羅艷華

摘要：新時期，經(jīng)濟全球化為我國經(jīng)濟帶來了巨大的影響。在這樣的市場變化趨勢下，國有企業(yè)需要對內(nèi)部財務(wù)問題進行強化與規(guī)范，從而通過加強內(nèi)部管理，消除財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建穩(wěn)定的財務(wù)體系。因此，梳理國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，并加強財務(wù)內(nèi)控，構(gòu)建穩(wěn)定的財務(wù)內(nèi)控體系，是當(dāng)下國有企業(yè)經(jīng)營管理需要深入研究的問題。由此，本文從國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，以及國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范兩個方面展開思考，探索如何加強國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，借此為提升國有企業(yè)運營力提供助力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；風(fēng)險防范

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展為各大國有企業(yè)提供了新的發(fā)展方向，在此背景下國有企業(yè)獲得更多機會的同時也面臨更多挑戰(zhàn)。尤其市場競爭日益激烈，國有企業(yè)除了要對生產(chǎn)運營過程中的風(fēng)險進行預(yù)防外，還要重點關(guān)注解決內(nèi)部管理中存在的問題。因此在這種情況下，建立一個完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是保持國有企業(yè)活力，提高市場競爭力的必要手段，有利于國有企業(yè)在未來的長足發(fā)展。在建設(shè)國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的過程中，要強調(diào)風(fēng)險防范機制建設(shè)的重要性，國有企業(yè)要根據(jù)對市場情況和國有企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的研究分析，有針對性地制定相應(yīng)改革策略和風(fēng)險防范措施。要為國有企業(yè)不斷注入活力，讓國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)能夠緊隨時代發(fā)展腳步，提高核心競爭力。

一、新時期國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范概述

（一）財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險管理是指國有企業(yè)對自身運行過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行分析，采取適當(dāng)措施進行風(fēng)險預(yù)防，盡可能低成本解決風(fēng)險問題，確保國有企業(yè)正常經(jīng)營運行不受影響，經(jīng)濟財產(chǎn)不受損失。財務(wù)風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、度量和控制等，其中以風(fēng)險度量最為重要。財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是降低財務(wù)風(fēng)險，國有企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險管理的時候需要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，制定有效的財務(wù)風(fēng)險管理對策，以此不斷提高管理水平，降低風(fēng)險和風(fēng)險帶來的損失。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制管理

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理是對自身進行管理的體系，目的是保證國有企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和財務(wù)報表等方面相關(guān)內(nèi)容的準(zhǔn)確性。它是現(xiàn)代化國有企業(yè)管理常見的管理方式，以完善的內(nèi)部控制管理，來對國有企業(yè)內(nèi)部資源進行合理運用，同時兼顧外部資源配置，保證國有企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營地進行。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理和國有企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

國有企業(yè)內(nèi)部控制是國有企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的方式，科學(xué)合理地進行國有企業(yè)內(nèi)部控制可以降低國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險帶來的損失，同時它們能夠共同提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高信息獲取效率和員工的執(zhí)行力，歸納來說國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間的聯(lián)系主要有五點。

第一，國有企業(yè)內(nèi)部控制可以降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，對于財務(wù)風(fēng)險中的風(fēng)險因素可以進行有效把控，對于國有企業(yè)財產(chǎn)安全有很好的保護，促進國有企業(yè)健康發(fā)展；第二，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理可以對財務(wù)風(fēng)險管理起到促進作用，通過增加財務(wù)風(fēng)險管理活動的推進，不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理工作，對其進行監(jiān)督和控制，使得財務(wù)風(fēng)險管理有序進行。與此同時，國有企業(yè)內(nèi)部管理增加了國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和其他部門之間的協(xié)作性，將風(fēng)險管理和日常生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合起來，更有利于財務(wù)風(fēng)險管理的可操作性；第三，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理可以糾正財務(wù)風(fēng)險判斷，國有企業(yè)管理人員對于財務(wù)風(fēng)險，并不能每次都準(zhǔn)確地做出判斷，而內(nèi)控制度可以使得財務(wù)人員與管理人員有更密切的信息交流，財務(wù)人員可以對財務(wù)風(fēng)險做出準(zhǔn)確判斷，并給出相應(yīng)策略，及時解決國有企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險問題，保障國有企業(yè)正常運轉(zhuǎn)；第四，國有企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險進行管理，也會同時促進國有企業(yè)各方面發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理共同為國有企業(yè)獲取經(jīng)濟效益，提高國有企業(yè)綜合效益；第五，國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理可以互相反饋，不斷完善，使得控制體系不斷完善，財務(wù)風(fēng)險管理水平不斷提高，以幫助國有企業(yè)面對市場上的多種風(fēng)險。

二、新時期國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范的意義

（一）有利于確保國有企業(yè)會計核算流程的合法遵規(guī)

加強內(nèi)控體系建設(shè)對于國有企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營具有重要意義，有利于提升國有企業(yè)管理水平。首先，財務(wù)內(nèi)控制度能夠用于監(jiān)督、規(guī)范、約束財務(wù)人員的日常工作行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有不符合標(biāo)準(zhǔn)的行為，可以及時對其行為進行規(guī)范。比如和會計憑證、會計報表等重要財務(wù)信息相關(guān)的工作，這些工作能夠反映國有企業(yè)在一定時間范圍內(nèi)的具體財務(wù)狀況和經(jīng)營水平，因此需要建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范從事相關(guān)工作的財務(wù)人員的操作行為，這樣才能保障財務(wù)信息的真實性和完整性。與此同時，及時發(fā)現(xiàn)某環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系也能夠借由足夠真實有效的會計憑證和報表來解決相關(guān)問題。這樣一來，便大大降低了國有企業(yè)財務(wù)信息的不確定性，且有利于保障國有企業(yè)財務(wù)流程的合法性和規(guī)范性。

（二）有利于提升國有企業(yè)市場競爭力

隨著經(jīng)濟體制的改革，市場開放程度不斷提高，國有企業(yè)壟斷地位被打破，國有企業(yè)不僅需要面對民營企業(yè)的競爭，還需要面對國際集團企業(yè)的挑戰(zhàn)。而企業(yè)內(nèi)部管理的整體水平與其競爭力的形成有直接關(guān)系，做好財務(wù)內(nèi)部控制，為實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供保障，才能獲得預(yù)期收益。面對激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)要想形成競爭優(yōu)勢，就要通過財務(wù)內(nèi)部控制，確保財務(wù)管理機制的穩(wěn)定運行，使企業(yè)保持良好財務(wù)狀況，使內(nèi)部資源得到合理配置。實際上，一些經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，就是由于內(nèi)控不足，因高杠桿經(jīng)營、高風(fēng)險業(yè)務(wù)，以及難以消化的垃圾資產(chǎn)等內(nèi)部原因最終走向破產(chǎn)。因此，國有企業(yè)要想提升競爭力，保持應(yīng)有市場地位，就要做好內(nèi)控體系優(yōu)化工作，封堵管理漏洞，不斷提高整體管理水平。

（三）有利于避免固定資產(chǎn)受到侵害造成流失

完善的財務(wù)內(nèi)控制度，能夠?qū)衅髽I(yè)固定資產(chǎn)起到一定的保護作用，通過對國有企業(yè)日常財務(wù)活動的監(jiān)督和管理，為資產(chǎn)預(yù)算編制、采購申請審批、固定資產(chǎn)盤點等工作的合法性和規(guī)范性提供保障。與此同時，加強內(nèi)控體系建設(shè)可以對國有企業(yè)部分員工的一些違規(guī)行為起到一定的監(jiān)督、規(guī)范作用，還能避免國有企業(yè)因重復(fù)采購等失誤造成的固定資產(chǎn)流失問題，維護國有企業(yè)利益。

（四）有利于促進國有企業(yè)公益事業(yè)的順利展開

完善的財務(wù)內(nèi)控體系對于國有企業(yè)資金審批、核算等工作來講起到一定的串聯(lián)作用，各部門之間可以借助該制度進行有效交流溝通，提高工作效率。在新時代背景下，國有企業(yè)除了對自身經(jīng)濟效益的關(guān)注外，還要注重公益事業(yè)的開展，這對于國有企業(yè)在未來的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)各部門具有明確的分工，營造和諧的工作氛圍對于開展公益事業(yè)也起到促進作用。在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，可以參考國有企業(yè)特色和員工組成特點，完善員工考核獎勵機制，每隔一段時間對業(yè)績突出的部門或員工給予適當(dāng)獎勵和晉升的機會。對人力資源進行有效管理，也是完善國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，提高財務(wù)工作質(zhì)量的方法之一。

三、新時期國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

財務(wù)內(nèi)控環(huán)境會影響國有企業(yè)內(nèi)部人員受控程度，是內(nèi)部控制的基本內(nèi)容之一。內(nèi)控環(huán)境包括國有企業(yè)內(nèi)部建立的文化氛圍、道德準(zhǔn)則，管理層、員工的基本素養(yǎng)與專業(yè)素質(zhì)、技術(shù)能力，以及財務(wù)內(nèi)控的組織架構(gòu)等。其中，完善財務(wù)內(nèi)控的組織架構(gòu)以及構(gòu)建起國有企業(yè)文化，是當(dāng)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作在環(huán)境建設(shè)方面需要關(guān)注的重點。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估

財務(wù)風(fēng)險評估是指國有企業(yè)運用科學(xué)的預(yù)測、分類及評判的方法，對國有企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各類不確定性、隱藏的風(fēng)險隱患，進行識別和評估。良好的財務(wù)內(nèi)控體系，必須涵蓋風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估等多項內(nèi)容，并持續(xù)性地利于用財務(wù)內(nèi)控監(jiān)控到的各項指標(biāo)，對風(fēng)險進行實時、動態(tài)的監(jiān)管。

（三）內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動是指按照國有企業(yè)管理目標(biāo)制定的各項內(nèi)部控制管理活動，是整個財務(wù)內(nèi)控工作的主體。財務(wù)內(nèi)控活動包括授權(quán)審批、會計制度、預(yù)算控制等。內(nèi)控活動是整個內(nèi)控框架中，最為主要的部分，是國有企業(yè)管理層識別風(fēng)險、保障安全的主要活動。

（四）內(nèi)部信息溝通

財務(wù)內(nèi)控工作依托于國有企業(yè)內(nèi)部的信息體系，除采集必要的會計信息以外，還包括各項經(jīng)濟事項的記錄、各項財務(wù)活動的基本數(shù)據(jù)。信息溝通，是會計信息、財務(wù)數(shù)據(jù)等，在國有企業(yè)內(nèi)形成必要的信息交換，便于信息使用者及時獲取各類數(shù)據(jù)、及時了解財務(wù)工作的執(zhí)行情況、財務(wù)策略的控制效果，從而在必要時，采取調(diào)整措施，控制財務(wù)風(fēng)險，提升國有企業(yè)運營效率。

（五）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控

財務(wù)內(nèi)部控制工作，需要實施內(nèi)部監(jiān)控，對國有企業(yè)內(nèi)各項財務(wù)活動以及財務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行進行監(jiān)控，確保國有企業(yè)內(nèi)部人員實施財務(wù)程序、執(zhí)行財務(wù)制度。內(nèi)部監(jiān)控管理，依照內(nèi)控制度，梳理各項管理流程，通過成立監(jiān)控小組，定期對內(nèi)控執(zhí)行情況進行評估和檢查，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各項問題，并制定整改措施，追究責(zé)任人。

四、新時期國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范中存在的問題

（一）沒有完善的財務(wù)信息公開

國有企業(yè)在市場中生存都會遇到各種各樣的風(fēng)險，財務(wù)管理和內(nèi)部控制也不例外，在實施過程中，都會有不可預(yù)知的問題出現(xiàn)，影響國有企業(yè)的財務(wù)安全。為此，在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，加強對于財務(wù)預(yù)算、成本管控和財務(wù)核查十分重要，只有公開一定的財務(wù)信息，才更有利于接受監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，這對于國有企業(yè)發(fā)展而言，好處是長遠(yuǎn)的，可以為國有企業(yè)做出正確的決策提供科學(xué)依據(jù)，推動國有企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。但是就實際情況看來，仍有不少國有企業(yè)并沒有做好財務(wù)信息公開工作。

（二）財務(wù)風(fēng)險管控力度不夠

新時期背景下，國有企業(yè)發(fā)展過程中面臨著經(jīng)營制約的問題，造成國有企業(yè)財務(wù)工作面臨的風(fēng)險種類逐漸增加，但由于現(xiàn)階段部分國有企業(yè)對財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意識不強，難以對其進行約束，造成潛在的風(fēng)險無法及時識別出來。此時，若國有企業(yè)缺少財務(wù)風(fēng)險評估機制或是評估機制不健全，則會直接導(dǎo)致財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系建設(shè)過程提升財務(wù)風(fēng)險，進而影響企業(yè)自身發(fā)展效能。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，落實失效

財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建除了要有專業(yè)化的制度做支撐，還有必不可缺的因素，那就是專業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員如果專業(yè)程度不足，會給財務(wù)內(nèi)控工作造成極大不便，給財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建造成極大阻礙。就目前而言，國有企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)還有待提高。此外，隨著大數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展，國有企業(yè)還要充分利用好大數(shù)據(jù)信息的便利性，運用信息化技術(shù)，完善財務(wù)內(nèi)控體系，以此快捷有效地監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險和問題，收集整理相關(guān)信息，提高信息的使用效率，從而達(dá)到最大信息利用效果。就目前而言，國有企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)進程緩慢，不夠完善，未充分發(fā)揮出其在財務(wù)內(nèi)控的作用。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制評價不足

內(nèi)部控制評價是檢驗內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的有效工具，判斷制定的內(nèi)控措施是否符合企業(yè)的實際需求，是否能實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)，是否需要完善和修正，均依賴于內(nèi)部控制評價。構(gòu)建配套內(nèi)控評價機制，才能形成內(nèi)部控制的閉環(huán)。內(nèi)控有效性與內(nèi)控評價質(zhì)量有直接關(guān)系，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，形同虛設(shè)，主要原因就是財務(wù)內(nèi)控評價的缺位。通過研究發(fā)現(xiàn)，一些國有企業(yè)缺乏對內(nèi)控評價的正確認(rèn)識，內(nèi)控評價機制的設(shè)計與搭建存在問題，指標(biāo)選取未充分結(jié)合實際情況，指標(biāo)的靈活性、適應(yīng)性嚴(yán)重不足，造成內(nèi)控評價與內(nèi)部控制脫節(jié)嚴(yán)重。而且內(nèi)控評價的流程混亂，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u價制度和明確的評價目標(biāo)。由于內(nèi)控評價不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度設(shè)計與運行中問題未得到及時處理。

（五）與其他部門缺失關(guān)聯(lián)

一個國有企業(yè)的健康發(fā)展離不開各個部門之間的協(xié)同工作。開展財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制工作，并不是負(fù)責(zé)內(nèi)控工作單一部門的責(zé)任，各個部門之間做好信息的交互工作，有利于財務(wù)風(fēng)險管理部門及時對市場和國有企業(yè)運營信息進行獲取分析，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的問題，避免財務(wù)風(fēng)險造成損失。此外，部門之間加強交流也有利于信息的公開化，這對于部門之間互相起監(jiān)督作用很有效果，避免了一些不利于財務(wù)風(fēng)險管理工作的進行，影響國有企業(yè)財務(wù)信息的可信度，對國有企業(yè)聲譽和財產(chǎn)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。

五、新時期國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范的措施

（一）完善管理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

完善國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，是加強國有企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重點。首先，國有企業(yè)要建立財務(wù)內(nèi)控管理的核心。這一管理核心，要發(fā)揮引導(dǎo)和監(jiān)督的作用。例如國有企業(yè)可建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督審查機構(gòu)，從而發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理作用，規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險。其次，要建立與組織結(jié)構(gòu)相匹配的管理職能，強化分權(quán)管理。國有企業(yè)管理層必須經(jīng)過嚴(yán)格程序選拔任用，同時各管理職位必須形成有效的制衡，確保治理機構(gòu)發(fā)揮其相應(yīng)的職能。最后，要注意權(quán)責(zé)的分配。各崗位所具備的財務(wù)權(quán)利，均需要與其管理能力相對應(yīng)。例如，具有相應(yīng)財務(wù)管理責(zé)任的工作人員，必須具備專業(yè)的財務(wù)管理知識能力。同時，權(quán)責(zé)的配置也要考慮國有企業(yè)管理的多種層級，按照不同層次的管理權(quán)利，相應(yīng)地配置對應(yīng)的權(quán)責(zé)，確定具體的管理權(quán)、控制權(quán)、審批權(quán)等。管理層作為國有企業(yè)經(jīng)營活動的具體管理者，具有財務(wù)監(jiān)督權(quán)利和日常財務(wù)決策權(quán)利，但同時要接受財政部門的指導(dǎo)、管理與監(jiān)督。

（二）構(gòu)建風(fēng)控系統(tǒng)，重視風(fēng)險評估

建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，完善各項風(fēng)險評估工作，能夠進一步為財務(wù)運行提供保障。風(fēng)險控制包括規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險與防范風(fēng)險，四個控制方法。國有企業(yè)可按照具體的風(fēng)險類型，合理選擇相應(yīng)的控制策略及方法。例如針對籌資風(fēng)險，國有企業(yè)要控制負(fù)債規(guī)模、構(gòu)建合理的資本負(fù)債結(jié)構(gòu)，同時提高資金利用率，確保規(guī)避投資風(fēng)險。針對資金回收風(fēng)險，國有企業(yè)應(yīng)建立信用等級制度，針對應(yīng)收賬款確立嚴(yán)格的信用策略。同時控制應(yīng)收賬款比例、建立回收責(zé)任制度，并對客戶進行信用以及清償能力的評級。通過反復(fù)論證應(yīng)收賬款的回籠風(fēng)險，對風(fēng)險進行控制。

風(fēng)險控制系統(tǒng)的主要程序，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析，以及風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險控制等多項內(nèi)容。風(fēng)險識別主要是針對國有企業(yè)收集的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，進行識別與判斷：一方面要準(zhǔn)確地辨別潛在的風(fēng)險因素；另一方面是要對風(fēng)險進行分類管理。根據(jù)風(fēng)險類型，快速進行風(fēng)險識別工作。風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，進一步對風(fēng)險潛在因素進行篩選。結(jié)合國有企業(yè)當(dāng)下的環(huán)境，分析這些潛在因素引發(fā)風(fēng)險的概率，以及產(chǎn)生風(fēng)險后會對國有企業(yè)造成的影響。風(fēng)險分析的作用，是為后續(xù)的風(fēng)險控制提供參考依據(jù)以及決策建議。風(fēng)險預(yù)警，是指國有企業(yè)提前設(shè)定與現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、預(yù)期收益等相關(guān)的量化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)值。

（三）全面提高國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

財務(wù)風(fēng)險管理工作離不開監(jiān)督制度，在這之前需要將財務(wù)工作盡可能細(xì)分，并且崗位責(zé)任明確分配到個人，以分散工作中存在的風(fēng)險，同時便于查找問題。國有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)通過四個方面進行：第一，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算流程，確保其內(nèi)容符合國家相關(guān)政策和國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。第二，執(zhí)行階段的監(jiān)督應(yīng)更加重視，監(jiān)督執(zhí)行過程是否按照原有財務(wù)預(yù)算進行，避免出現(xiàn)超預(yù)算問題大量出現(xiàn)，增加財務(wù)風(fēng)險。第三，加大對財務(wù)風(fēng)險管理部門的審計力度，將審計工作貫穿財務(wù)管理的整個過程，可以通過內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，不定期審計，來增加國有企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理的安全性，確保財務(wù)風(fēng)險管控工作產(chǎn)生實效。

（四）提高財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力與效率

要想提高財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力與效率，首先，要重視提高財務(wù)內(nèi)控人員總體專業(yè)素質(zhì)，定期開展培訓(xùn)會，以提高財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)認(rèn)知，提高整體素質(zhì)水平，積極推動財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和完善。與此同時，財務(wù)內(nèi)控管理工作在國有企業(yè)財務(wù)管理工作中占據(jù)重要地位，所以對于財務(wù)內(nèi)控崗位的人員安排也不可輕視，對于財務(wù)內(nèi)控崗位的相關(guān)職責(zé)。需要結(jié)合實際情況進行具體明確。此外，為了提高內(nèi)部控制的信息水平，國有企業(yè)還需要對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控信息方面的機制系統(tǒng)進行改善。要增加與國家有關(guān)部門等方面的協(xié)同步調(diào)，在國有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建符合自身實際的完善的財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，設(shè)置不同的板塊，明確具體的功能，結(jié)合實際動態(tài)，調(diào)控信息化各個端口的服務(wù)職能，不斷加強安全防控，實現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險識別、監(jiān)控、預(yù)警及處理自動化機制，實現(xiàn)信息全面共享，通過合理的權(quán)限分配對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的開展進度和情況動態(tài)監(jiān)督，最大限度提高自動化監(jiān)控效率和質(zhì)量。

（五）做好內(nèi)部控制評價工作

內(nèi)控評價是檢驗內(nèi)控制度設(shè)計與運行合理性、健全性、有效性的關(guān)鍵，通過內(nèi)控評價可找出內(nèi)控體系缺陷，促進內(nèi)部控制體系的合理優(yōu)化，進一步強化內(nèi)部控制的功能與效果。因此，國有企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部控制評價工作，建立配套評價機制，通過內(nèi)控評價手段來評價內(nèi)部職責(zé)權(quán)限劃分是否明確，內(nèi)控程序和措施是否恰當(dāng)，從而及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題，強化內(nèi)控防線。要想發(fā)揮內(nèi)控評價作用，前提是要確保評價指標(biāo)設(shè)計的合理性。指標(biāo)體系的設(shè)計要保證從頭至尾采用一致標(biāo)準(zhǔn)、要求、框架，不得中途隨意變化評價標(biāo)準(zhǔn)，避免導(dǎo)致評價結(jié)果的失真。隨意變動標(biāo)準(zhǔn)，會導(dǎo)致指標(biāo)失去可操作性，給后續(xù)指標(biāo)的執(zhí)行造成困難。在內(nèi)控評價實施過程中，可按評價標(biāo)準(zhǔn)、問題性質(zhì)、評價目標(biāo)，劃分為不同層次結(jié)構(gòu)，為不同層次設(shè)置不同指標(biāo)，按重要性進行賦值，根據(jù)估值就可能找到問題，確認(rèn)內(nèi)控的執(zhí)行力。內(nèi)控評價后，則要加強對評價結(jié)果的利用，應(yīng)根據(jù)評價結(jié)果提出改善建議，對內(nèi)控體系進行合理優(yōu)化，修復(fù)內(nèi)控漏洞，從而強化內(nèi)部控制的有效性，提升財務(wù)內(nèi)控體系的合理性。

六、結(jié)束語

作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)內(nèi)部控制對國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，需要嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，貫徹管理規(guī)范，保證國有企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)安全與完整、提供真實合法的會計資料。目前，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息溝通，以及內(nèi)部監(jiān)控等多方面的內(nèi)容。國有企業(yè)需要通過完善管理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建風(fēng)險控制系統(tǒng)、強化財務(wù)內(nèi)控活動管理、引入信息化系統(tǒng)、完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評價等多方面的策略，解決實際工作中存在的各種困難，從而推動國有企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境挑戰(zhàn)，實現(xiàn)創(chuàng)

新發(fā)展。

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