摘 要：在我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，市場競爭也日趨激烈，這就需要國有企業(yè)有效運用經(jīng)濟手段應(yīng)對日漸復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系，制定長期的戰(zhàn)略目標以及完善的內(nèi)部控制制度，促進國有企業(yè)更好地發(fā)展?；诖耍疚膹膰衅髽I(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及意義入手，對內(nèi)部控制監(jiān)督體系運行中存在的問題進行分析，并提出了完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，促進國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系

國有企業(yè)需要進行供給側(cè)改革，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提升監(jiān)督檢查效果，確保企業(yè)能夠有效地進行內(nèi)部監(jiān)督，實現(xiàn)提質(zhì)增效。對于國有企業(yè)而言，其內(nèi)部監(jiān)督工作是十分重要的環(huán)節(jié)，要構(gòu)建內(nèi)部控制制度，做好檢查監(jiān)督，并對內(nèi)部控制的執(zhí)行以及設(shè)計工作進行評估，判定內(nèi)部控制的效果，對存在的問題及時糾正，為內(nèi)部控制的有效實施保駕護航。在進行國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建中，要對其存在的問題進行分析，制定完善的解決措施，確保國有企業(yè)經(jīng)營的合法性、合規(guī)性，對經(jīng)營風(fēng)險進行化解，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、有效性，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系是基于風(fēng)險管理策略進行的，運用風(fēng)險導(dǎo)向思維，對企業(yè)中的各項事務(wù)進行分析以及管理，是企業(yè)進行戰(zhàn)略制定、財務(wù)管理、人力資源管理以及質(zhì)量安全控制的重要導(dǎo)向。國有企業(yè)內(nèi)部控制可以從環(huán)境控制、活動控制、手段控制等方面進行，此過程需要國有企業(yè)的全體員工參與，對企業(yè)資金流、信息流以及人力流等事務(wù)加強管理，制定全流程控制機制，能夠提升國有企業(yè)管理的規(guī)范性，以免資產(chǎn)流失，促進國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

二、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制監(jiān)督的意義

國有企業(yè)進行內(nèi)部控制監(jiān)督工作的展開，可以提升國有資產(chǎn)的安全性、管理水平以及財務(wù)報告質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性，是提升國有企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。

1.確保國有資產(chǎn)的安全

國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的制定可以確保國有資產(chǎn)的安全，監(jiān)督國有企業(yè)資產(chǎn)的運營狀況，提升資產(chǎn)的安全性，以免造成資產(chǎn)流失。對于內(nèi)部控制制度的制定，通常是根據(jù)企業(yè)目標利潤展開，做好內(nèi)部控制工作是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的關(guān)鍵，能夠提升資產(chǎn)的增值保值效果。進行內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要機制，財務(wù)監(jiān)督能夠降低貪腐情況，提升國有企業(yè)資本運營效果，進而確保國有資產(chǎn)的安全性，提升國有企業(yè)的目標利潤，為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2.提高國有企業(yè)管理水平

國有企業(yè)內(nèi)部控制是整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點，和企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)，是提升企業(yè)管理水平，提升風(fēng)險防范效果的關(guān)鍵，能夠確保財務(wù)管理的真實性、準確性，提升企業(yè)的核心競爭力。國有企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)監(jiān)督能夠幫助企業(yè)管理人員更好地做出決策，讓企業(yè)的發(fā)展和市場環(huán)境相匹配，提升企業(yè)的穩(wěn)定性、科學(xué)性。

3.提高國有企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量

對于國有企業(yè)而言，財務(wù)報告是企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的書面展示，財務(wù)會計信息是有效反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)。對于國有企業(yè)而言，信息失真是比較普遍的，而構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠防止由于人為問題導(dǎo)致的信息失真，可以提升會計信息的真實性，確保財務(wù)報告的可靠性?？梢韵蚬芾頉Q策人員提供真實的經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況，制定完善的現(xiàn)金流量信息，確保決策的正確性、科學(xué)性。

4.保障國有企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系需要由基本規(guī)范以及配套指引構(gòu)成。國有企業(yè)需要對企業(yè)的實際狀況、法律法規(guī)、企業(yè)章程等進行分析，制定公司架構(gòu)以及議事規(guī)則，讓管理層的人員明確自身的職責(zé)以及權(quán)限，確保各項職責(zé)進行有效制衡，在提升管理效能的同時還可以降低風(fēng)險，確保信息暢通，以及經(jīng)營管理工作的合法合規(guī)，確保國有資產(chǎn)的保值增值，讓財務(wù)信息能夠及時報送。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系運行中存在的問題

1.內(nèi)部控制監(jiān)督體系構(gòu)建時規(guī)劃不到位

對于國有企業(yè)而言，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系能夠?qū)崿F(xiàn)對質(zhì)量管理的有效評價，是進行監(jiān)督控制以及再控制的重要過程。但是目前還有一些企業(yè)在進行內(nèi)部控制監(jiān)督體系運行的過程中存在規(guī)劃不到位的情況。一是對于上級單位已有的監(jiān)督體系實施拿來主義，沒有根據(jù)自身的狀況進行修正，導(dǎo)致規(guī)劃不到位。二是對于國有企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能、監(jiān)督作用以及性能認識存在偏差，對于監(jiān)督部門的制定中人員配備不到位，一些人員身兼數(shù)職或者是人員配備中存在職務(wù)不相容的情況，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營要求。規(guī)劃不到位會導(dǎo)致監(jiān)督工作開展不合理，影響國有企業(yè)的良性發(fā)展。

2.內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

（1） 監(jiān)督制度不完善

在進行內(nèi)部監(jiān)督中，職能部門的自我監(jiān)督是重點，一些國有企業(yè)對于內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有進行硬性規(guī)定，將其當(dāng)作軟指標，存在監(jiān)督制度不完善的情況。對于職能部門而言，存在管理制度不完善，監(jiān)督檢查內(nèi)容的制定具有模糊性、空洞性，可執(zhí)行度不強，不具有可操作性，威懾力不足，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作存在較大的隨意性，監(jiān)督制度不完善。

（2） 內(nèi)部協(xié)同監(jiān)督低效

在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，存在各種監(jiān)督分工不到位的情況，內(nèi)部協(xié)同監(jiān)督效率低下，對于財務(wù)、內(nèi)控以及監(jiān)察等多個部門協(xié)調(diào)不到位，沒有實施信息共享，在資源整合以及工作聯(lián)動等方面存在一定的滯后性，監(jiān)督工作不到位，會導(dǎo)致監(jiān)督重復(fù)，或者無效監(jiān)督的情況，進而會增加工作負擔(dān)，影響企業(yè)的提質(zhì)增效。

（3） 監(jiān)督效果不理想

國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制監(jiān)督中，對于監(jiān)督的重點以及監(jiān)督標準等要求存在差異性。由于監(jiān)督理念更新不及時，監(jiān)督模式僵化以及監(jiān)督手段簡單等情況，會存在監(jiān)督不到位的情況，導(dǎo)致監(jiān)督的過程中對存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，不能滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。此外，對于存在的問題發(fā)現(xiàn)不及時，整改評估驗收不完善，存在失職問責(zé)的情況，影響監(jiān)督效果。

（4） 監(jiān)督成果運用不充分

在進行內(nèi)部控制監(jiān)督中，需要進行有效監(jiān)督，但是在其中難免會存在監(jiān)督成果運用不到位的情況，導(dǎo)致對問題整改工作重視程度不夠，影響監(jiān)督工作開展的全面性、系統(tǒng)性，缺乏自查自糾，舉一反三，使得監(jiān)督成果運用不到位，會導(dǎo)致問題整改不完善，容易反彈的情況發(fā)生。

3.缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)控措施

國有企業(yè)進行管理工作開展需要以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)。一些國有企業(yè)在運營時只關(guān)注短期利益，對于存在的經(jīng)營風(fēng)險沒有進行有效的預(yù)測以及評估，風(fēng)險預(yù)警機制不具有主動性。對于傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督工作而言，通常是進行內(nèi)部審計，對于內(nèi)部審計更加注重的是財務(wù)支出審計以及經(jīng)濟問題審計等事后審計，對于風(fēng)險審計控制效果沒有得到重視，在事前風(fēng)險防控方面有所欠缺。

4.信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強

要想滿足信息化的發(fā)展要求，需要提升內(nèi)部控制效率，有效運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，結(jié)合內(nèi)部控制流程以及信息技術(shù)，進行國有企業(yè)運營控制，防止由于人為因素影響控制效果。但是目前而言，信息技術(shù)雖然得到了有效地運用，但是對于國有企業(yè)而言，信息系統(tǒng)的利用效果還有待提升，沒有建立有效的管理系統(tǒng)，信息共享平臺構(gòu)建不到位，增加了內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作量，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

5.監(jiān)督人才隊伍有待提升

在內(nèi)部控制監(jiān)督中，監(jiān)督人才隊伍水平有待提升，主要體現(xiàn)在以下方面：一是人員配置不到位。對于國有企業(yè)而言，在進行監(jiān)督部門定位的過程中并不準確，存在人員數(shù)量不匹配以及人員素質(zhì)參差不齊的情況，還有一些內(nèi)部監(jiān)督部門在人員選拔過程中標準制定存在偏差。二是人才培養(yǎng)不到位。國有企業(yè)通常對生產(chǎn)、科研、財務(wù)以及營銷等人員的培訓(xùn)狀況更加重視，對于監(jiān)督部門而言，存在預(yù)算少以及控制不到位的情況，對于培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作執(zhí)行不到位，不利于監(jiān)督人員能力的提升。三是對于考核激勵不到位。一些內(nèi)部控制監(jiān)督部門對于績效考核認識不到位，對人才起不到激勵作用。

四、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建議

1.科學(xué)規(guī)劃頂層設(shè)計，提升監(jiān)督效能

國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制監(jiān)督體系構(gòu)建時，需要對自身的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)理念以及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等情況進行分析，進行頂層設(shè)計，加強企業(yè)治理，配置具體的執(zhí)行監(jiān)督措施，建立完善的溝通機制，實現(xiàn)上下貫通，對于內(nèi)部控制中存在的問題進行有效分析，制定完善的監(jiān)督組織，并制定合理的組織機構(gòu)進行內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的監(jiān)察工作。國有企業(yè)需要對企業(yè)的特點進行分析，根據(jù)上級部門的要求進行規(guī)章制度的制定，對業(yè)務(wù)流程進行分析，運用分離策略進行相互約束以及監(jiān)督。提升制度的流程化，制定完善的內(nèi)部控制體系，進行監(jiān)督機構(gòu)的有效設(shè)置，實現(xiàn)督察督辦合理，提升國有企業(yè)的管控效果。

2.完善內(nèi)部監(jiān)督的體制機制

（1） 構(gòu)建內(nèi)部協(xié)同監(jiān)督工作體系

對于國有企業(yè)而言，要構(gòu)建內(nèi)部協(xié)同的監(jiān)督工作體系，進行從嚴治理，對國有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督資源進行整合，提升監(jiān)督體系的協(xié)同效果，對于重大風(fēng)險要進行防控，對于審計、財務(wù)以及人事等方面的內(nèi)容要進行監(jiān)督，構(gòu)建梯級的監(jiān)督格局。職能部門在進行內(nèi)部監(jiān)督時可能會存在一些盲區(qū)，這就需要有效發(fā)揮審計、紀檢以及法律監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)督平臺的效能，實現(xiàn)對職能部門的專業(yè)監(jiān)督。黨委巡視過程中要對監(jiān)督平臺展開監(jiān)督工作，有效構(gòu)建梯級監(jiān)督格局，對所有的經(jīng)濟管理職權(quán)單位進行監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋，增加監(jiān)督效能，實現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)督和黨務(wù)監(jiān)督的有效融合，提升協(xié)同效果。

（2） 建立完善內(nèi)部監(jiān)督標準化流程機制

在進行內(nèi)部監(jiān)督前，要構(gòu)建摸底機制，提升問題的規(guī)范性，對監(jiān)督流程進行控制，確保靶心聚焦監(jiān)督的有效進行。在進行內(nèi)部監(jiān)督中要制定溝通協(xié)商機制，對存在的問題進行客觀描述，并進行問題定位以及定責(zé)，對于重大問題和風(fēng)險進行分析，及時止損。有效構(gòu)建問題反饋機制，對于存在的問題要進行整改，做好整合以及治理工作，在制度層面進行分析，有效落實管理措施，進行風(fēng)險防范。要提升內(nèi)部監(jiān)督標準化流程機制的規(guī)范性，制定完善的標準改進存在的風(fēng)險，提升內(nèi)部監(jiān)督效果。

（3） 建立學(xué)習(xí)開放型監(jiān)督工具箱工作機制

要有效利用信息技術(shù)提升監(jiān)督的全面性以及及時性，對異常業(yè)務(wù)進行分析，進行大數(shù)據(jù)管理的有效拓展，如果存在異常交易要對全維度進行分析比對，并做好跟蹤監(jiān)督，對存在的問題進行有效分析，進行職務(wù)犯罪行為的有效梳理，起到警示作用，進行風(fēng)險點以及問題的編制，讓不同崗位的人員提升規(guī)范意識，更新動態(tài)，制定學(xué)習(xí)型、開放型的監(jiān)督工作機制。

（4） 建立責(zé)任追究與懲戒機制

在進行國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的過程中，需要實施責(zé)任追究以及懲戒機制，提升監(jiān)督問責(zé)力度，如果出現(xiàn)苗頭性以及傾向性問題，需要及時發(fā)現(xiàn)。要對具體責(zé)任進行細化，開展責(zé)任追究，提升責(zé)任啟動條件以及啟動標準，通過分類，實施懲戒措施，對于問責(zé)制度中存在的問題及時解決。如果有重大風(fēng)險要進行追責(zé)。有效遏制質(zhì)量問題的發(fā)生，構(gòu)建問題整改的評價機制，以防發(fā)生內(nèi)部問題解決不到位的情況。

（5） 建立監(jiān)督成果拓展運用保障機制

進行監(jiān)督問題的整改以及評判監(jiān)督，是提升國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要標準。進行企業(yè)監(jiān)督成果的有效運用，是確保監(jiān)督成果有效鞏固的重點。對于問題的性質(zhì)以及影響情況需要區(qū)分對待，秉承個性化問題進行定性指導(dǎo)的原則，構(gòu)建綜合治理措施，制定針對性的治理方案，對于相應(yīng)的問題要及時解決，確保監(jiān)督成果能夠有效地作用于國有企業(yè)發(fā)展。

3.建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制

在市場經(jīng)濟發(fā)展的進程中，國有企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，進行企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估以及預(yù)判，提升企業(yè)發(fā)展效果?？梢詫⑹潞蟊O(jiān)督向史前遺跡事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移，有效提升內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)警效果。對于國有企業(yè)而言，在經(jīng)營時要進行風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建，運用內(nèi)部審計方式進行信息收集，如果存在風(fēng)險較大的情況要加強動態(tài)監(jiān)控，提升企業(yè)的風(fēng)險管理效果。在國有企業(yè)經(jīng)營具有多元化的特點，也會存在很多的風(fēng)險，這就需要構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，制定完善的風(fēng)險預(yù)警指標體系，并做好風(fēng)險處理。對于國有企業(yè)而言，要對自身的經(jīng)營理念以及市場經(jīng)濟狀況進行關(guān)鍵風(fēng)險點的識別，制定風(fēng)險預(yù)警指標，對資產(chǎn)獲取能力以及償債能力進行跟蹤分析，如果風(fēng)險預(yù)警指標存在異常，要制定有效的解決方案，事后要根據(jù)該風(fēng)險進行預(yù)防措施的制定。還需要對比企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標存在的相關(guān)的數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)，加強研究，在明確風(fēng)險種類以后，對風(fēng)險控制措施進行分析，做好風(fēng)險的規(guī)避以及轉(zhuǎn)移，提升內(nèi)部控制效果。

4.增強信息系統(tǒng)建設(shè)

國有企業(yè)需要制定完善的共享機制，構(gòu)建信息系統(tǒng)，對國有企業(yè)的實際情況進行分析，制定完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并對企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進行流程控制，建設(shè)信息系統(tǒng)，制定完善的約束機制，并將財務(wù)信息進行傳遞，實現(xiàn)資源共享，有效節(jié)約人力成本，有效控制企業(yè)風(fēng)險，確保工作效率的提升。國有企業(yè)需要對內(nèi)部控制監(jiān)督體系進行檢查，如果出現(xiàn)異常要做好信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的收集，將其反饋到管理人員，對數(shù)據(jù)進行分析，制定完善的應(yīng)對措施，確?？梢赃M行預(yù)防控制工作，提升監(jiān)督體系的良好運行。

5.加強內(nèi)部監(jiān)督隊伍建設(shè)

（1） 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

人才素質(zhì)對監(jiān)督隊伍建設(shè)十分重要，是進行監(jiān)督隊伍建設(shè)的關(guān)鍵。在內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建中，需要充實監(jiān)督隊伍，進行業(yè)務(wù)部門人員的選拔，選拔過程中需要對人員的專業(yè)素養(yǎng)進行考核，實施定向選聘。也可以進行校園招聘，防止出現(xiàn)后備力量專業(yè)結(jié)構(gòu)以及年齡失衡的情況。

（2） 提升專業(yè)監(jiān)督能力

在時代不斷發(fā)展的進程中，要全方位地進行專業(yè)監(jiān)督能力的提升，拓展監(jiān)督人員的格局，從多個維度進行人才培養(yǎng)，可以運用校企聯(lián)合、行業(yè)頭部企業(yè)輪訓(xùn)等多種方式進行培訓(xùn)，提升監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，提升監(jiān)督隊伍的專業(yè)化水平。

（3） 以考核激勵倒逼監(jiān)督管理強化

在進行監(jiān)督隊伍構(gòu)建的過程中，需要秉承差異化薪酬以及市場化退出的原則，進行職業(yè)經(jīng)理人制定的構(gòu)建，進行監(jiān)督激勵機制以及約束機制的構(gòu)建，實現(xiàn)權(quán)責(zé)利的有效統(tǒng)一，形成良性的競爭格局，提升人員的工作積極性，讓管理人員更好地認識到做好監(jiān)督工作能夠有效地提升企業(yè)的管理效果，實現(xiàn)國有企業(yè)的增值保值。

五、結(jié)語

國有企業(yè)需要有效根據(jù)企業(yè)的實際情況進行風(fēng)險防范，在確保依法合規(guī)的情況下制定完善的管理理念，科學(xué)規(guī)劃頂層設(shè)計，提升監(jiān)督效能，完善內(nèi)部監(jiān)督的體制機制，提升內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建，完善管理職能，有效提升監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)內(nèi)外部的有效監(jiān)督，做好協(xié)同管理，加強內(nèi)部監(jiān)督隊伍建設(shè)，有效利用信息化技術(shù)提升監(jiān)督管理的執(zhí)行效果，確保國有企業(yè)資產(chǎn)的增值保值，為國有企業(yè)的良好發(fā)展提供條件。

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作者簡介：張弩（1970.02— ），女，漢族，福建莆田人，中級經(jīng)濟師，福建省煙草公司南平市公司，研究方向：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理。