郭詩(shī)昆

（北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院，北京 100024）

引 言

預(yù)算績(jī)效管理的重要性在高校管理工作過(guò)程中越來(lái)越突出?！蛾P(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算績(jī)效管理工作改革的具體目標(biāo)和有關(guān)條件，規(guī)定了預(yù)算績(jī)效管理工作的全過(guò)程，并針對(duì)單位全面推進(jìn)績(jī)效管理改革提供了制度和措施指導(dǎo)，為政府績(jī)效管理工作的全面實(shí)施提供了強(qiáng)大的理論保障。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)越來(lái)越重視人才的培養(yǎng)，同時(shí)對(duì)于高校的經(jīng)費(fèi)投入也不斷增加，為改善高等教育資源配置，提高高等教育經(jīng)費(fèi)使用效率，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施。所以高校應(yīng)當(dāng)積極探索，在實(shí)際管理中不斷學(xué)習(xí)，從而制定出適合高校本身的預(yù)算績(jī)效制度體系，提高學(xué)校的績(jī)效管理水平。

一、預(yù)算績(jī)效管理的概念

預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分，即以預(yù)算管理為核心而進(jìn)行的績(jī)效管理，以績(jī)效管理目標(biāo)為指導(dǎo)、以績(jī)效控制為保證、以考核成果運(yùn)用為重點(diǎn)，將預(yù)算管理和績(jī)效管理在工作計(jì)劃申報(bào)、預(yù)算編制、實(shí)施、成果運(yùn)用、績(jī)效數(shù)據(jù)發(fā)布等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)有機(jī)結(jié)合，成為有效推進(jìn)公共財(cái)政治理變革、提升政府財(cái)政資金使用績(jī)效的重要?jiǎng)?chuàng)新措施，也是從根本上提升部門(mén)責(zé)任意識(shí)、推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵措施。

二、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理對(duì)高校的重要性

（一）有利于優(yōu)化高校資源配置

當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部資源還存在一定的配置效率低下的問(wèn)題，資金利用率低，各部門(mén)的資金分配合理性不足。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理能夠?qū)Ω咝８鞑块T(mén)資金的使用情況做到全面了解，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向的全面掌控。預(yù)算績(jī)效管理能夠做到預(yù)算管理和績(jī)效管理的有效連接，提升高校的各項(xiàng)資源的利用率，從而使得有限的資源能夠發(fā)揮出最大的效能，有效緩解資金中存在的問(wèn)題。

（二）增強(qiáng)高校的辦學(xué)實(shí)力

開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)可以將績(jī)效管理應(yīng)用在預(yù)算編制、實(shí)施與監(jiān)管過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施績(jī)效考核活動(dòng)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理問(wèn)題，對(duì)其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和管控，從而對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行不斷完善，確保高校整體的管理水平及教學(xué)質(zhì)量都得到提升，促使高校更加注重提升辦學(xué)質(zhì)量和打造學(xué)科特色，為我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展提供重要保障。

三、高校預(yù)算績(jī)效管理主要問(wèn)題分析

（一）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)不明確

績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算執(zhí)行及評(píng)價(jià)的基本條件，同時(shí)績(jī)效目標(biāo)也是預(yù)算編制的基礎(chǔ)。高校在設(shè)置績(jī)效目標(biāo)時(shí)需要充分考慮自身的發(fā)展需求，同時(shí)要充分考慮科學(xué)性和可行性再進(jìn)行設(shè)定。但事實(shí)上，部分高校設(shè)置績(jī)效目標(biāo)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行完整性、相關(guān)性、合理性和可行性的評(píng)估，且績(jī)效目標(biāo)也普遍存在著不細(xì)化、未定量的情況，整體工作目標(biāo)隨意性較大，相關(guān)人員主觀能動(dòng)性也不足，從而造成所設(shè)定的績(jī)效指標(biāo)明顯偏離現(xiàn)實(shí)，目標(biāo)劃分不正確、不恰當(dāng)。

以某高校為例，在設(shè)置績(jī)效目標(biāo)時(shí)主要出現(xiàn)下面三個(gè)問(wèn)題：首先，目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)、不合理，項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行時(shí)完成值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)期年度指標(biāo)值，如科研專著、論文類設(shè)置完成值為“不少于30 篇/年”，實(shí)際完成近70 篇/年；還有的績(jī)效指標(biāo)存在沒(méi)有完成預(yù)期目標(biāo)的現(xiàn)象，如學(xué)生資助類項(xiàng)目，由于設(shè)置目標(biāo)時(shí)認(rèn)定學(xué)生情況預(yù)估值不準(zhǔn)確，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行率低，產(chǎn)生項(xiàng)目結(jié)余。其次，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不夠具體，太寬泛，并沒(méi)有對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化，沒(méi)有辦法將實(shí)際的實(shí)施效果反映出來(lái)，進(jìn)而導(dǎo)致事后績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)難以衡量運(yùn)用。最后，績(jī)效目標(biāo)沒(méi)有明確的指向，各部門(mén)在績(jī)效目標(biāo)的申報(bào)過(guò)程中，仍然采用定性描述，而相對(duì)的效益指標(biāo)則成為空話、大話，因而項(xiàng)目的預(yù)計(jì)產(chǎn)出沒(méi)有明確的規(guī)定，效果不理想。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)的深度和廣度不夠

第一，針對(duì)如何選擇績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，當(dāng)前大多數(shù)都只是針對(duì)上級(jí)部門(mén)要求的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，尚未對(duì)校內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)校內(nèi)項(xiàng)目開(kāi)展具體的績(jī)效評(píng)價(jià)工作的關(guān)注度及重視度都需要進(jìn)一步提升。第二，對(duì)項(xiàng)目成本的實(shí)際預(yù)測(cè)及分析工作沒(méi)有做好，甚至部分單位會(huì)缺少這一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在整個(gè)事前評(píng)估及事后的評(píng)價(jià)中都沒(méi)有明確要求，大部分高校認(rèn)為只要不超出項(xiàng)目的預(yù)算就行。第三，缺少健全的績(jī)效評(píng)估體系，沒(méi)有對(duì)評(píng)估工作制定完善的框架及標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算工作造成了阻礙。

（三）預(yù)算編制時(shí)缺乏績(jī)效理念

高校的收入主要來(lái)源于財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入等，政府的財(cái)政撥款可以根據(jù)學(xué)校的教師、學(xué)生等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及定額標(biāo)準(zhǔn)等方面來(lái)進(jìn)行確定，學(xué)生的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)有專門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)。此外，除了差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)有專門(mén)的支出標(biāo)準(zhǔn)外，其他的收入缺少有效的估算方法，因此很難準(zhǔn)確編制預(yù)算。作為事業(yè)單位性質(zhì)的高校，一直采用收付實(shí)現(xiàn)制方法進(jìn)行核算，在資產(chǎn)折舊方面還缺少準(zhǔn)確的制度標(biāo)準(zhǔn)。此外，還有一些高校在編制預(yù)算時(shí)所采用的方法不夠科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制科學(xué)性不足。例如，某高校在實(shí)際操作中，大部分都采用增量預(yù)算法，在編制預(yù)算時(shí)主要參考上一年的數(shù)據(jù)，這就造成了一旦業(yè)務(wù)情況有變動(dòng)，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不足。高校預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有將績(jī)效目標(biāo)申報(bào)納入預(yù)算編報(bào)范圍，項(xiàng)目申報(bào)沒(méi)有與學(xué)校整體發(fā)展規(guī)劃相契合，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)需要調(diào)整預(yù)算。

（四）預(yù)算監(jiān)督力度不足

高校存在缺乏高強(qiáng)度的內(nèi)部監(jiān)督，在預(yù)算管理中，除了公眾需要進(jìn)行外部監(jiān)督之外，內(nèi)部監(jiān)督也是非常重要的，當(dāng)前部分高校還沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的預(yù)算監(jiān)督部門(mén)，學(xué)校中各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督主要是由審計(jì)和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)來(lái)完成，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的監(jiān)督也達(dá)不到該有的效果，很容易脫離實(shí)際，因而無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足

當(dāng)前，部分高校缺少有效的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋機(jī)制，因此并沒(méi)有將評(píng)價(jià)結(jié)果在業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展上做到有效應(yīng)用，造成績(jī)效評(píng)價(jià)沒(méi)有發(fā)揮出該有的作用。此外，缺少對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，高校中部分人員并沒(méi)有培養(yǎng)先進(jìn)的績(jī)效意識(shí)，在實(shí)際工作中積極性不足，沒(méi)有對(duì)預(yù)算績(jī)效結(jié)果進(jìn)行全面應(yīng)用，使得績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式。

四、高校加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策

（一）明確預(yù)算績(jī)效目標(biāo)

高校在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置中，需要以學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，并且將預(yù)算績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行分解，制定出合理的績(jī)效指標(biāo)，然后對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制。在績(jī)效目標(biāo)明確后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制能夠使得學(xué)校的各項(xiàng)資源及資金的分配更加科學(xué)合理，更加符合學(xué)校的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。

以某高校為例，在設(shè)置預(yù)算績(jī)效目標(biāo)時(shí)，需要滿足多項(xiàng)要求。第一，績(jī)效目標(biāo)需要有明確的指向性。某高校在設(shè)置績(jī)效目標(biāo)時(shí)，同時(shí)將資金的適用范圍和使用效果共同參考在內(nèi)，做到更加符合學(xué)校的真實(shí)情況，并且與學(xué)校的未來(lái)發(fā)展方向保持高度一致。第二，績(jī)效目標(biāo)得以具體的細(xì)化和量化。高校設(shè)置預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)一步細(xì)化，盡量做到對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行定量表述，從質(zhì)量、數(shù)量、時(shí)效、成本、效益等各個(gè)方面來(lái)反映目標(biāo)，遇到無(wú)法細(xì)化的目標(biāo)，還可以采取定性表述，保障績(jī)效目標(biāo)有細(xì)化的具體內(nèi)容。第三，保障績(jī)效目標(biāo)的合理性。某高校在設(shè)置績(jī)效目標(biāo)時(shí)，充分掌握預(yù)算管理，保障了學(xué)校內(nèi)部設(shè)置的績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算的方向是相同的，并對(duì)目標(biāo)加以分析和研究，確保其符合實(shí)際，具有客觀性?？茖W(xué)具體的績(jī)效指標(biāo)能夠更好地為政府預(yù)算單位人員提供學(xué)校各項(xiàng)工作的指導(dǎo)方向和目標(biāo)，并盡可能地消除有關(guān)人員在進(jìn)行管理工作時(shí)的主觀隨意性。第四，績(jī)效目標(biāo)需要保證全覆蓋性，該學(xué)校不僅做到對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)方面進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)的全面編制，同時(shí)也對(duì)該校整體開(kāi)支各方面進(jìn)行了績(jī)效目標(biāo)編制。

（二）規(guī)范預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)程序

高校在預(yù)算績(jī)效管理中需要對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)程序進(jìn)行完善，主要分為評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段、評(píng)價(jià)實(shí)施階段及對(duì)結(jié)果的應(yīng)用階段。在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段需要對(duì)高校的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，并制定出科學(xué)的評(píng)價(jià)方案，并下達(dá)到高校各個(gè)部門(mén)，做好事前準(zhǔn)備工作。實(shí)施階段則主要是選取科學(xué)的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)高校的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)水平進(jìn)行衡量，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具科學(xué)的評(píng)價(jià)報(bào)告。而預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用階段則主要是通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)高校的預(yù)算管理和績(jī)效管理水平進(jìn)行掌握，使其不斷完善，同時(shí)還能反映出高校實(shí)際的資金使用情況，提升高校的資金使用效率。

高校應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且成立專門(mén)的組織，配備專職人員來(lái)負(fù)責(zé)績(jī)效評(píng)價(jià)。同時(shí)，全方位了解學(xué)校的實(shí)際情況，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系不斷完善，在學(xué)校內(nèi)部建立具有學(xué)校特色的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。此外，高校在評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，科學(xué)地反映出學(xué)校的績(jī)效管理水平。

（三）編制預(yù)算時(shí)重視績(jī)效思想

首先，需要對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行明確，績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算管理的源頭，所以在進(jìn)行部門(mén)預(yù)算申報(bào)時(shí)，預(yù)算部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)預(yù)期產(chǎn)出效果的綜合考量，重視各項(xiàng)影響因素，保障在績(jī)效目標(biāo)的制定中是具體的、可衡量的、可實(shí)現(xiàn)的，從而做好源頭的管理。其次，在學(xué)校的預(yù)算編制過(guò)程中，管理者必須不斷完善和優(yōu)化預(yù)算編制，通過(guò)在學(xué)校內(nèi)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)往年的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而確定定額分配的標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)當(dāng)重視政策信息的變化，提前做好相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)判，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。再次，高校應(yīng)當(dāng)重視中長(zhǎng)期的預(yù)算編制，部分高?？缒甓鹊捻?xiàng)目一般占項(xiàng)目支出比例較大，所以在項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)估一般是大于一個(gè)年度的，這樣績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的具體階段來(lái)確定，增加學(xué)?？?jī)效目標(biāo)的科學(xué)性，從而完善學(xué)校民主法治建設(shè)的預(yù)算編制，提升績(jī)效管理水平。最后，必須優(yōu)化預(yù)算編制方式。當(dāng)前的教育財(cái)政撥款基本上采用生均撥款加上專項(xiàng)撥款的模式，高校每年的財(cái)政撥款變動(dòng)不大。以某高校為例，在編制預(yù)算時(shí)并不局限于單一的方法，因?yàn)殡S著學(xué)校的發(fā)展，單一的編制方法已經(jīng)無(wú)法滿足學(xué)校的發(fā)展需求，所以某高校采用增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等互相組合的方式來(lái)制定預(yù)算，針對(duì)不同的問(wèn)題選用了最合適的方式，從而極大地提高了學(xué)校預(yù)算編制的科學(xué)性。

（四）加大預(yù)算監(jiān)督力度

在預(yù)算監(jiān)督管理中，高校應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督力度，高校的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算監(jiān)督的主要監(jiān)管部門(mén)，對(duì)績(jī)效管理進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，并將績(jī)效目標(biāo)作為監(jiān)管的主要依據(jù)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)度與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，從而對(duì)績(jī)效進(jìn)行全程監(jiān)管。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)的作用，審計(jì)部門(mén)需要建立事前、事中及事后的全過(guò)程監(jiān)督體系，建立以績(jī)效監(jiān)督為主的工作制度。此外，還要加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，通過(guò)公眾和新聞媒體對(duì)高校的預(yù)算績(jī)效管理形成嚴(yán)格的監(jiān)督，提升績(jī)效監(jiān)督力度。除了以上的監(jiān)督方面，學(xué)校要從自身做好信息的公開(kāi)，對(duì)預(yù)算信息的公開(kāi)范圍和內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充，除了要做好預(yù)算編制、執(zhí)行等信息的公開(kāi)。

（五）強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

第一，在完成績(jī)效評(píng)價(jià)之后，高校的績(jī)效管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行反饋，并針對(duì)問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，各部門(mén)則需要在收到結(jié)果后的限定時(shí)間內(nèi)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行整改。第二，對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，提高考評(píng)的公平公正，公開(kāi)考評(píng)結(jié)果，提高監(jiān)督的有效性，同時(shí)強(qiáng)化績(jī)效管理的透明度，使得激勵(lì)效果得以全面發(fā)揮。第三，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，根據(jù)考評(píng)結(jié)果建立完善、高效的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果優(yōu)異的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于評(píng)價(jià)不合格的部門(mén)將會(huì)給予一定的批評(píng)。將績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)際結(jié)果作為重要參考，以此來(lái)分配來(lái)年的預(yù)算，進(jìn)一步提升高校的績(jī)效管理質(zhì)量。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，高校在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要將績(jī)效管理作為重點(diǎn)管理工作，從而使得資金的管理水平得到全面提升，同時(shí)為我國(guó)培養(yǎng)出更多優(yōu)秀人才。所以，高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)管理方法和管理理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新，并通過(guò)科學(xué)合理的方法使學(xué)校的績(jī)效工作得以順利實(shí)施，并針對(duì)績(jī)效管理制定完善的監(jiān)督管理制度，進(jìn)而確?？?jī)效的規(guī)范性，從而提高高校的管理水平和教學(xué)質(zhì)量。