韋嘉

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)環(huán)境也變得日趨復雜，企業(yè)集團對全面預算管理的要求日益加強。全面預算管理可以幫助企業(yè)集團提升經(jīng)濟效益，降低企業(yè)風險。但是在實際的管理過程中，依然存在大量難題和挑戰(zhàn)。本文介紹了全面預算管理的內(nèi)涵，對當前企業(yè)集團在全面預算流程中存在的主要問題進行了重點分析，并提出了加強全面預算管理的建議，期望能夠喚起企業(yè)集團對全面預算管理的重視，以發(fā)揮其在企業(yè)集團中的作用。

關鍵詞：企業(yè)集團；全面預算管理；戰(zhàn)略管理

隨著全球化和市場化的發(fā)展，集團企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色。在經(jīng)營管理過程中，全面預算管理能夠幫助企業(yè)制定合理的經(jīng)濟計劃和財務目標，提高企業(yè)的效益和競爭力。然而，傳統(tǒng)的預算管理方法已經(jīng)難以滿足企業(yè)集團復雜多變的管理需求，企業(yè)集團在實際全面預算管理過程中仍然存在諸多問題。因此，如何優(yōu)化集團企業(yè)全面預算管理已經(jīng)成為了目前實踐中的難點問題之一。

一、企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團全面預算管理是一種以企業(yè)戰(zhàn)略目標為中心的管理方法，它涵蓋了對未來一定期間內(nèi)經(jīng)營活動和相應財務結(jié)果的全面分析、預測和籌劃。所謂全面的含義具體包括以下三個層面：一是全員參與預算管理。企業(yè)所有部門和人員都應該積極參與預算管理，而不能僅是財務部門的事情，即要求企業(yè)內(nèi)部各部各單位、各崗位都必須參與預算編制與實施。二是全面覆蓋所有業(yè)務范圍。預算管理既要覆蓋日常經(jīng)營活動，還要覆蓋投資活動和融資活動。三是全程跟蹤預算管理流程。全面預算管理是一項綜合性的任務，其范圍不僅包括預算目標的編制、匯總和審批，還需關注預算執(zhí)行過程和預算考核，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）全面預算管理的基本流程

全面預算管理的基本流程包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考核。預算編制是全面預算管理的關鍵步驟，直接關系到后續(xù)預算執(zhí)行的效果，應當根據(jù)各預算項目的特點采用不同的預算編制方法。預算執(zhí)行是全面預算實施的至關重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應該根據(jù)預算指標的性質(zhì)按月度、季度、年度根據(jù)預算數(shù)和實際數(shù)進行完成情況分析，提出相應的整改意見。預算考核是實施全面預算管理的保障環(huán)節(jié)。通過定期或動態(tài)的預算考核，企業(yè)集團能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中潛在的問題和風險，并采取有力的糾正措施，以確保實現(xiàn)預算目標的合理性。

（三）企業(yè)集團實施全面預算管理的意義

1.有利于企業(yè)集團戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

企業(yè)集團全面預算指標是根據(jù)自身戰(zhàn)略目標來制定的。將戰(zhàn)略目標融入全面預算，并層層分解給各部門和各單位，激勵企業(yè)各員工完成目標，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2.有利于企業(yè)集團降低經(jīng)營風險

企業(yè)集團作為全面預算編制的整體單元，需要對整個集團的資源進行合理使用和配置，否則很容易造成集團各部門各單位資源不均衡的情況發(fā)生，影響資源使用的效率。全面預算可以對集團的資源進行合理配置，調(diào)配各部門各單位的資源統(tǒng)籌使用，提高工作效率，避免資源不均衡，從而降低企業(yè)集團的經(jīng)營風險。

3.有利于企業(yè)集團提高內(nèi)部控制能力

全面預算管理體系作為企業(yè)集團內(nèi)部管理的核心，通過對各部門各單位的經(jīng)濟活動進行預算控制，可以有效提升企業(yè)集團內(nèi)部的控制能力。同時全面預算管理是一種有效的經(jīng)濟管理方法，通過動態(tài)監(jiān)控規(guī)范企業(yè)集團的經(jīng)濟活動，可以幫助企業(yè)集團避免隱形風險，提升其核心競爭力。

二、企業(yè)集團全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理理念未全面貫徹

企業(yè)集團各部門各單位應當樹立良好的全面預算管理意識來維護本集團預算管理工作的開展。經(jīng)過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)當前很多企業(yè)集團的管理層對全面預算的管理并不重視，錯誤地認為預算管理在集團戰(zhàn)略實施的過程中無足輕重，不愿意將人力和物力投入到全面預算管理。進而導致相關部門和人員對全面預算管理認識不全面，僅將財務部門作為全面預算管理部門，而忽略了全員參與的重要性，在預算編制、預算管理責任等方面缺乏積極性。

（二）全面預算管理組織體系統(tǒng)不健全

一個高效的預算管理組織體系是企業(yè)集團全面預算管理的必不可少的組成部分。但是有些企業(yè)集團雖然有比較完整的預算管理組織架構(gòu)，但是各個節(jié)點部門缺乏相互配合，各部門各單位之間難以實現(xiàn)有效的縱向和橫向聯(lián)動。而且由于缺乏完善的預算管理制度，或者制度不夠規(guī)范、不夠完備，缺乏對預算管理人員的培訓和提升機制，或者培訓方式不夠多樣化、不夠及時，會造成預算管理工作不夠規(guī)范，預算管理人員能力不足，從而會影響整個企業(yè)集團的全面預算管理。

（三）全面預算的編制不科學

一是預算編制基礎不扎實。預算編制缺乏充分的數(shù)據(jù)支撐，沒有對過去的財務情況、當前的經(jīng)濟形勢和未來的發(fā)展趨勢進行全面分析和評估。二是預算編制原則不明確。預算編制沒有遵循科學的管理原則，如量入為出、預算平衡、績效導向等，導致預算計劃與實際情況脫節(jié)。三是預算編制方法不合理。預算編制方法不夠科學、不夠規(guī)范，例如沒有采用標準化的會計核算方法、沒有考慮通貨膨脹因素等，導致預算計劃不夠精確。四是預算編制程序不規(guī)范。預算編制過程中缺乏規(guī)范的程序和流程，如沒有嚴格的審核機制，沒有明確的責任分工等，導致預算計劃不夠科學、不夠規(guī)范。五是預算編制內(nèi)容不全面。預算編制沒有充分考慮政策變化、市場競爭、環(huán)境因素等實際情況，導致預算計劃與實際情況脫節(jié)。

（四）全面預算的執(zhí)行不足

部分企業(yè)集團對全面預算管理缺乏足夠的實操經(jīng)驗，會出現(xiàn)全面預算管理執(zhí)行力不足的情況。企業(yè)集團各部門各單位由于沒有重視全面預算管理，認為企業(yè)集團總部負責預算的編制，只需要配合集團總部即可。還有些單位對預算執(zhí)行情況缺乏有效的監(jiān)管和控制，特別是對于超預算的項目及預算外的項目沒有嚴格按照規(guī)定的程序進行預算調(diào)整，沒有及時發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為，導致財務問題得不到有效解決。另外，預算執(zhí)行缺乏完善的執(zhí)行機制，使得預算執(zhí)行責任的明確性不高，從而導致各部門和單位存在責任推卸現(xiàn)象。預算執(zhí)行工作也可能出現(xiàn)規(guī)范性和有效性不足的情況。

（五）全面預算的考核不健全

首先，全面預算考核的指標設置不合理。在企業(yè)集團的經(jīng)營管理中，過于注重經(jīng)濟效益指標而忽視管控類指標。比如考核指標多為利潤總額、經(jīng)濟增加值、收入成本等，而對市場份額、客戶保持率、員工生產(chǎn)率等非財務指標不夠重視，由于預算考核指標沒有考慮到實際情況、未來發(fā)展趨勢和績效導向等因素，導致考核結(jié)果不夠科學。其次，全面預算考核的范圍不全面。企業(yè)集團主要對各部門各單位整體的業(yè)績進行考核，并運用考核結(jié)果直接對管理層進行績效分配，忽視了對基層員工的考核，員工們無法通過績效考核來進行激勵，無法調(diào)動員工的積極性。最后，全面預算考核內(nèi)容不全面。全面預算考核不僅對全面預算目標的完成情況進行考核，還要對全面預算組織工作進行考核。企業(yè)集團往往重點對前者進行考核而忽略后者考核的重要性，導致企業(yè)集團的全面預算管理水平無法完全反映在預算考核中。

（六）全面預算管理信息化程度不高

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，信息化扮演著至關重要的角色，其作用不可忽視。信息化能夠簡化工作流程，提高工作效率，但在全面預算管理中信息化的使用程度還不夠。比如沒有專業(yè)的預算編制及管理軟件，沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺導致預算編制工作不夠高效；有些企業(yè)集團雖然有預算管理系統(tǒng)但缺乏風險預警監(jiān)控平臺，無法將預算的事前事中事后的管理與企業(yè)集團的風險防控結(jié)合在一起，可能會導致全面預算管理所面臨的風險加大。另外，預算管理系統(tǒng)缺少分析功能，這一問題對企業(yè)集團的預算管理產(chǎn)生了不良影響。由于缺乏準確的數(shù)據(jù)信息，管理層難以做出明智的決策，這可能導致企業(yè)集團在運營過程中遭受損失。

三、企業(yè)集團加強全面預算管理的建議

（一）樹立全面預算管理意識

首先，作為企業(yè)集團的管理層，應該持續(xù)深化對全面預算管理的認識，并積極踐行全面預算管理的理念，發(fā)揮好“領頭羊”的作用。要嚴格按照企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略目標，確定經(jīng)營管理目標，編制全面預算管理內(nèi)容，并層層分解至各部門各單位。其次，應該加強對于全面預算管理的宣傳教育，讓所有相關人員了解預算的重要性和作用，并對全面預算管理人員進行系統(tǒng)的培訓，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，以便更好的推動全面預算管理的編制。最后，企業(yè)集團各部門各單位還需要加強業(yè)財融合的力度，加強業(yè)務財務的溝通與合作，在流程管理的全局中，促進全面預算管理的進步是至關重要的。唯有營造出一個優(yōu)越的企業(yè)氛圍，為企業(yè)集團內(nèi)部構(gòu)筑全面的預算管理機制，方可實現(xiàn)事倍功半的效益。

（二）完善全面預算管理體系

在企業(yè)集團中，優(yōu)化組織架構(gòu)是確保全面預算管理有效實施的重要前提。為了滿足企業(yè)集團的發(fā)展需求，應該成立專門機構(gòu)——全面預算管理委員會，合理制定符合企業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展方向的政策和方針，并加強對于全面預算管理工作的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，確保全面預算管理工作的規(guī)范和有效。而且，企業(yè)集團應當建立規(guī)范的預算管理制度，從企業(yè)集團的實際情況出發(fā)制定預算編制流程，明確編制程序、規(guī)范編制指標，并通過建立明確的預算管理責任制，明確各個子公司和崗位的職責和任務，讓所有相關人員都有責任和義務參與預算管理工作。另外，企業(yè)集團應當進一步加強全面預算管理與財務管理之間的緊密銜接，以確保兩者之間的高度一致性。

（三）制定科學合理的全面預算編制

首先，應該對整個企業(yè)集團的財務數(shù)據(jù)進行分析，了解自身的財務狀況和經(jīng)營情況，以此為基礎編制預算。根據(jù)財務數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，企業(yè)集團應該確定預算編制的指標，包括收入、支出、利潤等方面的指標，并將這些指標蹭蹭分解至各部門和各單位。其次，企業(yè)集團應該制定預算編制的時間節(jié)點和流程，明確各個步驟和環(huán)節(jié)，保證預算編制工作的順利進行。在預算編制過程中，企業(yè)集團應該采用科學的方法，如量入為出、預算平衡、績效導向等原則，以此保證預算編制的科學性和合理性。企業(yè)集團還需要充分考慮未來發(fā)展，在預算編制過程中，應該充分考慮未來的發(fā)展趨勢和市場競爭情況，以及政策變化等因素，以此為依據(jù)編制預算計劃。最后，隨著市場環(huán)境和政策變化，企業(yè)集團應該對預算編制進行調(diào)整，以適應新的發(fā)展形勢和市場變化。

（四）加強全面預算執(zhí)行的控制監(jiān)督

企業(yè)集團完成全面預算編制工作后，對預算的執(zhí)行情況的監(jiān)控相對薄弱，全面預算編制不能“為編而編”，必須發(fā)揮預算管理作用。首先在企業(yè)集團的管理中，完善預算執(zhí)行流程是非常必要的。為了確保預算執(zhí)行工作的順利進行，企業(yè)集團應該建立明確的預算執(zhí)行流程和責任分工，這樣可以使企業(yè)集團更加高效地運營和管理。對于預算執(zhí)行情況進行定期考核評估，利用考核評估結(jié)果來獲得風險預警，并對考核結(jié)果進行公示和通報。其次，企業(yè)集團應當保障全面預算的剛性原則，對于日常事項的預算管理做到“無預算不支出”，嚴格把控預算外的審批，不可隨意追加預算。最后，通過對預算執(zhí)行情況的分析，找出實際指標與預算指標差距的原因，為企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持。

（五）使用平衡計分卡方法進行全面預算考核

多數(shù)企業(yè)集團在對全面預算考核評價中過度依賴財務指標，而忽略了非財務指標。針對這一現(xiàn)狀，企業(yè)集團在開展全面預算考核評價時可以采用平衡記分卡的方式，從財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程和學習與成長四個維度入手，有助于管理層全面分析預算執(zhí)行結(jié)果的原因，透徹地分析影響預算考核結(jié)果的相關因素，并制定相應的預算考核指標方案。在預算考核中，應將財務指標與非財務指標、定性指標與定量指標相結(jié)合，以確保企業(yè)集團在全面預算考核中更加有效。此舉有助于提高企業(yè)集團的管理水平，促進其可持續(xù)發(fā)展。比如增加客戶保持率、產(chǎn)品合格率、員工滿意度等非財務指標，避免企業(yè)集團過度注意經(jīng)營利潤的情況，造成預算短視現(xiàn)象，以企業(yè)集團長遠戰(zhàn)略為目標，有利于增強企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展的動力。

（六）提升全面預算管理信息化程度

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺的廣泛應用，對于企業(yè)集團而言，信息化建設已成為一項至關重要的任務。在全面預算管理過程中，運用信息化手段可以提供強有力的技術(shù)支持，從而顯著提高工作效率并降低錯誤概率。通過信息化平臺的建設，能夠橫向和縱向較為全面掌握企業(yè)集團的預算編制數(shù)據(jù)，提高預算目標的有效性和邏輯性，同時可以實時掌握預算執(zhí)行進度，提高企業(yè)集團全面預算管理的管控力度，為管理層提供決策數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)集團建立全面預算管理信息化須由各部門各單位聯(lián)手搭建，應該制定全面預算管理信息化規(guī)劃，明確信息化建設的目標和任務，以此為基礎推進預算管理信息化工作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和信息共享機制，采用專業(yè)的財務軟件和核算系統(tǒng)，提高預算管理信息化程度，明確各個子公司和部門的信息化管理職責和任務，以此推進預算管理信息化工作。

綜上所述，在逐步完善的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)集團面臨著機遇和挑戰(zhàn)。為了長期穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)集團必須不斷發(fā)揮創(chuàng)新意識，與時俱進，優(yōu)化管理模式，積極主動地適應市場環(huán)境的變化。因此為了實現(xiàn)企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標，必須對全面預算管理流程進行完善和優(yōu)化。在這個過程中，我們需要樹立起良好的全面預算管理意識，以確保預算管理的嚴謹性和有效性。從思想層面上，企業(yè)集團應該高度重視全面預算管理，并運用科學有效的方法構(gòu)建全面預算管理體系，以保駕護航，實現(xiàn)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

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