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一、全面預算管理概述

預算管理是指企業(yè)根據其短期或長期發(fā)展戰(zhàn)略采用的管理模式，利用預算管理目標協調企業(yè)財務、人力和物資等資源，提升企業(yè)資源利用率和發(fā)展?jié)摿?。在實際的企業(yè)管理過程中，預算管理的出發(fā)點和落腳點都是企業(yè)的預期發(fā)展目標。全面預算管理是以全員參與為要求、以財務管理為核心、以全面管理為目標的預算管理模式。首先，全面預算管理其以全員參與為基本要求，即預算管理工作不再獨屬于單一的部門或組織，而是企業(yè)所有部門及其工作人員共同承擔的工作任務，全面預算管理工作以財務部門為領導部門，其他部門積極配合財務部門的預算管理工作，如期完成財務部門分配的部門任務。企業(yè)所有部門參與全面預算管理工作，一方面有利于財務部門準確、全面地了解企業(yè)發(fā)展情況，從而提升預算管理工作與企業(yè)實際之間的契合度，提升預算管理工作質量；另一方面其他部門的積極配合有利于減輕財務部門的工作壓力，財務部門工作人員可以將更多的時間和精力投入到全面預算管理模式升級工作中，例如推動全面預算管理信息化建設。其次，全面預算管理以財務管理為核心，即全面預算管理工作的負責單位為財務部門，財務部門負責把握全面預算管理工作的要點和核心，在了解企業(yè)實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上對全面預算管理工作統籌安排，提升全面預算管理工作的效率和效果。最后，全面預算管理以全面管理為目標，即預算管理工作覆蓋企業(yè)生產經營的每一個細節(jié)、每一個環(huán)節(jié)，財務部門在開展全面預算管理工作時，堅持市場導向和全面導向，一方面及時根據市場變化調整預算管理內容，另一方面根據各部門的職責和各環(huán)節(jié)的特點設計預算管理方案，提高全面預算管理工作的科學性。

二、全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的意義

1.提升企業(yè)的經營穩(wěn)定性

全面預算管理對企業(yè)發(fā)展來說具有提升企業(yè)經營穩(wěn)定性的重要意義。首先，企業(yè)生產經營是一個利用資金生產并通過銷售回籠資金的過程，當企業(yè)的銷售額大于企業(yè)生產經營過程中的成本額，則企業(yè)獲得利潤，可以利用利潤升級生產鏈或擴大規(guī)模，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；當企業(yè)的銷售額小于企業(yè)生產經營過程中的成本額，則企業(yè)虧損，企業(yè)將面臨資金緊張甚至是資金鏈斷裂的風險。綜上所述，企業(yè)必須在實施計劃項目之前展開全面預算，明確項目成本和利潤，從而避免出現比較嚴重的虧損。企業(yè)開展全面預算管理工作，一方面可以提前對企業(yè)項目實施過程中的經營風險進行識別，并制定應對風險的策略和做好應對準備，從而提升企業(yè)在項目運營過程中的應急能力；另一方面可以提前對企業(yè)項目進行評估，判斷該項目的盈利情況，針對盈利可能性較小、虧損可能性較大的項目，企業(yè)可以通過控制成本的方式提升項目盈利能力或砍掉項目，避免企業(yè)遭受比較大的損失。

2.助力企業(yè)規(guī)避資金風險

全面預算管理對企業(yè)發(fā)展來說具有助力企業(yè)規(guī)避資金風險的作用。企業(yè)在生產經營過程中會面臨方方面面的風險，包括外部風險和內部風險。外部風險主要指由于市場變化和政策變動等導致的風險，內部風險主要指企業(yè)生產落后、管理不善和資金流不強等風險，其中資金風險是企業(yè)在生產經營中嚴峻性和突發(fā)性比較強的風險，直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程中開展全面預算管理，一方面可以及時察覺企業(yè)項目存在的資金風險，從而規(guī)避風險；另一方面可以幫助企業(yè)控制成本，從而幫助企業(yè)獲得更大利潤，進而降低資金風險。

3.幫助企業(yè)實現成本控制

全面預算管理對企業(yè)發(fā)展來說具有幫助企業(yè)實現成本控制的作用，主要表現在財務部門預先對企業(yè)項目開展評估，通過對企業(yè)項目的原材料采購、人員管理等工作的規(guī)定，幫助企業(yè)控制項目集體成本，且有效提升企業(yè)控制成本的合理性和有效性。全面預算管理一方面可以節(jié)約生產資源，響應節(jié)能減排號召，另一方面有利于降低企業(yè)生產經營成本，提升企業(yè)生產經營效益。

4.實現企業(yè)資源合理利用

全面預算管理對企業(yè)發(fā)展來說具有實現企業(yè)資源合理利用的作用。一方面，全面預算管理幫助企業(yè)建立起與企業(yè)實際情況相匹配、與產業(yè)發(fā)展趨勢相一致的現代化資源配置體系，提升企業(yè)資源配置合理性和資源利用效果，幫助企業(yè)實現成本最低化和利益最大化；另一方面，全面預算管理對企業(yè)各類資源展開提前的規(guī)劃和評估，為企業(yè)各類資源安排應用場景，提升資源在企業(yè)生產經營活動中的應用效率和效果，降低企業(yè)在生產經營過程中的資源浪費。

5.提升企業(yè)各部門和諧性

全面預算管理對企業(yè)發(fā)展來說具有提升企業(yè)各部門和諧性的作用。一方面，全面預算管理要求企業(yè)各部門參與預算管理工作，在此過程中，各部門之間加強溝通并增加對其他部門的理解，從而在其他工作中能跳出對自身利益的考慮，盡量不傷害其他部門的利益，營造和諧的工作環(huán)境。另一方面，全面預算管理提前對各部門的工作展開規(guī)劃和安排，避免各部門在實際工作中因為職責不清而產生矛盾，極大降低了企業(yè)各部門之間發(fā)生矛盾和沖突的概率。

三、企業(yè)費用管控工作中存在的問題

當前企業(yè)費用管控工作存在企業(yè)對費用管控重視程度較低、費用預算目標編制不合理、費用管控責任劃分不明確、費用管控內容安排不全面、費用管控績效考核不科學的問題。其中企業(yè)對費用管控重視程度低導致企業(yè)各部門對財務部門的費用管控工作不理解、不支持，進而降低費用管控工作效率，增加財務部門工作人員壓力和負擔；費用預算目標編制不合理和費用管控內容安排不全面導致費用管控工作不夠科學，無法為企業(yè)的可持續(xù)、高質量發(fā)展提供穩(wěn)定、安全的內部環(huán)境保障；費用管控責任劃分不明確和費用管控績效考核不科學導致費用管控工作人員工作積極性不高且在工作中存在責任推諉的問題，不利于提升費用管控工作效率和質量。

四、基于全面預算管理的企業(yè)費用管控策略

1.加強對費用管控工作的重視

費用管控工作是企業(yè)在生產經營過程中對日常費用開展有效管理控制的工作，由于企業(yè)具有自負盈虧的特點，所以企業(yè)在經營過程中必須重視費用管控工作以不斷提升自身盈利能力，在日益激烈的市場競爭中保持資金穩(wěn)定優(yōu)勢，實現可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)領導要加強對費用管控工作的重視，一方面通過召開部門會議、員工大會等傳達重視費用管控工作的精神，幫助企業(yè)各部門領導和各部門工作人員認識到費用管控工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，從而認識到費用管控工作與自己職業(yè)發(fā)展之間存在間接正相關，進而積極配合財務部門展開費用管控工作，提升費用管控工作效率；另一方面通過為費用管控工作提供制度支持、資金支持和人才支持等，幫助財務部門及時了解最新費用管控工作理念，并在借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀管理經驗的基礎上，在全面預算管理理念的指導下，積極探索提升企業(yè)費用管控工作質量和效率的措施，助力企業(yè)高質量發(fā)展。其次，企業(yè)費用管控工作相關部門要加強對費用管控工作的重視，一方面，各部門費用在提交審批時應該及時了解本部門費用發(fā)生情況、本部門預算余額等，以部門為單位展開預算管理；另一方面，財務部門強化責任意識，積極承擔費用管控責任，及時與各部門溝通和反饋，不斷創(chuàng)新管理辦法和措施，提升費用管控效果。

2.科學編制企業(yè)費用預算目標

費用預算目標是企業(yè)開展費用管控工作的重要指導文件，企業(yè)費用管控工作的終極目標便是實現費用預算目標，費用預算目標的科學性直接決定了費用管控工作的合理性，進而影響財務部門人員的工作體驗。首先，企業(yè)應該優(yōu)化預算編制程序，企業(yè)預算管理辦公室深入了解本企業(yè)的發(fā)展現狀和未來發(fā)展戰(zhàn)略，以前瞻性眼光預判外部環(huán)境發(fā)展趨勢，提出具有宏觀性的經營目標建議，并制定和規(guī)范企業(yè)年度預算編制原則；企業(yè)各部門基于預算管理辦公室制定的經營目標建議和企業(yè)年度預算編制原則，編制預算草案并向預算管理辦公室提交預算草案；企業(yè)預算管理委員會審查預算草案并發(fā)布正式預算文件；各部門基于正式預算文件分解預算責任，編制預算制定控制方案并提交。其次，企業(yè)應該優(yōu)化預算編制方式，當前企業(yè)可采用的預算編制方式包括固定預算法、零基預算法、彈性預算法、滾動預算法、增量式預算法等，上述預算編制方式無明顯的優(yōu)劣之分，各有優(yōu)勢和不足，企業(yè)應該根據自身情況選擇適宜的預算編制方法，從而形成科學的企業(yè)費用預算目標。

3.全面安排企業(yè)費用管控內容

全面預算管理視域下，企業(yè)費用管控內容應該覆蓋企業(yè)生產經營的全過程，實現全方位的費用管控。首先。企業(yè)應該根據企業(yè)戰(zhàn)略安排費用管控內容，一方面，企業(yè)加強費用管控與戰(zhàn)略規(guī)劃至今的密切聯系，根據費用管控制定預算管理目標，編制出最佳的預算管理方案，實現費用管理與企業(yè)戰(zhàn)略安排之間的深度結合；另一方面，企業(yè)在編制預算目標時間費用預算一一列出，安排財務部門對費用預算進行核實和審查，突出費用管控在戰(zhàn)略實施層面的內涵與作用，提升費用管控內容的科學性。其次，企業(yè)應該精細化安排費用管控內容，一方面，全面梳理企業(yè)在生產經營過程中的費用發(fā)生情況，包括費用總額、各環(huán)節(jié)費用、各部門費用、各工作步驟費用、各時間段費用等，對費用發(fā)生所產生的效益情況展開評價，全方位、立體化地掌握企業(yè)費用發(fā)生情況；另一方面，在全面梳理費用發(fā)生情況后對每個費用發(fā)生過程展開管控設計，不僅要對費用發(fā)生過程展開動態(tài)化監(jiān)控，還要為每個費用發(fā)生過程設定相應的費用管控目標，實現經濟效益和質量控制間的平衡，既避免企業(yè)資源的浪費，又要將產品質量控制在一定范圍。最后，企業(yè)應該整體化籌劃費用管控內容，一方面對費用管控項目進行整體籌劃，另一方面對費用管控時間進行整體籌劃，例如企業(yè)在年初根據本年度工作目標和項目情況制定預算草案，預判項目費用發(fā)生情況，以此為依據調配費用發(fā)生資源。

4.明確劃分企業(yè)費用管控責任

企業(yè)應該明確劃分企業(yè)費用管控責任，利用明確的責任制度約束工作人員的行為和避免責任推諉等問題。首先，企業(yè)編制崗位說明書，嚴格規(guī)定各崗位工作人員和各部門的職權和責任，要求工作人員嚴格按照崗位說明書履行責任。其次，企業(yè)制定責任追究制度，對由主觀因素而導致的費用管控責任具體到個人，要求工作人員對企業(yè)損失負責。一方面，企業(yè)可以利用員工管理制度對發(fā)生問題的工作人員采取調崗、降級、開除等處理；另一方面，企業(yè)可以利用績效考核制度減少績效工資，企業(yè)應該在工作人員承擔責任和工作人員獲得崗位幸福感之間找到平衡，不能采取過火的懲罰制度，避免企業(yè)出現人才流失問題。

5.建立健全企業(yè)預算控制機制

建立健全企業(yè)預算控制機制，可以幫助企業(yè)對內部人、財、物資源進行科學配置和集中管理，從而助力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現。首先，企業(yè)應該為預算管理和費用管控工作提供組織支持，即建立專職部門負責上述工作，一方面，企業(yè)成立預算管理辦公室，專門負責對預算管理的編制、調整和考核等工作；另一方面，企業(yè)建立各級預算管理網絡體系，將企業(yè)各部門都納入預算管理和費用管控工作中，實現全面預算管理和整體性費用管控。其次，企業(yè)建立科學的預算指標體系，為不同部門、不同工作、不同環(huán)節(jié)制定有差異的預算管理指標，例如企業(yè)針對銷售部門或銷售環(huán)節(jié)制定預算指標，包括銷售量和銷售價格的預算，銷售量預算應該結合企業(yè)整體經營目標和外部環(huán)境制定且制定后需要得到預算管理委員會的審核，銷售價格主要受外部環(huán)境影響，例如行業(yè)發(fā)展趨勢、國家政策等。

6.建設企業(yè)預算線上管理平臺

隨著信息技術的發(fā)展，將信息技術應用于企業(yè)的生產、管理等工作，提升企業(yè)管理效率和質量成為發(fā)展趨勢。在全面預算管理視角下，企業(yè)應該利用信息技術提升企業(yè)費用管控技術的先進性，建設企業(yè)預算線上管理平臺，令大數據技術、人工智能技術等先進信息技術輔助費用管控工作，優(yōu)化企業(yè)費用管控技術和效果。首先，企業(yè)可以開展費用管控信息化建設工作，打造企業(yè)預算線上管理平臺，通過將費用數據和信息線上化，實現對費用變動的實時監(jiān)控。企業(yè)在建設預算線上管理平臺時，一方面要關注線上管理平臺的穩(wěn)定性，即企業(yè)安排專職人員負責預算線上管理平臺的日常運營維護工作，避免數據上傳不暢或數據丟失等問題；另一方面要關注互聯網信息安全問題，即加強對企業(yè)費用管控相關數據的安全保護，可以通過安裝防火墻和下載殺毒軟件的方式保障線上管理平臺的網絡環(huán)境安全，也可以通過建設單向數據通道，實現企業(yè)費用管控數據由平臺外到平臺內的單向傳輸，有效避免數據泄露問題。其次，企業(yè)應該為費用管控的信息化建設工作提供人才支持，一方面招聘信息技術人才負責平臺運營維護，另一方面提升工作人員的信息化素養(yǎng)，利用職業(yè)技能培訓等方式最大程度保證現有執(zhí)行團隊的穩(wěn)定性，建立高質量的數據管控人才隊伍。

五、結語

全面預算管理是一種以全員參與為要求、以財務管理為核心、以全面管理為目標的預算管理模式，是新時代企業(yè)發(fā)展加強費用管控和提升市場競爭力的重要法寶。全面預算管理對企業(yè)發(fā)展起到提升企業(yè)的經營穩(wěn)定性、助力企業(yè)規(guī)避資金風險、幫助企業(yè)實現成本控制、實現企業(yè)資源合理利用、提升企業(yè)各部門和諧性的作用，所以企業(yè)應該重視全面預算管理理念在企業(yè)費用管控中的指導作用。當前企業(yè)費用管控工作存在對費用管控重視程度較低、費用預算目標編制不合理、費用管控責任劃分不明確、費用管控內容安排不全面和費用管控績效考核不科學的問題，企業(yè)相關工作人員應該在全面預算管理理念的指導和啟發(fā)下，有針對性地解決上述問題并提升企業(yè)費用管控質量，促進企業(yè)在新時代實現高質量發(fā)展。