劉爽

摘要：國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益嚴(yán)峻，使我國(guó)制造企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要保障，所以每個(gè)制造企業(yè)面臨的首要任務(wù)是做好資金管理，讓公司的每一分錢都發(fā)揮它應(yīng)有的價(jià)值。目前，我國(guó)制造企業(yè)的資金管理還很薄弱，在資金使用的過(guò)程中隨意性很大，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈，導(dǎo)致制造企業(yè)困難重重。所以，本文針對(duì)制造企業(yè)的資金管理進(jìn)行剖析，結(jié)合市場(chǎng)給出合理化的建議，為制造企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供一份微薄之力。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；資金管理；流動(dòng)資金

一、引言

制造業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國(guó)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，其健康發(fā)展對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。做好資金管理是制造企業(yè)良好發(fā)展的前提，也是推動(dòng)制造業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。資金管理的好很大程度上能夠提高資金使用率，還能減少不必要的成本費(fèi)用。所以，制造企業(yè)要根據(jù)我國(guó)的資金管理情況，探究資金管理的重要性，將資金管理做到實(shí)處，將每一分錢都發(fā)揮它應(yīng)有的價(jià)值。

二、制造企業(yè)資金管理中存在的不足

（一）資金成本偏高

目前我國(guó)制造企業(yè)資金成本普遍偏高。一方面，沒(méi)有合理的管理和規(guī)劃應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，沒(méi)有設(shè)定付款和收款周期；另一方面，大部分企業(yè)資金是通過(guò)銀行貸款取得的。當(dāng)下市場(chǎng)不穩(wěn)定，要維持生產(chǎn)正常合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，大部分制造企業(yè)會(huì)選擇向銀行貸款，這樣不僅增加了資金的使用成本，還會(huì)產(chǎn)生大量的利息，甚至有可能還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良信用；還有一方面是沒(méi)有合理的制定應(yīng)收賬款的賬期，在銷售時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)銷售額，而忽略了應(yīng)收賬款的成本。并且?guī)齑娣e壓也占用了大量的資金，如呆滯庫(kù)存很多，無(wú)人問(wèn)津。這樣一來(lái)客戶的款收不回來(lái)，供應(yīng)商的款不能拖欠，呆滯庫(kù)存大等問(wèn)題，導(dǎo)致制造企業(yè)資金鏈條的這潭活水，很快就會(huì)干枯的，所以要完善資金管理的制度，才能讓企業(yè)活起來(lái)。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理落后

當(dāng)今社會(huì)已步入信息化時(shí)代，但還有部分制造企業(yè)仍然停留在手工賬的層面，信息滯后、數(shù)據(jù)收集不及時(shí)、不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度也不高。沒(méi)有建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，再加上財(cái)務(wù)核算也是事后核算，給不了管理層一個(gè)及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，致使管理層決策效率不高，從而導(dǎo)致資金的使用效率較低。

（三）投融資管理不科學(xué)

大中型制造企業(yè)往往會(huì)選擇實(shí)體投資，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中會(huì)選擇大量的向銀行借款，一心只想著投資后的收益，但往往忽視了投資后的風(fēng)險(xiǎn)，和后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為折舊費(fèi)用，從而增加成本，減少利潤(rùn)。有的制造企業(yè)在投資的過(guò)程中忽略了成本的合理把控，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法發(fā)揮債務(wù)杠桿的作用，不能有效及時(shí)做止損。這樣一來(lái)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高。資產(chǎn)負(fù)債率偏高說(shuō)明企業(yè)能承受的抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。甚至有的制造企業(yè)沒(méi)有合理的科學(xué)的測(cè)算預(yù)期的回報(bào)收益，而盲目的投資，會(huì)使企業(yè)背負(fù)著大量的債務(wù)，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)的資金鏈斷掉，對(duì)制造企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展埋下了一枚炸彈。

（四）資金預(yù)算管理機(jī)制有待完善

制造企業(yè)資金管理都是以資金的預(yù)算管理作為基礎(chǔ)來(lái)展開(kāi)工作的，因資金預(yù)算是實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化的最行之有效的方法。雖然有的制造企業(yè)做了預(yù)算管理，但只是個(gè)擺設(shè)，沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，主要的原因是沒(méi)有清晰地認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的作用和目的，所以在制定預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有科學(xué)有效的實(shí)施方案，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的管控，沒(méi)有詳細(xì)的執(zhí)行流程，更沒(méi)有執(zhí)行不到位時(shí)與員工的績(jī)效掛鉤。這就導(dǎo)致了制造業(yè)資金預(yù)算與實(shí)際支出相差甚遠(yuǎn)，無(wú)法達(dá)到資金預(yù)算的效果。

（五）資金管理人才缺乏

制造企業(yè)資金管理匱乏主要原因是人才不足。往往制造企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，沒(méi)有綜合考慮財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)水平是否與公司的財(cái)務(wù)相匹配，而是考慮財(cái)務(wù)人員的成本是否高，這樣無(wú)疑招聘來(lái)的人員專業(yè)能力低、經(jīng)驗(yàn)不足，可能只會(huì)基本的會(huì)計(jì)核算，有甚者還沒(méi)有受過(guò)財(cái)務(wù)專業(yè)教育，就拉來(lái)做公司的財(cái)務(wù)了。公司也沒(méi)有對(duì)招來(lái)的財(cái)務(wù)進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，導(dǎo)致資金管理一片混亂。表面上看公司是省錢了，但實(shí)質(zhì)上公司的損失巨大，為公司后期的發(fā)展埋下了一枚定時(shí)炸彈。想要公司健康發(fā)展，必須舍得這份錢去找有資質(zhì)的、專業(yè)水平高的財(cái)務(wù)人員來(lái)做資金管理。

（六）資金管理意識(shí)淡薄

制造企業(yè)往往把工作重點(diǎn)放在產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)上，而忽略了最重要的資金管理，致使資金管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有資金時(shí)間價(jià)值的概念。雖然有些制造企業(yè)制定了資金的內(nèi)部控制，但并沒(méi)有真正的落實(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的管理制度和績(jī)效的約束，也只是紙上談兵罷了。比如生產(chǎn)人員只管生產(chǎn)，不關(guān)心材料成本；財(cái)務(wù)人員只管做賬，也不監(jiān)督和分析各項(xiàng)資金的使用情況；研發(fā)部門只管研發(fā)，不關(guān)心研發(fā)的成本及回報(bào)率。這樣一來(lái)就導(dǎo)致了沒(méi)有資金管理，加大了制造企業(yè)資金短缺情況。

三、完善制造企業(yè)資金管理的方法和措施

（一）完善資金管理制度，有效地控制資金的使用成本

1.完善應(yīng)付賬款管理制度。首先，跟供應(yīng)商建立好供貨的良好關(guān)系，再結(jié)合法務(wù)部門制定合同，以免吃了法律的官司，造成不必要的成本浪費(fèi)。其次，要重視付款方式，制定符合本公司的付款方式，如可以先支付合同總金額的30%貨款，剩下的等貨款檢驗(yàn)合格后再支付剩下的貨款。最后，可以采用承兌匯票的方式支付貨款，這樣能爭(zhēng)取資金的時(shí)間價(jià)值。以上方法對(duì)于大部分的企業(yè)是適用的，還有一些企業(yè)是特定的材料或非標(biāo)產(chǎn)品，這就要求采購(gòu)人員結(jié)合制造企業(yè)自身的情況與供應(yīng)商談判，爭(zhēng)取最優(yōu)的付款方式支付，這樣既能保證材料的質(zhì)量，又能降低資金的使用成本。

2.要建立健全應(yīng)收賬款管理制度。對(duì)客戶購(gòu)買量進(jìn)行排序，對(duì)于購(gòu)貨量高的客戶要設(shè)定付款期限，或在規(guī)定的期限內(nèi)回款給予一定比例的現(xiàn)金折扣，如在一個(gè)月內(nèi)回款給予2%的折扣優(yōu)惠，在兩個(gè)月內(nèi)回款給予1%的折扣優(yōu)惠等，這個(gè)要根據(jù)制造業(yè)企業(yè)自身情況制定回款時(shí)間。對(duì)于購(gòu)買量少的客戶，支付貨款后方可進(jìn)行發(fā)貨，這樣避免了貨款收不回來(lái)的現(xiàn)象。對(duì)于銷售人員，不能只追求銷售量，而不去理會(huì)啥時(shí)回款問(wèn)題，回款的周期要納入銷售人員的績(jī)效考核中去，要獎(jiǎng)懲分明，對(duì)于回款及時(shí)的銷售人員可以給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于回款不及時(shí)的予以現(xiàn)金罰款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，并且將分析的數(shù)據(jù)發(fā)給銷售經(jīng)理，讓銷售經(jīng)理安排各銷售人員催收，對(duì)那些長(zhǎng)期暫用企業(yè)資金的其他應(yīng)收款，財(cái)務(wù)部門要對(duì)其他應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，并判斷是否需要追回，如果需要追回，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以催收。這樣既能提高資金的使用效率，又能將員工的利益和公司的利益相互聯(lián)系起來(lái)，更好的為公司服務(wù)。

3.建立健全融資管理制度。制造企業(yè)要根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)測(cè)算出資金的不足，并且要了解是哪方面的資金不足，從而更好地根據(jù)資金的缺口選擇最佳的獲取資金的方法。如購(gòu)買材料款或研發(fā)支出的費(fèi)用，可以采用銀行貸款的方式補(bǔ)充資金缺口。在選擇的過(guò)程中要注意資金成本最低的一個(gè)，比如銀行貸款時(shí)我們要了解哪家銀行的利率低，哪家銀行的優(yōu)惠力度大，綜合對(duì)比，利用銀行利率低和優(yōu)惠力度大，從而達(dá)到降低資金的使用成本。如果制造業(yè)企業(yè)需要購(gòu)買固定資產(chǎn)，可以選擇融資公司幫我們購(gòu)買，也可以找銀行幫我們做貸款，達(dá)到制造企業(yè)預(yù)定的目的。用同樣的方法去對(duì)比同行的融資公司的利率及周期，并且要和銀行作對(duì)比，分析和對(duì)比選擇最佳的方式，總之將資金使用成本降到最低。

4.優(yōu)化存貨管理。制造企業(yè)最重要的資產(chǎn)是存貨，加強(qiáng)存貨管理是每個(gè)制造企業(yè)面臨的首要任務(wù)。庫(kù)存管理做好了，可以提高存貨的周轉(zhuǎn)率，減少資金的使用成本。制造企業(yè)可以建立信息化平臺(tái)如ERP，讓信息共享，讓領(lǐng)導(dǎo)們及時(shí)了解存貨情況，科學(xué)有效的調(diào)整和處理庫(kù)存。財(cái)務(wù)人員和倉(cāng)庫(kù)人員要做到定期盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符，質(zhì)量完好。對(duì)于呆滯品，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋，及時(shí)處理，減少占用資金成本。企業(yè)可以根據(jù)自身如銷售情況、生產(chǎn)能力、供應(yīng)商供貨的穩(wěn)定性、供貨周期和材料市場(chǎng)的價(jià)格等，根據(jù)ERP提供的庫(kù)存數(shù)據(jù)，科學(xué)合理的做好庫(kù)存規(guī)劃和控制。

（二）加強(qiáng)和完善信息化系統(tǒng)建設(shè)

制造企業(yè)要利用信息技術(shù)對(duì)資金進(jìn)項(xiàng)加強(qiáng)管理。制造業(yè)企業(yè)可以利用信息化共享平臺(tái)，對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。企業(yè)可以利用資金管理軟件，有效地將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)資金相互結(jié)合。如有條件的企業(yè)可以借助ERP系統(tǒng)來(lái)管理資金。根據(jù)各部門需要，您可以在系統(tǒng)中查詢，如采購(gòu)部需購(gòu)買材料，只查看產(chǎn)品的進(jìn)銷存，就能及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給采購(gòu)管理者，采購(gòu)管理者根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，制定出合理科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃。財(cái)務(wù)人員根據(jù)ERP系統(tǒng)能調(diào)取出財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，進(jìn)行比較與預(yù)算的差額，并提供給管理層，管理層根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做出科學(xué)合理的決策。這樣一來(lái)既能有效的提高資金使用效率，還能找出資金流向的原因，有利于制造企業(yè)資金的集中管理和有效監(jiān)督，從而為資金的使用風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障。對(duì)于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)，可以根據(jù)銀行流水來(lái)看資金的使用情況，或者根據(jù)第三方平臺(tái)來(lái)有效管理資金?？傊?，制造企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，選擇一款適合自己的信息化平臺(tái)，提高資金的使用效率。

（三）提升投融資管理的科學(xué)性

投融資管理工作是資金管理體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向起著指導(dǎo)性的價(jià)值。在投資的過(guò)程中，首先要充分的考察和判定投資項(xiàng)目是否可行，如果可行需確定投資方案，并對(duì)投資方案加以科學(xué)的論證，再結(jié)合投資企業(yè)的具體情況，測(cè)算出成本收益率，并做出科學(xué)的分析和判斷，確保投資風(fēng)險(xiǎn)在可操作范圍內(nèi)。在融資的過(guò)程中，制造企業(yè)也應(yīng)積極拓寬融資渠道，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以股票融資和債券融資等多種方式創(chuàng)新融資。減少銀行貸款，降低制造業(yè)融資成本，從而最大限度降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來(lái)能使企業(yè)健康平穩(wěn)地發(fā)展。

（四）完善資金預(yù)算體系

資金預(yù)算是資金管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)調(diào)控公司資金的收支平衡和預(yù)算資金的流向起著決定性作用。如果一個(gè)公司沒(méi)有做好資金的預(yù)算，資金的支付將無(wú)法控制，就會(huì)造成今天想投資這個(gè)，明天想購(gòu)買那個(gè)，這樣企業(yè)的資金鏈條不能得到長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，所以制造業(yè)企業(yè)要做好更加細(xì)化和精準(zhǔn)的預(yù)算管理。首先，要編制細(xì)化精準(zhǔn)的預(yù)算，使企業(yè)的資金預(yù)算行之有效。在建立預(yù)算時(shí)要分時(shí)間節(jié)點(diǎn)，如要以周、月、季度、年度資金預(yù)算為主的資金預(yù)算體系，要做到資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性。這樣一來(lái)就能準(zhǔn)確的把握資金的流向，保證了資金高效平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)。其次，要對(duì)資金預(yù)算加強(qiáng)監(jiān)督，有條件的企業(yè)可以設(shè)立一個(gè)預(yù)算部門專門監(jiān)督和管理，做到杜絕預(yù)算外的資金支付，保證資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。再次，建立資金預(yù)算的反饋機(jī)制。如按月編制現(xiàn)金流量表，匯總當(dāng)月預(yù)算的執(zhí)行情況，并分析資金預(yù)算與實(shí)際資金支出的差異，并及時(shí)向關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化的建議，做到資金的閉環(huán)管理。然后在制定預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算管理深入員工的績(jī)效中，做到獎(jiǎng)懲分明。最后，嚴(yán)格把控預(yù)算的調(diào)整，一旦預(yù)算制定好之后，不得隨意變更，如確實(shí)有需要，需嚴(yán)格按照規(guī)范的流程去做。

（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，控制資金風(fēng)險(xiǎn)

資金管理和風(fēng)險(xiǎn)的控制具有綜合性和復(fù)雜性，財(cái)務(wù)人員不僅需要具有專業(yè)的知識(shí)技能，還要有制造業(yè)執(zhí)行的管理經(jīng)驗(yàn)，才能做到游刃有余，將資金風(fēng)險(xiǎn)控制最低，所以人才的問(wèn)題是資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。一是制造企業(yè)管理者要有重視人才的意識(shí)和觀念，注重人才的培養(yǎng)，打造一批專業(yè)水平過(guò)硬、職業(yè)素養(yǎng)高的人才隊(duì)伍。如制造業(yè)企業(yè)可以為財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)資金管理的方法和技能，也可以參加一些資金管理方面的培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流會(huì)議，還可以借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的資金管理理念和方法。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，并制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，如積極參加財(cái)務(wù)技能水平考試，一旦獲得會(huì)計(jì)職稱給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。二是做好人才引進(jìn)工作，確保引進(jìn)過(guò)來(lái)的人才能讓公司的資金管理做到立竿見(jiàn)影的效果。這樣做好內(nèi)部的人才培養(yǎng)和外部的人才引進(jìn)，不斷地強(qiáng)化資金管理隊(duì)伍，為企業(yè)的資金管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。并且財(cái)務(wù)人員通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，能夠掌握資金的運(yùn)作規(guī)律，再結(jié)合制造業(yè)自身的發(fā)展情況，制定出科學(xué)的實(shí)用的資金管理體系方案。

（六）強(qiáng)化資金管理意識(shí)

要強(qiáng)化資金管理意識(shí)，就需要建立建全一套完善的內(nèi)部控制體系，并確保各個(gè)部門嚴(yán)格執(zhí)行。在執(zhí)行的過(guò)程中要明確獎(jiǎng)懲制度，將制造成本納入到員工的績(jī)效考核當(dāng)中，以加強(qiáng)員工的資金管理意識(shí)，讓每個(gè)部門各司其職，管理好利用好公司的每一筆資金。另外，還要采取科學(xué)實(shí)用的資金管理方法，比如在籌資資金方面要做到盡量多渠道、多層次地籌集資金，并要注意籌集資金的合理性。制造企業(yè)要有意識(shí)地對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行研究，除了傳統(tǒng)的發(fā)行股票、銀行借款，還可以通過(guò)員工激勵(lì)股、發(fā)行票據(jù)、公司債券等多種方式籌集資金。制造企業(yè)不僅要研究資金來(lái)源問(wèn)題，還要對(duì)資金的流向進(jìn)行分析和探究，從而避免資金使用的風(fēng)險(xiǎn)，大大增加資金的使用效率。資金的風(fēng)險(xiǎn)控制不僅有制度的保障，還要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并科學(xué)合理地制定資金管理的對(duì)策，將資金的風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的資金管理是有效控制、管理、監(jiān)督企業(yè)資金的過(guò)程。控制好資金管理，就能使企業(yè)具有賺取更多利益的機(jī)會(huì)，這也是每個(gè)制造企業(yè)所面臨的問(wèn)題，所以每個(gè)制造業(yè)企業(yè)都要根據(jù)自身的特點(diǎn)制定出符合本公司的資金管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的資金使用效率，這樣企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)更大的資金價(jià)值。

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