李蕾

中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著許多挑戰(zhàn)，而財務(wù)管理則是其中一個重要方面。從審計視角來看，中小企業(yè)的財務(wù)管理存在著觀念薄弱、融資渠道單一、盲目投資和缺乏有效信用擔(dān)保體系等問題。為了提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，我們需要制定策略并采取相應(yīng)的措施，以樹立正確的財務(wù)管理觀念，積極拓寬融資渠道，全面提升投資決策水平，提升財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)和建立健全信用擔(dān)保體系為核心。

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，但由于規(guī)模較小、資金有限、市場競爭壓力大等原因，中小企業(yè)的財務(wù)管理面臨著許多挑戰(zhàn)。從審計視角來看，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題主要集中在財務(wù)管理觀念、融資渠道、投資決策、人員素質(zhì)和信用擔(dān)保體系等方面。因此，針對這些問題，我們需要制定一系列策略并采取相應(yīng)的措施，以提升中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)管理是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃、組織、決策、控制和監(jiān)督的過程。它是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)成功經(jīng)營的重要保障之一。企業(yè)財務(wù)管理的核心在于資金的管理，包括財務(wù)策劃、資金籌集、資金運(yùn)用和資金監(jiān)督等方面。此外，企業(yè)財務(wù)管理還包括財務(wù)會計、成本管理、稅務(wù)管理和風(fēng)險管理等多個方面。因此，企業(yè)通過對財務(wù)活動進(jìn)行全面規(guī)劃和有效管理，確保企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的協(xié)同性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）融資模式

相比大型企業(yè)，中小企業(yè)在融資方面更加困難。傳統(tǒng)的融資方式包括銀行貸款和股權(quán)融資，但中小企業(yè)在這些領(lǐng)域面臨著一系列問題。銀行貸款的審批難度較大，需要提供較多的擔(dān)保和抵押，而中小企業(yè)通常難以滿足這些條件。股權(quán)融資需要中小企業(yè)具備一定的規(guī)模和成長潛力，但是中小企業(yè)在這些方面通常也面臨著一些挑戰(zhàn)，故增加了有關(guān)風(fēng)險的發(fā)生概率。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置

中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡單，但這也可能導(dǎo)致一些問題。中小企業(yè)通常只有財務(wù)和會計兩個職能部門，而其他部門的職能可能會交叉。例如，人力資源管理可能被包含在行政管理或者財務(wù)管理中。這種交叉可能會導(dǎo)致職能不明確、管理混亂等問題。因此，中小企業(yè)需要建立清晰的機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確各個部門的職能和任務(wù)。

（三）崗位設(shè)置

中小企業(yè)的崗位設(shè)置通常也比較簡單，很多崗位可能由同一個人負(fù)責(zé)。這種方式可能會導(dǎo)致崗位任務(wù)過于繁重，無法專注于某個特定領(lǐng)域。此外，中小企業(yè)的員工普遍數(shù)量較少，崗位職責(zé)也可能存在交叉和重疊。因此，中小企業(yè)需要合理設(shè)置崗位職責(zé)，充分利用員工的優(yōu)勢，避免員工出現(xiàn)工作壓力過大、職責(zé)不清晰等問題。

（四）職能效率

中小企業(yè)的職能效率也是一個關(guān)鍵問題。由于人力資源和財務(wù)等職能部門的人員相對較少，他們需要承擔(dān)更多的工作量和責(zé)任。這可能會導(dǎo)致職能效率低下的問題。

三、審計視角下的中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)信息不準(zhǔn)確或不完整

首先，財務(wù)團(tuán)隊因缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗，可能會出現(xiàn)錯誤的賬務(wù)處理，例如記賬錯誤、遺漏賬目或錯誤分類等，導(dǎo)致財務(wù)信息的準(zhǔn)確性受到影響。其次，由于資源有限或人員不足，財務(wù)團(tuán)隊可能無法及時、完整地記錄所有的財務(wù)活動。這可能導(dǎo)致遺漏重要的財務(wù)信息，影響決策者對企業(yè)財務(wù)狀況的全面了解。再次，中小企業(yè)在成本和費(fèi)用核算方面可能面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，特別是涉及復(fù)雜的成本分配和費(fèi)用核算，缺乏準(zhǔn)確的成本和費(fèi)用核算可能導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確評估產(chǎn)品成本和業(yè)務(wù)盈利能力。另外，財務(wù)團(tuán)隊不熟悉財務(wù)報表編制規(guī)范或缺乏相關(guān)技能，致使財務(wù)報表可能存在錯誤或不準(zhǔn)確的情況。最后，財務(wù)團(tuán)隊可能由于工作壓力過大或其他原因無法及時更新財務(wù)信息。這可能導(dǎo)致企業(yè)決策者基于過時或不完整的信息做出決策，從而影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制不健全

首先，中小企業(yè)因缺乏明確的財務(wù)流程和制度，導(dǎo)致財務(wù)操作無法規(guī)范進(jìn)行，容易出現(xiàn)混亂和錯誤。其次，中小企業(yè)缺乏嚴(yán)格的審批程序和流程，導(dǎo)致資金支出、采購和報銷等方面的決策難以監(jiān)管，容易出現(xiàn)濫用和錯誤。再次，中小企業(yè)缺乏明確的資產(chǎn)管理制度，容易導(dǎo)致資產(chǎn)的丟失、損壞或濫用，影響企業(yè)的正常運(yùn)營和資產(chǎn)價值。另外，中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管理措施，無法及時識別和應(yīng)對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，增加了企業(yè)經(jīng)營的不確定性。最后，中小企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員，導(dǎo)致對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估不充分，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的漏洞和問題。

（三）缺乏財務(wù)規(guī)范和準(zhǔn)則

首先，中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財務(wù)準(zhǔn)則，不同財務(wù)人員或部門可能采用不同的處理方法和原則，導(dǎo)致財務(wù)報告的一致性受到影響。其次，由于缺乏統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)范，企業(yè)的財務(wù)信息可能缺乏可比性，難以進(jìn)行有效的財務(wù)分析和對比。最后，中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)范和準(zhǔn)則，導(dǎo)致財務(wù)決策可能受到主觀因素的影響，增加了企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的信譽(yù)和聲譽(yù)，并對融資、合作和投資等方面產(chǎn)生不利影響。

（四）缺乏專業(yè)的審計和財務(wù)咨詢支持

首先，中小企業(yè)缺乏專業(yè)的審計人員，導(dǎo)致其財務(wù)報表可能存在錯誤和遺漏，影響財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可信度，使企業(yè)可能無法充分了解和評估自身的審計風(fēng)險，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決自身存在的審計問題。其次，中小企業(yè)缺乏財務(wù)咨詢支持，可能面臨財務(wù)管理方面的難題無法得到專業(yè)的指導(dǎo)和建議，如財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、資金管理、稅務(wù)籌劃等。這致使企業(yè)在制定戰(zhàn)略和決策時可能缺乏科學(xué)性和可行性。

（五）風(fēng)險識別和管理不足

首先，中小企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制和審計機(jī)制，這增加了內(nèi)部欺詐風(fēng)險的發(fā)生概率，如資產(chǎn)侵占、虛報收入或財務(wù)報表造假等。其次，中小企業(yè)缺乏對法律法規(guī)和合規(guī)要求的了解和遵守，增加了稅務(wù)、財務(wù)報告等方面的違規(guī)行為風(fēng)險的發(fā)生概率，導(dǎo)致罰款、處罰或聲譽(yù)損害。再次，中小企業(yè)對市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化沒有足夠的敏感性和預(yù)測能力，缺乏有效的財務(wù)規(guī)劃和風(fēng)險管理策略，這增加了經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，如資金流動性不足、不良債務(wù)、經(jīng)營虧損等。最后，中小企業(yè)缺乏有效的資金管理策略，無法合理規(guī)劃和管理資金流入和流出，增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，如資金鏈斷裂、逾期債務(wù)、無法支付供應(yīng)商貨款等。

四、審計視角下的中小企業(yè)財務(wù)管理策略

（一）完善財務(wù)信息

第一，中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)立明確的財務(wù)管理制度和流程，規(guī)范財務(wù)活動的操作和流程，包括準(zhǔn)確的賬務(wù)記錄，以及規(guī)范的財務(wù)報表的編制、審核流程、審批制度等，從而確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。第二，中小企業(yè)應(yīng)該招聘和雇用具備財務(wù)專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員，如注冊會計師、財務(wù)經(jīng)理等。這些人員能夠提供專業(yè)的財務(wù)管理和決策支持，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可信度。第三，中小企業(yè)應(yīng)選擇適合自身的財務(wù)管理軟件，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理效率，減少人為錯誤的發(fā)生，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。第四，財務(wù)部門應(yīng)該與其他部門建立良好的合作關(guān)系，及時獲取相關(guān)的信息，以便更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。第五，中小企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)定期對財務(wù)信息進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的錯誤和問題。第六，中小企業(yè)建立監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)團(tuán)隊的工作進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。

（二）健全內(nèi)部控制

1. 設(shè)計和實施適合中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險情況，設(shè)計并制定符合自身情況的內(nèi)部控制制度，明確各項控制措施和責(zé)任分工。確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，包括有效的資產(chǎn)保護(hù)、準(zhǔn)確的財務(wù)報告、合規(guī)且高效的運(yùn)營機(jī)制等方面，以確保企業(yè)的正常運(yùn)營和風(fēng)險管理。

2. 制定審批程序和流程

中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)立明確的審批程序和流程，包括采購、報銷、資金支付等環(huán)節(jié)，確保所有支出和決策經(jīng)過合規(guī)和科學(xué)的審批。同時，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立審批權(quán)限的層級和限額，明確各級管理人員的審批權(quán)限，最大限度降低過度集中審批權(quán)、內(nèi)部欺詐風(fēng)險發(fā)生概率。

3. 加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制監(jiān)督

中小企業(yè)要建立風(fēng)險管理體系，識別和評估企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險，制定策略并采取相應(yīng)的措施，最大限度降低風(fēng)險的發(fā)生概率。例如，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)或委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正控制漏洞和問題。

4. 加強(qiáng)內(nèi)部審計

中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職或兼職的內(nèi)部審計崗位，負(fù)責(zé)獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計工作，評估內(nèi)部控制制度的有效性和合規(guī)性。定期進(jìn)行內(nèi)部審計，并出具審計報告，提出改進(jìn)意見和建議，從而改善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理效能。

（三）建立財務(wù)規(guī)范和準(zhǔn)則

企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立財務(wù)制度和操作規(guī)范，明確財務(wù)報告的編制要求和流程，包括會計政策、會計核算方法、報表編制流程等，確保財務(wù)信息的一致性和準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)還要關(guān)注財務(wù)準(zhǔn)則和政策的更新，定期進(jìn)行內(nèi)部審查和評估，根據(jù)新的法規(guī)和準(zhǔn)則要求，及時更新內(nèi)部財務(wù)制度和操作規(guī)范，確保企業(yè)的財務(wù)報告符合最新的要求。

（四）尋找專業(yè)的審計和財務(wù)咨詢支持

企業(yè)應(yīng)尋求外部專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)的幫助，選擇具有良好聲譽(yù)和豐富經(jīng)驗的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計工作，確保審計機(jī)構(gòu)具備相應(yīng)的資質(zhì)和專業(yè)能力，能夠提供獨(dú)立、全面和準(zhǔn)確的審計服務(wù)。并且，企業(yè)與專業(yè)審計機(jī)構(gòu)建立長期合作關(guān)系，建立信任和合作的基礎(chǔ)。審計機(jī)構(gòu)通過與企業(yè)長期合作，能夠更好地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和風(fēng)險情況，提供更準(zhǔn)確和有針對性的審計服務(wù)。

企業(yè)也應(yīng)尋求專業(yè)的財務(wù)咨詢公司提供全面的財務(wù)咨詢服務(wù)，其能夠針對企業(yè)的具體需求提供有效的解決方案。并且，企業(yè)與咨詢公司建立密切的溝通與合作，并及時獲取專業(yè)的財務(wù)咨詢支持。同時，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，選擇適用的財務(wù)咨詢服務(wù)，如財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、資金管理、稅務(wù)籌劃等方面的咨詢服務(wù)，確保咨詢服務(wù)能夠幫助企業(yè)解決實際問題，提高財務(wù)管理水平。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險識別、管理意識與能力

企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)員工對財務(wù)風(fēng)險的意識和敏感性，提高他們對風(fēng)險的識別能力。企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)和召開溝通會議，向員工傳達(dá)風(fēng)險管理的重要性，分享實際案例和經(jīng)驗教訓(xùn)，幫助他們更好地理解和應(yīng)對風(fēng)險。同時，企業(yè)針對不同的財務(wù)風(fēng)險，采取與之相對應(yīng)的措施。具體措施如下所示：①建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)審計和審查程序，降低財務(wù)詐騙和錯誤的發(fā)生概率；②加強(qiáng)資金管理，確保資金的合理運(yùn)用和安全性；③建立風(fēng)險管理團(tuán)隊，及時應(yīng)對風(fēng)險事件，最大限度減少經(jīng)濟(jì)損失；④定期對風(fēng)險管理制度和流程進(jìn)行審查和改進(jìn)，并根據(jù)實際情況及時修訂；⑤開展風(fēng)險管理的績效評估，評估風(fēng)險管理的效果并進(jìn)行改進(jìn)，不斷提高風(fēng)險管理的水平和能力。

結(jié)語：

中小企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營過程中至關(guān)重要的一個方面，它不僅關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，也關(guān)乎整個經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。從審計視角來看，中小企業(yè)的財務(wù)管理存在著許多問題，但只要我們制定正確的策略并采取有效的措施，就能夠提升中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。