沈凱莉

【摘要】全面預算管理作用于企業(yè)經營管理的全過程，作為戰(zhàn)略落地的重要工具，其重要性不斷提升。“ 新零售”的誕生使零售企業(yè)在企業(yè)戰(zhàn)略、新技術應用等方面均面臨新的挑戰(zhàn)，同時也對其全面預算管理工作提出了新的要求。信息化與全面預算管理相結合，構建全面預算管理信息化體系能夠有效地滿足“ 新零售”模式對零售企業(yè)全面預算管理工作提出的要求，對助力零售企業(yè)實現(xiàn)“ 新零售”轉型具有重要意義。

【關鍵詞】零售企業(yè)；新零售；全面預算管理；信息化

【基金資助】2020年福建省中青年教師教育科研項目（科技類）（項目編號：JAT200897 ，項目名稱：信息化環(huán)境下零售企業(yè)全面預算管理研究）。

引言

傳統(tǒng)線下零售因疫情沖擊被網上購物持續(xù)分流，而租金、人工等剛性費用迅猛上升壓縮盈利空間，而線上銷售也逐漸暴露出獲客成本高昂以及無法滿足消費者購物體驗的弊端，因此，無論是線上還是線下零售單獨發(fā)展都無以為繼， 線上線下結合物流的“新零售”概念，正是零售業(yè)改革的方向。

作為戰(zhàn)略落地的工具，零售轉型、戰(zhàn)略升級也對零售企業(yè)全面預算管理工作提出新的要求?！?新零售”經營數(shù)字化，使零售企業(yè)應用信息化的手段應對“新零售”模式下對預算管理的要求變得很可行并具有重要的意義。而且“ 新零售”中新興技術的普遍使用，使得傳統(tǒng)的、嵌于財務軟件系統(tǒng)內，作為財務管理輔助功能， 基于數(shù)據(jù)整理與傳輸?shù)男畔⒒骖A算管理不足以應對“新零售”對零售企業(yè)全面預算管理工作提出的要求，零售企業(yè)應當將大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網、云計算等更高層級的信息化技術應用到全面預算管理工作中，充分拓展預警、分析等功能，使企業(yè)的全面預算管理由核算型向管理型轉變。

一、零售企業(yè)全面預算管理與信息化融合的必要性

1“. 新零售”轉型要求預算目標更加準確

“ 新零售”強調以消費者為中心，從新零售業(yè)態(tài)拓展以及自有品牌獨立定位均體現(xiàn)突出滿足消費者差異化需求，這要求零售企業(yè)深入挖掘消費者有效信息，準確把握消費者的核心需求、獨立定位。此外，零售企業(yè)受市場影響，波動性較大，因此，只有在預算工作開始前充分學習環(huán)境變化并制定科學合理的預算假設，提升預算目標的精準度，才能保證之后預算工作的科學性和合理性，保證企業(yè)在“ 新零售”之輪中搶占先機。

通過人工收集數(shù)據(jù)存在效率低下、信息量不足的問題，并且根據(jù)人工進行預測的預算目標制定方式受到工作人員主觀性及業(yè)務能力的限制， 使預算準確度很難實現(xiàn)大幅提升。尤其是在當下“ 新零售”模式下， 企業(yè)希望在海量數(shù)據(jù)中提取目標消費群體的偏好元素，可以同時滿足消費者個性和質量雙重追求，缺乏數(shù)據(jù)的支撐無法實現(xiàn)較高水平的預測。

2“. 新零售”轉型要求預算內容更加全面

傳統(tǒng)的零售企業(yè)全面預算管理雖然也強調預算編制內容要全面，但大多停留在財務層面，將預算內容劃分為經營預算、投資預算以及財務預算，而且在實際的工作中主要還是圍繞經營預算展開， 且以銷售以及采購預算為核心， 其他預算沒有得到足夠的重視。例如“新零售”轉型面臨門店升級、技術投資，投資預算具有戰(zhàn)略意義，同樣的，資金預算、費用預算、庫存預算等均應納入編制范圍；更重要的是，零售企業(yè)的預算還應該關注客戶、內部流程等等非財務層面的內容，將一些非財務指標納入預算范圍。零售企業(yè)要順利完成新零售的轉型， 需要在預算的方方面面實現(xiàn)精細化。

預算編制內容要求更加全面意味預算編制任務大，如果采用傳統(tǒng)方式進行預算編制，手工或者基于Excel 的編制和匯總不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)錯誤；內容的全面也意味著全部門共同參與，而數(shù)據(jù)不能共享導致部門預算之間難以協(xié)調；另外，基于社交軟件的文件傳輸也存在信息安全性的挑戰(zhàn)。

3“. 新零售”轉型要求預算控制更加及時

傳統(tǒng)預算的執(zhí)行和控制存在時效不佳的特點，無論是預算執(zhí)行的下達執(zhí)行、成果反饋流程，還是預算控制中發(fā)現(xiàn)問題、問題上報、執(zhí)行批復整個流程，都需要較長的一段時間，可能會錯失預算調整最佳時機，造成資源浪費。而“新零售”要求更為及時的控制，例如合理的庫存關系到消費者印象、資金的占用等，而且還關聯(lián)到采購的預算，因此要及時的反饋以及時對預算做出調整。此外，零售企業(yè)的費用涉及場地租賃、人力、物流、倉儲等，隨著“新零售”的推進，還涉及獲取顧客的費用，因此費用控制對于零售企業(yè)的重要性不言而喻，所以必須部署有效、及時的預算控制。

4“. 新零售”轉型要求更加多維、有深度的預算分析

“新零售”模式強化與消費者關系、供應鏈管理，正處于行業(yè)變革時期也要求零售企業(yè)更多的關注政策、市場、同行業(yè)企業(yè)信息，因此，與傳統(tǒng)預算側重于分析財務信息的角度不同，新零售企業(yè)要求更多樣、更廣泛、更深入、更精細的分析，實現(xiàn)橫縱向多維、深度的對比，使決策層及時掌握企業(yè)內外部動向，及時做出決策調整，這種要求依靠傳統(tǒng)的手段無法實現(xiàn)。

二、零售企業(yè)全面預算管理與信息化融合的可行性

1 . 兩者具有相同的核心理念

信息化與全面預算管理在企業(yè)的應用有不同的表現(xiàn)方式，信息化方法強調將資源、業(yè)務、財務都以數(shù)據(jù)的標準方式量化表達，通過特定的技術，優(yōu)化對數(shù)據(jù)的傳輸、利用，進而支撐企業(yè)的經營管理；而全年預算管理則是立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標，并以此為導向，將預算活動運用于企業(yè)的資源管理中，將有限資源的效用達到最大化。雖然以上兩者的表現(xiàn)方式不同，但是都秉持的核心理念都是將資源優(yōu)化思想融入到企業(yè)實際營運過程當中，減少錯誤和浪費，通過精準執(zhí)行使企業(yè)擁有的有限資源發(fā)揮最大化價值，因此，信息化技術應用在企業(yè)全面預算管理是可行的。

2 . 信息化技術手段提供技術支撐

全面預算管理涉及數(shù)據(jù)類型之復雜、數(shù)據(jù)數(shù)量之多超乎想象， 僅憑借傳統(tǒng)的手工預算手段或Excel等處理手段早已不能滿足數(shù)據(jù)獲取、整合、分析以及分享的需求，就單單時間成本與時效性便讓人難以接受。而信息化系統(tǒng)的出現(xiàn)較好的彌補了以往信息處理手段的不足， 借助信息化系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行處理不僅為數(shù)據(jù)、信息的整合工作提供及時、高效的保證，而且信息分享的便捷性與保密性也得到提升。

一些企業(yè)由于規(guī)模較大導致下方組織機構數(shù)量與職能多且細致，這也致使數(shù)據(jù)處理流程更為復雜，數(shù)據(jù)中心與云計算平臺的結合對傳統(tǒng)的共享模式的轉變提供了新的手段， 依托云會計平臺強大的數(shù)據(jù)收納與處理功能， 信息獲取與共享的便捷性得到進一步的飛躍， 應用模式的轉變提高了全面預算管理的操作性與科學性，首先，能夠更科學合理的對預算目標進行制定與編制， 編制時間得以節(jié)省。與此同時，能夠在信息收集處理過程中納入新的市場影響因素如環(huán)境數(shù)據(jù)、市場狀況等，減少因歷史數(shù)據(jù)導致的預算偏差。此外，云平臺便捷的共享功能不僅使企業(yè)內部各層級接收預算目標的流程減少便于預算工作的及時完成， 還加強各層級之間數(shù)據(jù)的互通降低了誤差出現(xiàn)的可能性。人工智能的應用不僅可以實現(xiàn)許多基于流程的操作實現(xiàn)自動化， 還能對環(huán)境等進行“學習”，大大提高預算管理水平。而移動互聯(lián)網的應用能夠實現(xiàn)對預算的實時監(jiān)控， 突破辦公地點的限制，極大的提高了預算執(zhí)行效率。所以，大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網和云計算的結合為全面預算管理提供強有力的技術支撐。

3“. 新零售”的經營數(shù)字化能直接提供數(shù)據(jù)來源

應用大數(shù)據(jù)等新興信息化技術給全面預算管理帶來巨大的功能提升，為企業(yè)管理輸送強大動力。然而這些信息化技術應用的前提是具有海量可用的數(shù)據(jù)，才能在這些數(shù)據(jù)中提取有價值的信息。

“ 新零售”模式最大的特點是經營數(shù)字化，包括通過小程序、微商城、APP 來實現(xiàn)全面顧客的數(shù)字化， 通過ERP 或者WMS 系統(tǒng)實現(xiàn)全品類商品數(shù)字化，通過OMS 系統(tǒng)實現(xiàn)全營銷交易數(shù)字化，通過O2O系統(tǒng)實現(xiàn)全服務數(shù)字化， 以此可以獲取消費者基本信息、交易數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)等?！靶铝闶邸钡臄?shù)字化特點企業(yè)整個交易過程均以數(shù)據(jù)的形式被記錄，可以使零售企業(yè)的信息隨著業(yè)務鏈條的展開直接生成， 只需通過納入大數(shù)據(jù)倉庫便可直接為大數(shù)據(jù)分析提供數(shù)據(jù)來源， 為零售企業(yè)采用大數(shù)據(jù)等信息化技術應對“新零售”轉型對全面預算管理帶來的挑戰(zhàn)成為可能。

三、基于信息化的全面預算管理優(yōu)化策略

1 . 建立專門的預算管理機構

目前大部分公司的預算管理工作主要還是依靠財務部門來執(zhí)行， 沒有專門的預算管理機構會導致? 很多弊端， 例如增加財務部門的工作量、缺乏專業(yè)性、以及溝通不順暢等。應當根據(jù)其組織架構設置預算管理委員會、預算管理辦公室以及具體的預算執(zhí)__行責任中心三級預算管理機構， 使其成為預算管理工作的協(xié)調控制中心， 對各部門工作計劃出現(xiàn)差異時及時有效地做好協(xié)調工作，發(fā)揮預算平衡、預算監(jiān)管及調動各部門積極性和責任劃分的作用。

在設置專門的預算管理機構后， 也要求董事會和預算管理機構適當放權， 這樣一方面可以提高各部門乃至整個公司的市場靈活性， 在遇到市場等環(huán)境變動時，能夠及時、迅速的采取有效應對措施；另一方面，因為連鎖超市企業(yè)最大的特點就是大量的員工分布在一線，這些員工直接接觸消費，了解外部環(huán)境變動，讓基層人員參與預算工作，對于預算執(zhí)行過程中遇到的問題也有更有效的見解， 從而使預算方案的執(zhí)行力更強。

2 . 基于平衡計分卡完善預算目標和內容

許多公司在預算編制內容時過度關注財務類指標，而“新零售”要求企業(yè)全方位進行升級，尤其關注消費者需求以及供應鏈優(yōu)化， 突出企業(yè)創(chuàng)新成長能力，這要求企業(yè)在預算編制的過程中突出客戶、學習成長層面的重要性， 實現(xiàn)非財務指標與財務指標平衡，最終形成以戰(zhàn)略為核心的閉合循環(huán)系統(tǒng)。利用平衡計分卡方式進行業(yè)績評估可以兼顧財務、客戶、內部流程、學習與成長這四個維度，其主要核心是企業(yè)戰(zhàn)略，因此，建議新零售公司采用平衡計分卡的管理思想，完善預算目標和內容。

3.基于“大智移云”完善全面預算管理信息化系統(tǒng)

建立完善、科學、規(guī)范的全面預算管理信息化系統(tǒng)，借助平臺特有的優(yōu)勢來進行細分化管理，是企業(yè)全面預算管理信息化程度提升的關鍵之處。公司在全面預算管理信息化的實施過程中， 應及時的將公司狀況與當下信息化環(huán)境倆倆結合， 用信息化的思維去引導企業(yè)管理，充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網、云計算，真正做到信息化技術手段與全面預算管理的相結合。

企業(yè)可以利用Hadoop 等大數(shù)據(jù)處理技術進行結構化數(shù)據(jù)、半結構化數(shù)據(jù)和非結構化數(shù)據(jù)的收集，充分收錄企業(yè)內部經營數(shù)據(jù)以及外部環(huán)境數(shù)據(jù)， 并實現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲。數(shù)據(jù)中心為數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造了基礎，為企業(yè)人工智能的機器學習提供了資源。使用OLAP 等大數(shù)據(jù)分析技術， 從基礎數(shù)據(jù)中提煉出與預算有關的數(shù)據(jù)，包括行業(yè)、實時業(yè)務、宏觀、現(xiàn)金流、供應商、客戶、物流倉儲等信息，多層次的數(shù)據(jù)分析為預算目標制定，預算過程分析打下基礎。另外企業(yè)可以根據(jù)需要對預算管理軟件的功能進行選擇， 基于云平臺的支持可以實現(xiàn)信息的高速流轉，明確審批節(jié)點，為預算執(zhí)行過程優(yōu)化提供可能。最后在傳統(tǒng)PC 端應用的基礎上加上移動端的應用，使預算目標規(guī)劃、編制、實施與監(jiān)管、分析與評估所有流程功能在軟件中得以使用，除此以外還增加數(shù)據(jù)實時呈報、實時預警等實用功能，將大數(shù)據(jù)中心和云計算的功能體現(xiàn)為清晰直觀的軟件操作流程。

4 . 加強專業(yè)人才的培養(yǎng)

全面預算管理工作實現(xiàn)信息化，尤其是將“ 大智移云”等最新的信息化技術應用到預算管理系統(tǒng)中，對全體參與預算工作的員工在工作效率、工作理念以及專業(yè)程度方面均提出了更高的要求。為了提高企業(yè)全面預算管理水平，應從以下兩方面入手，加強企業(yè)專業(yè)人才的培養(yǎng)。

一方面，應該強化信息技術人才發(fā)展。大部分新零售企業(yè)公司內部信息化建設隊伍薄弱， 成果很大部分均來自互聯(lián)網巨頭公司的技術支持， 應當強化自身的信息化技術人才儲備， 通過人才引進或者加強對現(xiàn)有技術人員的培養(yǎng)， 才能實現(xiàn)其全面預算管理進一步信息化的技術支持。另一方面，應該加速預算工作人員工作理念轉變。首先是關于預算人員對信息化預算系統(tǒng)的認識， 特別是隨著將信息化的范圍擴大到大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網、云計算等新興信息化技術，應當與工作人員多普及這些新興技術的知識。通過讓員工認識這些技術，進而培養(yǎng)借助信息化系統(tǒng)進行預算管理的管理思維， 積極引導全體員工的工作理念由核算型向管理型轉變。

四、結論

基于零售企業(yè)當前的轉型任務， 將信息化技術手段與全面預算管理融合發(fā)展是必要并且可行的。“新零售”企業(yè)應當借助信息化的手段，搭建覆蓋“ 全員、全過程、全方位”的預算管理體系，并且基于全面預算管理信息化的應用，對預算編制、控制及調整、分析與評價等方面均產生影響。本文提出應當建立專門的預算管理機構、基于平衡計分卡完善預算目標和內容、基于“ 大智移云”完善全面預算管理信息化系統(tǒng)、加強專業(yè)人才培養(yǎng)的優(yōu)化建議，幫助“ 新零售”企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理信息化的過度。

參考文獻

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（作者單位：福州理工學院）