張朦

摘 要：本文主要分析了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題，提出了相應(yīng)的對策措施。首先，文章介紹了內(nèi)部控制的概念和重要性，隨后分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在著管理體系不完善、內(nèi)部審計機(jī)制薄弱、風(fēng)險管理不到位等問題。其次，本文提出了內(nèi)部控制設(shè)計、監(jiān)督與評價、應(yīng)急預(yù)案以及宣傳教育等對策，具體闡述了如何在這些方面加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制。文末對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的實踐效果進(jìn)行了評價，得出相應(yīng)的結(jié)論與建議。本文的研究內(nèi)容和結(jié)果對于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)風(fēng)險管理水平具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；內(nèi)部控制；問題及對策

隨著我國房地產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部控制的重要性也日益凸顯。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是保證企業(yè)財務(wù)報告真實性、防范風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的重要方法。但是，目前我國的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在著不少問題，如管理體系不完善、內(nèi)部審計機(jī)制薄弱、風(fēng)險管理不到位等。這些問題的存在，會給企業(yè)帶來不良影響，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加、財務(wù)舞弊等問題。因此，本文旨在對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，提出相應(yīng)的對策措施，以期為房地產(chǎn)企業(yè)管理提供參考和幫助。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制概述

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，為達(dá)到規(guī)范經(jīng)營、保證財務(wù)報告真實性、防范風(fēng)險和提高經(jīng)營效益等目的，采取的一系列組織、控制和監(jiān)督手段。其目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動，建立有效的管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制，防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制包括財務(wù)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)內(nèi)部控制兩個方面，其中財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)通過制度、程序、制約等手段，確保財務(wù)會計報告的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中，通過制度、流程、制約等手段，規(guī)范業(yè)務(wù)活動、提高經(jīng)營效益、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)經(jīng)營安全、提高企業(yè)競爭力、維護(hù)投資者利益具有至關(guān)重要的作用。因此，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平，既是企業(yè)自身管理的需要，也是市場和社會的要求。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前情況下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有以下問題。首先，管理體系不完善導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理體系比較混亂，組織架構(gòu)不清晰，職責(zé)不明確，管理層職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致管理效率低下。其次，內(nèi)部審計機(jī)制薄弱導(dǎo)致很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)制缺少有效性，審計人員的專業(yè)能力不足，審計制度不完善，審計結(jié)果不被重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計效果不明顯。同時風(fēng)險管理不到位。讓房地產(chǎn)企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險以及市場風(fēng)險等，但大部分企業(yè)缺少有效的風(fēng)險管理機(jī)制，沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，導(dǎo)致風(fēng)險管理不到位。最后，還有很多房地產(chǎn)企業(yè)的員工素質(zhì)不高，缺少專業(yè)知識和技能，對企業(yè)的內(nèi)部控制意識不夠強(qiáng)，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有很多問題，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平，從而保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）存在的問題及原因分析

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在多方面問題，包括管理體系不完善、內(nèi)部審計機(jī)制薄弱、風(fēng)險管理不到位以及員工素質(zhì)不高等。管理體系不完善是由于很多企業(yè)的組織架構(gòu)混亂，職責(zé)不明確，導(dǎo)致管理效率低下。這可能是由企業(yè)規(guī)模過大或者管理層職責(zé)分工不明確等原因?qū)е碌摹?nèi)部審計機(jī)制薄弱是由于很多企業(yè)的審計制度不完善，審計人員專業(yè)能力不足，審計結(jié)果不被重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計效果不明顯。這可能是由于企業(yè)對內(nèi)部審計重視程度不夠，或者審計人員缺乏相關(guān)的知識和技能等原因?qū)е碌?。風(fēng)險管理不到位是由于很多企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制，沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，面對經(jīng)營風(fēng)險和市場風(fēng)險等多種風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險管理不到位。這可能是由于企業(yè)對風(fēng)險管理的重視程度不夠，或者缺乏相關(guān)的知識和技能等原因?qū)е碌摹T工素質(zhì)不高是由于很多企業(yè)的員工缺乏專業(yè)知識和技能，對企業(yè)的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。這可能是由于企業(yè)培訓(xùn)不夠，或者招聘標(biāo)準(zhǔn)不高等原因?qū)е碌摹?/p>

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）內(nèi)部控制設(shè)計

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)該從管理體系設(shè)計、內(nèi)部審計機(jī)制設(shè)計、風(fēng)險管理體系設(shè)計、內(nèi)部控制培訓(xùn)設(shè)計等幾個方面出發(fā)。首先房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立完善的管理體系，其中包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、管理層級等方面。同時，應(yīng)該制定明確的工作流程和制度，確保工作的高效性和規(guī)范性；房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制，包括審計計劃、審計程序、審計報告等方面的設(shè)計。審計人員應(yīng)該具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能，審計報告應(yīng)該得到重視并及時采取改進(jìn)措施。其次房地產(chǎn)企業(yè)還需建立完善的風(fēng)險管理體系，比如風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險應(yīng)對等方面的設(shè)計。同時，應(yīng)該建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)和權(quán)限；房地產(chǎn)企業(yè)還需建立完善的內(nèi)部控制培訓(xùn)體系，包括內(nèi)部控制的基本知識、流程控制、財務(wù)控制、合規(guī)性控制等方面。還要加深對員工的教育與引導(dǎo)，提升工作人員的內(nèi)部控制意識和責(zé)任感。最后房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該增加一項內(nèi)部控制監(jiān)督，即建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，例如自我評價、審計、內(nèi)部控制監(jiān)督等方面的設(shè)計。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨立、專業(yè)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評估，及時糾正不足和偏差。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督與評價

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，以發(fā)現(xiàn)問題、糾正不足、提高內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)安全。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價應(yīng)該包括以下幾個方面：房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行自我評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進(jìn)；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制，對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行全面的審計，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該聘請獨立的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行評價和監(jiān)督；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制體系的實施情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，第一時間發(fā)現(xiàn)問題然后加強(qiáng)改進(jìn)措施；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該及時向外界公開內(nèi)部控制報告，讓外界了解內(nèi)部控制的實施情況，增強(qiáng)企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該建立完善的監(jiān)督和評價機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)營效益。

（三）內(nèi)部控制應(yīng)急預(yù)案

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)急預(yù)案是企業(yè)應(yīng)對突發(fā)事件或緊急情況的應(yīng)急管理方案，是保障企業(yè)資產(chǎn)和人員安全的重要措施。具體來說，企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)，明確各部門和崗位的職責(zé)和任務(wù)，確保應(yīng)急組織能夠快速高效地響應(yīng)突發(fā)事件；企業(yè)應(yīng)該制定應(yīng)急預(yù)案，包括應(yīng)急響應(yīng)流程、應(yīng)急處置措施、應(yīng)急資源調(diào)配等方面的內(nèi)容。應(yīng)急預(yù)案應(yīng)該經(jīng)過定期演練和修訂，確保其及時有效；企業(yè)應(yīng)該配備應(yīng)急設(shè)施設(shè)備，包括應(yīng)急通信設(shè)備、應(yīng)急電源、應(yīng)急照明設(shè)備等，以保證在突發(fā)事件下正常的通訊、供電和照明；企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)急培訓(xùn)和演練，增強(qiáng)員工的應(yīng)急意識和應(yīng)急能力。應(yīng)急演練應(yīng)該定期進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)問題并及時改進(jìn)；企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)急資源調(diào)配機(jī)制，及時調(diào)動必要的人力、物力、財力等資源，保障應(yīng)急處置的順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制宣傳教育

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制宣傳教育是指通過各種渠道和方式，向企業(yè)內(nèi)部員工宣傳和教育內(nèi)部控制的重要性、作用和方法，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識和能力，推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施。具體來說：企業(yè)應(yīng)該通過各種渠道向員工普及內(nèi)部控制知識，包括內(nèi)部控制的定義、目的、要素、原則等方面的內(nèi)容，讓員工了解內(nèi)部控制的基本概念和意義；企業(yè)應(yīng)該向員工宣傳內(nèi)部控制政策和規(guī)定，包括內(nèi)部控制制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求等方面的內(nèi)容，讓員工了解企業(yè)內(nèi)部控制的具體要求和標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)和演練，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識和能力。培訓(xùn)和演練應(yīng)該針對不同崗位和職責(zé)進(jìn)行，讓員工掌握內(nèi)部控制的方法和技巧；企業(yè)應(yīng)該定期分享內(nèi)部控制案例，讓員工了解內(nèi)部控制在實踐中的應(yīng)用和效果，增強(qiáng)員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動性；企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制文化，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性和價值，讓員工養(yǎng)成良好的內(nèi)部控制習(xí)慣和行為。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實踐效果評價

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實踐效果評價方法

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)效果評價方法是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系實施效果進(jìn)行評價的方法和工具。通過數(shù)據(jù)效果評價方法，可以客觀、準(zhǔn)確地評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施效果，發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)措施。細(xì)分來看企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要求，設(shè)置評價指標(biāo)，包括制度、流程、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督等方面的指標(biāo)，以評估企業(yè)內(nèi)部控制的完整性和有效性。同時收集與相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括內(nèi)部控制制度的建立情況、內(nèi)部控制流程的實施情況、風(fēng)險管理的效果、內(nèi)部審計的發(fā)現(xiàn)問題和整改情況、內(nèi)部監(jiān)督的效果等方面的數(shù)據(jù)。以及對評價數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)措施。分析評價結(jié)果時，應(yīng)該結(jié)合評價指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)問題的根源和影響，提出改進(jìn)措施。然后應(yīng)該根據(jù)評價結(jié)果，制定改進(jìn)措施和計劃，涵蓋內(nèi)部控制制度、流程、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督等方面，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。此外還應(yīng)該定期評估內(nèi)部控制體系的實施效果，發(fā)現(xiàn)問題并及時修訂措施和計劃，確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效性。

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)定評價指標(biāo)、收集評價數(shù)據(jù)、分析評價結(jié)果、提出改進(jìn)措施和定期評估和修訂等方面。只有通過數(shù)據(jù)效果評價方法，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)措施，提高內(nèi)部控制的完整性和有效性。

（二）實踐效果評價結(jié)果分析

房地產(chǎn)企業(yè)實踐效果結(jié)果分析是指對企業(yè)內(nèi)部控制實踐效果進(jìn)行分析和評估的過程，旨在發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗、提高內(nèi)部控制質(zhì)量?？傊髽I(yè)必須確定內(nèi)部控制實踐的目標(biāo)以及要求，包括內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施、風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面的要求，確保內(nèi)部控制實踐的有效性和完整性；合理安排內(nèi)部控制實踐過程和方法，包括內(nèi)部控制制度、流程和規(guī)范的建立和實施、風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面的方法，確保內(nèi)部控制實踐的規(guī)范性和有效性；對內(nèi)部控制實踐效果和結(jié)果進(jìn)行評估和分析，包括內(nèi)部控制體系的完整性和有效性、風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)督的效果和成效等方面的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施；總結(jié)內(nèi)部控制實踐的經(jīng)驗和啟示，包括成功經(jīng)驗和不足之處，提出改進(jìn)建議和措施，為今后的內(nèi)部控制實踐提供指導(dǎo)和借鑒；定期評估內(nèi)部控制實踐的效果和結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題并及時修訂措施和計劃，確保內(nèi)部控制實踐的持續(xù)有效性。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)實踐效果結(jié)果分析是對企業(yè)內(nèi)部控制實踐效果進(jìn)行評估和分析的重要過程，應(yīng)該包括實踐目標(biāo)和要求、實踐過程和方法、實踐效果和結(jié)果、實踐經(jīng)驗和啟示以及實踐效果的持續(xù)評估和修訂等方面。只有通過實踐效果結(jié)果分析，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗、提高內(nèi)部控制質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)經(jīng)營安全、提高企業(yè)競爭力、維護(hù)投資者利益具有至關(guān)重要的作用。本文在分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了對策措施，其中包括內(nèi)部控制設(shè)計、監(jiān)督與評價、應(yīng)急預(yù)案、宣傳教育等方面，以期為房地產(chǎn)企業(yè)管理提供參考和幫助。同時，本文也對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實踐效果進(jìn)行了評價，得出了相應(yīng)的結(jié)論和建議。在今后的管理實踐中，我們應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，不斷完善管理體系，提高內(nèi)部審計機(jī)制和風(fēng)險管理水平，以確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

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[作者單位：重慶渝高科技產(chǎn)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司]