數(shù)字時(shí)代的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了巨大的影響，企業(yè)正在不斷地發(fā)生改變。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，一旦某個(gè)過(guò)程出現(xiàn)失誤將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的危害，而內(nèi)部控制作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)環(huán)節(jié)，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。數(shù)字時(shí)代對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，也推動(dòng)了內(nèi)部控制的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該深刻分析自身內(nèi)部控制的不足之處，將數(shù)字化與內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部控制整改工作，提高內(nèi)部控制的效果，使其成為企業(yè)發(fā)展的有力保障。

一、數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制制度失效。內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管控的重要依據(jù)。數(shù)字時(shí)代下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，企業(yè)必須要根據(jù)新的市場(chǎng)信息不斷地調(diào)整自己的發(fā)展方向以及經(jīng)營(yíng)方式，制定新的內(nèi)部控制制度，用以約束員工的行為，有效把控企業(yè)的發(fā)展方向與經(jīng)濟(jì)決策，引導(dǎo)企業(yè)的健康發(fā)展。但是，一些企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的影響，一直沿用原有的內(nèi)部控制制度，甚至有些企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全或者未按照要求嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)人員的管理以及信息的把控，在面對(duì)外部環(huán)境的影響時(shí)缺乏正確的數(shù)據(jù)分析和政策引導(dǎo)，無(wú)法及時(shí)做出調(diào)整措施，可能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展方向出現(xiàn)失誤，進(jìn)而形成巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.信息化程度較低。數(shù)字時(shí)代改變了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及管理方法，企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越離不開(kāi)信息化技術(shù)的支持。目前，一些企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到信息化技術(shù)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，管理人員缺乏對(duì)信息化技術(shù)的了解，導(dǎo)致企業(yè)信息化技術(shù)的應(yīng)用不全面，內(nèi)部控制制度無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。數(shù)字時(shí)代的信息種類繁多，企業(yè)使用原有的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)無(wú)法及時(shí)獲取有關(guān)內(nèi)部控制所需的有效信息，對(duì)信息進(jìn)行分析時(shí)也會(huì)存在較大的漏洞。信息化程度較低使得企業(yè)內(nèi)部的信息無(wú)法進(jìn)行有效的連接，從而形成信息孤島，各部門(mén)之間不能實(shí)現(xiàn)信息共享，造成數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的問(wèn)題。長(zhǎng)此以往，企業(yè)無(wú)法發(fā)揮數(shù)字時(shí)代的內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，難以進(jìn)行全面高效的內(nèi)部管控，內(nèi)部控制制度將會(huì)流于形式。

二、數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化制度

1.內(nèi)部控制優(yōu)化制度的思路。本文主要從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)部控制優(yōu)化制度的相關(guān)框架，用以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境要素，主要基于內(nèi)部管理制度，內(nèi)部審計(jì)，文化建設(shè)的角度出發(fā)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，主要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，專業(yè)評(píng)估人員的角度出發(fā)，對(duì)于控制活動(dòng)要素，主要基于不相容職務(wù)，授權(quán)審批，財(cái)產(chǎn)保護(hù)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算的角度出發(fā)，對(duì)于信息與溝通要素，主要基于信息收集和信息共享的角度出發(fā)，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督要素，主要基于監(jiān)督程序，審計(jì)人員，管理層的角度出發(fā)。

2.內(nèi)部控制優(yōu)化制度的實(shí)施。①內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的前提條件。為了確保內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，企業(yè)必須要完善內(nèi)部環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部管理制度，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，將不相容職務(wù)進(jìn)行有效的分離，形成權(quán)力制衡機(jī)制，明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)和權(quán)力，確保各項(xiàng)措施的有序執(zhí)行。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員要具備獨(dú)立性，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和分析，及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)。再其次，加強(qiáng)文化建設(shè)，良好的文化氛圍可以加強(qiáng)員工的誠(chéng)信和道德觀念，培養(yǎng)員工積極向上的態(tài)度，有利于制度的有效執(zhí)行。

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力是企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的第一步。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前所在的環(huán)境進(jìn)行有效的分析，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)中將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照其發(fā)生率以及影響力進(jìn)行等級(jí)分類，盡快消除可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命性打擊的危險(xiǎn)，降低損失。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，企業(yè)要確保評(píng)估人員的專業(yè)性，建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)組織，保證風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性以及防范措施的合理性。

③控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果實(shí)施具體的執(zhí)行措施，整改企業(yè)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處的內(nèi)外環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定合理的控制活動(dòng)，確保各項(xiàng)任務(wù)和指令的有效執(zhí)行。不相容職務(wù)之間能夠各司其職，相互抗衡。制定各崗位的職責(zé)權(quán)限以及審批程序，任何人不得越權(quán)行事。各部門(mén)規(guī)范預(yù)算流程，保證資金流的安全性。

④信息與溝通。信息是產(chǎn)生活動(dòng)的前提，如果企業(yè)信息在傳遞的過(guò)程中出現(xiàn)中斷，將會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)行效率。因此，企業(yè)應(yīng)該完善信息與溝通渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部信息的有效傳遞和溝通。首先，企業(yè)要先對(duì)內(nèi)外部信息進(jìn)行篩選整理，確保信息具有利用價(jià)值。然后內(nèi)控部門(mén)要將這些有價(jià)值的信息傳遞給內(nèi)外部相關(guān)人員，如果在信息溝通中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)解決。其次，企業(yè)要充分發(fā)揮數(shù)字時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，利用信息技術(shù)建立信息共享平臺(tái)，提高信息的傳遞與溝通效率。

⑤內(nèi)部監(jiān)督。有效的內(nèi)部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的缺陷并及時(shí)解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序，明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和工作流程，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，對(duì)于檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)反映在內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告中，并持續(xù)關(guān)注，確保相關(guān)問(wèn)題得到妥善解決。企業(yè)管理層要指導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)督工作的開(kāi)展，認(rèn)真審閱監(jiān)督人員提交的工作報(bào)告，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，完成內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。

三、三只松鼠案例分析

1.公司簡(jiǎn)介。2012年2月，三只松鼠在安徽蕪湖正式成立，主要經(jīng)營(yíng)堅(jiān)果、果干等休閑零食的生產(chǎn)、研發(fā)和銷(xiāo)售。在生產(chǎn)方面采用輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，主要以代加工為主，銷(xiāo)售渠道采用線上銷(xiāo)售為主，線下銷(xiāo)售為輔的發(fā)展模式。三只松鼠創(chuàng)建初期的發(fā)展可謂是相當(dāng)迅速，僅僅上線兩個(gè)多月就位列天貓堅(jiān)果類的銷(xiāo)售冠軍，此后銷(xiāo)量不斷地實(shí)現(xiàn)突破，獲得多項(xiàng)榮譽(yù)證書(shū)，創(chuàng)造了行業(yè)奇跡，成為了國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售規(guī)模最大的食品電商企業(yè)。2019年實(shí)現(xiàn)了年銷(xiāo)售額突破百億的目標(biāo)，同年7月，在深交所上市。

2.三只松鼠內(nèi)部控制存在的缺陷。近年來(lái)，三只松鼠頻頻出現(xiàn)內(nèi)控問(wèn)題，風(fēng)波不斷，引發(fā)了社會(huì)的廣泛關(guān)注，如此巨大的內(nèi)控缺陷也給企業(yè)敲響了警鐘。①內(nèi)部控制環(huán)境不佳。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的首要條件。然而，三只松鼠的內(nèi)部控制環(huán)境并沒(méi)有起到積極的引導(dǎo)作用。近年來(lái)，三只松鼠頻繁被爆出管理層貪污受賄的丑聞，充分說(shuō)明了企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的問(wèn)題。其內(nèi)部多名管理人員身兼多職，不能形成有效的牽制。在面對(duì)利益誘惑時(shí)，管理層利用職務(wù)權(quán)力謀取便利，獲取高額利益。因此，權(quán)力過(guò)于集中不僅容易造成權(quán)力濫用，更不利于內(nèi)部監(jiān)管，甚至?xí)霈F(xiàn)互相包庇的現(xiàn)象。

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力薄弱。三只松鼠在上市之前就已出現(xiàn)過(guò)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，但此類問(wèn)題并未得到有效的解決。如今，三只松鼠的口碑嚴(yán)重下滑，受此影響，企業(yè)的營(yíng)收水平自上市以來(lái)持續(xù)下降，2019年的總營(yíng)收為101.93億元，2020年下降到97.94億元，2021年則是略微下降，總營(yíng)收為97.70億元，2022年受到新冠疫情的影響，總營(yíng)收出現(xiàn)大幅度下降，為72.93億元。三只松鼠對(duì)食品安全風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力不足，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員沒(méi)有制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)解決措施，企業(yè)未能在第一時(shí)間對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和有效的應(yīng)對(duì)，使得風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)發(fā)酵，達(dá)到了無(wú)法控制和彌補(bǔ)的地步。三只松鼠面臨如此境遇表明風(fēng)險(xiǎn)不可忽視，否則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

③控制活動(dòng)失效。三只松鼠并未將控制活動(dòng)完全貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，多個(gè)環(huán)節(jié)的流程不夠完善，控制活動(dòng)在執(zhí)行過(guò)程中缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，失去作用。目前來(lái)看，三只松鼠的治理水平以及產(chǎn)品的生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售等都存在一定的控制問(wèn)題。企業(yè)管理層同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)不相容職務(wù)，控制活動(dòng)并未對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取有效的分離措施，導(dǎo)致管理層徇私舞弊、弄虛作假，同時(shí)加大了監(jiān)管的難度。產(chǎn)品生產(chǎn)由代工廠負(fù)責(zé)，但是在供應(yīng)商的生產(chǎn)環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的控制措施，無(wú)法有效確保產(chǎn)品的質(zhì)量。

④信息傳遞存在問(wèn)題。信息是企業(yè)進(jìn)行決策的依據(jù)，但是一旦失去時(shí)效，將會(huì)變得毫無(wú)價(jià)值。三只松鼠內(nèi)部信息量較大，且信息的更新速度極快，但是其內(nèi)部信息傳遞的行為主體不明確、責(zé)任不清淅，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部溝通不到位，信息傳遞方向出現(xiàn)錯(cuò)誤，決策被延誤。可見(jiàn)三只松鼠存在的信息溝通問(wèn)題極易導(dǎo)致信息傳遞受阻，企業(yè)不能及時(shí)接收到有關(guān)內(nèi)部控制問(wèn)題的反饋，不利于采取進(jìn)一步的解決措施，其后果不言而喻。

⑤內(nèi)部監(jiān)督力度不足。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的保障。三只松鼠一些管理層既是決策的執(zhí)行者也是監(jiān)督者，各項(xiàng)權(quán)利之間不能相互制約，對(duì)管理者的行為缺乏約束性和有效的內(nèi)部監(jiān)督。因此，三只松鼠的管理層能夠通過(guò)職務(wù)權(quán)力貪污受賄，甚至與財(cái)務(wù)人員相互勾結(jié)，篡改數(shù)據(jù)，監(jiān)管部門(mén)查處力度不足，未能對(duì)信息的真實(shí)性做出有效的判斷。內(nèi)部監(jiān)督不足將會(huì)使一些違法行為成為監(jiān)管過(guò)程中的漏網(wǎng)之魚(yú)。長(zhǎng)此以往，內(nèi)部監(jiān)督失去作用，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也將毫無(wú)意義可言。

3.三只松鼠內(nèi)部控制優(yōu)化策略。①改善內(nèi)部控制環(huán)境。負(fù)面新聞的頻繁爆發(fā)反映了三只松鼠的內(nèi)部控制存在巨大的漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)引起極大的重視。首先，對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)與約束。加強(qiáng)管理層之間的相互制衡，約束管理層的行為。建立激勵(lì)機(jī)制激發(fā)管理層的積極性，使其自覺(jué)地遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部起到良好的帶頭作用。提高管理層的職業(yè)素養(yǎng)，選用真正有能力的管理者。其次，完善企業(yè)的治理和組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)股東之間也要形成相互的制約，避免出現(xiàn)一股獨(dú)大以及一言堂的現(xiàn)象。制定詳細(xì)的權(quán)責(zé)分配制度，便于進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究工作。②完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效的識(shí)別企業(yè)未來(lái)可能面臨的危險(xiǎn)，將損失降低至企業(yè)可接受范圍之內(nèi)。首先，三只松鼠應(yīng)當(dāng)對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，根據(jù)收集的風(fēng)險(xiǎn)信息和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響度。其次，確認(rèn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分析，明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素。再其次，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)的不可能規(guī)避所有種類的風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，要及時(shí)給出應(yīng)對(duì)方案。三只松鼠應(yīng)該提前建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。建立全面的食品安全檢測(cè)流程，嚴(yán)格把控所有的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)。對(duì)于引發(fā)食品安全問(wèn)題的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格追究相關(guān)部門(mén)的責(zé)任。③規(guī)范控制活動(dòng)流程。三只松鼠控制活動(dòng)的失效導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，三只松鼠應(yīng)該在控制活動(dòng)方面做出相應(yīng)的改善。首先，在崗位設(shè)置和分配環(huán)節(jié)，企業(yè)要分離不相容職務(wù)。相關(guān)崗位之間要相互制約，相互監(jiān)督。尤其是重大決策，一定要經(jīng)過(guò)集體商議，避免管理層利用職務(wù)權(quán)力進(jìn)行單方面決策，損害公司利益。定期進(jìn)行輪崗替換，防止工作人員由于長(zhǎng)期占據(jù)某一崗位而產(chǎn)生工作懈怠以及違法行為，也可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)崗位設(shè)置漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。其次，定期確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)的狀況，做好清查和盤(pán)點(diǎn)工作，以防企業(yè)內(nèi)部人員非法占用資產(chǎn)。最后，完善供應(yīng)商的考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)代工廠的管理。三只松鼠出現(xiàn)食品安全問(wèn)題多數(shù)是由于供應(yīng)商提供劣質(zhì)原材料以及代工廠加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，終止與多次出現(xiàn)問(wèn)題的供應(yīng)商和代工廠之間的合作。④完善信息傳遞機(jī)制。三只松鼠要根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，完善信息傳遞機(jī)制。有效的識(shí)別與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息，經(jīng)過(guò)加工處理進(jìn)行信息傳遞。相關(guān)人員在接收信息之后要及時(shí)作出相應(yīng)的反饋，各個(gè)部門(mén)和相關(guān)崗位之間也要進(jìn)行充分的溝通交流，發(fā)現(xiàn)信息漏洞，提高信息質(zhì)量。加強(qiáng)信息傳遞的有效性，確保信息能夠在企業(yè)內(nèi)外部之間實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確及時(shí)的傳遞。⑤加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。為了確保監(jiān)督效果，三只松鼠應(yīng)當(dāng)建立操作共享系統(tǒng)，使企業(yè)的所有信息都能夠在系統(tǒng)上進(jìn)行共享，提高信息的透明度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的共同監(jiān)督。通過(guò)大數(shù)據(jù)等高新技術(shù)設(shè)立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)反映異常信息以及操作流程，提高內(nèi)部監(jiān)督的效率。實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相關(guān)部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，掌握全面的信息，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督。監(jiān)督部門(mén)要根據(jù)所有的資料信息進(jìn)行最終的審查，避免出現(xiàn)遺漏。同時(shí)，保持內(nèi)部監(jiān)督的的獨(dú)立性，確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的監(jiān)督。

四、數(shù)字時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制保障措施

1.保持內(nèi)控制度的有效性。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的把控作用，如果不能根據(jù)市場(chǎng)以及企業(yè)發(fā)展需求的變化做出及時(shí)的更新和完善，企業(yè)發(fā)展將會(huì)受到嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)要根據(jù)大環(huán)境的變化及時(shí)的革新內(nèi)部控制制度，時(shí)刻保持內(nèi)部控制制度的有效性。首先，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及所處行業(yè)的特點(diǎn)，建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，及時(shí)進(jìn)行更新和完善。其次，內(nèi)部控制制度要充分考慮員工的需求，對(duì)各部門(mén)的管理要具有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不能厚此薄彼，否則容易形成內(nèi)部矛盾。再其次，制度的建立必須得到有效的執(zhí)行，否則將會(huì)失去其價(jià)值。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于不遵守制度的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，使企業(yè)每個(gè)員工都參與到內(nèi)部監(jiān)督工作中，實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效性。

2.完善信息化程度。在數(shù)字時(shí)代，企業(yè)的內(nèi)部控制要想發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)所在，必然要加強(qiáng)信息化程度的建設(shè)。因此，企業(yè)應(yīng)該在各部門(mén)之間開(kāi)展信息化工作，建立完善的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部建立了一個(gè)完整的信息傳輸渠道，每個(gè)部門(mén)要對(duì)自己負(fù)責(zé)的區(qū)域進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，將相關(guān)信息傳輸?shù)叫畔⑾到y(tǒng)，及時(shí)的將信息反饋給其他部門(mén)，不僅能夠節(jié)約時(shí)間成本，還可以在很大程度上避免信息的錯(cuò)誤收集，確保企業(yè)所需信息的完整性和準(zhǔn)確性。此外，完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)相關(guān)信息進(jìn)行有效的分析，及時(shí)做出調(diào)整措施，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

在數(shù)字時(shí)代背景下，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，利用數(shù)字時(shí)代先進(jìn)的信息技術(shù)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，保持內(nèi)部控制對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性，為企業(yè)發(fā)展提供有利保障。

（作者單位：河南理工大學(xué)）