金，這樣既便于上級對轉(zhuǎn)移支付資金的跟蹤，又便于區(qū)級預(yù)算的編制執(zhí)行，有利于真正實現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

6 結(jié)語

本文通過對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在財政工作中的應(yīng)用進(jìn)行深入分析，強調(diào)了建立預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的重要性。通過一體化系統(tǒng)開展預(yù)算指標(biāo)核算、全面實施新會計制度、強化資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理全流程的動態(tài)反映和有效控制；加快預(yù)算管理業(yè)務(wù)整合和轉(zhuǎn)移支付率，助力提升財政預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

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