摘 要：資金管理不僅在企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)核心地位，也是決定企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)如今，在全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)的大浪潮下，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為大多數(shù)企業(yè)的共識。那么在傳統(tǒng)的資金管理模式已經(jīng)暴露出一些弊端的情況下，如何推動資金管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是值得思考的課題。本文以J中煙公司為例，對其資金管理現(xiàn)狀及其存在的不足方面進(jìn)行介紹，探討未來資金管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向，以期為同類型企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：資金管理；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；煙草行業(yè)

加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金管理水平，降低管理風(fēng)險，對于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。特別是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國務(wù)院國資委《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》等文件出臺，指出要強(qiáng)化資金管理、實(shí)現(xiàn)安全高效，建立總部統(tǒng)籌、平臺實(shí)施、基層執(zhí)行“三位一體”的組織體系和“統(tǒng)一管理、分級授權(quán)”的管理模式，對于中央企業(yè)的資金管理工作提出了更高的要求。

現(xiàn)如今，在全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)的大浪潮下，開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，謀求生存發(fā)展的必然選擇?！稊?shù)字化轉(zhuǎn)型參考架構(gòu)》將數(shù)字化轉(zhuǎn)型定義為：順應(yīng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革趨勢，不斷深化應(yīng)用云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，激發(fā)數(shù)據(jù)要素創(chuàng)新驅(qū)動潛能，打造提升信息時代生存和發(fā)展能力，加速業(yè)務(wù)優(yōu)化升級和創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。改造提升傳統(tǒng)動能，培育發(fā)展新動能，創(chuàng)造、傳遞并獲取新價值，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展的過程。如今我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)由高速發(fā)展階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)轉(zhuǎn)型勢在必行，數(shù)字化轉(zhuǎn)型既是大勢所趨，也是機(jī)遇所在。煙草行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力不容小覷，其自然也要將數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作作為重中之重。面對瞬息萬變的外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和央企加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的相關(guān)要求，下一步如何推進(jìn)資金管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型將成為值得探究的課題。

一、J中煙公司的資金管理現(xiàn)狀

J中煙公司下轄三家不具有法人資格的卷煙生產(chǎn)企業(yè)以及兩個全資子公司，是一家集卷煙生產(chǎn)、銷售、煙草物資配套供應(yīng)等為一體的煙草工業(yè)集團(tuán)。公司持續(xù)深化時代企業(yè)建設(shè)，推動高質(zhì)量發(fā)展，秉持著“國家利益至上、消費(fèi)者利益至上”的價值觀，積極為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家添磚加瓦。

J中煙公司總部及幾家下屬單位分別設(shè)有財務(wù)部門，負(fù)責(zé)資金管理相關(guān)工作。具體資金管理工作內(nèi)容主要涉及現(xiàn)金及銀行存款、銀行賬戶、票據(jù)、印章管理等。由于公司各類業(yè)務(wù)都涉及資金往來，所以資金管理工作也可以說涵蓋了公司業(yè)務(wù)的方方面面。目前J中煙公司的資金管理模式為：每月底由三家卷煙廠上報至公司總部做下月的生產(chǎn)經(jīng)營資金預(yù)算，下月初由公司總部將生產(chǎn)經(jīng)營資金及稅款資金撥付至各家卷煙廠。月底，根據(jù)公司貨幣資金管理相關(guān)制度的要求，各卷煙廠應(yīng)將貨幣資金總量控制在一定額度以內(nèi)，超額度的資金則需要上劃至公司總部，實(shí)現(xiàn)公司總部的資金統(tǒng)一集中管理，同時提高貨幣資金收益水平。

二、J中煙公司資金管理工作存在的不足

1.資金管理基礎(chǔ)工作信息化水平還不夠，管理效率較低

J中煙公司大多數(shù)資金管理相關(guān)的日常業(yè)務(wù)流程多為線下流程，同時各個系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享尚未打通，信息化水平還極為有限，因此管理效率還有待進(jìn)一步提升。具體表現(xiàn)為：一是層級多，銀行賬戶審批、備案等方式不智能，資料多依靠人工歸檔管理。根據(jù)J中煙公司的銀行賬戶管理辦法相關(guān)要求，下屬單位開立銀行賬戶均需要公司總部審批，變更和撤銷銀行賬戶則需要向公司總部備案。目前的賬戶開戶審批方式為，業(yè)務(wù)員將相關(guān)紙質(zhì)材料報請領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，備案方式也是如此，最終歸檔的材料是一整套領(lǐng)導(dǎo)簽批的紙質(zhì)材料。從實(shí)際操作層面來考慮，J中煙公司的下屬單位多與公司總部不在同一所城市，業(yè)務(wù)員需要將材料寄來公司總部，非常不便，紙質(zhì)材料也有易丟失的風(fēng)險。此外，每逢檢查或是需要查找以前某銀行賬戶開戶、撤銷等資料，全靠人工查找導(dǎo)致效率很低。二是銀企端數(shù)據(jù)、公司總部與下屬單位間數(shù)據(jù)系統(tǒng)未完全打通，取數(shù)不便。目前如需要查詢網(wǎng)銀端賬戶實(shí)時余額、交易流水等信息仍需要持有網(wǎng)銀的財務(wù)人員自行登錄網(wǎng)銀查詢，獲取信息不夠便捷。此外，公司總部與兩家全資子公司不共用同一個做賬系統(tǒng)，總部無法直接進(jìn)入子公司的賬套系統(tǒng)，取數(shù)不便。在付款環(huán)節(jié)，公司總部及三家卷煙廠均使用資金監(jiān)管系統(tǒng)，即從預(yù)算系統(tǒng)會將付款單據(jù)直接推送到該系統(tǒng)，出納在該系統(tǒng)直接點(diǎn)擊“發(fā)送”即可將付款信息傳遞至網(wǎng)銀端，復(fù)核人員登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)授權(quán)，即可方便快捷地完成單據(jù)的付款。但兩家子公司尚未開通資金監(jiān)管系統(tǒng)，付款還需要出納登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)手工將付款單據(jù)信息錄入，再由復(fù)核員復(fù)核，相比通過資金監(jiān)管系統(tǒng)付款來說，易出錯，且存在較大風(fēng)險。

2.數(shù)據(jù)支持決策分析的程度較為有限，資金收益水平有待進(jìn)一步提升

不管是月底全系統(tǒng)各銀行賬戶余額情況，還是每月公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，目前能直接取數(shù)作為經(jīng)濟(jì)決策分析的信息很有限。以每季度的經(jīng)濟(jì)活動分析為例，存量資金分布狀況、公司投資、籌資、經(jīng)營活動的資金流入流出狀況以及近幾年同期各類數(shù)據(jù)的對比情況都是分析關(guān)注的重點(diǎn)，但目前均無法直接取數(shù)，每次分析都需要人工統(tǒng)計近幾年各月度的數(shù)據(jù)，并匯總對比，因此在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理上就要花費(fèi)大量的時間精力，工作效率大大降低。此外，根據(jù)J中煙公司銀行賬戶管理相關(guān)制度要求，賬戶開立一年內(nèi)沒有發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)的銀行賬戶需要撤銷。但僅僅從公司總部的系統(tǒng)，無法直觀地看到各下屬單位是否存在賬戶開立一年內(nèi)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的情況。如果需要確認(rèn)是否存在此問題，則需要公司總部通知各下屬單位相關(guān)人員梳理排查情況并上報結(jié)果，最后再由公司總部財務(wù)人員匯總結(jié)果?？梢?，流程較為煩瑣，信息統(tǒng)計匯總慢，且全靠公司人工匯總統(tǒng)計，無法直觀地看到各下屬單位銀行賬戶的使用情況。

J中煙公司的貨幣資金收益水平很大程度上依賴于定期存款利息收益，目前的模式為每月下旬預(yù)估到月底的資金余額，同時結(jié)合下月的資金流入流出情況判斷有多少資金可以用于辦理定期存款。在資金流入流出的主要業(yè)務(wù)中，部分業(yè)務(wù)如卷煙銷售，由于無法準(zhǔn)確預(yù)估收入回款進(jìn)度，從而會影響預(yù)估的月底資金余額，進(jìn)而無法實(shí)現(xiàn)貨幣資金收益的最大化。

3.員工對于資金管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的認(rèn)識還不到位

多年來，J中煙公司一直采用目前的資金管理模式，一方面，公司資金管理模塊的信息化建設(shè)程度較為有限，日常的基礎(chǔ)信息管理缺乏先進(jìn)的科技管理手段，同時也尚未建立健全資金管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對于風(fēng)險排查仍需要通過人工核對這一落后的方式，管理手段和效率有待進(jìn)一步提升。另一方面，目前仍然欠缺能直接挖掘到公司生產(chǎn)經(jīng)營活動核心價值的數(shù)據(jù)報表，資金余額預(yù)測、稅利測算等重要數(shù)據(jù)仍需要人工統(tǒng)計測算，尚未形成機(jī)制，從而不利于第一時間統(tǒng)籌調(diào)控公司的各種資源，資金管理建設(shè)后勁不足。

如此一來，財務(wù)人員也形成了路徑依賴和慣性思維，在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的思考不夠多、思路不夠?qū)?，不管是處理日常的工作還是遇到新情況，多半都習(xí)慣于用老辦法、舊模式去完成。在大智移云物鏈的背景下，在面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮來襲、傳統(tǒng)的財務(wù)管理與新技術(shù)新思路碰撞之時，財務(wù)人員在思想觀念上并未做好調(diào)整的準(zhǔn)備。同時，公司“引進(jìn)來、走出去”做得還不夠，近幾年在全系統(tǒng)內(nèi)開展財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)的大規(guī)模培訓(xùn)僅有一次，僅有部分員工帶頭走訪了數(shù)字化轉(zhuǎn)型先進(jìn)企業(yè)華為、南方電網(wǎng)學(xué)習(xí)交流?？偟膩碚f，不管是培訓(xùn)還是走出去交流學(xué)習(xí)，覆蓋面還不夠廣、頻次還不夠多。

三、J中煙公司資金管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的策略

1.實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化升級，提升信息化水平

為實(shí)現(xiàn)J中煙公司資金管理成功實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，有必要對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，重塑流程機(jī)制，從而提升資金管理質(zhì)效。具體來說，可以從以下幾個重點(diǎn)方面著手考慮。

一是銀行賬戶管理。在財務(wù)管控系統(tǒng)的資金管理模塊設(shè)置好銀行賬戶開立審批、備案審批的相關(guān)流程，免去紙質(zhì)資料請領(lǐng)導(dǎo)簽批的環(huán)節(jié)，各單位財務(wù)人員通過系統(tǒng)發(fā)起相應(yīng)流程，流程的各個審批節(jié)點(diǎn)分別由設(shè)定的人員審批，流程結(jié)束則意味著審批完成，系統(tǒng)則根據(jù)審批的信息生成銀行賬戶詳細(xì)清單，具體包括銀行賬戶的狀態(tài)、具體時間等重要信息，如戶名、銀行賬號、賬戶性質(zhì)、用途、開戶時間、銷戶時間、變更時間等。從而實(shí)現(xiàn)登錄系統(tǒng)即線上可實(shí)時查閱各單位銀行賬戶基本信息、賬戶審批程序是否完整，如此極大地提高了工作效率，也解決了紙質(zhì)材料易丟失、難查找的問題。

二是數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)互聯(lián)。通過打通銀企端及公司總部與下屬單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，從而可以查詢到全系統(tǒng)的銀行賬戶流水情況，在資金管理模塊據(jù)此開發(fā)資金看板功能，通過圖表等形式顯示相關(guān)數(shù)據(jù)。同時將預(yù)算系統(tǒng)與資金管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，每筆單據(jù)在資金管理系統(tǒng)可以一鍵查詢到在預(yù)算系統(tǒng)中錄入的基礎(chǔ)信息，已付款的單據(jù)在預(yù)算系統(tǒng)也能標(biāo)記為“已付款”，與未付款的單據(jù)區(qū)分開來，便于查詢統(tǒng)計。

三是報表生成。根據(jù)工作需要，實(shí)現(xiàn)資金管理系統(tǒng)平臺能多樣化輸出報表的功能，如：各銀行賬戶余額統(tǒng)計表、定期存款臺賬、資金流入流出情況表，并能實(shí)現(xiàn)和歷史數(shù)據(jù)的對比等，從而使財務(wù)人員可以快速完成數(shù)據(jù)的查詢、統(tǒng)計和分析。

2.設(shè)置智能風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)，完善考核體系

建立健全資金管理合規(guī)性風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，完善資金內(nèi)控體系。首先，梳理資金管理業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，將資金內(nèi)控規(guī)則嵌入資金管理系統(tǒng)，設(shè)置智能風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)，將其必要時顯示預(yù)警提示。如：超范圍使用現(xiàn)金、超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具等情形均納入預(yù)警提示清單，規(guī)范日常報銷范圍，提高公司資金風(fēng)險控制能力。其次，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)預(yù)警提示后，要及時將預(yù)警信息發(fā)送給相關(guān)部門，提醒相關(guān)部門及時改正，直至通過預(yù)警校驗為止，通過事中監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，從而實(shí)現(xiàn)對資金管理重要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行有效控制。事后，定期通報預(yù)警提示信息單，實(shí)現(xiàn)對資金管理關(guān)鍵問題的閉環(huán)整改，填補(bǔ)管理漏洞，提高公司資金管理工作的風(fēng)險防范能力。同時健全完善對全系統(tǒng)財務(wù)工作的考核評價體系，風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警范圍也涵蓋到全系統(tǒng)的資金管理工作，利用先進(jìn)的信息技術(shù)對風(fēng)險預(yù)警提示信息進(jìn)行篩選，實(shí)現(xiàn)對資金的準(zhǔn)確有效管理，并將考核指標(biāo)與結(jié)果有效整合，形成具有參考意見的考核報告，作為對全系統(tǒng)財務(wù)基礎(chǔ)工作考核的依據(jù)。

比如：根據(jù)J中煙公司相關(guān)制度要求，賬戶開立一年內(nèi)沒有發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)的銀行賬戶需要撤銷。對此，可以借助大數(shù)據(jù)平臺，通過結(jié)算數(shù)據(jù)分析出各銀行賬戶在某一時期內(nèi)的資金流動情況，對于超過一年沒有發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)的銀行賬戶顯示風(fēng)控預(yù)警提示，明確在某一風(fēng)控預(yù)警提示期間內(nèi)必須將該閑置銀行賬戶進(jìn)行銷戶處理，否則直接計入考核扣分項，從而加強(qiáng)銀行賬戶資金監(jiān)管，盡可能合理配置賬戶，優(yōu)化賬戶管理。

3.發(fā)揮大數(shù)據(jù)支持分析決策作用，盤活存量資金

首先，通過打通銀企端以及公司總部與下屬單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以直觀看到全系統(tǒng)的銀行賬戶流水。借助大數(shù)據(jù)，分析公司投資、籌資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量情況，形成多樣化的指標(biāo)表，如：償債能力分析指標(biāo)包括流動比率、速動比率和資產(chǎn)負(fù)債率等；現(xiàn)金保障能力指標(biāo)則包括盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)及資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；營運(yùn)能力則需要分析應(yīng)收賬款、存貨、流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率情況。通過系統(tǒng)生成的今年與去年同期的指標(biāo)值對比情況，可以分析公司現(xiàn)金流的波動情況以及償債能力、現(xiàn)金保障能力以及營運(yùn)能力。同時，通過大數(shù)據(jù)抓取行業(yè)內(nèi)兄弟單位相關(guān)能力指標(biāo)值，將J中煙公司各指標(biāo)值進(jìn)行對比，明確公司發(fā)展的優(yōu)劣勢，針對弱項分析原因，從而“對癥下藥”。

其次，梳理三大活動的現(xiàn)金流量情況，選取資金量較大的重點(diǎn)業(yè)務(wù)類型，建立資金余額預(yù)測模型。如，J中煙公司總部目前的資金流入主要為卷煙銷售收入、讓售原輔材料、利息收入幾大業(yè)務(wù)類型；資金流出主要為向下屬單位劃撥的生產(chǎn)經(jīng)營資金、各類稅金支出、回購卷煙款、輔材及備件采購支出、日常費(fèi)用報銷等。利息收入可以根據(jù)大額存單臺賬計算得出，卷煙銷售收入、讓售原輔材料收入則需要系統(tǒng)抓取每筆托收承付單據(jù)的辦理時間，并結(jié)合往年同期各單位的回款天數(shù)，據(jù)此測算出某段時間內(nèi)的回款收入。同理，除了生產(chǎn)經(jīng)營資金、稅金、輔材備件采購支出金額均可通過預(yù)算數(shù)得到外，回購卷煙款的支出也需要借助大數(shù)據(jù)結(jié)合托收承付單據(jù)的辦理時間、開票時間等信息預(yù)測出未來某一期間的支出金額。在資金余額預(yù)測模型建立完成的基礎(chǔ)之上，預(yù)留出未來一段時間內(nèi)的基本支出額度，剩余資金則可以通過辦理大額存單來提高貨幣資金收益，從而減少資金沉淀，盤活存量資金。

4.培養(yǎng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才，重視理念創(chuàng)新

在全系統(tǒng)內(nèi)積極開展財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、業(yè)財融合等專題培訓(xùn)，引導(dǎo)財務(wù)人員學(xué)習(xí)接觸最前沿的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型知識。同時，組織員工赴財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型較為成功的企業(yè)學(xué)習(xí)其先進(jìn)管理案例，開展調(diào)研。在各單位財務(wù)部門內(nèi)部成立財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作小組，明確分工，將財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作分成各個模塊，如：資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理及控制、稅務(wù)管理等，定期召開小組工作會議，組織全員開展頭腦風(fēng)暴，總部和下屬單位定期分享財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作開展心得，互通有無；不定期組織員工赴行業(yè)內(nèi)外數(shù)字化轉(zhuǎn)型先進(jìn)單位如云南煙草、華為等公司學(xué)習(xí)。

避免受傳統(tǒng)思維影響，強(qiáng)調(diào)貨幣時間價值的重要性。引導(dǎo)財務(wù)人員站在全局的高度謀劃資金管理數(shù)字化流程重塑，確保流程再造是真正立足于資金管理業(yè)務(wù)開展的需求，深入研究業(yè)務(wù)邏輯，分類梳理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀，打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的壁壘，構(gòu)建具體的業(yè)務(wù)場景，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流、資金流的關(guān)聯(lián)融合，滿足日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)需求，數(shù)據(jù)驅(qū)動價值導(dǎo)向，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，提升資金管理基礎(chǔ)工作水平。

四、結(jié)語

綜上所述，資金管理作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)存在與否、經(jīng)營好壞都與資金管理成效息息相關(guān)。在當(dāng)前面臨加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大趨勢，以及國資委《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》等文件出臺，J中煙公司未來資金管理工作發(fā)展方向，必然是借助數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)資金管理的安全高效，提高資金運(yùn)營效率、降低資金成本、節(jié)約資源、防控資金風(fēng)險、提高貨幣資金收益水平，為促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。通過采用先進(jìn)的資金管理手段充分發(fā)揮資金管理功能，建設(shè)與新時代中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)適配的財務(wù)管理水平，進(jìn)一步推動公司提升財務(wù)管理能力，朝著建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的方向前進(jìn)。

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作者簡介：董文（1990.11— ），女，漢族，安徽淮南人，江蘇中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，會計師，研究方向：財務(wù)管理。