王旭

預(yù)算績(jī)效管理是行政事業(yè)單位日常管理的重要一環(huán)。行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的成效會(huì)直接影響資金配置情況，以及未來(lái)的工作走向。為了讓行政事業(yè)單位的資金分配更有效、更科學(xué)，單位內(nèi)部的預(yù)算績(jī)效管理部門要根據(jù)實(shí)際情況，分析影響預(yù)算績(jī)效的所有因素，通過(guò)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略計(jì)劃和資金管理計(jì)劃，不斷提高財(cái)政資金的使用效率和安全性，實(shí)現(xiàn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)效益的雙豐收。針對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理，要依據(jù)實(shí)際發(fā)展需求做好優(yōu)化工作。要通過(guò)引入新的管理理念，創(chuàng)新預(yù)算績(jī)效管理內(nèi)容，運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果構(gòu)建指標(biāo)體系，不斷提高管理效率，為推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)定性發(fā)展，提升整體管理水平打下良好的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的特征

第一，戰(zhàn)略性。預(yù)算績(jī)效管理要與事業(yè)單位的發(fā)展直接相關(guān)。預(yù)算績(jī)效管理要服務(wù)、服從于戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)資源優(yōu)化以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和管理，體現(xiàn)出預(yù)算績(jī)效管理具有一定的戰(zhàn)略性。在具體實(shí)施過(guò)程中，行政事業(yè)單位會(huì)綜合考慮長(zhǎng)期與短期不同的發(fā)展階段，根據(jù)資金使用情況及時(shí)調(diào)整支出，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。

第二，系統(tǒng)性。行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理是一個(gè)系統(tǒng)且持久的過(guò)程。它不但監(jiān)督整個(gè)預(yù)算過(guò)程，還會(huì)將預(yù)算考評(píng)結(jié)果運(yùn)用到下一年度的項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中。因此，預(yù)算績(jī)效管理連接了行政事業(yè)單位項(xiàng)目發(fā)展的各環(huán)節(jié)，是一個(gè)系統(tǒng)化的全程管理工作。此外，預(yù)算績(jī)效管理會(huì)遵循相應(yīng)的流程，有效幫助單位減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

第三，高效性。通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，行政事業(yè)單位可以有效整合內(nèi)部所有資源，根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行需要做好分配工作，讓資源發(fā)揮最大作用，減少浪費(fèi)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的重要作用

（一）為政府優(yōu)化資源配置提供依據(jù)

近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度有所放緩，財(cái)政收支矛盾也在日益增多。因此，財(cái)政部門的預(yù)算編制不斷收緊支出。如何取舍各個(gè)預(yù)算單位項(xiàng)目，財(cái)政部門將依據(jù)績(jī)效監(jiān)控結(jié)果、評(píng)估結(jié)果以及各個(gè)項(xiàng)目的事前績(jī)效評(píng)估等作出決策。通過(guò)關(guān)聯(lián)績(jī)效結(jié)果和財(cái)政部門的政策，績(jī)效好的項(xiàng)目可以得到優(yōu)先資金保障；如果項(xiàng)目績(jī)效一般，則在改進(jìn)之后給予資金支持。而無(wú)效項(xiàng)目可以予以取消。如果存在長(zhǎng)期資金沉淀的情況，財(cái)政部門一定要收回項(xiàng)目。所以，單位實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，能夠幫助財(cái)政部門優(yōu)化資源配置。

（二）助力單位提升編制水平

行政事業(yè)單位預(yù)算包含了基本支出和項(xiàng)目支出兩類。基本支出預(yù)算用來(lái)支付單位內(nèi)部的正常運(yùn)營(yíng)所需的費(fèi)用，例如職工薪酬和專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)等。在編制預(yù)算時(shí)，行政事業(yè)單位會(huì)按照財(cái)務(wù)部門的政策要求，在預(yù)算系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入個(gè)人房屋、車輛等信息，讓系統(tǒng)自動(dòng)生成人員的公用經(jīng)費(fèi)。行政事業(yè)單位的公用經(jīng)費(fèi)有自身的特點(diǎn)，每個(gè)單位可以根據(jù)自身需求，按照相應(yīng)類別進(jìn)行申請(qǐng)。財(cái)政政策對(duì)于基本支出預(yù)算有比較嚴(yán)格的要求，編制方法相對(duì)單一，而項(xiàng)目支出預(yù)算，一般涉及金額大，靈活性強(qiáng)，行政事業(yè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)需求申請(qǐng)，之后由財(cái)政部門審核并安排預(yù)算。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，能夠提升預(yù)算單位的責(zé)任意識(shí)，讓業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間有效溝通，不斷提高預(yù)算編制水平。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏績(jī)效管理理念

行政事業(yè)單位做好預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是理解相關(guān)理論，并與當(dāng)前的政策方向一致。不少行政事業(yè)單位無(wú)法做到上述要求，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。在實(shí)際的預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)重視爭(zhēng)取財(cái)政資金和項(xiàng)目產(chǎn)出，而輕視預(yù)算執(zhí)行的使用效率和項(xiàng)目產(chǎn)出效率的情況。一方面，由于預(yù)算項(xiàng)目從立項(xiàng)到實(shí)施都缺乏有效的監(jiān)督，工作人員的成本效益意識(shí)不足，沒(méi)有樹(shù)立“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的工作理念。另一方面，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有基于業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，建立相關(guān)的操作流程和管理制度，或者建立的制度流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的保障作用。例如，一些單位的績(jī)效管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門極少配合，導(dǎo)致業(yè)財(cái)部門之間的數(shù)據(jù)掌握不充分，編制預(yù)算和制定目標(biāo)時(shí)，往往針對(duì)性不強(qiáng)、效率不高，預(yù)算績(jī)效管理的工作得不到保障。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全

行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的監(jiān)督缺乏對(duì)整個(gè)預(yù)算過(guò)程的跟蹤管理，主要針對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)開(kāi)展，加上事業(yè)單位內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法有效控制內(nèi)部運(yùn)營(yíng)。甚至將預(yù)算編制視為會(huì)計(jì)核算和資金支出管理，加上會(huì)計(jì)人員對(duì)單位制度和部門業(yè)務(wù)不甚了解，導(dǎo)致監(jiān)督管理形同虛設(shè)。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的責(zé)任追究制度，部門之間也做不到互相監(jiān)督。此外，行政事業(yè)單位缺乏長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算績(jī)效管理往往停留在表面的檢查工作層面，難以開(kāi)展深入的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算績(jī)效管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的追蹤過(guò)程，如果部門之間溝通不暢，相關(guān)人員缺乏明確的責(zé)任劃分，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算資金不匹配，設(shè)定的績(jī)效結(jié)果也難以完成。

（三）指標(biāo)體系缺乏時(shí)效性

行政事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算管理離不開(kāi)預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系。指標(biāo)體系的確立，能進(jìn)一步保障預(yù)算績(jī)效管理的有效性，對(duì)于推動(dòng)單位的發(fā)展起著重要作用。目前，一些行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系缺乏時(shí)效性，與自身的經(jīng)營(yíng)管理不相適應(yīng)，還需要不斷地改進(jìn)。有效的績(jī)效預(yù)算管理，離不開(kāi)單位各部門的協(xié)作，但在實(shí)際工作過(guò)程中，由于預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系與行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理工作由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)承擔(dān)，很難有效地開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作。部分行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致這項(xiàng)工作很容易出現(xiàn)形式大于內(nèi)容的現(xiàn)象。

（四）管理力量有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位的管理者和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是預(yù)算績(jī)效管理的中堅(jiān)力量，應(yīng)積極推動(dòng)績(jī)效管理。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在預(yù)算績(jī)效管理中不可或缺。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員往往只是配合項(xiàng)目管理者完成績(jī)效工作，自身的工作積極性和主動(dòng)性不高。與此同時(shí)，由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)相對(duì)欠缺，面對(duì)會(huì)計(jì)制度改革的挑戰(zhàn)時(shí)，很難適應(yīng)新的工作。一些基層行政事業(yè)單位工作內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，管理隊(duì)伍適應(yīng)性不強(qiáng)越來(lái)越明顯。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的建議

（一）推動(dòng)績(jī)效管理同步，建立科學(xué)的管理理念

行政事業(yè)單位管理人員要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理對(duì)深化財(cái)稅體制改革的重要性。首先，要以科學(xué)的管理理念為指導(dǎo)，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理，做好預(yù)算績(jī)效管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，減少工作當(dāng)中的失誤。其次，要對(duì)預(yù)算績(jī)效管理形成強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，不僅關(guān)注財(cái)政支出的去向，還要注重財(cái)政支出的效果。行政事業(yè)單位要秉持“誰(shuí)花錢誰(shuí)擔(dān)責(zé)”的原則，通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，讓每一分錢都花在實(shí)處。最后，預(yù)算編制完成后，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門要做好內(nèi)容對(duì)接，合理規(guī)劃資金的支出，并根據(jù)項(xiàng)目的差異制定個(gè)性化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，做好績(jī)效管理的評(píng)估工作。還要引入社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，共同推動(dòng)績(jī)效管理朝著更深層次發(fā)展，提高整體管理水平。

（二）建立績(jī)效管理機(jī)制，重視評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用

行政事業(yè)單位要建立與激勵(lì)相融的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，使績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果得到有效運(yùn)用。要將資金安排和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤，為預(yù)算執(zhí)行建立一套與之相適應(yīng)的資金配套機(jī)制。一是以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，做好下一年度的預(yù)算編制工作。在分析績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果后，讓項(xiàng)目庫(kù)朝前端延伸。要綜合評(píng)價(jià)每一個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，取消無(wú)績(jī)效的項(xiàng)目。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部著重評(píng)審重點(diǎn)項(xiàng)目，一旦發(fā)現(xiàn)其中的不足，就要給出整改方案及時(shí)追蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況。二是建立反饋與整改機(jī)制。行政事業(yè)單位通過(guò)建立反饋與整改機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金實(shí)用的雙向監(jiān)控，分析績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與資金執(zhí)行率的真實(shí)情況，減少資金沉淀和浪費(fèi)，堵上管理漏洞，實(shí)現(xiàn)高效的?？顚Ｓ?。與此同時(shí)，事業(yè)單位還要做好項(xiàng)目跟蹤。通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)不符，就要通過(guò)現(xiàn)狀分析做到及時(shí)整改，逐漸提升績(jī)效管理水平。三是建立報(bào)告與通報(bào)結(jié)合機(jī)制。如果項(xiàng)目是社會(huì)關(guān)注度高的民生項(xiàng)目，根據(jù)“誰(shuí)組織實(shí)施誰(shuí)通報(bào)”的原則，行政事業(yè)單位要按程序、借助信息公開(kāi)通報(bào)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，便于社會(huì)監(jiān)督，讓財(cái)政資金的使用越來(lái)越透明。

（三）細(xì)化數(shù)據(jù)指標(biāo)分類，構(gòu)建管理指標(biāo)體系

現(xiàn)有的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)在大類上分類清晰，但是行政事業(yè)單位的工作復(fù)雜且瑣碎，很多指標(biāo)不適用。所以，行政事業(yè)單位需要借助往年的數(shù)據(jù)，通過(guò)比對(duì)分析，才能找出項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控點(diǎn)，并基于數(shù)據(jù)庫(kù)精細(xì)化、量化預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效指標(biāo)，從而提高預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量。行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果適時(shí)調(diào)整指標(biāo)，保證預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)的設(shè)定符合事業(yè)單位的實(shí)際。因此，行政事業(yè)單位可以建立分領(lǐng)域和分層次的指標(biāo)體系。以具體問(wèn)題為基礎(chǔ)，以重大問(wèn)題為主要關(guān)注點(diǎn)，設(shè)定共同性和個(gè)別性的指標(biāo)，評(píng)價(jià)資金的使用效率。同時(shí)，以解決具體問(wèn)題為目標(biāo)設(shè)立評(píng)分體系，找出每個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果形成的因素，提高績(jī)效管理的公信力。還要建立績(jī)效指標(biāo)庫(kù)。通過(guò)全面考量預(yù)算編制和評(píng)價(jià)的需求，將評(píng)價(jià)指標(biāo)納入指標(biāo)庫(kù)統(tǒng)一管理，從而建立一整套滿足事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效編制、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)需求的完善的指標(biāo)體系。

（四）加強(qiáng)單位業(yè)財(cái)融合，提升績(jī)效管理質(zhì)量

為了提升預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量，行政事業(yè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和管理者一定要協(xié)同合作、形成合力，共同實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作。一方面，管理者要明確預(yù)算績(jī)效管理的導(dǎo)向，高度重視績(jī)效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，把預(yù)算績(jī)效管理措施落到實(shí)處。另一方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與各部門之間要加強(qiáng)合作和溝通，通過(guò)業(yè)財(cái)融合不斷提升預(yù)算績(jī)效管理水平。與此同時(shí)，要分析項(xiàng)目的立項(xiàng)必要性、目標(biāo)可行性和投入經(jīng)濟(jì)性等各方面因素，判斷項(xiàng)目的可持續(xù)性，并與財(cái)務(wù)部門保持緊密的聯(lián)系，助力績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位要不斷更新預(yù)算績(jī)效管理理念，使其更符合自身的發(fā)展，并建立完善的預(yù)算管理績(jī)效體系，提升績(jī)效管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的全程閉環(huán)管理。

（作者單位：寶雞市渭濱區(qū)林業(yè)管理站）