涂少勇

【摘要】企業(yè)審計工作的落實需要以外部環(huán)境及內(nèi)部環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，為提高審計質(zhì)效，要求企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后評估方式，運用事前預(yù)測及事中控制手段，構(gòu)建現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髂Ｊ?。本文圍繞影響企業(yè)審計工作的因素進(jìn)行分析，明確了企業(yè)審計工作面對的困境，并提出風(fēng)險導(dǎo)向視域下企業(yè)審計工作走出困境的有效策略，旨在強(qiáng)化企業(yè)審計的實效性，通過風(fēng)險防控促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；企業(yè)審計工作；客觀性

外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，受到傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式的影響，企業(yè)審計工作效率得不到提高，審計工作的客觀性及權(quán)威性也難以得到保證。應(yīng)加大風(fēng)險導(dǎo)向視域下企業(yè)審計工作的研究力度，加強(qiáng)對審計理念及審計模式的創(chuàng)新，強(qiáng)化對企業(yè)風(fēng)險的準(zhǔn)確識別與管控。

一、風(fēng)險導(dǎo)向視域下企業(yè)審計工作面對的困境

1.傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式帶來不良影響

在傳統(tǒng)發(fā)展理念及內(nèi)部審計模式的影響下，不利于保證企業(yè)審計工作質(zhì)量和效率，尤其在風(fēng)險導(dǎo)向視域下，企業(yè)審計工作面對很多挑戰(zhàn)，如模式創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展等。傳統(tǒng)的企業(yè)審計工作中，風(fēng)險評估以固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險為主，但在風(fēng)險導(dǎo)向視域下，要求改變風(fēng)險評估模式，即變?yōu)橹卮髨箦e風(fēng)險、檢查風(fēng)險，以上兩種風(fēng)險評估模式存在一定差異，后者的簡潔性更強(qiáng)，但要求計算的內(nèi)容較多，覆蓋范圍更加廣泛，同樣擴(kuò)大了風(fēng)險防控范圍，且在一定程度上改變了審計工作重點，可為內(nèi)部審計工作效率的提高奠定良好基礎(chǔ)。而縱觀多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，依然以傳統(tǒng)的風(fēng)險評估模式為主，缺少對重大報錯風(fēng)險的重視，過于依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，無法保證審計工作的科學(xué)性及可靠性。

2.缺少健全的風(fēng)險評估指標(biāo)體系

部分企業(yè)落實審計工作時，缺少對潛在風(fēng)險的正確識別，導(dǎo)致出現(xiàn)此類問題的主要原因為缺少健全的風(fēng)險評估指標(biāo)體系。因為企業(yè)審計工作的落實離不開風(fēng)險識別判斷標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)，企業(yè)經(jīng)營管理中需面對經(jīng)濟(jì)、法律、政治及行業(yè)等多種風(fēng)險，還會遇到內(nèi)部決策等多種問題，增加了風(fēng)險評估工作的復(fù)雜性，在缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的背景下，容易影響內(nèi)部審計工作的正常開展，且一些企業(yè)缺少對認(rèn)定體系的了解，所以，給風(fēng)險評估指標(biāo)體系的構(gòu)建與完善帶來不良影響。

3.企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性差

企業(yè)經(jīng)營管理中，對審計部門的要求較高，不僅要完成基本的審計監(jiān)督工作，還需具備較強(qiáng)的獨立性，以防因其他部門的干涉影響審計工作的客觀性，讓內(nèi)部審計更加公平公正。總結(jié)分析一些企業(yè)的經(jīng)營管理情況，審計部門的獨立性較差，缺少清晰的職責(zé)范圍，且管理人員缺少對審計部門的重視，缺乏對審計部門獨立設(shè)置的考慮，在部門設(shè)置及工作安排等層面忽略了審計部門獨立運轉(zhuǎn)的重要性，增加了部分工作人員徇私舞弊的概率，無法保證審計工作的公平性及可靠性，不利于發(fā)揮企業(yè)審計工作的監(jiān)督作用，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

4.企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)參差不齊

審計人員是企業(yè)審計工作的重要基礎(chǔ)，審計人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)直接影響審計工作質(zhì)量及審計模式的科學(xué)性，可見，只有提升審計人員的業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)才能保證審計工作的可靠性。在部分企業(yè)的經(jīng)營管理中，缺少對人才培養(yǎng)的重視，在審計部門工作人員招聘及選聘等方面過于隨意，缺少人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，甚至一些企業(yè)會安排財務(wù)人員落實審計工作，財務(wù)人員不僅缺少對審計專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與掌握，還不熟悉審計工作流程與基本要求，很難保證審計工作的順利落實，且在崗位設(shè)置及人力資源配置中，無法做到人適其崗，審計工作需求很難得到滿足，不利于內(nèi)部審計的規(guī)范化落實。

二、風(fēng)險導(dǎo)向視域下突破企業(yè)審計工作困境的路徑

1.樹立現(xiàn)代化發(fā)展理念，構(gòu)建現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/p>

企業(yè)想要突破審計工作困境，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)審計模式的束縛，樹立現(xiàn)代化發(fā)展理念，堅持風(fēng)險導(dǎo)向，正確理解企業(yè)審計工作性質(zhì)與具體要求，了解內(nèi)部審計模式優(yōu)化的重要性。因此，要求企業(yè)管理人員及審計人員明確職能與責(zé)任，深刻理解風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義，即圍繞風(fēng)險防控落實企業(yè)審計。提高對現(xiàn)代內(nèi)部審計的重視程度，為企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障，降低經(jīng)營管理中的企業(yè)風(fēng)險。此外，進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)審計時，應(yīng)構(gòu)建匹配度更高的新型審計模式，有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力，讓企業(yè)在市場競爭中更具優(yōu)勢。

2.增強(qiáng)風(fēng)險評估意識，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估指標(biāo)體系

為保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利落實，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點及各部門實際運行情況，構(gòu)建健全的風(fēng)險評估體系，尤其在風(fēng)險導(dǎo)向視域下，需重視建立完善的風(fēng)險評估制度，可有效防范企業(yè)風(fēng)險，減少企業(yè)風(fēng)險帶來的不良影響。為此，企業(yè)可立足實際，重點學(xué)習(xí)與掌握現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘嘘P(guān)的理論知識，準(zhǔn)確捕捉風(fēng)險分析切入點，通過查找企業(yè)風(fēng)險形成原因，為風(fēng)險防控措施的選擇提供可靠依據(jù)。此外，重點圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險進(jìn)行研究，采用事先防控及事中控制的方式，提高自身的風(fēng)險識別與判斷能力，增強(qiáng)協(xié)調(diào)發(fā)展意識，綜合考慮單一風(fēng)險的發(fā)生概率及相關(guān)影響因素，了解單一風(fēng)險事件性質(zhì)，有助于實現(xiàn)對常見企業(yè)風(fēng)險的有效控制，進(jìn)而創(chuàng)設(shè)和諧穩(wěn)定的企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境。

3.合理設(shè)計組織結(jié)構(gòu)，突顯企業(yè)審計部門獨立性

企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門更強(qiáng)的獨立性，避免其與其他部門有過多交叉，不僅可保證審計工作的客觀性，還能提高審計工作質(zhì)效。因此，企業(yè)應(yīng)立足部門設(shè)置及組織結(jié)構(gòu)調(diào)整層面，重點分析企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)內(nèi)容，堅持獨立性原則進(jìn)行優(yōu)化，合理劃分不同部門的職能與責(zé)任，并做好責(zé)任機(jī)制的細(xì)化，使得審計工作職責(zé)界限更加清晰，通過規(guī)范化、專業(yè)化審計降低企業(yè)風(fēng)險。同時，從宏觀的角度出發(fā)，在風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計模式的過程中，應(yīng)減少對審計部門的依賴，加強(qiáng)各部門間的溝通交流，安排專門的審計人員進(jìn)行定期宣講，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降恼_認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)與現(xiàn)代化發(fā)展理念的融合，做好審計工作計劃、方案的適度調(diào)整，逐步形成協(xié)同化內(nèi)部審計體系，讓審計工作質(zhì)量得到保證，提升企業(yè)風(fēng)險防控水平。

4.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)

因為審計人員是企業(yè)審計工作能否得到規(guī)范化落實的重要決定要素，所以，企業(yè)應(yīng)針對審計人才培養(yǎng)加大資金和精力投入力度，只有通過加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)，才能滿足企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。首先，企業(yè)應(yīng)針對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，重點學(xué)習(xí)與審計相關(guān)的理論知識及實操技能，且需保證審計人員擁有良好的道德品質(zhì)；其次，制定科學(xué)統(tǒng)一的人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，明確人才審核指標(biāo)，配合進(jìn)行崗前培訓(xùn)與考核，保證聘用的審計專業(yè)人才在專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)等層面均能滿足崗位要求；最后，強(qiáng)化審計人員的繼續(xù)學(xué)習(xí)意識，圍繞審計相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)與掌握，定期參加市場調(diào)查，了解最新的行業(yè)發(fā)展動態(tài)，調(diào)整及優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)，為風(fēng)險導(dǎo)向視域下企業(yè)審計工作的高質(zhì)量落實提供助力。

三、結(jié)束語

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計人員的思想觀念滯后性強(qiáng)，且工作方式單一，不利于保證審計工作質(zhì)量，也無法發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。因此，要求企業(yè)堅持風(fēng)險導(dǎo)向，構(gòu)建新型審計模式，融入現(xiàn)代化發(fā)展理念，逐步形成制度審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿Y(jié)合工作體系，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的審計監(jiān)督環(huán)境，有助于企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]王成麗.基于風(fēng)險導(dǎo)向與戰(zhàn)略管理的國有企業(yè)內(nèi)部審計策略分析[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2023，（15）：185-188.

[2]夏強(qiáng).現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計問題分析[J].財經(jīng)界，2019，（15）：155-156.

[3]趙建華.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計策略研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2017，28（14）：105+107.

（作者單位：江西大信誠信會計師事務(wù)所）