常茂松

【摘要】本文以大數(shù)據(jù)下的企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)為重點進(jìn)行探討，首先對數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、數(shù)據(jù)平臺的搭建策略進(jìn)行可行性分析，其次從構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部共享信息系統(tǒng)、優(yōu)化內(nèi)部審計信息化組織模式、加強內(nèi)部審計數(shù)據(jù)安全保護(hù)以及提升內(nèi)部審計工作人員能力幾個方面深入說明并探討，旨意在為相關(guān)研究提供參考資料。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；數(shù)據(jù)平臺；構(gòu)建策略；配套措施

隨著社會不斷地發(fā)展，不管是大數(shù)據(jù)技術(shù)，還是云計算、人工智能技術(shù)在各個領(lǐng)域中都得到了有效應(yīng)用，并促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，致使企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)形勢也出現(xiàn)了改變。同時，在高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)背景下，對企業(yè)發(fā)展提出了越來越高的要求，這時企業(yè)不僅要創(chuàng)新自身發(fā)展理念，還應(yīng)該對風(fēng)險進(jìn)行防范，只有這樣才可以更好促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。內(nèi)部審計是企業(yè)開展監(jiān)督工作、檢查工作以及評價工作的核心，要想順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，就應(yīng)該合理化應(yīng)用信息技術(shù)，引入數(shù)字化管理理念，搭建健全的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺，確保各項數(shù)據(jù)都可以進(jìn)行有效采集、保存、處理、分析以及展示等，將內(nèi)部審計的重要作用呈現(xiàn)出來，協(xié)助好管理層組織實施各項計劃措施，從而確保有序開展內(nèi)部審計管理工作。

一、數(shù)據(jù)平臺建設(shè)可行性分析

1.內(nèi)部優(yōu)勢

現(xiàn)階段，在我國已經(jīng)有很多企業(yè)科學(xué)有效使用信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，為構(gòu)建健全的數(shù)據(jù)平臺提供了大量數(shù)據(jù)支持。隨著大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)不斷地應(yīng)用，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員也應(yīng)該強化自身信息化意識，且有大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門有效應(yīng)用了內(nèi)部審計平臺，這也證明了企業(yè)內(nèi)部審計工作需要有信息化技術(shù)加以支持，為構(gòu)建健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺創(chuàng)造了有利條件。

2.外部機(jī)會

首先，現(xiàn)階段，隨著內(nèi)部審計信息化建設(shè)政策不斷地進(jìn)行深入，這意味著為建設(shè)數(shù)據(jù)平臺提供了堅實的保障。比如結(jié)合《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作實施意見》得知，一個企業(yè)合理化應(yīng)用信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)以及人工智能技術(shù)，能夠建設(shè)出完善審計實施監(jiān)督平臺。這也明確了現(xiàn)內(nèi)部審計應(yīng)該進(jìn)行有效改變，且逐漸地向著動態(tài)智能監(jiān)測方向發(fā)展，所以構(gòu)建健全數(shù)據(jù)平臺突顯的非常重要，不僅可以明確內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)，還有利于滿足一系列政策實際要求。其次，隨著我國信息技術(shù)快速發(fā)展，不管是硬件設(shè)施，還是技術(shù)，都能夠與數(shù)據(jù)平臺建設(shè)相關(guān)要求相吻合?，F(xiàn)階段，經(jīng)常應(yīng)用Oracle、Db2數(shù)據(jù)庫與ASR、OLAP等技術(shù)，在一定程度上能夠為搭建健全數(shù)據(jù)平臺提供堅實的保障。最后，我國金融行業(yè)、教育行業(yè)以及交通行業(yè)都為了順應(yīng)新時代發(fā)展要求，搭建了健全數(shù)據(jù)平臺，隨著這部分?jǐn)?shù)據(jù)平臺的使用，為企業(yè)內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺搭建創(chuàng)造了有利條件。比如，某A醫(yī)院進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合，有效地應(yīng)用智慧科研理念，構(gòu)建出完善的綜合醫(yī)療大數(shù)據(jù)平臺。此外，還有很多企業(yè)已經(jīng)探究出全新的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，又如，某A銀行內(nèi)部審計部門合理化應(yīng)用現(xiàn)代化先進(jìn)技術(shù)，讓建模實現(xiàn)探究工具的任務(wù)，還建設(shè)了完善檢測系統(tǒng)，確保各項工作有序開展。

二、數(shù)據(jù)平臺的搭建策略

1.制度保障體系建設(shè)

良好企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)管理制度是可以有效推動大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用效果，使內(nèi)部審計方式得以轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計工作范疇和方式得以轉(zhuǎn)變，使數(shù)據(jù)平臺得以發(fā)揮出應(yīng)用作用，審計人員可以通過數(shù)據(jù)平臺來提升內(nèi)部審計數(shù)據(jù)來源，使審計工作可以在規(guī)定范圍內(nèi)開展各項工作，提升企業(yè)數(shù)據(jù)資源保護(hù)力度，明確審計人員崗位職責(zé)和數(shù)據(jù)管理權(quán)限。同時，內(nèi)部審計管理制度還能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計整改監(jiān)督工作，有效提升企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用水平，加強內(nèi)部管理溝通成效，從而構(gòu)建出完善內(nèi)部審計全流程監(jiān)管體系，增加對內(nèi)部審計效果評價作用，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2.優(yōu)化組織架構(gòu)

數(shù)據(jù)平臺可以對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效采集、存儲、處理、挖掘，使數(shù)據(jù)能夠得到有效利用，審計人員可以按照不同審計需求，調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)資源。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計需求，來構(gòu)建相對應(yīng)組織管理架構(gòu)，做好信息平臺門戶優(yōu)化工作，使審計人員可快速登錄相關(guān)賬號，再根據(jù)審計項目要求，而制定出相應(yīng)審計管理流程，使數(shù)據(jù)來源得以統(tǒng)一，對審計結(jié)果全流程加以記錄，方便各部門調(diào)取審計結(jié)果，使內(nèi)部審計能夠成為企業(yè)改革創(chuàng)新基礎(chǔ)要素。

3.結(jié)構(gòu)設(shè)計

企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)主要涉及到各部門及單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這需要站在企業(yè)層面對數(shù)據(jù)來源和格式加以統(tǒng)一，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，審計人員可以根據(jù)工作進(jìn)展而調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，了解被審計部門或單位業(yè)務(wù)變化情況，將項目或業(yè)務(wù)支出情況加以明確，了解部門周期內(nèi)數(shù)據(jù)變化情況。內(nèi)部審計還要對以往數(shù)據(jù)加以分析，從而了解被審計部門財務(wù)支出情況，判斷被審計部門是否存在經(jīng)營管理問題。審計建議是內(nèi)部審計重要組成部分，更是內(nèi)部審計能否執(zhí)行關(guān)鍵所在。因此，數(shù)據(jù)平臺應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作情況而制定存儲方案，使數(shù)據(jù)瀏覽歷史和審計數(shù)據(jù)得以保存，為內(nèi)部審計工作留下充足數(shù)據(jù)來源。

4.技術(shù)準(zhǔn)備

（1）共享數(shù)據(jù)庫建設(shè)。數(shù)據(jù)采集是內(nèi)部審計數(shù)據(jù)管理重要舉措，更是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理體系核心所在，由于內(nèi)部審計主要是針對財務(wù)數(shù)據(jù)開展工作，審計人員應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)調(diào)取工作便利情況，而設(shè)計出統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。對沒有經(jīng)過處理數(shù)據(jù)來源，企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，要求各數(shù)據(jù)來源管理部門和崗位加強核對工作，對涉及到企業(yè)發(fā)展重要數(shù)據(jù)，更要實行內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，還要對數(shù)據(jù)真實性和有效性加以審核，企業(yè)可以借用Flume技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)不同格式文件和數(shù)據(jù)相互轉(zhuǎn)換。同時，企業(yè)還要對社會媒體報道數(shù)據(jù)加以收集，可采用數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)，來對關(guān)鍵詞加以收集，構(gòu)建企業(yè)輿論檢測管理崗位，不斷了解社會和市場對企業(yè)經(jīng)營管理情況評價，當(dāng)涉及到重大網(wǎng)絡(luò)輿情時，相關(guān)崗位還要針對輿情信息對企業(yè)影響加以評價，判斷出輿情對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營影響分?jǐn)?shù)，全面降低企業(yè)輿論風(fēng)險。針對企業(yè)海量數(shù)據(jù)存儲功能，研究人員更要根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)存儲及未來發(fā)展情況，來加強數(shù)據(jù)整合和管理分類工作，可利用Hadoop分布式平臺框架，來研發(fā)出實用性強且成本較低技術(shù)，全面提高數(shù)據(jù)存儲管理質(zhì)量，加強對數(shù)據(jù)更改管控力度，使數(shù)據(jù)存儲真實性得以保障。由于企業(yè)數(shù)據(jù)需要將不同數(shù)據(jù)來源統(tǒng)一管理，使各種數(shù)據(jù)可以多方面應(yīng)用，研究人員應(yīng)采用Datastage工具，來對數(shù)據(jù)存儲實行標(biāo)準(zhǔn)化管理，增強數(shù)據(jù)存儲實用性。

（2）強化智能分析功能。企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)應(yīng)增加智能分析技術(shù)應(yīng)用力度，這樣可方便審計人員調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，還能定期對數(shù)據(jù)變化情況加以監(jiān)控。研究人員可采用建模技術(shù)來實現(xiàn)智能化分析應(yīng)用，提高對數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用水平，強化對數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系挖掘力度，實現(xiàn)用數(shù)據(jù)來證明審計準(zhǔn)確，避免因?qū)徲嬋藛T主管判斷而影響審計結(jié)果，對存在問題數(shù)據(jù)，要實行量化分析技術(shù)，通過多維分析建模方式，來解決數(shù)據(jù)誤差問題。企業(yè)還可以采用OLAP數(shù)據(jù)分析工具來對數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢進(jìn)行有效分析，通過數(shù)據(jù)變化情況而抓住審計線索，減少人為因素對審計過程影響，在通過橫向?qū)Ρ确绞?，來了解?shù)據(jù)差異來源。

（3）審計前臺靈活展示及資金支持。審計前臺應(yīng)具備較強輸出、提取功能，這樣可使人工交互和可視化技術(shù)得到有效發(fā)揮，研究人員通過Springy、Processing技術(shù)為核心，從而實現(xiàn)智能應(yīng)用，在增加多種工具，推動數(shù)據(jù)平臺快速成熟。由于數(shù)據(jù)平臺是長期性工作，這就需要企業(yè)制定出相關(guān)研究預(yù)算，強化對數(shù)據(jù)平臺實用性研究力度，根據(jù)內(nèi)部審計需求而增加硬件方面資金投入，確保數(shù)據(jù)平臺長期處于有效狀態(tài)。數(shù)據(jù)平臺建設(shè)應(yīng)盡可能應(yīng)用諸多成熟技術(shù)，還要考慮到企業(yè)數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計需求，加大成熟技術(shù)應(yīng)用范圍，減少研發(fā)過程中誤差，全面降低項目失敗可能性，還要考慮到內(nèi)部審計人員工作情況，要盡可能與內(nèi)部審計工作相互匹配，減少后續(xù)應(yīng)用成本支出。企業(yè)還要在數(shù)據(jù)平臺研發(fā)過程中，就開展審計人員培訓(xùn)工作，增加審計人員數(shù)據(jù)應(yīng)用操作時間和培訓(xùn)工作，使審計人員可以實現(xiàn)一專多才，避免因數(shù)據(jù)平臺應(yīng)用而增加維護(hù)人員，全面降低內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺資金投入，降低企業(yè)運營管理成本，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，為企業(yè)快速發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

三、數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的配套措施

1.構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部共享信息系統(tǒng)

企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，構(gòu)建健全互通共享信息系統(tǒng)，讓企業(yè)內(nèi)部每一個部門進(jìn)行有效互動，讓數(shù)據(jù)平臺能夠及時了解各部門的信息，快速得到內(nèi)部審計需要的財務(wù)數(shù)據(jù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息以及管理數(shù)據(jù)信息，特別是企業(yè)內(nèi)部審計部門合理化使用計算機(jī)技術(shù)，搭建集服務(wù)一體化的網(wǎng)絡(luò)平臺，讓數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)跨部門合作目標(biāo)。

2.優(yōu)化內(nèi)部審計信息化組織模式

企業(yè)總部應(yīng)該成立內(nèi)部審計中心，合理化運用信息技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部審計部門的每一項資源進(jìn)行整理與歸納，把子公司內(nèi)部審計工作與企業(yè)總部審計中心相結(jié)合，這時就不用一級一級發(fā)布審計工作任務(wù)，更不需要子公司應(yīng)用過于復(fù)雜的流程獲得審計結(jié)果，如此一來，企業(yè)內(nèi)部的所有數(shù)據(jù)都會在數(shù)據(jù)平臺上加以展示，統(tǒng)一由企業(yè)總部的內(nèi)部審計部門開展審計工作以及評價工作，有效地提升工作的質(zhì)量與效率，同時對應(yīng)的組織模式也逐漸地向著多元化以及動態(tài)化方向轉(zhuǎn)變，對創(chuàng)新審計資源配置發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。另外，企業(yè)也需要成立數(shù)據(jù)平臺建設(shè)小組，主要工作職責(zé)就是組織數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、管理數(shù)據(jù)平臺以及協(xié)調(diào)相關(guān)工作等。

3.加強內(nèi)部審計數(shù)據(jù)安全保護(hù)

在數(shù)據(jù)平臺上面有大量的重要數(shù)據(jù)，如企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、一系列業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)等，可見數(shù)據(jù)平臺可以為內(nèi)部審計工作提供一定便捷性，但也會帶來一些威脅，要想避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)泄漏的情況，企業(yè)就需要馬上成立信息技術(shù)小組，主要的作用就是強化訪問控制以及訪問信息驗證等方法，對平臺訪問工作人員實施管理與控制，結(jié)合工作人員實際情況設(shè)置對應(yīng)的權(quán)限。高度重視數(shù)據(jù)平臺保密系統(tǒng)的搭建，結(jié)合模塊的差異設(shè)置對應(yīng)防火墻，構(gòu)建健全數(shù)據(jù)風(fēng)險管理制度以及數(shù)據(jù)隱私保護(hù)制度，將更新與維護(hù)工作落實到位，只有這樣才可以確保數(shù)據(jù)平臺得到有效運行。另外，通過應(yīng)用云計算技術(shù)將數(shù)據(jù)平臺中的審計數(shù)據(jù)實施備份，接著立即上傳到云空間中。另外，企業(yè)不管是在開展采購工作時，還是在開展生產(chǎn)、研發(fā)以及管理工作時，肯定會涉及一些工作人員信息。所以也需要把工作人員個人信息上傳到數(shù)據(jù)平臺中，把其看成是數(shù)據(jù)平臺風(fēng)險管理的核心內(nèi)容，不定期對企業(yè)個人信息進(jìn)行有效評估與審查，快速找到其中存在的安全隱患，讓在大數(shù)據(jù)背景下個人信息得到安全的保護(hù)。

4.提升內(nèi)部審計工作人員能力

企業(yè)構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺對內(nèi)部審計工作人員提出了越來越高的要求，第一，高度重視職業(yè)道德素質(zhì)的提升，具有較強的法律意識；第二，增強自身大數(shù)據(jù)意識，形成良好的數(shù)據(jù)平臺新思維；第三，確保信息安全意識的提升；第四，擁有較高的數(shù)據(jù)處理能力以及分析能力；第五，擁有較高審計判斷能力以及評估能力；第六，不斷地完善自身，確保學(xué)習(xí)能力的提升，在開展研究以及審計工作期間，需要堅持以研究型審計為中心。所以企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮自身的作用，定期開展教育與培訓(xùn)工作，合理化運用計算機(jī)技術(shù)積極開展實踐活動，在保障數(shù)據(jù)平臺有效應(yīng)用的同時，還有利于提高其運用效果。同時，企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)該積極開展評估工作，主要的目的就是查看內(nèi)部審計工作人員能力，把其與績效關(guān)聯(lián)在一起，這樣不僅可以激發(fā)內(nèi)部審計人員工作熱情，還能夠讓其全身心投入到工作中。另外，審計人員應(yīng)該把審計出來的問題進(jìn)行深層次探究，組織開展討論會，審計工作人員在有效互動期間，就能夠借鑒他人優(yōu)點，彌補自身不足，對自身監(jiān)督能力的提升起到一定促進(jìn)的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作過程中，合理應(yīng)用現(xiàn)代化先進(jìn)技術(shù)，讓數(shù)據(jù)平臺把內(nèi)部審計改變成全過程信息化審計，之后把其融入到企業(yè)各項工作中。內(nèi)部審計需要協(xié)助管理層落實相關(guān)工作，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)融合到一起，通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)建設(shè)完善數(shù)據(jù)平臺，便于更好監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理工作，掌握財務(wù)實際情況，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等，可見只有開展動態(tài)化內(nèi)部審計，才可以幫助企業(yè)在愈演愈烈競爭環(huán)境中占有一席之地。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]孫力，劉承煥.基于業(yè)財融合的企業(yè)內(nèi)部審計信息平臺架構(gòu)設(shè)計[J].商場現(xiàn)代化，2023，（18）：140-143.

[2]張益嘉，馮均科.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的探討[J].中國內(nèi)部審計，2023，（9）：34-38.

[3]成科蓓.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計創(chuàng)新問題研究[D].長春：吉林財經(jīng)大學(xué)，2022.

（作者單位：河南牧業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）