摘要:文章對業(yè)財融合在國內(nèi)外的發(fā)展背景和對交通企業(yè)進行業(yè)財融合的必要性進行分析,探討業(yè)財融合在交通企業(yè)G公司中的應(yīng)用路徑,并針對G公司在進行業(yè)財融合時存在的問題,提出相應(yīng)的優(yōu)化措施,以期能為交通企業(yè)進行業(yè)財融合提供指引。
關(guān)鍵詞:交通企業(yè);財務(wù)轉(zhuǎn)型;業(yè)財融合;管理會計
U491A662103
0 引言
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,現(xiàn)代化企業(yè)不斷衍生出新的經(jīng)濟模式,再加上信息化大面積鋪開,海量數(shù)據(jù)也已不再是稀缺資源,大數(shù)據(jù)、智能化以及云計算的飛速發(fā)展,既為企業(yè)管理帶來了新的契機,也將打破原有的財務(wù)數(shù)據(jù)滯后性的現(xiàn)實窘境。對于交通企業(yè)來說,不僅需要重視業(yè)務(wù)方面的技術(shù)創(chuàng)新革新,對企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型變革也應(yīng)該高度重視,因此交通企業(yè)應(yīng)該加強業(yè)財融合的路徑建設(shè),尋求更優(yōu)的業(yè)財管理體系。
1 業(yè)財融合的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
業(yè)財融合作為業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化的簡稱,屬于管理會計的分類,主要是指財務(wù)人員借助信息化技術(shù)將財務(wù)觸覺延伸到業(yè)務(wù)的前端,實現(xiàn)財務(wù)引導業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)推動財務(wù)的發(fā)展新格局,從而助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2016年,我國財政部印發(fā)了《管理會計基本指引》,提出各單位在進行財務(wù)管理時應(yīng)遵循業(yè)財一體化原則,以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ),實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機結(jié)合,在這個過程中財務(wù)人員不僅要做好業(yè)務(wù)后端記錄核算者的角色,更應(yīng)該做好事前預測和事中控制工作。郭永清提出業(yè)財融合是企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門及時共享業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的一種價值管理活動[1]。蔣盛煌以流程再造理論為基礎(chǔ),以財務(wù)共享中心作為切入口,研究了世界五百強施工企業(yè)中鐵十二局進行業(yè)財融合的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程[2]。馮偉以上市企業(yè)密爾克衛(wèi)化工作為案例研究,基于財務(wù)BP視角,研究了環(huán)保能源企業(yè)如何在IT技術(shù)的支持下實現(xiàn)業(yè)財融合[3]。業(yè)財融合作為我國近幾年提出的新興概念,國外對業(yè)財融合的研究相對還比較少,美國學者埃里克·科勒提出的作業(yè)成本法,核心在于對業(yè)務(wù)流程進行精細化成本管控,這也是在成本分攤方面較早提出的一種財務(wù)向業(yè)務(wù)延伸的表現(xiàn)。而卡普蘭和諾頓提出的平衡計分卡(BSC),則最早在企業(yè)績效評價方法中引入了業(yè)務(wù)流程,隨后又將創(chuàng)新元素也加入了到BSC中??梢姡瑢⒏嗟臉I(yè)務(wù)元素融入到財務(wù)中將是一個必然趨勢。
2 交通企業(yè)業(yè)財融合的必要性分析
2.1 有利于提升交通企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平
大數(shù)據(jù)時代,信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中不斷應(yīng)用,尤其是對于具有項目規(guī)模大、風險高等特點的交通企業(yè)而言,傳統(tǒng)的業(yè)財分離模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)內(nèi)部精細化管理的需要。推行業(yè)財融合模式,既適應(yīng)了時代發(fā)展的要求,也符合交通企業(yè)創(chuàng)新性的特點。交通企業(yè)在落實業(yè)財融合時并不是簡單地將業(yè)務(wù)和財務(wù)綁在一起工作,而是要求兩個部門在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下進行深度融合,為企業(yè)決策機制提供強有力的支持與服務(wù)。在這個過程中財務(wù)人員擴寬了與業(yè)務(wù)有關(guān)的知識面,由被動服務(wù)型核算會計向主動監(jiān)督型管理會計轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)人員也主動參與到企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)中來。由此可見,推行業(yè)財融合將有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
2.2 有利于交通企業(yè)實現(xiàn)降本增效
在經(jīng)濟新常態(tài)下交通企業(yè)面臨的競爭日益激烈,經(jīng)營成本更是居高不下。在業(yè)財融合的管理機制下,財務(wù)人員需直接參與到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中,更加注重為業(yè)務(wù)前端提供財務(wù)戰(zhàn)略決策支持。如財務(wù)人員在深入了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和市場前景時,能更好地運用財務(wù)方法預測風險,從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理時的薄弱環(huán)節(jié),在業(yè)務(wù)開展前期及時規(guī)避風險,降低不必要的業(yè)務(wù)成本,提高企業(yè)的資源利用率,為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。
3 業(yè)財融合在交通企業(yè)G公司的應(yīng)用路徑
G公司作為廣西交通行業(yè)的大型知名企業(yè),截止到2021年12月,在廣西高新技術(shù)企業(yè)排名前10,組織機構(gòu)完善,科研項目數(shù)量較多,近年來經(jīng)濟增速均保持較高水平。但是在財務(wù)管理方面,近年來大多數(shù)財務(wù)人員每天要忙于處理大量單據(jù)的報賬、記賬、審批和付款等高度重復性工作,有待財務(wù)人員騰出更多的人力、物力和精力去進一步深入了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場前景和業(yè)務(wù)運營流程。目前G公司正處于積極尋求財務(wù)轉(zhuǎn)型變革,推動企業(yè)業(yè)財融合。
通過實地調(diào)研,梳理了業(yè)財融合在G公司的一般應(yīng)用路徑。如圖1所示,G公司業(yè)財融合涉及多個系統(tǒng)的數(shù)字集成和數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié),將其應(yīng)用于交通企業(yè),可以有效打通業(yè)務(wù)層、財務(wù)層、管理層和決策層的信息壁壘,實現(xiàn)管理層統(tǒng)籌財務(wù)推動業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)促進財務(wù)的邏輯閉環(huán),但也需要一定的前提條件。
(1)需要管理層有力的支持和重視。企業(yè)經(jīng)營管理流程主要可以分為業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程和管理流程三大流程,涉及多個部門,而推動企業(yè)業(yè)財融合的進一步發(fā)展,提高管理層在決策過程中的科學性,離不開G公司管理層的高度重視。理念先行,只有管理層充分意識到業(yè)財融合的重要性,由上而下強化業(yè)財融合的理念,才能有效推動財務(wù)部門的轉(zhuǎn)型變革和多個業(yè)務(wù)部門的積極配合。
(2)需要具備完善的業(yè)財信息化系統(tǒng)的支持。如圖1所示,G公司在應(yīng)用業(yè)財融合時為了實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間底層數(shù)據(jù)的標準統(tǒng)一、接口統(tǒng)一,需要建立財務(wù)BP體系和財務(wù)共享中心作為數(shù)據(jù)中控。企業(yè)財務(wù)BP(Business Partner)作為業(yè)務(wù)伙伴,不再以會計核算為中心,而是主要站在業(yè)務(wù)的角度,通過財務(wù)信息化規(guī)則以及建模等方式快速梳理業(yè)務(wù)流程,實時傳遞業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù),做好財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間信息化溝通的橋梁。
4 交通企業(yè)G公司業(yè)財融合存在的問題分析
4.1 業(yè)財融合基礎(chǔ)環(huán)境有待優(yōu)化
在交通企業(yè)G公司里,由于分工專業(yè)性極強,財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容相差甚遠,一直以來,雙方側(cè)重的工作目標也就各不相同。如財務(wù)部門力求控制風險,做好財務(wù)報告的披露工作,對交通企業(yè)整體的業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解和把控。業(yè)務(wù)部門則更加注重實際性的生產(chǎn)經(jīng)營效益,主要為提高業(yè)績而服務(wù),認為沒必要過多了解財稅方面的內(nèi)容,對于業(yè)務(wù)的財務(wù)風險和投入產(chǎn)出比缺乏精細化管理。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門長期各自為政,再加上對業(yè)財融合認知不到位,雙方容易出現(xiàn)信息不對稱,對風險認知程度不同的情況,這就導致財務(wù)部門很難對業(yè)務(wù)開展過程中的關(guān)鍵風險點進行精準識別和對企業(yè)資源進行合理配置。雖然部分G公司的管理層已經(jīng)認識到推行業(yè)財融的重要性,但是在落實的過程中缺乏更加行之有效的配套管理制度,業(yè)財融合的作用尚未完全發(fā)揮出來,基礎(chǔ)環(huán)境有待進一步優(yōu)化。
4.2 業(yè)財融合信息化建設(shè)不夠完善
業(yè)財融合的實現(xiàn)必定離不開信息技術(shù)的支持。在長期的業(yè)財分離模式下,G公司的財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自獨立,業(yè)務(wù)部門項目管理主要采用ERP系統(tǒng)和業(yè)務(wù)專業(yè)系統(tǒng),財務(wù)部門則主要使用金蝶和相關(guān)輔助系統(tǒng),目前財務(wù)系統(tǒng)還不能全面對接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),各部門之間的信息化系統(tǒng)應(yīng)用板塊尚未完全打通,數(shù)據(jù)缺乏有效集成,內(nèi)部信息的傳遞和共享不夠及時,造成企業(yè)內(nèi)部存在一定的“信息孤島”現(xiàn)象。另外,大多數(shù)財務(wù)人員每天要忙于處理大量單據(jù)的報賬、記賬、審批和付款等高度重復性工作,亟須建立財務(wù)共享中心,以騰出更多的人力、物力和精力去深入了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的前景和參與業(yè)務(wù)運營。
4.3 缺少復合型的財務(wù)管理人才
業(yè)財融合不同于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式,需要既精通財務(wù),也熟悉業(yè)務(wù)的復合型人才。G公司目前來說仍然還是比較缺乏這樣擁有復合型技能的高素質(zhì)人才。在實際工作中,財務(wù)部門大部分員工工作重點仍然停留在傳統(tǒng)的會計核算上,僅有個別員工涉獵業(yè)財融合領(lǐng)域。在長期業(yè)財分離模式的影響下,大多數(shù)員工對業(yè)財一體化的知識體系還未擴充,業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員都對對方的關(guān)鍵事項和流程缺乏足夠的認知和了解,系統(tǒng)化思維還不強,所以也導致很多交通企業(yè)業(yè)財融合還不能得到深入發(fā)展。
5 交通企業(yè)G公司加強業(yè)財融合的優(yōu)化措施
5.1 加強管理層對業(yè)財融合的重視,優(yōu)化業(yè)財融合基礎(chǔ)環(huán)境
業(yè)財融合作為現(xiàn)代企業(yè)新型的經(jīng)營模式,G公司管理層更應(yīng)該加強對業(yè)財融合建設(shè)的重視程度。(1)企業(yè)文化作為指導和規(guī)范各部門工作的重要基礎(chǔ),管理層應(yīng)該根據(jù)業(yè)財融合的要求構(gòu)建企業(yè)文化,使業(yè)財融合的觀念深入人心,夯實業(yè)財融合的基礎(chǔ)環(huán)境[4]。(2)根據(jù)企業(yè)實際情況建立健全完善的業(yè)財融合制度,將業(yè)財融合的任務(wù)分配到各個部門,落實激勵制度和問責制度,從制度上提高業(yè)財人員進行高效融合的主動性和積極性。如業(yè)務(wù)前期調(diào)研過程的發(fā)展前景和企業(yè)資源利用效率,業(yè)務(wù)開展過程中的工作效益與風險控制,銷售環(huán)節(jié)中的應(yīng)收賬款催收與監(jiān)管等。
5.2 加強信息化建設(shè),構(gòu)建有效的業(yè)財融合信息系統(tǒng)
在當今“大智移云”的背景下,信息技術(shù)不斷更迭升級。G公司應(yīng)該充分認識到利用信息化手段提高運營管理效率,打破信息孤島。(1)應(yīng)該加大建設(shè)業(yè)財一體化信息平臺的資金投入力度,打通業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的對接口,如全面打通財務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)、EPR系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的端口,實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動。(2)在內(nèi)部搭建的業(yè)財一體信息化平臺中,應(yīng)從企業(yè)全局出發(fā),注重對有效信息進行補充,如財務(wù)人員可以及時了解到業(yè)務(wù)流程的必要步驟和實時進度,業(yè)務(wù)人員可以了解到財務(wù)系統(tǒng)如何確認收入和進行納稅籌劃等,及時向財務(wù)反饋數(shù)據(jù)[5]。
5.3 加快財務(wù)部門轉(zhuǎn)型變革,組建業(yè)財融合專業(yè)隊伍
G公司要想在日益激烈的競爭中脫穎而出,離不開大量人才的推動,也離不開各個部門的協(xié)調(diào)配合。基于業(yè)財融合的大趨勢,財務(wù)部門也需要加快轉(zhuǎn)型變革,組建專業(yè)的業(yè)財融合隊伍。(1)如圖2所示,可以成立財務(wù)共享中心重塑財務(wù)工作流程,依托財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)平臺和財務(wù)機器人高效完成資金結(jié)算、憑證處理以及報表編制等基礎(chǔ)性財務(wù)核算工作,實現(xiàn)財務(wù)工作集中化和智能化管控,在大幅提升工作效率的基礎(chǔ)上也能推動企業(yè)財務(wù)人員向管理會計轉(zhuǎn)型升級。(2)為了加強復合型人才隊伍的建設(shè),可以從現(xiàn)有的員工中培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又懂財務(wù)的復合型技術(shù)人才,也可以直接對外招聘具有業(yè)財經(jīng)驗的高素質(zhì)人才,比如財務(wù)BP。(3)G公司財務(wù)人員要主動適應(yīng)時代發(fā)展的環(huán)境,積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維,擴展自身知識的邊界,加強財務(wù)專業(yè)能力的學習和業(yè)務(wù)方面的知識,站在更高的視角看待財務(wù)工作,從而為企業(yè)的建設(shè)貢獻出更高的崗位價值。
6 結(jié)語
面對數(shù)智化浪潮的沖擊及高質(zhì)量發(fā)展的要求,交通企業(yè)財務(wù)工作在很多方面面臨一系列變革。G公司的業(yè)財融合建設(shè)邁出了成功的一步,但在基礎(chǔ)環(huán)境、信息化建設(shè)及復合型管理人才方面仍有欠缺。通過深入研究后對G公司業(yè)財融合工作提出三點優(yōu)化措施:(1)加強管理層對業(yè)財融合的重視,優(yōu)化業(yè)財融合基礎(chǔ)環(huán)境;(2)加強信息化建設(shè),構(gòu)建有效的業(yè)財融合信息系統(tǒng);(3)加快財務(wù)部門轉(zhuǎn)型變革,組建業(yè)財融合專業(yè)隊伍。希望該研究能為G公司后續(xù)業(yè)財融合工作有指引作用,并為交通企業(yè)開展業(yè)財融合建設(shè)工作提供有效的借鑒,助力我國交通企業(yè)向高質(zhì)量發(fā)展。
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