劉瑜華

摘要：會計信息化發(fā)展，影響企業(yè)內(nèi)部控制模式，使內(nèi)部控制形式、范圍、對象等產(chǎn)生變化。為了發(fā)揮會計信息化的優(yōu)勢，促使內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。文章以會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象，分別闡述了會計信息化的內(nèi)涵、特點，探究會計信息化企業(yè)內(nèi)部會計實施的必要性，從四個方面闡述了會計信息化對內(nèi)部控制的影響?；谄髽I(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就如何促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：會計信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督管理機(jī)制

一、引言

企業(yè)會計信息化的實施，對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大的影響，要求內(nèi)部控制人員在原有工作基礎(chǔ)上利用健全的監(jiān)督機(jī)制、人才隊伍建設(shè)等方式提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，推動企業(yè)經(jīng)營管理工作有序進(jìn)行。本文就如何解決內(nèi)部控制問題、提升企業(yè)風(fēng)險防范效果進(jìn)行分析。

二、會計信息化相關(guān)內(nèi)容

（一）會計信息化內(nèi)涵

會計信息化，就是以信息技術(shù)為依托，以會計業(yè)務(wù)為載體，通過會計與信息技術(shù)結(jié)合，使會計工作理念、會計手段、會計工作方法呈現(xiàn)信息化發(fā)展特點?；ヂ?lián)網(wǎng)快速發(fā)展，信息技術(shù)逐步被運用于不同領(lǐng)域，促使各個行業(yè)實現(xiàn)信息化發(fā)展。會計信息化是時代發(fā)展的必然趨勢，也是提升財務(wù)行業(yè)影響力的主要手段。通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段的運用，提升會計信息應(yīng)用效果，為企業(yè)經(jīng)營管理提供有價值的數(shù)據(jù)信息，為提升企業(yè)經(jīng)營管理效果打下堅實基礎(chǔ)。

（二）會計信息化特點

會計信息化實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的綜合管理，為財務(wù)數(shù)據(jù)收集、處理、保存等工作提供便利。與人工、電算化會計工作模式相比，會計信息化主要具備以下特點：第一，集成性。會計信息化具有較高的集成性，通過對業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門數(shù)據(jù)信息的整合優(yōu)化，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)資源統(tǒng)籌管理，為企業(yè)財務(wù)部門管理、業(yè)務(wù)部門經(jīng)營等工作提供真實有效的數(shù)據(jù)支持。首先，財務(wù)會計信息與管理會計的集中管理，解決企業(yè)會計數(shù)據(jù)真實性不強(qiáng)的問題，提升財務(wù)數(shù)據(jù)精確性與及時性。其次，在財務(wù)數(shù)據(jù)的支持下，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)工作的有機(jī)融合，為提升財務(wù)部門工作質(zhì)量提供技術(shù)手段支持。通過信息技術(shù)手段的運用，優(yōu)化財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門工作流程，促使業(yè)務(wù)與財務(wù)融合發(fā)展，為提升兩者工作效率與水平做好鋪墊。最后，促使企業(yè)內(nèi)部信息與外部信息整合優(yōu)化，會計信息化發(fā)展，整合企業(yè)內(nèi)部與外部信息，為企業(yè)管理者了解內(nèi)部經(jīng)營情況與市場環(huán)境提供數(shù)據(jù)，助力企業(yè)管理者做出正確決策。

第二，動態(tài)性。會計信息化，是利用信息技術(shù)手段收集與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，通過對數(shù)據(jù)信息分析、保存、應(yīng)用，獲取具有參考價值的信息，為企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展制定相關(guān)的方案與計劃。動態(tài)化的原則，凸顯出信息技術(shù)不受時間、空間限制的優(yōu)勢，為提升企業(yè)綜合管理效果奠定堅實基礎(chǔ)。因此，利用會計信息化開展各項工作時，應(yīng)堅持動態(tài)化原則，不斷調(diào)整會計工作模式，發(fā)揮會計工作優(yōu)勢，助力企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

三、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制實施的必要性

（一）控制企業(yè)風(fēng)險的有效方法

會計信息化背景下，內(nèi)部控制工作十分重要，可以降低經(jīng)營風(fēng)險對企業(yè)運營的影響，對提升企業(yè)風(fēng)險防范水平與控制水平具有積極作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，促使企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門建立完善的管理制度，使企業(yè)部門設(shè)置、人員分配、操作權(quán)限制度變得更加合理，規(guī)范各個部門人員責(zé)任、工作范圍的同時，為企業(yè)風(fēng)險管理工作開展提供保障。此外，內(nèi)部控制人員可以針對企業(yè)常見的財務(wù)風(fēng)險、運行風(fēng)險采取防范措施，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率的同時，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供驅(qū)動力。

（二）提升信息資源共享、傳遞效率

企業(yè)會計信息化的實施，為企業(yè)各部門信息交流、互動等工作開展提供便利，解決職能部門信息孤島問題。具體操作中，管理人員可以借助會計信息化手段，收集與整理企業(yè)財務(wù)部門信息，利用信息系統(tǒng)實現(xiàn)對不同部門信息的整合，為企業(yè)管理者了解各部門工作情況、工作進(jìn)度等提供依據(jù)。這樣一來，不僅可以推動內(nèi)部控制實施，同時可以解決企業(yè)各部門運行問題，對提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效果具有積極意義。

（三）為管理者決策提供參考

健全內(nèi)部控制體系，能夠為企業(yè)管理者提供較多工作經(jīng)驗，使其對企業(yè)經(jīng)營管理情況形成全面認(rèn)識，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求與市場環(huán)境，作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。通過企業(yè)真實信息數(shù)據(jù)的整合運用，拓展管理者的思維，提升決策有效性，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供源源不斷的支持。

四、企業(yè)會計信息化對內(nèi)部控制的影響

（一）影響內(nèi)部控制形式

企業(yè)信息化的應(yīng)用，促使企業(yè)內(nèi)部控制由人工管理向人機(jī)交互管控形式轉(zhuǎn)變，改變內(nèi)部控制形式，優(yōu)化內(nèi)部控制實施效果。運用人機(jī)交互管控形式，提升內(nèi)部控制實施效率與質(zhì)量，解決企業(yè)運行管理中的問題與不足。實際操作中，將信息技術(shù)作為內(nèi)部控制主要手段，通過對各項規(guī)章制度、管理行為的約束，以展示監(jiān)督管理的作用，防止出現(xiàn)違規(guī)行為。

（二）拓展內(nèi)部控制范圍與對象

以往企業(yè)內(nèi)部控制工作中，主要是對企業(yè)運營活動進(jìn)行監(jiān)管，其中事后監(jiān)督是主要的內(nèi)部控制手段。會計信息化的應(yīng)用，要求內(nèi)部控制人員從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)入手，通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)的監(jiān)管與分析，了解企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)部門情況，為管理者提供相關(guān)數(shù)據(jù)與信息支持。明確內(nèi)部控制范圍與對象，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，降低違法亂紀(jì)行為對企業(yè)效益的影響。

（三）影響內(nèi)部控制機(jī)制

傳統(tǒng)財務(wù)工作中，主要以人工記賬方式開展管理工作，由于工作比較復(fù)雜，所以財務(wù)人員要遵守較多規(guī)章制度，以保證財務(wù)工作的科學(xué)性。會計信息化背景下，要求財務(wù)人員做好財務(wù)數(shù)據(jù)的管理工作，利用信息技術(shù)手段將財務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)整合，降低財務(wù)人員數(shù)據(jù)處理壓力的同時，提升會計工作質(zhì)量。這一背景下，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制也發(fā)生變化，需要根據(jù)財務(wù)工作情況，對原有內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，提升財務(wù)部門工作質(zhì)量的同時，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）影響內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點

會計信息化的運用，對內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點的影響較大。以往內(nèi)部控制中，比較注重工作流程、人員素質(zhì)、賬目信息等方面的管理。會計信息化的應(yīng)用，改變會計工作模式，優(yōu)化工作流程，對內(nèi)部控制工作也提出新的要求。實際工作中，要求內(nèi)部控制人員做好會計信息輸入工作的監(jiān)管，防止會計信息輸入錯誤而引發(fā)一系列問題。

五、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

當(dāng)前企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，不能隨著會計信息化建設(shè)對內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，影響內(nèi)部控制實施效果與應(yīng)用價值。內(nèi)部控制的運用，可以輔助管理者及時發(fā)現(xiàn)、解決運行問題，有利于企業(yè)完善管理制度、工作流程監(jiān)督。部分企業(yè)管理者沒有針對內(nèi)部控制進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，無法掌握內(nèi)部控制實施方法，從而影響企業(yè)內(nèi)部管理效果。會計信息化的實施雖然提升企業(yè)內(nèi)部控制效果與管理水平，但是也增加會計信息泄露的風(fēng)險。若是不加以控制，會影響企業(yè)的發(fā)展，無法保證企業(yè)會計工作的科學(xué)性。

（二）內(nèi)部控制人員專業(yè)性有待提高

企業(yè)內(nèi)部控制工作范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜，要求財務(wù)管理人員以積極熱情的態(tài)度開展工作，通過信息化、現(xiàn)代化管理手段的運用，解決企業(yè)經(jīng)營管理問題。當(dāng)前部分內(nèi)部控制人員在崗位工作中存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的情況，具體如下：第一，部分內(nèi)部控制人員缺乏互動意識，很少與財務(wù)、業(yè)務(wù)部門人員交流，分享崗位中的問題或者信息，使內(nèi)部控制局限在某個區(qū)域，無法實現(xiàn)對全員工作的約束。第二，部分工作人員缺乏會計、審計方面的專業(yè)知識，無法為內(nèi)部控制工作提供支持，影響內(nèi)控工作效果。內(nèi)部控制工作涉及較多領(lǐng)域的知識，需要工作人員具備相應(yīng)的知識、技能，通過相關(guān)制度的運用，以推動內(nèi)控工作順利進(jìn)行。由于內(nèi)控人員知識匱乏，所以在實踐中會遇到較多問題。第三，法律意識淡薄，不具備利用法律法規(guī)解決問題的意識。內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理工作關(guān)系密切，需要工作人員掌握相關(guān)的法律法規(guī)，靈活運用各種法律知識，做到有法可依，有據(jù)可依。通過對內(nèi)部控制實施情況分析，發(fā)現(xiàn)部分工作人員對行業(yè)政策了解不全面，無法利用國家政策解決問題。

（三）監(jiān)督管理不到位

會計信息化背景下，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理系，對內(nèi)部控制制度的實施、內(nèi)部控制人員等進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督，通過監(jiān)督管理制度的實施，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率。但是在實際工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在監(jiān)督管理方面存在諸多的問題，不僅沒有針對內(nèi)部控制體系建立監(jiān)督管理機(jī)制，同時內(nèi)部控制制度方面也存在一些不足，出現(xiàn)崗責(zé)不清晰、工作范圍不明確的情況，對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大的影響。

（四）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制工作是基于內(nèi)部控制制度實施的，通過相關(guān)規(guī)章制度的運用，可以提升內(nèi)部控制人員規(guī)范化工作意識，對提高內(nèi)部控制效果、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作開展有較大的幫助。當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)約束性不強(qiáng)、實施效果不佳的問題，不能為企業(yè)經(jīng)營管理工作開展提供支持。相關(guān)人員應(yīng)重視這一問題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，對原有管理制度進(jìn)行優(yōu)化，提升內(nèi)部控制效果的同時，促進(jìn)企業(yè)會計信息化進(jìn)一步發(fā)展。

六、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制實施對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制實施理念

會計信息化背景下，內(nèi)部控制的實施十分必要，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促使企業(yè)經(jīng)營管理工作順利開展的前提。若企業(yè)管理人員或者工作人員不具備內(nèi)部控制意識，會影響會計信息化建設(shè)效果，無法為企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型、業(yè)財融合發(fā)展提供支持。鑒于此，采取以下措施：

首先，出臺相關(guān)文件為內(nèi)部控制實施提供指導(dǎo)思想。內(nèi)部控制的應(yīng)用，需要企業(yè)全體員工共同參與，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理流程，提升企業(yè)各項工作實施效果。為推動企業(yè)內(nèi)部控制工作開展，以國家政策、企業(yè)經(jīng)營管理情況為依據(jù)，制定管理制度，明確內(nèi)部控制的價值與必要性，為高質(zhì)量開展工作提供支持。如某企業(yè)為了提升企業(yè)員工內(nèi)部控制意識，促使該工作有序進(jìn)行，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求，要求企業(yè)建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性，如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。在相關(guān)文件的約束下，確定相關(guān)人員的責(zé)任意識，為推動內(nèi)部控制實施做好鋪墊。

其次，將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有機(jī)融合，創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境。基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，激發(fā)相關(guān)人員內(nèi)部控制意識，提升相關(guān)人員內(nèi)部控制意識，促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度落地。企業(yè)制訂戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時，將會計信息化、內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)部門有機(jī)融合，促使內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行。

最后，加強(qiáng)對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳，提升相關(guān)人員的責(zé)任意識與工作積極性，為提升內(nèi)部控制效果奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)可以組織相關(guān)的宣傳活動，將內(nèi)部控制制度、各部門在內(nèi)部控制中扮演的角色等作為主要宣傳內(nèi)容，利用日常宣傳推廣活動，提升相關(guān)人員配合意識，提高內(nèi)部控制的約束效果與執(zhí)行力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)中，應(yīng)發(fā)揮人力資源管理部門的作用，利用人才招聘、人才培訓(xùn)、人才開發(fā)等方式建設(shè)一支具備法律知識、專業(yè)技能的人才隊伍，為內(nèi)部控制實施提供源源不斷的動力。結(jié)合內(nèi)部控制工作中存在的問題，從以下方面入手：

第一，提升內(nèi)部控制人員互動意識，增加與職能部門的互動，為獲取信息、解決問題提供便利。內(nèi)部控制工作比較復(fù)雜，要求內(nèi)部控制人員主動與其他部門人員互動，利用有效的互動了解各項制度實施情況與人員工作情況，為提升內(nèi)部控制效果提供依據(jù)。為解決內(nèi)部控制人員互動意識差的問題，企業(yè)可以定期組織經(jīng)濟(jì)分析交流活動，要求各個部門人員及時參與，通過信息交流的方式，為內(nèi)部控制人員提供有價值的數(shù)據(jù)，為提升內(nèi)部控制效果奠定堅實基礎(chǔ)。

第二，采取多種措施，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)。一是組織內(nèi)部培訓(xùn)活動。企業(yè)可以邀請行業(yè)內(nèi)的專家進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，提升從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，使其掌握相關(guān)知識與方法，提升內(nèi)部控制人員職業(yè)素養(yǎng)。二是組織外部培訓(xùn)。我國政府部門或者各個行業(yè)會定期組織培訓(xùn)活動，希望內(nèi)部控制人員在學(xué)習(xí)中提升自身素質(zhì)。企業(yè)可以引導(dǎo)內(nèi)部控制人員參與此類型的培訓(xùn)活動，通過專業(yè)培訓(xùn)提升內(nèi)部控制人員發(fā)展意識與提升意識，使其在學(xué)習(xí)中獲得前沿信息，為提升自身業(yè)務(wù)能力打下堅實基礎(chǔ)。例如，某企業(yè)組織開展內(nèi)部控制暨風(fēng)險管理培訓(xùn)，培訓(xùn)中邀請行業(yè)內(nèi)的專家分別對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行培訓(xùn)，講解了包括治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、資金活動等18個企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點；分析了內(nèi)控體系建設(shè)程序、成果及方法，以及企業(yè)內(nèi)控評價重點問題；分享和總結(jié)了其他中央企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的案例。通過多個領(lǐng)域知識的講解，深化內(nèi)部控制人員責(zé)任意識，為實施高質(zhì)量內(nèi)部控制做好鋪墊。

第三，提升內(nèi)部控制人員法律意識。會計信息化內(nèi)部控制的實施，需要相關(guān)法律制度的支持，通過國家法律制度的運用，可以提升內(nèi)部控制實施效果，使會計信息化工作規(guī)范化、流程化。為促使法律制度與內(nèi)部控制融合，應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制人員法律意識，為高質(zhì)量工作提供保障。針對內(nèi)部控制人員法律意識淡薄的問題，企業(yè)可以將相關(guān)的法律制度作為內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)的媒介，組織以法律法規(guī)為核心的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動，利用相關(guān)的案例，提升內(nèi)部控制人員法律意識，為規(guī)范化開展內(nèi)部控制工作做好鋪墊。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，主要以內(nèi)部控制為監(jiān)管對象，通過對內(nèi)部控制制度、人員行為、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)等方面的監(jiān)管，評判各個環(huán)節(jié)工作人員是否按照規(guī)定操作，是否存在違法行為。為提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促使管理工作有序開展，需要對原有的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、常態(tài)化監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，發(fā)揮內(nèi)部控制體系監(jiān)督、被監(jiān)督的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。根據(jù)會計信息化特點，內(nèi)部控制實施的必要性，從以下兩個方面入手：

第一，借助內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，建立督促檢查制度，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系運行情況的檢查，為內(nèi)部控制落地提供支持。在督促檢查制度的規(guī)范下，可以提升內(nèi)部控制制度的監(jiān)管效果與約束作用，能夠輔助內(nèi)部控制人員發(fā)現(xiàn)會計信息化、財務(wù)管理等方面存在的問題。

第二，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行監(jiān)督管理。企業(yè)可以利用內(nèi)部審計部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況、管理情況等進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員自我約束意識，為高質(zhì)量開展工作提供支持。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)重要組成部分，督促各個部門規(guī)范化工作，提升會計信息化工作質(zhì)量的同時，促使內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。

第三，利用外部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制工作實施情況進(jìn)行監(jiān)督管理。為規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場，提升企業(yè)內(nèi)部審計意識，我國政府部門出臺較多的政策，明確內(nèi)部控制工作實施的必要性。外部審計工作的實施，可以促使國家政策落地，同時能夠解決財務(wù)管理方面的問題，對提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與綜合管理質(zhì)量具有積極作用。實際工作中，發(fā)揮外部審計部門的監(jiān)管意識，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

（四）建立內(nèi)部控制制度

企業(yè)會計信息化背景下，應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對信息化建設(shè)情況、信息化實施流程等進(jìn)行全方位監(jiān)管，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。以往內(nèi)部控制實施中存在一些不足，影響內(nèi)部控制的約束效果與實施作用，為解決這一問題，應(yīng)以會計信息化為前提，制定完善的管理制度與手段，促使內(nèi)部控制工作高效進(jìn)行。首先，確定內(nèi)部控制范圍、對象，使內(nèi)部控制工作高效開展。具體明確的規(guī)章制度，可以提升相關(guān)人員的流程化工作意識，助力落實內(nèi)部控制制度。在相關(guān)制度建設(shè)工作中，應(yīng)凸顯出企業(yè)實際情況，以企業(yè)自身發(fā)展需求為前提，明確內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用。其次，確定內(nèi)部控制人員權(quán)責(zé)，促使相關(guān)工作順利進(jìn)行。為防止出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，應(yīng)明確內(nèi)部控制人員的權(quán)利、責(zé)任與工作范圍，使工作人員按照相關(guān)規(guī)定操作，落實內(nèi)部控制要求。同時，建立內(nèi)部控制考核機(jī)制，對內(nèi)部控制工作成效、工作人員工作目標(biāo)完成情況等進(jìn)行多方面的考核評價，將績效考核評價結(jié)果與員工績效有機(jī)結(jié)合，利用有效的手段提升內(nèi)部控制實施效果，為企業(yè)運營創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。最后，建立獎懲制度。內(nèi)部控制獎懲制度可以使員工產(chǎn)生持續(xù)工作動力，促使內(nèi)部控制管理工作更加有效地進(jìn)行?；趩T工物質(zhì)、精神方面的需求，制定獎勵內(nèi)容與懲罰措施，利用能夠激發(fā)員工熱情的媒介，提升內(nèi)部控制工作效果，促使企業(yè)完善內(nèi)部控制管理體系。如對于完成內(nèi)部控制目標(biāo)，符合條件的員工，給予其物質(zhì)與精神獎勵，使其認(rèn)識到自身崗位價值，提升主觀能動性。

七、結(jié)語

總而言之，企業(yè)會計信息化背景下，內(nèi)部控制十分必要，是提升企業(yè)風(fēng)險防范效果、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。為解決內(nèi)部控制意識薄弱、監(jiān)督管理制度不完善等問題，應(yīng)明確會計信息化對內(nèi)部控制的影響，并從不同的方面入手，提升企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，完善管理制度、人員隊伍建設(shè)，推動內(nèi)部控制深入開展。在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)穩(wěn)定運行，為提升企業(yè)市場競爭力提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊旻.基于會計信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系探析[J].商業(yè)觀察，2022（35）：16-18.

[2]薛群，薛麗紅.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督投資優(yōu)化探析——評光明日報出版社《企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督成本研究》[J].價格理論與實踐，2022（11）：后插4.

[3]夏彩霞.會計信息化視域下路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2022（18）：64-66.

[4]尹君.會計信息化視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].財會學(xué)習(xí)，2022（19）：155-157.

[5]徐金鳳.家族企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題與對策研究——以W家族企業(yè)為例[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2022（04）：97-99.

[6]謝楠，侯珂.“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下私營企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理分析[J].中國管理信息化，2022（07）：93-96.

[7]王姝蘅.大數(shù)據(jù)視角下企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)系分析[J].中國管理信息化，2022（05）：91-94.

[8]鄭林浩.新形勢下加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效措施探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（24）：39-40.

[9]孫玉鋒.財務(wù)會計視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略分析[J].企業(yè)改革與管理，2021（24）：176-177.

[10]趙偉麗.提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的路徑探析——評光明日報出版社《企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督成本研究》一書[J].價格理論與實踐，2021（11）：202.

[11]徐德安.塑料企業(yè)內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量的關(guān)系——評《企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)》[J].塑料科技，2021（08）：123.

[12]高曉靜.企業(yè)內(nèi)部控制有效性對社會責(zé)任履行的影響——高管過度自信的中介效應(yīng)[J].河北企業(yè)，2021（08）：78-80.

（作者單位：陜西柴油機(jī)重工有限公司）