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企業(yè)會計內(nèi)部控制是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，是為了提高企業(yè)的整體管理水平，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，雖然我國的企業(yè)會計內(nèi)部控制工作取得了很大成績，但是也存在一些問題，在很大程度上影響了整個國家經(jīng)濟的發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在進行市場競爭的過程中，越來越重視內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有效的支持。因此，如何對會計內(nèi)部控制進行完善，提高會計工作效率以及相關(guān)人員的整體素質(zhì)，就成為當(dāng)前企業(yè)迫切需要解決的問題。本文首先介紹了國內(nèi)關(guān)于會計內(nèi)部控制方面研究進展情況，其次闡述了目前我國企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面存在的問題及原因，最后針對以上內(nèi)容提出完善我國企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)、提高會計人員素質(zhì)以及強化監(jiān)督工作等具體建議和措施。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制創(chuàng)新研究

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，會計內(nèi)部控制理論研究也在不斷發(fā)展。當(dāng)前，會計內(nèi)部控制理論研究已經(jīng)從單一的內(nèi)部控制理論轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N理論并存。會計內(nèi)部控制的創(chuàng)新與發(fā)展也從最初只是以企業(yè)會計管理部門為主體的一種內(nèi)部控制機制向企業(yè)所有相關(guān)部門共同參與、以企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)為中心的機制轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)代信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的時代，企業(yè)的發(fā)展與管理更需要借助現(xiàn)代化工具和手段。我國傳統(tǒng)的會計管理工作已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展和經(jīng)濟社會發(fā)展所提出的新要求。所以，在現(xiàn)代社會下，必須要加強我國企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)，強化企業(yè)財務(wù)管理工作水平和效率，進一步加強市場經(jīng)濟下我國會計內(nèi)部控制工作的研究思考和實踐創(chuàng)新。會計內(nèi)部控制是指在一個企業(yè)經(jīng)營管理活動中針對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)以及組織結(jié)構(gòu)等方面進行合理安排和規(guī)范，從而確保各個部門之間良好溝通、密切合作與高效運作，提高管理水平及服務(wù)質(zhì)量。會計內(nèi)部控制工作既要充分發(fā)揮其監(jiān)督及制約功能，又要不斷強化其監(jiān)督職能；既要充分發(fā)揮其職能作用，又要不斷提升監(jiān)督力度。從財務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)以及組織結(jié)構(gòu)三個方面來對財務(wù)信息進行分析研究，使其成為管理者決策與管理過程中的重要依據(jù)。同時，會計內(nèi)部控制是隨著企業(yè)市場競爭加劇而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種新型管理機制，它不僅具有自我監(jiān)督性，而且具有自我調(diào)控功能，能夠保證會計信息真實可靠、及時完整地反映出經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等信息。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

在會計工作中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定與實施對會計管理具有十分重要的作用，可以說是會計工作得以順利開展的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地控制和規(guī)范企業(yè)會計行為，保證企業(yè)會計資料真實可靠，也能夠促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是一個十分重要的組成部分。加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高經(jīng)濟活動的管理水平有很大作用，能夠保證財務(wù)信息的真實性和完整性，同時還能夠保障企業(yè)合法經(jīng)營、安全經(jīng)營。因此，作為企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)提高自身法律意識和責(zé)任意識，重視內(nèi)部控制工作，另外還需要全體員工根據(jù)實際情況進行合理有效的組織協(xié)調(diào)。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

會計內(nèi)部控制是指為保證企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動正常進行，在一定程度上保證會計信息的真實、可靠，并保護財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的安全，防止企業(yè)財產(chǎn)流失，從而達(dá)到強化管理作用。會計內(nèi)部控制不僅可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，還可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)和參考，而且能夠減少一些違規(guī)違法行為發(fā)生的概率。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作能夠提高自身財務(wù)部門的管理水平，增強會計人員對工作環(huán)境、財務(wù)制度、相關(guān)法律法規(guī)的了解。為整個業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，提高內(nèi)部效率。企業(yè)必須要重視財務(wù)工作人員和其他相關(guān)人員之間的溝通交流。在加強財務(wù)管理的同時可以為員工提供相應(yīng)幫助，使員工能夠更好地投入工作中來。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的不足之處

1.內(nèi)部控制制度不健全

隨著企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸擴大經(jīng)營規(guī)模，對于會計內(nèi)部控制制度的要求也越來越高。但是目前我國企業(yè)并沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，雖然很多企業(yè)都對相關(guān)工作人員進行了培訓(xùn)，但是培訓(xùn)并不全面。在對工作人員進行培訓(xùn)的過程中，往往只是注重學(xué)習(xí)理論知識而忽視對實際工作技能的訓(xùn)練。并且由于企業(yè)管理方面的制度不完善，因此在很多問題上出現(xiàn)了“一管就死”的情況。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度僅僅停留在表面上，沒有深入分析制度本身不完善之處并提出解決方案，另外由于缺乏良好監(jiān)督機制也使得一些會計內(nèi)部控制工作無法得到有效實施，或者是由于會計內(nèi)部控制體系建立時間較短，因其還不夠完善等因素導(dǎo)致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了問題。這些問題對于會計工作人員而言是十分不利的，也會導(dǎo)致財務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)混亂或者漏洞問題。

2.企業(yè)會計監(jiān)督功能不斷弱化

由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了獲得更多的利益，一些企業(yè)將經(jīng)濟活動開展得更加復(fù)雜。由于目前我國在對會計監(jiān)督方面還存在一些問題，因此很多企業(yè)會把注意力放在其他方面。我國當(dāng)前的內(nèi)部控制機制不夠完善，當(dāng)前我國一些企業(yè)不完善的內(nèi)控機制會導(dǎo)致會計工作中出現(xiàn)問題，例如：會計工作人員對于國家會計制度和法律法規(guī)并不熟悉，也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)；會計內(nèi)部控制工作未能得到良好實施，相關(guān)數(shù)據(jù)也沒有得到妥善保管。另外目前部分企業(yè)對財務(wù)制度制定并不嚴(yán)格，許多財務(wù)人員對于財務(wù)制度并不了解，因此在對財務(wù)管理進行執(zhí)行時難免會出現(xiàn)一些問題。由于現(xiàn)階段我國市場競爭十分激烈，企業(yè)之間為了獲得更多的利益都會將目光放在如何提高利潤上，企業(yè)往往會在生產(chǎn)產(chǎn)品后進行銷售，而銷售利潤直接影響了生產(chǎn)企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)盈利，所以為了能夠使企業(yè)得到更多的收益，在產(chǎn)品銷售后進行成本核算是十分必要的。但現(xiàn)階段我國很多企業(yè)并未重視會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制工作，對于會計基礎(chǔ)工作來說主要是為了保證其能夠完成對數(shù)據(jù)的收集和整理以及對報表的分析等具體工作。很多企業(yè)由于缺乏相關(guān)會計基礎(chǔ)工作經(jīng)驗，或者在對相關(guān)報表進行分析時并不認(rèn)真仔細(xì)等原因?qū)е铝水?dāng)前我國大部分企業(yè)在核算方面存在一定問題。很多企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化，或者為了減少虧損都會將資金投入生產(chǎn)活動中，這就導(dǎo)致一些企業(yè)在對預(yù)算報表進行核算時不夠嚴(yán)格和認(rèn)真，甚至一些企業(yè)會為完成預(yù)算指標(biāo)而不按照相關(guān)規(guī)定和制度來進行支出。所以當(dāng)前我國大部分企業(yè)缺乏有效管理手段或者監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致會計監(jiān)督功能不斷弱化。

3.企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行力

企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，必須在內(nèi)部會計控制制度方面加強建設(shè)。但是現(xiàn)實中，很多企業(yè)對于財務(wù)管理方面的重視程度不夠，在日常工作過程中，忽視了內(nèi)部財務(wù)管理。另外也有一些企業(yè)對于預(yù)算控制不夠重視，從而導(dǎo)致企業(yè)在開展任何活動時，都沒有將內(nèi)部控制納入預(yù)算管理中。而在實際工作中，很多企業(yè)對于審計工作存在著很大的不信任，部分企業(yè)對審計部門所提供的審計報告并不認(rèn)可，對內(nèi)部審計部門所做的工作也不認(rèn)可，甚至出現(xiàn)了部分會計人員為了能夠得到更高級別的待遇而對內(nèi)部財務(wù)制度進行修改。另外，由于目前我國相關(guān)監(jiān)管部門和企業(yè)對會計制度執(zhí)行方面缺乏有效的監(jiān)督機制和手段，因此很多企業(yè)并不重視監(jiān)督人員在執(zhí)行時的效率和質(zhì)量以及效果，在這個過程中使得許多相關(guān)法律法規(guī)并沒有得到有效落實，這也給了一些不法分子以可乘之機。

4.企業(yè)內(nèi)部控制信息不流暢

企業(yè)內(nèi)部控制工作是一個比較復(fù)雜的過程，其目的是對企業(yè)的會計信息進行更好地利用，因此，其內(nèi)部控制工作能否順利開展就成了一個重要問題。首先從內(nèi)部控制的角度來看，很多企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，卻并沒有將其應(yīng)用到實際工作中去，所以很難將其作用發(fā)揮出來。其次從會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度來看，由于在建立會計內(nèi)部控制制度時并沒有考慮到實際應(yīng)用效果，所以無法充分地利用會計內(nèi)部控制信息進行有效監(jiān)管。最后從監(jiān)督人員的角度來看，由于當(dāng)前對于會計部門的監(jiān)督力度不足，很容易導(dǎo)致一些會計主管人員在工作過程中做出不恰當(dāng)行為。同時也由于企業(yè)管理人員監(jiān)督力度不夠?qū)е缕髽I(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題時無法及時地進行處理，因此從當(dāng)前情況來看我國大部分企業(yè)對監(jiān)督工作不夠重視，導(dǎo)致當(dāng)前許多企業(yè)在會計工作中出現(xiàn)了問題。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制改進策略

內(nèi)部控制是一種旨在改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高生產(chǎn)效率和管理水平，防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要控制手段。它是企業(yè)為了適應(yīng)社會不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理，保證會計信息質(zhì)量而誕生的。內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險控制和內(nèi)部監(jiān)控兩個方面。風(fēng)險控制是指為了避免發(fā)生錯誤、舞弊或其他不良行為所造成的損失或可能出現(xiàn)和造成損失并能及時采取糾正措施而采取的相應(yīng)措施。內(nèi)部監(jiān)控是指為了保證會計工作正常運行并使企業(yè)資產(chǎn)得到有效保護而采取的相應(yīng)措施。風(fēng)險控制和內(nèi)部監(jiān)控都屬于成本效益原則范疇。兩者之間也有密切相關(guān)性，并且在成本效益方面有著共同之處，即都強調(diào)資源優(yōu)化配置原則。所以將兩者結(jié)合起來考慮有助于更好地幫助企業(yè)實施內(nèi)部控制。

1.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制措施

企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視，并不斷完善和發(fā)展企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，同時加大對會計工作人員的培訓(xùn)力度，以提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要建立一套完整的財務(wù)會計管理制度，使企業(yè)經(jīng)濟活動能夠在制度約束下進行?？梢圆捎媚繕?biāo)管理以及崗位責(zé)任制相結(jié)合的方式讓會計人員實行全面責(zé)任制，從而保證財務(wù)管理工作的有效運行。在財務(wù)人員上崗之前要對其進行專業(yè)培訓(xùn)，從而提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)?？梢越⒔∪己嗽u價機制和獎懲制度，對企業(yè)內(nèi)部控制進行定期檢查評估，從而保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效性和規(guī)范性。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制優(yōu)化制度和方法

目前，很多企業(yè)都會根據(jù)自身的實際情況來制定相關(guān)制度，但是由于會計內(nèi)部控制制度不完善，使企業(yè)內(nèi)部管理水平降低。因此，為了保證會計內(nèi)部控制的有效運行和發(fā)展，需要提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度、管理機制和工作人員的整體素質(zhì)。為了提高企業(yè)會計內(nèi)部控制作用，企業(yè)應(yīng)該積極完善會計人員選拔任用、培訓(xùn)教育機制和考核評價制度。首先對于企業(yè)會計人員招聘來說，應(yīng)加強對應(yīng)聘人員專業(yè)能力方面的考核；其次針對企業(yè)財務(wù)管理方面的人才培養(yǎng)來加強財務(wù)相關(guān)人才培訓(xùn)來提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平；最后對于企業(yè)財會監(jiān)督機制建立方面，也需要加強監(jiān)督機制建設(shè)以保證資金的使用合理性、有效性和安全性。

3.完善風(fēng)險保障體系

風(fēng)險保障是指為防止和化解各種不確定因素對企業(yè)造成的不利影響，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行而建立的一系列保障措施。企業(yè)要想在激烈競爭中立于不敗之地，就必須建立風(fēng)險保障體系。這是企業(yè)在面對風(fēng)險時所采取的應(yīng)對措施，企業(yè)的風(fēng)險保障體系的建立可以有效控制和防范企業(yè)面臨的不確定因素帶來的不利影響。企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警機制。當(dāng)遇到突發(fā)事件時，企業(yè)應(yīng)立即采取應(yīng)急措施，并將危機控制在最小范圍內(nèi)或消除在萌芽狀態(tài)。另外，在企業(yè)會計內(nèi)部控制中要加大信息化建設(shè)投入力度，實現(xiàn)各部門與員工之間的信息共享。信息化建設(shè)可以提高員工的工作效率和質(zhì)量，使其更加方便快捷地完成工作任務(wù)，同時也可減少人為因素對內(nèi)部控制系統(tǒng)造成的干擾，有利于實現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控制度的穩(wěn)定、高效運行。會計內(nèi)部控制是通過對企業(yè)會計信息系統(tǒng)及其相關(guān)制度和措施對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和控制而形成的系統(tǒng)整體。因此，完善會計內(nèi)部控制體系首先要加強會計機構(gòu)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)水平，以提高各崗位之間、各部門之間、內(nèi)外各環(huán)節(jié)之間的相互配合協(xié)調(diào)性和工作效率。要完善各項規(guī)章制度建設(shè)，在保證企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范有序進行下促進企業(yè)經(jīng)營管理水平提高；要加大風(fēng)險防范意識培訓(xùn)力度，增強員工風(fēng)險防范意識、責(zé)任意識及應(yīng)對技能，不斷提高會計人員風(fēng)險防范能力?，F(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展迅猛，市場競爭激烈，是一種不確定因素不斷加大的環(huán)境形勢。面對新形勢下日益復(fù)雜和多變的環(huán)境與外部壓力，企業(yè)必須提高自身應(yīng)對能力才能在激烈的市場競爭中求得生存與發(fā)展。

4.提升管理人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行人員，只有具備較高的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠順利實施。首先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識，需要完善企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考核機制，讓其認(rèn)識到會計工作的重要性；其次還要加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和激勵機制，企業(yè)需要建立完善培訓(xùn)機制，提升會計人員業(yè)務(wù)水平；最后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)為財會管理人員提供良好的發(fā)展空間，提高財會管理人員積極性。

5.建立完善的會計信息系統(tǒng)

企業(yè)會計信息系統(tǒng)是一個重要的會計信息資源，也是內(nèi)部控制工作中的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況建立相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)，提高會計信息質(zhì)量。一是使用功能完善的財務(wù)軟件，以適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)對財務(wù)管理的要求。二是提高人員素質(zhì)，提高會計信息質(zhì)量。企業(yè)可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)等手段來進行會計電算化工作，這樣可以讓財會人員在工作中學(xué)習(xí)更多的知識和技能，以適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要。三是加強部門之間協(xié)調(diào)配合，使內(nèi)部管理更加科學(xué)、有效并且具有執(zhí)行力。

四、結(jié)語

通過本文的分析研究可知，隨著經(jīng)濟形勢和時代環(huán)境的變化發(fā)展，我國許多企業(yè)會計內(nèi)部控制不完善的現(xiàn)象時有發(fā)生，而且在一定程度上降低了財務(wù)管理工作效率。面對日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境需求和競爭壓力加大、信息技術(shù)手段日益廣泛應(yīng)用、會計信息化發(fā)展迅速等新形勢，企業(yè)會計管理水平面對著更高要求。所以，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制創(chuàng)新能力是提高我國企業(yè)經(jīng)濟效益、增強行業(yè)競爭力和社會影響力的重要途徑之一?？傊?，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的創(chuàng)新能力，不僅能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理工作效率，還可以為廣大人民群眾提供更好的服務(wù)。