王笑敏

摘?要：隨著全球信息化、智能化的快速發(fā)展，中國企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)用越來越多，但相關(guān)內(nèi)部控制還有所欠缺，于是通過COSO內(nèi)部控制框架為研究基礎(chǔ)，輔以風(fēng)險(xiǎn)管理方法、文獻(xiàn)研究法等，研究碧桂園財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所面臨的流程重塑、信息傳遞真實(shí)性等各種非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，碧桂園存在的問題有業(yè)務(wù)操作流程繁雜，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)的重視等問題，針對(duì)此，提出完善控制環(huán)境，建立嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等對(duì)策。但因財(cái)務(wù)共享中心引進(jìn)時(shí)間有限，所以對(duì)碧桂園內(nèi)部控制的研究有限，希望對(duì)碧桂園等其他房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略規(guī)劃有所幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享中心；內(nèi)部控制；房地產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）03-0099-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.03.023

1?引言

中國整體經(jīng)濟(jì)在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型過程中，宏觀環(huán)境風(fēng)云莫測，政府為了有效控制和管理房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，推行了一系列的相關(guān)調(diào)控政策和限制政策，政府不再壟斷住房供應(yīng)，行業(yè)內(nèi)更加符合市場規(guī)則，房地產(chǎn)企業(yè)開始進(jìn)入到一種競爭日益劇烈的成熟時(shí)期，并隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用，有關(guān)的內(nèi)部控制問題也在逐漸顯露出來。碧桂園應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心體系較早，在摸索階段容易暴露的問題可能更多，更具有代表性，具有借鑒之處。

2?國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述

2.1?國外文獻(xiàn)綜述

全球化的發(fā)展和推進(jìn)，讓不同國家的知識(shí)可以得到共享，技術(shù)交流、理論交流也越來越多?，F(xiàn)在中國對(duì)于內(nèi)部控制的研究又到了一個(gè)新階段，借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)延伸出的財(cái)務(wù)共享深受企業(yè)和學(xué)者的關(guān)注。首先，關(guān)于國外內(nèi)部控制可以追溯到上世紀(jì)五六十年代，那時(shí)Grady（1957）在《會(huì)計(jì)學(xué)雜志》中首次個(gè)人提出內(nèi)部控制的廣泛概念，之后國外學(xué)者開始陸續(xù)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)研究［1］。之后，Yu、Neter（1973）在會(huì)計(jì)研究學(xué)報(bào)上提出了內(nèi)部控制系統(tǒng)隨機(jī)模型，由此學(xué)者開始研究內(nèi)部控制的整體運(yùn)行，這為以后提供了研究方向［2］。

在二十世紀(jì)之后，國外學(xué)者還找了許多其他的方法進(jìn)行不同行業(yè)的評(píng)價(jià)并能測試出企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的貼合度如何，例如Goldin、Abraham?（2014）在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)隨機(jī)模型中，運(yùn)用定量分析模擬找到一般企業(yè)運(yùn)行中存在的薄弱點(diǎn)，這給CPA進(jìn)行內(nèi)部控制有效性分析提供了方法［3］。之后，對(duì)于內(nèi)部控制的研究也擴(kuò)展到了政府相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，Mitevski?（2016）提出政府想要提高內(nèi)控的質(zhì)量要對(duì)其內(nèi)控流程和信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，定期或者不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行考察［4］。最后又反哺到對(duì)企業(yè)的研究方面，Ramsey?（2019）在研究影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的因素時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的質(zhì)量受企業(yè)高層、審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門三者的影響占比很大［5］。這又提供了一個(gè)研究的重點(diǎn)，之后，Hari?Setiyawati（2020）的研究結(jié)果表明，遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南（PSAK?109）的Zakat會(huì)計(jì)應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任沒有顯著影響，而內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任有明顯的正面影響［6］。這體現(xiàn)了內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度與相關(guān)因素。

通過對(duì)以上國外學(xué)者的理論研究進(jìn)行分析后，可以看出，他們對(duì)于內(nèi)部控制的研究是偏多的，但是對(duì)于財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部控制的研究很少，側(cè)重于企業(yè)本身，這可能和國家的政策和文化等有一定的關(guān)系。

2.2?國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

關(guān)于內(nèi)部控制的研究，我國基本上是從二十世紀(jì)八十年代開始的，當(dāng)時(shí)黃履申（1981）在研究中表明內(nèi)部控制制度對(duì)于審計(jì)起到重要作用，可以在審計(jì)過程中有效防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端［7］。這對(duì)外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)提供了一定的思路和方法。之后，丁平（1990）指出企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相關(guān)概念進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制理論，內(nèi)部環(huán)境在審計(jì)過程中起到重要性。這主要也是外部對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行監(jiān)督起到作用［8］。

到二十世紀(jì)初，我國學(xué)者對(duì)于影響企業(yè)本身內(nèi)部控制的建設(shè)才開始逐漸重視，例如：陳峰（2005）指出在全面建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理體制、必要的董事會(huì)管理、有效的企業(yè)文化建設(shè)、有效的激勵(lì)機(jī)制和內(nèi)外部監(jiān)督共同協(xié)作［9］。這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的建設(shè)不在于一方面，而在于多方的努力和協(xié)作。之后，相關(guān)學(xué)者對(duì)于不同企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了重新分類和辨析，使其更貼合每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，比如：許永斌、張宜霞（2013）依據(jù)企業(yè)需求主體的不同，給企業(yè)內(nèi)部控制的范圍及其性質(zhì)進(jìn)行了新的區(qū)分，明晰了企業(yè)不同，其內(nèi)部控制的含義范圍也不同［10］。然后，基于我國現(xiàn)在的企業(yè)整體情況，也有了新的制度完善方法，例如：宋建波（2018）明確我國現(xiàn)行的企業(yè)中其股東的所有權(quán)和經(jīng)理人的經(jīng)營權(quán)是相互分離的，股東和經(jīng)理人兩者處于現(xiàn)行企業(yè)的“兩元”關(guān)系，但要是想要協(xié)調(diào)其“兩元”關(guān)系，須得強(qiáng)化企業(yè)本身的內(nèi)部控制，推動(dòng)完善其制度［11］。還有陳漢文、黃軒昊（2019）將COSO內(nèi)部控制框架帶入到中國上市企業(yè)的具體情況當(dāng)中，具體的闡釋了自己所理解的企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在含義和研究結(jié)果，希望給我國企業(yè)提供內(nèi)控方面的可行性改進(jìn)建議［12］。更有學(xué)者說明了內(nèi)部控制在企業(yè)中舉足輕重的地位，其中邱琳（2021）認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)行企業(yè)來說在營運(yùn)和管理方面是至關(guān)重要的，并通過實(shí)踐得出：得管理內(nèi)控者強(qiáng)，輕管理內(nèi)控者弱，不建立內(nèi)控者企業(yè)就會(huì)成為一灘散沙，遲早破產(chǎn)清算［13］。梁麗萍在（2021）研究了財(cái)務(wù)共享中心在跨國公司中對(duì)內(nèi)部控制的影響，認(rèn)為財(cái)務(wù)共享中心對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有沖擊，存在過往不曾出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。郭萬平（2022）認(rèn)為財(cái)務(wù)共享中心打破了原有內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)服務(wù)和管理體系，給內(nèi)部控制帶來一定的顛覆［14］。

通過對(duì)我國學(xué)者理論的研究，發(fā)現(xiàn)一開始側(cè)重于單純的應(yīng)用，之后更貼合本土的發(fā)展與運(yùn)用。但是我國理論方面基于具體企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化還偏少，理論和實(shí)踐結(jié)合不夠緊密。

3?碧桂園及其財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

3.1?碧桂園公司簡介

碧桂園，即碧桂園控股有限公司，始建于1992年，總部位于廣東佛山順德，是中國最大的新型城鎮(zhèn)化住宅開發(fā)商。企業(yè)采用集中及標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營模式，業(yè)務(wù)包括物業(yè)管理與發(fā)展、酒店開發(fā)和管理，企業(yè)旨在提供多元化產(chǎn)品以適應(yīng)不同市場的需求。

3.2?碧桂園財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.2.1?內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀

內(nèi)部環(huán)境是有效進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的基石，會(huì)直接對(duì)企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)形成影響，其構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心是為了加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)于下屬子公司的控制。財(cái)務(wù)共享中心需要依托于高效的財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)，所以，企業(yè)于2018年末引進(jìn)了SAP系統(tǒng)，并與原有的用友NC系統(tǒng)進(jìn)行了數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的全面改換。新建造的系統(tǒng)完成了財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)、稅務(wù)、預(yù)算等方面的全面集合管理，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心下的財(cái)務(wù)信息傳送速度與質(zhì)量進(jìn)行提升，使信息真實(shí)性更高。共享中心建在武漢，分為八大區(qū)，集團(tuán)管控，層層管理，去除原本基礎(chǔ)性強(qiáng)、重復(fù)性高的崗位，進(jìn)行統(tǒng)一化管理。

3.2.2?控制活動(dòng)的現(xiàn)狀

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)尤其重視。且房地產(chǎn)屬于周期長、成本高的行業(yè)，所以碧桂園尤其重視此方面的優(yōu)化。

首先，在資金收付上，原是各子公司單獨(dú)管理，定期上報(bào)匯總，但存在集團(tuán)獲取信息延遲問題，為了更好管理，碧桂園引進(jìn)ERP系統(tǒng)進(jìn)行集中管理，簡化了流程，動(dòng)態(tài)掌握資金流動(dòng)情況；其次，在憑證管理上，進(jìn)行先區(qū)域化再集中化的管理，運(yùn)用電腦影像化傳遞信息，透明度升高，更真實(shí)可靠；最后，對(duì)于系統(tǒng)的集成一體化，企業(yè)的建造已經(jīng)基本成熟，現(xiàn)在已有專門的財(cái)務(wù)共享服務(wù)公司，集中處理業(yè)務(wù)。

3.2.3?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來說不可避免，因此，碧桂園在建立財(cái)務(wù)共享中心后，在職業(yè)經(jīng)理人的管理下建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期和不定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出潛在風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)的楊小姐在2019年就做了基于平衡記分卡下的企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加貼合實(shí)際；其次，碧桂園重視信息系統(tǒng)的建設(shè)和優(yōu)化，構(gòu)建了一支由集團(tuán)IT部門內(nèi)部人員、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)人員和系統(tǒng)供應(yīng)商的人員組成的隊(duì)伍，對(duì)企業(yè)相關(guān)的開發(fā)和維護(hù)進(jìn)行風(fēng)控管理；最后，借助外部力量，如與咨詢公司合作，吸收外來的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，查缺補(bǔ)漏，找到更多容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)。

3.2.4?信息與溝通的現(xiàn)狀

在信息與溝通上，可以分為內(nèi)部和外部，內(nèi)部是指財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部的溝通，外部是指共享中心和子公司以及其他外部的交流。一方面，在外部層面，2018年末引進(jìn)了SAP系統(tǒng)，使信息的質(zhì)量與傳遞速度大大提高，有助于管理層更科學(xué)且迅速得做出決策；另一方面，在內(nèi)部層面，由相關(guān)文獻(xiàn)和資料可以得出，碧桂園財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)質(zhì)量的評(píng)定當(dāng)中（以百分比表示），緊急事項(xiàng)能夠及時(shí)得到解決達(dá)到65.16%，及時(shí)有效與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通達(dá)到79.15%，與流程制造人員進(jìn)行有效溝通達(dá)到70.72%，管理層與一線服務(wù)人員進(jìn)行上下級(jí)互相溝通達(dá)到75.71%，一線服務(wù)人員之間的良好有效溝通達(dá)到77.42%［15］，可以看出企業(yè)在內(nèi)部還有待提高，有的溝通層級(jí)剛過合格，說明溝通有所欠缺，企業(yè)可以繼續(xù)完善。尤其是遇到之前疫情突發(fā)情況這種緊急情況的溝通處理方面，要做好及時(shí)的信息溝通，保障業(yè)務(wù)信息能夠及時(shí)傳遞。

3.2.5?內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀

對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的監(jiān)督，可以分為企業(yè)本身的審計(jì)部監(jiān)督和財(cái)務(wù)共享中心質(zhì)量管理系統(tǒng)的監(jiān)督。

其一，在建立財(cái)務(wù)共享中心后，碧桂園在2019年實(shí)行了公司化獨(dú)立運(yùn)營管理模式，使得內(nèi)部審計(jì)部門由現(xiàn)場變通為遠(yuǎn)程，更加靈活，在疫情期間也不受影響，調(diào)整了財(cái)務(wù)監(jiān)督得形式和方法，但依舊保留了定期與不定期的檢查，督促各部門及時(shí)落實(shí)與實(shí)施制度。

其二，獨(dú)立的財(cái)務(wù)共享中心設(shè)立了質(zhì)量管理系統(tǒng)，對(duì)日常工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，不受其他層級(jí)人員和部門的影響，并在檢查后出具相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)執(zhí)行情況，并給予改進(jìn)意見，有利于由管理層對(duì)內(nèi)控的檢查結(jié)合企業(yè)發(fā)展進(jìn)行進(jìn)一步的分析決策。

4?碧桂園財(cái)務(wù)共享下內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及原因

4.1?內(nèi)部控制環(huán)境存在不足

4.1.1?財(cái)務(wù)人員晉升空間有限

企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心是為了簡化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，從根本上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化和提高效率，所以在把財(cái)務(wù)共享中心公司化后，相關(guān)人員的具體工作也會(huì)進(jìn)行細(xì)化分工，以便責(zé)任到人能夠獲得良好的控制，但會(huì)導(dǎo)致過分細(xì)化，成本節(jié)約的同時(shí)，員工的工作內(nèi)容減少但強(qiáng)度加大，一旦熟悉依舊是機(jī)械工作，且員工經(jīng)常性加班，身心俱疲，自身晉升空間有限，雖有價(jià)值共享和同心共享制度，對(duì)于普通員工而言，參與度低，員工物質(zhì)與精神難以滿足，離職率一旦過高，會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1.2?審批業(yè)務(wù)鏈條冗長

從2016年全面推行財(cái)務(wù)共享中心后，中心主要負(fù)責(zé)資金的收支，地位尚顯被動(dòng)，雖將企業(yè)和子公司的資金匯總管理，進(jìn)行預(yù)算、調(diào)撥和管控，但最終資金如何規(guī)劃是歸最高層決策者，會(huì)導(dǎo)致審批流轉(zhuǎn)鏈條過長，可能錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)。2023年，碧桂園執(zhí)行董事兼CEO吳建斌打算把58區(qū)域的管理者減半歸集到29位區(qū)域總裁手中，這對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心是一個(gè)減負(fù)，同時(shí)存在區(qū)域共享中心體系的一定變動(dòng)。

4.2?控制活動(dòng)欠缺使職責(zé)分工不嚴(yán)格

企業(yè)近些年拓展了一些新業(yè)務(wù)，為了使其能夠進(jìn)入正軌，財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行了多次系統(tǒng)變更，但管理者并未完整規(guī)劃，僅引進(jìn)后，由中層管理者實(shí)施，可能導(dǎo)致效率下降，原有控制活動(dòng)失效。且企業(yè)業(yè)務(wù)流程是“部門—區(qū)域—集團(tuán)”進(jìn)行信息傳遞流轉(zhuǎn)，智能化程度較高，但部分分工尚不明確，導(dǎo)致業(yè)務(wù)存在交叉管理，會(huì)導(dǎo)致某些員工常處于被動(dòng)接受狀態(tài)，業(yè)務(wù)會(huì)積壓，耽誤業(yè)務(wù)進(jìn)度。

公司創(chuàng)始人注重銷售，雖經(jīng)迭代，但理念不會(huì)完全轉(zhuǎn)變，職業(yè)經(jīng)理人在管理時(shí)可能忽略控制制度的更新，從而潛在的控制問題會(huì)爆發(fā)，所以要及時(shí)更新企業(yè)的控制制度，采取相應(yīng)控制活動(dòng)來降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.3?缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)的重視

碧桂園財(cái)務(wù)共享中心管控和風(fēng)控存在，但是共享中心無盈利，一般只進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致共享中心和平時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估脫節(jié)，尤其是大力推進(jìn)內(nèi)部控制智能化后，2019年到2022年疫情的突發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)外部都依靠線上，且此種情況少見，缺乏相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致評(píng)估的工作與財(cái)務(wù)共享中心結(jié)合不嚴(yán)密，極易體現(xiàn)不了財(cái)務(wù)共享中心的建造優(yōu)勢。

雖一些基礎(chǔ)性、重復(fù)性強(qiáng)的工作已智能化，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控分析仍大多數(shù)依賴人工，且企業(yè)注重銷售，對(duì)于本身的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏重視，相應(yīng)的人員少，企業(yè)的業(yè)務(wù)繁雜，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)多樣化，想要以少數(shù)人及時(shí)處理財(cái)務(wù)共享中心所要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)并不現(xiàn)實(shí)，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力差，高層管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)認(rèn)識(shí)可能不到位。

4.4?控制效率低下與信息溝通不暢

碧桂園之前作為家族式管理的代表，上下層級(jí)之間缺乏內(nèi)控意識(shí)，執(zhí)行力不夠，效率低。在引入職業(yè)經(jīng)理人后，家族式集中控股管理得到緩解，但家族人員仍居高位，可能導(dǎo)致一些控制無明顯變化，例如預(yù)算控制可能存在滯后，原因在于考核指標(biāo)和預(yù)算意識(shí)的脫節(jié)。另外，財(cái)務(wù)共享中心雖已建立，但是員工處理時(shí)間和系統(tǒng)信息傳遞存在一定時(shí)間空隙，仍有可能存在信息孤島的情形，導(dǎo)致企業(yè)存在經(jīng)營不協(xié)調(diào)的盲區(qū)。且財(cái)務(wù)共享中心依托系統(tǒng)線上傳遞信息，包含很多商業(yè)機(jī)密，信息的完整性和保密性無法保證。

5?優(yōu)化碧桂園內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

5.1?完善控制環(huán)境并加強(qiáng)制度建設(shè)

首先，針對(duì)財(cái)務(wù)人員晉升空間有限的問題，建議根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心人員的綜合業(yè)務(wù)能力來對(duì)其進(jìn)行晉升培養(yǎng)，完善管理制度。一方面，加快業(yè)財(cái)融合，給予員工機(jī)會(huì)共享信息，了解其他崗位的機(jī)會(huì)，促使他們?cè)诠ぷ鲿r(shí)更有動(dòng)力，晉升有望。另一方面，采取輪崗制度，使不同的財(cái)務(wù)人員在不同的崗位上輪換，滿足員工對(duì)于技能或知識(shí)的精神需求。

其次，針對(duì)審批業(yè)務(wù)鏈條冗長的問題，建議加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)區(qū)域鏈技術(shù)與管理。采取“去中心化”的方式，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分布式處理，聯(lián)系相關(guān)人員一起進(jìn)入審核系統(tǒng)，從而減少人員的招聘，使企業(yè)的交互成本降低，串聯(lián)起來企業(yè)項(xiàng)目全流程開發(fā)，促使財(cái)務(wù)共享中心的信息與項(xiàng)目之間進(jìn)行緊密連接，達(dá)到信息互相直達(dá)的效果，及時(shí)把最新的客戶需求傳遞到員工的手上，降低信息不對(duì)稱的發(fā)生。

5.2?改善控制措施同時(shí)加強(qiáng)實(shí)施

針對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)欠缺使職責(zé)分工不嚴(yán)格的問題，建議合理配置人員，簡化不必要的流程。其一，財(cái)務(wù)共享中心具有動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用，可以根據(jù)以往的檢測數(shù)據(jù)合理分配人員，定期交叉培訓(xùn)，以應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，并確定好賞罰機(jī)制，及時(shí)激勵(lì)。其二，高層人員對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)作情況，應(yīng)定期聽取匯報(bào)，及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行整體的調(diào)控更新。

5.3?建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制跟不上中心的變化，導(dǎo)致管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)缺乏重視的問題，建議企業(yè)設(shè)立中心與風(fēng)評(píng)結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控重大方面的情況，及時(shí)上報(bào)預(yù)警。對(duì)于預(yù)警機(jī)制的設(shè)置，首先根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)行分級(jí)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的構(gòu)造，依據(jù)嚴(yán)重程度不同劃分不同層級(jí)的預(yù)警，系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到警戒值時(shí)向相應(yīng)人員預(yù)警提示；其次，在預(yù)警后自動(dòng)生成報(bào)告并發(fā)送給管理者，這也能讓管理者時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

5.4?加強(qiáng)信息安全并提高溝通效率

首先，建議企業(yè)強(qiáng)化自身的IT團(tuán)隊(duì)，完善信息系統(tǒng)的漏洞，與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新，這不僅對(duì)內(nèi)提升了信息系統(tǒng)的維護(hù)和研發(fā)，而且對(duì)外與其他公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系更加緊密。其次，建議企業(yè)現(xiàn)有溝通程序進(jìn)行必要的規(guī)范，防止商業(yè)機(jī)密的泄露。溝通程序嚴(yán)格管理，密碼相對(duì)復(fù)雜化，及時(shí)維護(hù)系統(tǒng)，保障信息的完整性與保密性。最后，建議各個(gè)區(qū)域的總裁盡可能的多相互溝通，有問題及時(shí)匯報(bào)，避免產(chǎn)生損失或錯(cuò)失良機(jī)無法挽回。

6?結(jié)論

在現(xiàn)在數(shù)據(jù)化經(jīng)濟(jì)的新時(shí)代，對(duì)于企業(yè)而言數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑很重要，財(cái)務(wù)共享中心依托于數(shù)字化產(chǎn)生發(fā)展，對(duì)原有內(nèi)部控制沖擊較大，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行更改發(fā)展路徑，抓住發(fā)展機(jī)遇。

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