劉洋

摘要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，旨在確保企業(yè)在資源配置、決策制定和績(jī)效評(píng)估方面的有效性。然而，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中面臨一系列的困境，比如一些企業(yè)部門之間存在信息孤島、利益沖突和組織文化差異等問(wèn)題。這些問(wèn)題可能導(dǎo)致信息共享不暢、決策制定缺乏協(xié)同和整體性，進(jìn)而影響資源的有效配置和績(jī)效的評(píng)估。此外，一些企業(yè)可能缺乏有效的信息系統(tǒng)和技術(shù)支持，這會(huì)限制數(shù)據(jù)的采集、處理和分析效率，進(jìn)而影響預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。這些困境可能限制企業(yè)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效益。本文在分析企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足、全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、全面預(yù)算編制方法不合理、全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用低等問(wèn)題，并針對(duì)性的提出了完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議，以期為企業(yè)提供有效的管理工具和決策支持，推動(dòng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中取得持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；企業(yè)管理

一、引言

企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的關(guān)鍵組成部分，涉及資源分配、決策制定和績(jī)效評(píng)估等方面。研究企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策對(duì)于提升企業(yè)管理水平、改善績(jī)效評(píng)估和促進(jìn)組織創(chuàng)新具有重要的學(xué)術(shù)和實(shí)踐意義。首先，有助于提升決策質(zhì)量。全面預(yù)算管理是企業(yè)決策制定的重要依據(jù)之一。良好的全面預(yù)算管理可以改進(jìn)預(yù)測(cè)方法和技術(shù)，提高對(duì)未來(lái)市場(chǎng)需求、成本變動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等因素的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)能力。這將幫助企業(yè)在制定決策時(shí)更加準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)遇，并最大程度地提高決策的質(zhì)量和成功率。第二，優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理旨在實(shí)現(xiàn)資源的高效利用和優(yōu)化配置。通過(guò)研究解決部門間的協(xié)調(diào)問(wèn)題，可以促進(jìn)信息的共享和流通，協(xié)同各部門的預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)資源的有效分配。這將幫助企業(yè)避免資源浪費(fèi)和重復(fù)投資，提高整體運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。第三，改善績(jī)效評(píng)估。全面預(yù)算管理過(guò)程中的績(jī)效評(píng)估對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)至關(guān)重要。通過(guò)研究，可以建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際績(jī)效進(jìn)行對(duì)比和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和瓶頸，并提供相應(yīng)的改進(jìn)措施和策略。這有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升業(yè)績(jī)和競(jìng)爭(zhēng)力。第四，促進(jìn)業(yè)務(wù)整合與協(xié)同。全面預(yù)算管理要求不同部門之間緊密合作和協(xié)調(diào)。通過(guò)研究，可以促進(jìn)業(yè)務(wù)整合和流程協(xié)同，消除信息孤島和利益沖突，實(shí)現(xiàn)各部門之間的有效協(xié)作和溝通。這將帶來(lái)更高效的資源配置、減少?zèng)Q策滯后和信息不對(duì)稱，提升企業(yè)整體的協(xié)同能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層及員工對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及員工層沒有完全理解全面預(yù)算，認(rèn)為全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃沒有關(guān)系，不是必須的，有些企業(yè)直接不做預(yù)算，有些企業(yè)管理層認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門用來(lái)管控資金出入的工具，過(guò)于強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算在支出審核方面的限額作用，導(dǎo)致員工為了達(dá)成本部門績(jī)效無(wú)法站在公司全局角度參與全面預(yù)算的編制。實(shí)際工作中全面預(yù)算流于形式，不能起到逐級(jí)傳遞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的作用，不能很好的分配企業(yè)現(xiàn)有資源，增加了很多不必要的矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門不能高效率的協(xié)同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

目前很多企業(yè)管理者沒有搭建或者搭建的全面預(yù)算組織架構(gòu)不合理，企業(yè)管理者們多數(shù)認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部進(jìn)行資金管理的一種手段，所以只在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部設(shè)立了預(yù)算部門，銷售部、后勤部等并未設(shè)置預(yù)算部門、在全面預(yù)算管理過(guò)程中沒有決策權(quán)，只是臨時(shí)調(diào)配人員配合財(cái)務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人主導(dǎo)的全面預(yù)算。

或是企業(yè)本身組織架構(gòu)太過(guò)復(fù)雜龐大，信息難以傳遞順暢，執(zhí)行不到。在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，多是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)進(jìn)行增加或者減少，不會(huì)考慮企業(yè)實(shí)際情況的變動(dòng)。財(cái)務(wù)部本身對(duì)銷售、內(nèi)勤等部門一線具體情況不了解，比較傾向于關(guān)注成本是否增加，這樣編制出來(lái)的全面預(yù)算可靠性比較低，會(huì)與銷售部等部門實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本利潤(rùn)不符。另外，全面預(yù)算的編制，沒有類似于記賬軟件一樣成熟的系統(tǒng)工具。在全面預(yù)算編制與分析過(guò)程中，多是依靠財(cái)務(wù)人員手動(dòng)編制表格的形式。人無(wú)完人，在手動(dòng)編制下的全面預(yù)算難免會(huì)出現(xiàn)一些小問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。

（三）全面預(yù)算編制方法不合理

很多企業(yè)會(huì)定期一年編制一次全面預(yù)算，且編制方法只選用增量預(yù)算或者固定預(yù)算的方法。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門在提交預(yù)算時(shí)往往考慮后期款項(xiàng)好支出虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)。在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，若市場(chǎng)因素、國(guó)家政策、客戶意向等發(fā)生變動(dòng)時(shí)，沒有動(dòng)態(tài)變動(dòng)已經(jīng)編好的全面預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際情況會(huì)與預(yù)算編制時(shí)的情況出入比較大，這樣會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算無(wú)法發(fā)揮指導(dǎo)企業(yè)調(diào)配資源的目標(biāo)。

（四）全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用很低

我國(guó)中小企業(yè)占企業(yè)總量的大部分百分比例，規(guī)模小些的企業(yè)管理層對(duì)與信息化系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不夠所以不會(huì)買入信息化系統(tǒng)。規(guī)模稍微大些的企業(yè)隨波逐流出于降低成本的角度考慮，只購(gòu)買資金、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、客戶等系統(tǒng)，對(duì)于預(yù)算管理系統(tǒng)完全沒有聽說(shuō)過(guò)，更不用說(shuō)購(gòu)買。全面預(yù)算編制時(shí)需要去多個(gè)系統(tǒng)取數(shù)，由于每個(gè)系統(tǒng)設(shè)置的口徑不一致，導(dǎo)致取到數(shù)后還需要再花很多時(shí)間去核對(duì)數(shù)據(jù)是否正確，拖慢了預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的效率，加大了企業(yè)在預(yù)算管理上時(shí)間和人力的投入。

鑒于大多數(shù)的企業(yè)管理層認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部管理資金的一個(gè)手段，所以很少去有意識(shí)的引入全面預(yù)算系統(tǒng)專業(yè)的使用人才，往往是把重?fù)?dān)交給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部人員兼職。財(cái)務(wù)人員在搞懂稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，還要補(bǔ)充學(xué)習(xí)EXCEL表格公式、CBA編程等計(jì)算機(jī)軟件使用知識(shí)，因此信息化系統(tǒng)使用能力會(huì)弱一些。企業(yè)沒有可以使用的全面預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)督預(yù)警的集成化系統(tǒng)，執(zhí)行只能是面對(duì)面、微信或者郵箱傳達(dá)。

（五）全面預(yù)算管理相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)管理者忽視全面預(yù)算管理隊(duì)伍的建設(shè)，缺少業(yè)財(cái)融合的理念。企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人缺乏全面預(yù)算管理人才儲(chǔ)備意識(shí)。雖然財(cái)務(wù)人員具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)技能，但是很多財(cái)務(wù)人員缺少管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，不了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)技能，但是缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，這種人才知識(shí)缺陷導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理開展過(guò)程中涉及到的具體工作程序只停留在概念階段，對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)意義很小，間接加劇了企業(yè)管理者忽視全面預(yù)算的現(xiàn)象。

部分企業(yè)引入了信息化系統(tǒng)，但是使用者固而不前，無(wú)法快速掌握新系統(tǒng)的使用方法，依然采用人工制作預(yù)算表格人工填寫數(shù)據(jù)的編制方式。

（六）全面預(yù)算缺少完善的考核體系

首先，企業(yè)全面預(yù)算管理目前的現(xiàn)狀是在上年度末或者本年度初編制完全面預(yù)算后，未把檢驗(yàn)管理者是否實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，檢驗(yàn)部門、員工是否嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算這類考核評(píng)價(jià)監(jiān)督作為日常性的工作、定期分析執(zhí)行結(jié)果，多是流于形式，耗費(fèi)著企業(yè)資源，卻達(dá)不到指導(dǎo)企業(yè)資源分配的作用，究其原因是企業(yè)管理層決策者缺乏全面預(yù)算的意識(shí)，未設(shè)置專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督，覺得編完了就不需要管了，忽視編寫后，預(yù)算與實(shí)際情況的對(duì)比分析與及時(shí)調(diào)整，對(duì)于波動(dòng)較大的數(shù)據(jù)，不給予足夠的時(shí)間去查找背后原因，更不會(huì)要求問(wèn)題相關(guān)部門進(jìn)行改進(jìn)，造成了某些中層管理者，認(rèn)為一線員工只要負(fù)責(zé)忙碌干活，不需要思考即可的企業(yè)現(xiàn)狀。

其次，績(jī)效考核系數(shù)設(shè)置沒有覆蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，或者設(shè)置了，但是考核太過(guò)主觀，人為調(diào)節(jié)考核結(jié)果，只要被考核人找到借口解釋就不用受罰?；蚴强己四繕?biāo)不合理地設(shè)置過(guò)高，員工受市場(chǎng)因素影響，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)完成。沒有將績(jī)效考核與各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，即使全面預(yù)算工作優(yōu)秀也沒有獎(jiǎng)勵(lì)，工作錯(cuò)誤的員工沒有懲罰，促使全體員工消極參與、執(zhí)行、反饋全面預(yù)算的情況。

最后，企業(yè)大多缺少完善的信息管理系統(tǒng)完成全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核評(píng)價(jià)，多數(shù)采用手工管理的方式，各部門之間信息共享度低，導(dǎo)致全面預(yù)算的監(jiān)督考核評(píng)價(jià)需要耗費(fèi)大量時(shí)間，難以在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的第一時(shí)間重新分配企業(yè)資源。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層要深入學(xué)習(xí)了解全面預(yù)算的內(nèi)容、要求、目的，重視全面預(yù)算，對(duì)全面預(yù)算管理存在的不愿意投入相應(yīng)的人力、物力，片面追求眼前利益等問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)；圍繞企業(yè)短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)、結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和以前年度數(shù)據(jù)進(jìn)行全面預(yù)算編制，提高全體員工參與和執(zhí)行程度，設(shè)置完善的定期和不定期聘請(qǐng)專家、內(nèi)部共享平臺(tái)培訓(xùn)等培訓(xùn)體系，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)、經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)，幫助管理者自身與員工深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算，找到自己在全面預(yù)算工作中的位置，積極參與，保證全面預(yù)算有效性。樹立反思意識(shí)，根據(jù)過(guò)去全面預(yù)算管理中存在的各種矛盾，調(diào)整管理重點(diǎn)。企業(yè)管理層定期或不定期的檢查，促使各崗位人員更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行全面預(yù)算管理，落地獎(jiǎng)懲措施，降低形式化和隨意性現(xiàn)象的產(chǎn)生，加速各部門信息流通。

（二）設(shè)置合理的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

全面預(yù)算的實(shí)施需要有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)不同部門和員工之間的合作。為此，企業(yè)的管理層可以設(shè)立一個(gè)由高級(jí)管理人員領(lǐng)導(dǎo)的專職全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，以確保全面預(yù)算的順利執(zhí)行。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括協(xié)調(diào)和組織子公司和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作，以保證全面預(yù)算的有效運(yùn)作。這樣的做法有助于建立一個(gè)全面預(yù)算執(zhí)行的良好環(huán)境，提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

（三）綜合、靈活運(yùn)用各種全面預(yù)算編寫方法

全面預(yù)算編寫方法決定著預(yù)算的合理性與科學(xué)性。目前多數(shù)企業(yè)都是單一使用增量預(yù)算法，但是市場(chǎng)環(huán)境與房租、資產(chǎn)折舊費(fèi)這類固定成本不一樣，市場(chǎng)環(huán)境是隨時(shí)在變化的，在增量預(yù)算下，預(yù)算編制完畢后，即使市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化也不會(huì)調(diào)整。所以需要引入按月或季度滾動(dòng)的預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算的結(jié)果始終包含12個(gè)月，即在發(fā)生月份之后把下一年度的一個(gè)月或一個(gè)季度納入編制范圍。企業(yè)可以選擇增量預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的編制方法把業(yè)務(wù)預(yù)算與成本預(yù)算做精細(xì)、投資預(yù)算做嚴(yán)格、資金預(yù)算做穩(wěn)健，提升全面預(yù)算方案的可行性。

（四）完善信息化系統(tǒng)在全面預(yù)算管理方面的應(yīng)用

企業(yè)普遍采用手動(dòng)編制全面預(yù)算報(bào)表的方式，這種方式容易出錯(cuò)，全方位收集信息需要耗費(fèi)大量時(shí)間、人力。當(dāng)前社會(huì)ERP系統(tǒng)生產(chǎn)商有很多，開發(fā)出了記賬軟件金蝶系統(tǒng)、用友系統(tǒng)等財(cái)務(wù)軟件、還有其他一些庫(kù)存管理軟件、合同管理軟件。

企業(yè)可以在現(xiàn)有軟件的基礎(chǔ)上詢問(wèn)ERP供應(yīng)商是否可以針對(duì)本企業(yè)開發(fā)一款全面預(yù)算報(bào)表編制軟件，用預(yù)算系統(tǒng)與成本控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的自動(dòng)關(guān)聯(lián)，消除部門信息流動(dòng)不暢，提高企業(yè)工作效率。軟件要具備設(shè)置不同崗位人員使用權(quán)限功能，生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、自動(dòng)進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)分析等功能，用來(lái)規(guī)范全面預(yù)算報(bào)表的編制，間接提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，提升企業(yè)利潤(rùn)。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才引進(jìn)與綜合素質(zhì)培養(yǎng)

為了提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，企業(yè)的高層管理者可以定期組織全面預(yù)算管理人員到各個(gè)部門進(jìn)行詳細(xì)了解，聘請(qǐng)外部專家或有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，以及定期評(píng)估員工的參與成果。通過(guò)這些方式，可以提升全面預(yù)算管理人員在掌握國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、法律知識(shí)、管理能力和財(cái)務(wù)思維等方面的綜合素質(zhì)，促使全面預(yù)算管理人員能夠適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，并且具備應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)和變化的能力，從而更好地履行其職責(zé)。

（六）不斷完善全面預(yù)算考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況和目標(biāo)，從利潤(rùn)、技術(shù)、產(chǎn)量、市場(chǎng)占有率、成本費(fèi)用、員工崗位級(jí)別、部門間協(xié)作效率、崗前培訓(xùn)、意外災(zāi)害、稅務(wù)政策變動(dòng)等多個(gè)維度完善績(jī)效考核體系，提高全面預(yù)算在績(jī)效考核中的比重，分解預(yù)算目標(biāo)到各部門、部門內(nèi)部的每個(gè)人的業(yè)績(jī)、能力、態(tài)度、比重，設(shè)置月度、年度業(yè)績(jī)獎(jiǎng)，創(chuàng)新或技術(shù)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)，優(yōu)秀員工由企業(yè)管理者審核通過(guò)后升職、送去培訓(xùn)進(jìn)修等，把全面預(yù)算目標(biāo)完成度與員工個(gè)人價(jià)值掛鉤，充分調(diào)動(dòng)所有員工主動(dòng)參與全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，促進(jìn)企業(yè)全面銷售預(yù)算目標(biāo)、資產(chǎn)管理目標(biāo)的完成，把考核結(jié)果公開化，獎(jiǎng)罰分明，增強(qiáng)所有員工為拿獎(jiǎng)努力工作、反思目標(biāo)未達(dá)成因素的信心，合理分配企業(yè)資源，使得企業(yè)資源達(dá)到最大化利用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，本研究對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策進(jìn)行了深入的研究和探討。通過(guò)對(duì)部門協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)處理和員工參與等方面的困境進(jìn)行分析，我們認(rèn)識(shí)到在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在一系列挑戰(zhàn)和難題，并針對(duì)性的提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。通過(guò)這些對(duì)策的實(shí)施，企業(yè)可以克服全面預(yù)算管理的困境，提高決策質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，改善績(jī)效評(píng)估，并促進(jìn)組織學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。這將為企業(yè)帶來(lái)更加有效和可持續(xù)的預(yù)算管理實(shí)踐，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿?。然而，我們也意識(shí)到每個(gè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中的困境和對(duì)策可能會(huì)有所不同，需要根據(jù)企業(yè)的特定情況和需求進(jìn)行個(gè)性化的調(diào)整和應(yīng)用。因此，我們鼓勵(lì)進(jìn)一步的研究和實(shí)踐，以不斷完善和發(fā)展全面預(yù)算管理的理論和實(shí)施方法，為企業(yè)的發(fā)展和成功提供更加堅(jiān)實(shí)的支持。

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