黃貞貞

本文分析了行政事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，并從完善財務管理制度、強化內(nèi)部審計功能、提高財務人員綜合素質(zhì)、加強財務信息系統(tǒng)建設、制定科學合理的預算管理方法以及建立有效的風險評估監(jiān)控體系六個方面，詳細闡述了優(yōu)化行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的策略，旨在促進行政事業(yè)單位財務管理效率的提升，增強財務規(guī)范，預防財務風險，推動行政事業(yè)單位的高效能發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財務管理概述

行政事業(yè)單位是指由國家或地方政府設立、依法行使行政管理職能，向社會提供公共服務，但不追求盈利的特殊組織形式。行政事業(yè)單位的財務管理對于實現(xiàn)其公共服務使命至關重要，它包括預算編制、資金籌措、支出安排、會計核算、財務報告等內(nèi)容，通過合理的財務管理，可以確保單位的資金使用更加合規(guī)、透明，并保障公共資源的合理配置與最大化利用。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財務管理中的地位與作用

（一）內(nèi)部控制的基本定義

內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位在財務管理過程中，為實現(xiàn)經(jīng)濟效益和財務信息可靠性等采取的各種管理措施和方法。其目標是保護單位資產(chǎn)免遭損失，保證財務信息準確可靠，促進經(jīng)濟活動正常運行。同時又是為了管理層能夠更好地管理單位，讓各級管理人員按照既定的規(guī)范和程序開展工作，防止疏漏和差錯。內(nèi)部控制與財務管理二者有著相互促進、相得益彰的聯(lián)系。

（二）內(nèi)部控制的基本原理

內(nèi)部控制的基本原理是貫穿于整個行政事業(yè)單位財務管理過程中的關鍵理念。其核心目標在于確保組織的運營效率和財務信息的可靠性。

1.原則是建立一個合理有效的控制環(huán)境，強調(diào)管理層對內(nèi)部控制的重要性和持續(xù)關注。

2.確定明確的內(nèi)部控制目標，即設立明確的財務管理目標和業(yè)務目標，使其與組織的整體目標相一致。

3.建立完善的內(nèi)部控制制度和流程，確保各項管理措施能夠有效執(zhí)行。同時，內(nèi)部控制要求明確責任分工，明晰各級管理者的職責和權限，從而保障權責一致。

4.加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設與應用，利用科技手段提高信息處理的準確性和時效性。

5.內(nèi)部控制是一個持續(xù)優(yōu)化的過程，需要不斷地改進和監(jiān)控，及時糾正存在的問題和缺陷，確保內(nèi)部控制體系的穩(wěn)健性和適應性。

這些基本原理共同構成了行政事業(yè)單位財務管理中內(nèi)部控制的基礎，為實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化、高效化和科學化提供了重要的理論指導和實踐經(jīng)驗。

（三）內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制在財務管理中具有重要而深遠的意義。

1.內(nèi)部控制是保障財務信息可靠性與準確性的關鍵保障措施。通過建立合理的內(nèi)部控制制度和流程，確保財務信息的準確記錄和及時報告，避免錯誤和舞弊行為，保護單位資產(chǎn)免遭損失，提升財務信息的可信度，為決策提供有效依據(jù)。

2.內(nèi)部控制有助于預防和降低財務風險。在日常財務運作中，內(nèi)部控制要求對資金的籌措、支出的安排和資產(chǎn)的管理進行嚴格監(jiān)督和審查，從而有效避免資源濫用和資金浪費，降低財務失誤和風險。

3.內(nèi)部控制還可以促進單位運營效率和經(jīng)濟效益的提升。通過科學的內(nèi)部控制流程，能夠提高管理效率，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)財務目標最大化。

4.內(nèi)部控制對于增強管理層的決策能力和透明度也具有積極作用。內(nèi)部控制要求明確責任和權限，加強管理過程的監(jiān)督和審計，幫助管理層更好地了解單位運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提高管理決策的科學性和精準性。

由此可見，內(nèi)部控制在財務管理中的意義不僅體現(xiàn)在財務信息的可靠和風險的防范上，還有助于提高經(jīng)濟效益和管理層的決策水平，是行政事業(yè)單位財務管理的基石和靈魂，對于行政事業(yè)單位的長期穩(wěn)健發(fā)展具有重要影響。

三、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制面臨的問題

大部分行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了一套較為完善的財務管理制度，但實際操作過程中，這些制度的執(zhí)行力度并不強，且存在一定的漏洞。部分行政事業(yè)單位的財務管理制度尚未完全建立和健全，或內(nèi)控認知不夠到位，在實際操作中未能做到嚴格執(zhí)行制度，內(nèi)部審計機制不健全，審計工作人員不足，導致審計效果不理想。部分財務人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德水平不高，無法有效地執(zhí)行和維護內(nèi)部控制制度。隨著信息化程度的提高，行政事業(yè)單位財務管理中的電子數(shù)據(jù)安全問題日益突出。以上這些是目前行政事業(yè)單位財務管理中內(nèi)部控制面臨的主要問題。

四、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善財務管理制度

在行政事業(yè)單位財務管理中，完善財務管理制度是提升內(nèi)部控制機制的首要步驟。

1.應當建立全面的財務管理制度，不限于收支管理、預算管理、資產(chǎn)管理等方面，以確保各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性。這些制度應詳細規(guī)定具體流程、崗位職責、輪崗制度、考核評價等，以減少操作過程中的人為失誤和違規(guī)行為。

2.制度的制定只是第一步，更重要的是制度的執(zhí)行。對于任何違反財務管理制度的行為，應嚴肅處理并及時反饋，以提高全體人員對財務制度的遵守意識和內(nèi)部控制的規(guī)范意識。

3.隨著經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部管理需求的變化，財務管理制度應保持動態(tài)調(diào)整，及時修訂不合理或者過時的規(guī)定，以適應新的發(fā)展需要。

這樣，行政事業(yè)單位的財務管理制度才能真正發(fā)揮出應有的作用，為優(yōu)化內(nèi)部控制提供有力的制度保障。

（二）強化內(nèi)部審計功能

強化內(nèi)部審計功能是優(yōu)化行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的另一關鍵環(huán)節(jié)。有效的內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)并糾正財務活動中的不規(guī)范操作，防止?jié)撛诘呢攧诊L險，促進財務管理高質(zhì)高效進行。強化內(nèi)部審計功能需要提高內(nèi)部審計的獨立性，保證內(nèi)部審計人員可以公正、客觀地評價財務活動的合規(guī)性。應適當提高內(nèi)部審計的頻率，定期或者不定期進行財務檢查，以防止問題的積累和擴大。此外，內(nèi)部審計結果的處理和反饋也非常重要，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時反饋處理，以提高全體人員的規(guī)范意識。在這個過程中，為了實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量和效率的提升，也需要注重內(nèi)部審計人員的培訓和能力提升，優(yōu)化其審計技能和職業(yè)素養(yǎng)。因此，強化內(nèi)部審計功能，可以大大提高行政事業(yè)單位財務管理的規(guī)范性和有效性，有助于優(yōu)化內(nèi)部控制機制。

（三）提高財務人員綜合素質(zhì)

財務人員是行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化手段的執(zhí)行者，其業(yè)務能力和職業(yè)素質(zhì)直接影響到財務管理的效率和質(zhì)量。因此，提高其綜合素質(zhì)對于財務工作具有積極的意義。提高財務人員的業(yè)務能力包括財務知識的掌握，財務軟件的操作，以及財務分析的技巧等。可以通過定期的培訓學習和實踐操作，讓財務人員不斷提升自己的業(yè)務水平。提高財務人員的職業(yè)素質(zhì)也十分重要，這包括職業(yè)道德、工作態(tài)度及責任心等。同時應該強調(diào)廉潔自律，嚴格遵守財務規(guī)定，秉持專注和敬業(yè)的工作態(tài)度，這樣才能保障財務管理工作的規(guī)范和高效。

（四）加強財務信息系統(tǒng)建設

加強財務信息系統(tǒng)建設是優(yōu)化行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的有效手段。隨著信息技術的發(fā)展，財務管理的信息化程度越來越高，建立高效能、具備安全性的財務信息系統(tǒng)，可以提高財務管理的效率和精準度。根據(jù)行政事業(yè)單位的具體需求，可以選擇或者定制合適的財務信息系統(tǒng)。這個系統(tǒng)應該能夠滿足財務管理的各項需求，包括收支管理、預算編制、績效管理等；能夠生成各種財務報告，方便管理者決策；能夠確保財務信息系統(tǒng)的安全性，防止數(shù)據(jù)泄露或者被篡改，保障財務信息的真實性和完整性。

包括設定合理的權限管理，安裝有效的防病毒軟件，以及定期進行數(shù)據(jù)備份等。還需要財務人員進行財務信息系統(tǒng)的培訓，讓他們熟練掌握系統(tǒng)的操作，提高工作效率。

（五）制定科學合理的預算管理方法

制定科學合理的預算管理方法是行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化的關鍵環(huán)節(jié)之一。一個合理的預算可以幫助行政事業(yè)單位有效地控制財務活動，使其更好地符合整體績效目標。

1.需要進行全面的預算編制，考慮到所有可能的收支項目，以避免預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)預期外的財務問題。

2.需要做好預算執(zhí)行和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題并予以解決，避免財務風險的發(fā)生。對于預算執(zhí)行的結果，應進行詳細的分析和評價，以便于改進下一期的預算編制。

3.也需要引入預算調(diào)整機制，以適應經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部需求的變化。制定科學合理的預算管理方法，不僅可以有效地控制經(jīng)濟活動，防止財務風險，也可以提高財務管理的效率，有助于行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的優(yōu)化。

（六）建立有效的風險評估監(jiān)控體系

建立有效的風險評估監(jiān)控體系有助于優(yōu)化行政事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制。這個體系能夠提前發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中的潛在風險，采取有效的措施防止風險發(fā)生，以保證經(jīng)濟活動的穩(wěn)定和可持續(xù)進行。行政事業(yè)單位通過成立風險評估小組，運用科學有效的風險評估方法，包括風險識別、風險評估、風險排序等，可以全面了解經(jīng)濟活動中存在的風險。隨后需要根據(jù)風險評估的結果，制定合理的風險應對措施，包括風險轉移、風險避免、風險減輕等，以降低風險對財務活動的影響。同時，也需要建立持續(xù)的風險監(jiān)控機制，定期對財務活動進行風險檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理新的風險。在這個過程中，應注意風險管理的全員參與，讓所有干部都了解和重視風險管理，共同維護財務活動的穩(wěn)定。

五、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化策略的實施與效果評估

行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化策略的實施與效果評估是確保策略順利推行和評估其效用的重要環(huán)節(jié)。

實施階段應將提出的策略步步落實，例如完善財務管理制度，強化內(nèi)部審計功能，提高財務人員綜合素質(zhì)，加強財務信息系統(tǒng)建設，制定科學合理的預算管理方法以及建立有效的風險評估和監(jiān)控體系。這需要高度的組織協(xié)調(diào)能力才能確保各項措施得以執(zhí)行。在實施過程中可能會遇到種種困難，如制度難以落地，人員難以配齊，部門不夠配合等，需要提前預計并制定對策，確保優(yōu)化策略的順利進行。而在實施完成后，效果評估則成為必不可少的環(huán)節(jié)，需要結合單位實際數(shù)據(jù)和情況，量化評估各項措施的效用，如財務成本的減少、財務風險的降低、財務效率的提升、績效的完成等。根據(jù)評估結果，對策略進行修正和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化。

結語：

優(yōu)化行政事業(yè)單位財務管理涉及到制度的完善、內(nèi)部審計功能的強化、財務人員綜合素質(zhì)的提高、財務信息系統(tǒng)建設的加強、科學合理的預算管理方法的制定以及風險評估和監(jiān)控體系的建立等多個方面。這些措施互相聯(lián)系，互相影響，共同構成了一個完整的優(yōu)化策略體系。只有通過這些手段的綜合施策，才能有效地提高行政事業(yè)單位的財務管理水平。