李仲科

[摘 要]新形勢(shì)下，高校管理者越來(lái)越重視審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)被賦予更重要的地位，內(nèi)審部門(mén)職責(zé)要求隨之增加，為內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。從事高校內(nèi)部審計(jì)工作的人員，必須具備一定的專(zhuān)業(yè)能力，才能勝任審計(jì)工作?；诖耍恼路治隽烁咝?nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的構(gòu)成要素及其重要作用，簡(jiǎn)要分析了影響專(zhuān)業(yè)能力提升的因素，重點(diǎn)闡述了新形勢(shì)下提升高校內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的途徑。

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部審計(jì)人員；專(zhuān)業(yè)能力

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2024）01-0086-03

黨的二十大報(bào)告多次強(qiáng)調(diào)“能力建設(shè)”，為審計(jì)行業(yè)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力建設(shè)提供了根本遵循。對(duì)于高校而言，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量是評(píng)判審計(jì)成效的重要依據(jù)。因此，只有提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力，才能提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成效，為高校發(fā)展保駕護(hù)航。

專(zhuān)業(yè)能力主要包括顯性能力及隱性能力兩種。顯性能力主要包括審計(jì)人員的知識(shí)架構(gòu)及技能本領(lǐng)等，而隱性能力主要是指職業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)素養(yǎng)包括服務(wù)精神、工作態(tài)度及價(jià)值觀等。內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力構(gòu)成要素主要包含知識(shí)、技能、動(dòng)機(jī)及職業(yè)道德四個(gè)方面。

（一）知識(shí)

知識(shí)屬于一種顯性能力，是順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)主要包括政策落實(shí)跟蹤審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、工程審計(jì)及其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平提出了更高的要求。隨著審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)的推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、法律、工程、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合能力，才能應(yīng)對(duì)并高質(zhì)量完成日益繁重的審計(jì)任務(wù)。

（二）技能

技能也屬于顯性能力，是知識(shí)的深化發(fā)展，需要學(xué)以致用，才能將知識(shí)轉(zhuǎn)化為技能。技能會(huì)直接決定內(nèi)部審計(jì)人員能否勝任并落實(shí)工作。技能主要包括認(rèn)知技能及行為技能兩種。

認(rèn)知技能可分為技術(shù)技能、分析技能及鑒別技能。技術(shù)技能主要是指依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，熟練地完成工作；分析技能是指認(rèn)真識(shí)別問(wèn)題并制訂較為適宜的解決方案，憑借對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理分析，進(jìn)一步支持內(nèi)部審計(jì)的判斷；鑒別技能主要是指通過(guò)分析各類(lèi)條件，作出較為準(zhǔn)確的判斷。行為技能包括個(gè)人技能、人際技能以及組織技能三種。

（三）動(dòng)機(jī)

動(dòng)機(jī)屬于隱性能力，主要是指內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的工作積極性及工作態(tài)度，它屬于最基層的隱性能力。動(dòng)機(jī)是人員行為的內(nèi)心體現(xiàn)，會(huì)直接影響審計(jì)人員素質(zhì)的發(fā)揮。良好的動(dòng)機(jī)，其呈現(xiàn)出來(lái)的是積極的工作態(tài)度及主動(dòng)服務(wù)的精神。如果內(nèi)部審計(jì)人員擁有較為良好的工作態(tài)度，就會(huì)妥善安排工作，積極主動(dòng)地討論問(wèn)題，表達(dá)自身的意見(jiàn)，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)相關(guān)工作，參與重要事項(xiàng)的討論，為單位的發(fā)展提供建設(shè)性意見(jiàn)。

（四）職業(yè)道德

職業(yè)道德也屬于一種隱性能力，是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的職業(yè)品性之一。職業(yè)道德包括專(zhuān)業(yè)行為規(guī)范及道德標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有職業(yè)道德的高校內(nèi)部審計(jì)人員，不受道德的約束，無(wú)法真正勝任審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須擁有正確的價(jià)值觀，主動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，在落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作期間，要盡可能公正、客觀、獨(dú)立、保密，對(duì)各類(lèi)問(wèn)題都要作出公平客觀的評(píng)判[ 1 ]。

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的職能部門(mén)，承擔(dān)著高校各類(lèi)審計(jì)監(jiān)督工作。內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的高低直接影響審計(jì)工作質(zhì)量的高低，因此，提升內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力，可以提高審計(jì)質(zhì)量，為高校的發(fā)展提供更具建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議。

（一）提高審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作成效的具體體現(xiàn)，其質(zhì)量高低會(huì)影響單位的建設(shè)和發(fā)展。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)于確保其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展有著極為關(guān)鍵的作用。因此，審計(jì)質(zhì)量控制極為關(guān)鍵。審計(jì)質(zhì)量控制主要是指相關(guān)人員為進(jìn)一步保障審計(jì)質(zhì)量，制定合理的政策制度，優(yōu)化工作流程，在提高工作效率的同時(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。可以說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量控制是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，憑借合理的質(zhì)量控制，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)審計(jì)程序的實(shí)施，保障審計(jì)工作成效。隨著教育改革的不斷深入，高校教育得到了飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)量也呈大幅度上漲趨勢(shì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在此背景下，審計(jì)質(zhì)量控制愈發(fā)重要，只有落實(shí)此項(xiàng)工作的人員的專(zhuān)業(yè)能力達(dá)標(biāo)，才能加快質(zhì)量控制步伐，順利履行各種職責(zé)，提高發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率[ 2 ]。

（二）促進(jìn)高校持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性，但并不意味著內(nèi)部審計(jì)是完全孤立于高校的其他各項(xiàng)工作而存在的，相反，內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于高校各項(xiàng)事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展的。高校承擔(dān)著教學(xué)和科研等工作任務(wù)，為社會(huì)培養(yǎng)精英人才。內(nèi)部審計(jì)是以旁站監(jiān)督的方式發(fā)揮作用，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，為高校的發(fā)展建言獻(xiàn)策。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員提高工作站位，提升專(zhuān)業(yè)能力，不僅善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，為高校堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)，而且要站在高校發(fā)展的高度，提出加強(qiáng)管理、提高水平的意見(jiàn)建議。

目前，高校越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，但是高校人才的供給與需求之間的矛盾依舊存在，內(nèi)部審計(jì)人才的發(fā)展也面臨一定的困境。影響高校內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力提升的因素包括外部因素和內(nèi)部因素兩部分。

（一）外部因素

外部因素是指內(nèi)部審計(jì)人員自身以外的因素，具體包括以下幾個(gè)方面。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展通道和繼續(xù)教育機(jī)制。高校是否足夠重視內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展，是否制定具體可行且有利于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展的政策措施，直接影響著內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力提升。如高校為內(nèi)部審計(jì)人員提供良好的發(fā)展通道和繼續(xù)教育，將大大激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提升自身能力。

其次，內(nèi)部審計(jì)工作的條件和方法。內(nèi)審工作條件的改善和方法的改進(jìn)，將極大地便利內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作，提高效率。在強(qiáng)調(diào)科技強(qiáng)審的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能很好地適應(yīng)現(xiàn)階段的審計(jì)需要，高校應(yīng)不斷推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，將大數(shù)據(jù)分析方法應(yīng)用于審計(jì)工作中，促使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)能力，適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展。

（二）內(nèi)部因素

內(nèi)部因素是指與內(nèi)部審計(jì)人員自身相關(guān)的因素，具體包括以下幾個(gè)方面。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員自我發(fā)展規(guī)劃。即使高校提供了良好的發(fā)展通道和工作條件，如果內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有良好的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，也將錯(cuò)失提升專(zhuān)業(yè)能力的機(jī)遇。良好的發(fā)展規(guī)劃可促使內(nèi)部審計(jì)人員積極投身審計(jì)事業(yè)，激發(fā)對(duì)審計(jì)工作的熱情，開(kāi)拓創(chuàng)新，改進(jìn)方法，提升專(zhuān)業(yè)能力。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通與協(xié)調(diào)意識(shí)。實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)程序過(guò)程中需要大量的溝通協(xié)調(diào)工作，審計(jì)部門(mén)與職能部門(mén)之間、審計(jì)部門(mén)與學(xué)院之間、審計(jì)部門(mén)與所屬企業(yè)之間等，對(duì)于不同的單位有不同的溝通技巧。只有提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通與協(xié)調(diào)意識(shí)，才能提升其溝通協(xié)助能力，消除障礙，化解難題，取得良好的溝通成效，使審計(jì)工作提質(zhì)增效。憑借良好和諧的互動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙溝通，幫助人員快速抓住重點(diǎn)，為提升其專(zhuān)業(yè)能力提供平臺(tái)[ 3 ]。各高校的發(fā)展情況不同，影響高校內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力提升的因素也存在差異。外部因素和內(nèi)部因素是相輔相成、相互統(tǒng)一的，在具體分析時(shí)需要整體把握，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升專(zhuān)業(yè)能力，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

新形勢(shì)下，教育改革的不斷深入，對(duì)高校管理的要求不斷提高，這也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。首先是專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新的挑戰(zhàn)，其次是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)化的挑戰(zhàn)，最后是溝通交往能力提升的挑戰(zhàn)。

（一）嚴(yán)格規(guī)范高校內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入體系

隨著高校改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了升級(jí)轉(zhuǎn)型，高校普遍獨(dú)立發(fā)展審計(jì)部門(mén)，建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。為此，高校必須嚴(yán)格規(guī)范相關(guān)內(nèi)審人員的職業(yè)準(zhǔn)入體系制度，使之符合學(xué)校的發(fā)展需要，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置。此外，要適當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作潛能，提高審計(jì)效率[ 4 ]。

（二）為內(nèi)審人員提供良好的職業(yè)發(fā)展通道

高校內(nèi)審人員作為高校職能部門(mén)工作人員之一。

首先，應(yīng)與其他職能部門(mén)人員一樣，平等享有職業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。

其次，因?yàn)閮?nèi)審人員專(zhuān)業(yè)的特殊性，還需要依據(jù)其專(zhuān)業(yè)特色提供特定的發(fā)展通道，比如職稱(chēng)評(píng)審方面按照內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)特色提供相應(yīng)的評(píng)審方向。

最后，將內(nèi)審人員適當(dāng)安排在其他職能部門(mén)、學(xué)院等單位輪崗，有利于增進(jìn)其對(duì)其他單位業(yè)務(wù)的了解，促進(jìn)其專(zhuān)業(yè)能力的提升。

（三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)繼續(xù)教育

落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)繼續(xù)教育，要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家和地方發(fā)布的繼續(xù)教育條例和規(guī)定，向內(nèi)部審計(jì)人員提供不同形式的繼續(xù)教育，為內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的提升奠定基礎(chǔ)。不同形式的繼續(xù)教育，包括高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自行組織的政策、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，以及派出審計(jì)人員參加外部機(jī)構(gòu)舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解最新的政策制度，學(xué)習(xí)需要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。高校應(yīng)充分認(rèn)識(shí)繼續(xù)教育的重要作用，通過(guò)及時(shí)分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，制定繼續(xù)教育的政策措施和具體要求，保障內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育權(quán)利。

新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)工作需要緊緊圍繞國(guó)家相關(guān)政策措施的落實(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)。為實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作深化發(fā)展，建設(shè)高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍，需要內(nèi)審人員強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念，不斷提升專(zhuān)業(yè)能力。

（四）適當(dāng)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)交流

為借鑒先進(jìn)的工作方法和經(jīng)驗(yàn)，高校需要加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研，適當(dāng)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的交流。不同高校內(nèi)部審計(jì)人員之間通過(guò)溝通交流，把握共同關(guān)注的審計(jì)重點(diǎn)，探討工作難點(diǎn)和解決措施，研究審計(jì)發(fā)展方向，發(fā)現(xiàn)不足，取長(zhǎng)補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)典型做法互學(xué)、專(zhuān)業(yè)能力互長(zhǎng)。

此外，在審計(jì)信息化的發(fā)展趨勢(shì)下，高校內(nèi)審人員可以在業(yè)務(wù)交流中了解到其他高校審計(jì)信息化建設(shè)的情況，為實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審、改進(jìn)審計(jì)方法、提高審計(jì)效率做好充分的調(diào)研和準(zhǔn)備。合理運(yùn)用信息化技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，促使內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握計(jì)算機(jī)技能，提升自身的專(zhuān)業(yè)能力。

（五）加強(qiáng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)能力考核

為保障高校內(nèi)部審計(jì)人員能夠順利、高質(zhì)量地完成審計(jì)工作和任務(wù)，具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力，高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)能力和工作成效的考核。高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的內(nèi)審人員考核標(biāo)準(zhǔn)，定期考核內(nèi)審人員的工作完成進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、取得成效等，進(jìn)而對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。一方面，利用獎(jiǎng)勵(lì)措施，激發(fā)考核優(yōu)秀的內(nèi)審人員提升專(zhuān)業(yè)能力；另一方面，開(kāi)展科學(xué)評(píng)價(jià)，鼓勵(lì)考核成績(jī)不理想的內(nèi)審人員有針對(duì)性地彌補(bǔ)短板，提升技能。定期評(píng)價(jià)考核還可以促進(jìn)內(nèi)審人員遵守工作紀(jì)律，增強(qiáng)主動(dòng)作為，規(guī)范自主行為，增強(qiáng)工作積極性和服務(wù)意識(shí)，落實(shí)關(guān)口前移，做到監(jiān)督與服務(wù)協(xié)同并進(jìn)[ 5 ]。

（六）嚴(yán)格把關(guān)和控制內(nèi)審人員的審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力可以提高審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的把關(guān)和控制可以提升內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力，因此專(zhuān)業(yè)能力和審計(jì)質(zhì)量是相互促進(jìn)的。

首先，建立較為完善的審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立多層級(jí)的工作復(fù)核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審人員工作的不足，通過(guò)補(bǔ)充審計(jì)程序和完善審計(jì)工作底稿、報(bào)告等措施改進(jìn)不足、提高質(zhì)量。

最后，以風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題為導(dǎo)向，以解決問(wèn)題為目標(biāo)，轉(zhuǎn)換審計(jì)模式，改進(jìn)審計(jì)方法，使內(nèi)審人員時(shí)刻注重提高審計(jì)質(zhì)量這一工作要求。

新形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力建設(shè)非常重要，可從高校內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入體系、職業(yè)發(fā)展通道、職業(yè)繼續(xù)教育、審計(jì)業(yè)務(wù)交流、專(zhuān)業(yè)能力考核、審計(jì)質(zhì)量把關(guān)和控制等方面探討提升高校內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)能力的途徑，進(jìn)而建設(shè)高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍，助力高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

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