何曄華

[摘要]城商行如何更好地對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)管理人員任職期間有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行全面、客觀、公允的評(píng)價(jià)，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對(duì)城商行內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要。本文嘗試設(shè)計(jì)一套相對(duì)科學(xué)合理的管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)管理人員履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為單位選人用人提供決策依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]城商行 ? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ? 評(píng)價(jià)體系

一、背景

2019年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），要求堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，促進(jìn)提高新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和水平，并要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要自覺接受審計(jì)監(jiān)督，做到依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是商業(yè)銀行日常內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，而且在公司治理以及管理人員的規(guī)范經(jīng)營(yíng)和高效履職等方面發(fā)揮著重要作用。因此，城商行如何全面、客觀、公允地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)管理人員任職期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性，已經(jīng)成為城商行內(nèi)部審計(jì)需要研究的一項(xiàng)重要課題。

二、城商行管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足

（一）指導(dǎo)制度不健全，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

一是目前銀保監(jiān)會(huì)尚未針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理人員制定具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)指引，各銀行開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要參照《規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的相關(guān)準(zhǔn)則，但銀行機(jī)構(gòu)的公司治理、經(jīng)營(yíng)策略、內(nèi)部控制、“三重一大”等方面與一般國(guó)有企事業(yè)單位均存在較大差異，通用的法規(guī)和準(zhǔn)則難以有效指導(dǎo)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是銀行管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同類型的管理人員評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各異，不同審計(jì)組和不同審計(jì)人員的思路和審計(jì)重點(diǎn)也存在很大差別，容易導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不科學(xué)、不公正，影響審計(jì)質(zhì)量。

（二）以定性評(píng)價(jià)為主，公允性不足

銀行管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、內(nèi)部控制、“三重一大”、廉潔從業(yè)等方面，目前對(duì)各方面的評(píng)價(jià)主要采用定性方式，如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的評(píng)價(jià)包括“真實(shí)”“基本真實(shí)”“不真實(shí)”“嚴(yán)重失真”，對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)包括“有效”“較為有效”“無(wú)效”等。定性評(píng)價(jià)存在的缺點(diǎn)：一是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，如“有效”和“較為有效”之間的邊界不清，難以把握尺度；二是評(píng)價(jià)過程存在隨機(jī)性，審計(jì)人員自身理解的差異，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生不同的評(píng)價(jià)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果的公允性將大打折扣；三是無(wú)法實(shí)現(xiàn)橫向比較，同一等次的評(píng)價(jià)結(jié)果之間無(wú)法進(jìn)行比較，審計(jì)質(zhì)量過于粗放，難以讓審計(jì)對(duì)象信服。

（三）重效益、輕內(nèi)控，監(jiān)督重點(diǎn)失衡

近年來，銀保監(jiān)會(huì)和銀行機(jī)構(gòu)貫徹落實(shí)“內(nèi)控合規(guī)管理建設(shè)年”相關(guān)部署，雖然取得階段性成效，但部分銀行長(zhǎng)期積累的問題較為突出，存在屢查屢犯的情況，如存單質(zhì)押票據(jù)業(yè)務(wù)、個(gè)人信息安全等風(fēng)險(xiǎn)事件，影響銀行機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)，暴露了合規(guī)意識(shí)淡薄、內(nèi)部控制效果不佳、道德風(fēng)險(xiǎn)突出等問題。部分銀行由于戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)偏好較為激進(jìn)，以致開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)過于關(guān)注經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，輕視甚至忽視對(duì)內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)，審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)缺乏平衡。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)，其最根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)盈利，追求股東利潤(rùn)的最大化，但是銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，稍有不慎則可能出現(xiàn)“得不償失”的結(jié)果，因此銀行需要強(qiáng)有力的內(nèi)控，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要同時(shí)關(guān)注“效益”和“內(nèi)控”兩方面。

（四）審計(jì)資源緊缺，覆蓋面難以確保

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般專項(xiàng)審計(jì)相比，具有一定的特殊性，其審計(jì)對(duì)象是分支機(jī)構(gòu)的管理人員，部分管理人員任期跨度長(zhǎng)，再加上銀行業(yè)務(wù)多樣化，任期內(nèi)存在調(diào)整分工的情況，如某副行長(zhǎng)任期3年，第1年分管柜面業(yè)務(wù)，第2年分管授信業(yè)務(wù)，第3年分管風(fēng)險(xiǎn)管理等，分工的調(diào)整對(duì)審計(jì)工作開展造成一定困難；二是對(duì)于離任審計(jì)，管理人員通常需要急著趕赴下一個(gè)崗位就任，具有時(shí)間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，開展此類項(xiàng)目時(shí)，往往難以抓住審計(jì)重點(diǎn)，或者為了趕進(jìn)度而簡(jiǎn)化審計(jì)程序，難以覆蓋管理人員履職和個(gè)人行為的各個(gè)方面，無(wú)形中增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)以上現(xiàn)狀和存在的不足，本文嘗試探索一套相對(duì)科學(xué)和全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

三、評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.全面評(píng)價(jià)原則。在需要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員當(dāng)中，無(wú)論是對(duì)哪一種管理人員，在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)，均需要全面覆蓋其職責(zé)內(nèi)的全部事項(xiàng)，工作重點(diǎn)不同或存在特殊情形時(shí)，可通過調(diào)節(jié)子領(lǐng)域的權(quán)重進(jìn)行調(diào)整。

2.突出重點(diǎn)原則。在確保全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，需兼顧不同審計(jì)對(duì)象的差異性，不同分工的管理人員、不同類型的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、差異化的區(qū)域業(yè)務(wù)，需突出不同的審計(jì)重點(diǎn)。比如，在經(jīng)濟(jì)較為落后的縣域，對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的關(guān)注度應(yīng)當(dāng)有所下降；在邊境地市的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)注跨境業(yè)務(wù)和邊民業(yè)務(wù)；部分地市的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注旅游業(yè)、畜牧業(yè)、蠶桑業(yè)、漁業(yè)的授信業(yè)務(wù)等，避免審計(jì)重點(diǎn)千篇一律。

3.可量化原則。重新設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)體系應(yīng)盡可能使用可量化的因子進(jìn)行計(jì)算，業(yè)內(nèi)對(duì)于銀行管理人員的履職情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的完成情況，大多運(yùn)用定量和定性相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，如“好”“較好”“較差”等，本體系將通過一定規(guī)則，將部分定性結(jié)果轉(zhuǎn)化為定量結(jié)果，實(shí)現(xiàn)所有評(píng)價(jià)結(jié)果的可量化。

4.重大事項(xiàng)一票否決原則。任期內(nèi)出現(xiàn)某些特定情況，將直接導(dǎo)致最終審計(jì)結(jié)果為“差”。比如，管理人員存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法現(xiàn)象或受到紀(jì)律處罰、處分，管理人員任期內(nèi)所在機(jī)構(gòu)出現(xiàn)案件或重大責(zé)任事故且經(jīng)認(rèn)定與該管理人員有關(guān)，任期內(nèi)管理人員個(gè)人涉及重大關(guān)聯(lián)交易且未依法進(jìn)行披露等。

（二）評(píng)價(jià)體系

為確保審計(jì)結(jié)果客觀公正，管理人員任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理情況能夠得到全面評(píng)價(jià)，審計(jì)范圍包括以下方面：一是經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況；二是內(nèi)部控制執(zhí)行情況；三是執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況、決策機(jī)制情況；四是廉潔從業(yè)情況；五是案件防控情況。

1.經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況。主要評(píng)價(jià)被審計(jì)機(jī)構(gòu)在被審計(jì)人員任職期間內(nèi)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，一般以季度數(shù)據(jù)為最小單元，任期較長(zhǎng)的也可以半年或年為最小單元，為避免某一時(shí)段內(nèi)所有機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)集體向好或者集體偏差的情況，主要關(guān)注被審計(jì)機(jī)構(gòu)在同類機(jī)構(gòu)中的任務(wù)完成率排名。

例1：2020年一季度，被審計(jì)單位甲支行的存款完成率在全行50個(gè)同類支行當(dāng)中排第13名，則甲支行在存款業(yè)務(wù)上的得分為 ? ? ? ? ? ? =74分。

最后，該支行的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況得分為所有考察業(yè)務(wù)得分的加權(quán)平均值，一般情況下，各類業(yè)務(wù)的權(quán)重相等，如有特殊情形，經(jīng)審計(jì)組討論、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，可對(duì)權(quán)重進(jìn)行微調(diào)。即經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況得分

P1=∑Pi×αi（i=1，2，3……）

需要特別說明的是，上述支行的排名是比較任務(wù)完成情況（即完成率），而非業(yè)務(wù)量的絕對(duì)值，如市轄支行A完成存款1000萬(wàn)，其任務(wù)量為2000萬(wàn)，完成率50%，縣域支行B完成存款800萬(wàn)，其任務(wù)量為1000萬(wàn)，完成率80%，則B支行的排名應(yīng)當(dāng)在A支行前面，因?yàn)橄逻_(dá)任務(wù)時(shí)已經(jīng)考慮了不同類別、不同地域支行完成任務(wù)的難易程度。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行情況。主要評(píng)價(jià)被審計(jì)機(jī)構(gòu)在被審計(jì)人員任職期間內(nèi)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架理論，內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)控活動(dòng)、監(jiān)督五個(gè)要素。審計(jì)組針對(duì)不同類型的管理人員，根據(jù)其分管業(yè)務(wù)重點(diǎn)，設(shè)計(jì)相適應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)表，如分管授信業(yè)務(wù)的副行長(zhǎng)，考察的內(nèi)控要點(diǎn)應(yīng)包括授權(quán)管理、貸款三查、擔(dān)保管理、信貸檔案管理、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、不良資產(chǎn)處置等；分管柜面業(yè)務(wù)的副行長(zhǎng)，考察的內(nèi)控要點(diǎn)則應(yīng)包括重要空白憑證管理、印章管理、單位及個(gè)人結(jié)算賬戶管理、銀企對(duì)賬、自助設(shè)備管理等。

總體來看，內(nèi)部控制執(zhí)行情況的重點(diǎn)在于“內(nèi)控活動(dòng)”這一部分，很大程度上反映了管理人員的履職情況，實(shí)踐中內(nèi)控五要素的權(quán)重分別為內(nèi)控環(huán)境10%，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5%，信息與溝通10%，內(nèi)控活動(dòng)70%，監(jiān)督5%。審計(jì)組對(duì)各子領(lǐng)域完成檢查確認(rèn)以后，即得出內(nèi)部控制執(zhí)行情況的最后得分，具體公式為：P2=∑Pi×βi（i=1，2，3……）。

3.執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況以及“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制情況。主要評(píng)價(jià)管理人員任職單位的經(jīng)濟(jì)行為是否執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況、“三重一大”事項(xiàng)決策程序及執(zhí)行效果情況。該部分的審計(jì)工作可以通過兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行：一是設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，向管理人員直屬上級(jí)、同級(jí)和所在機(jī)構(gòu)員工發(fā)放，問卷滿分為100分，收集問卷后發(fā)現(xiàn)有問題并且經(jīng)核實(shí)后，每個(gè)問題按照不同嚴(yán)重程度扣取相應(yīng)分?jǐn)?shù)；二是抽查支行各類會(huì)議記錄本及重大事項(xiàng)工作程序，包括但不限于機(jī)構(gòu)例會(huì)、總行會(huì)議精神傳達(dá)、選人用人、強(qiáng)制休假、大額支出、重要合同簽訂等，是否存在獨(dú)斷專行、職務(wù)侵占、一言堂等現(xiàn)象，同樣按照不同嚴(yán)重程度進(jìn)行扣分。比如，嚴(yán)重問題每個(gè)扣10分，一般問題每個(gè)扣5分，輕微問題每個(gè)扣2分等，最終得出該方面的最終得分P3。無(wú)論是什么類別的問題，必須是經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，并且與該管理人員存在必然聯(lián)系，否則僅作為審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)另行查實(shí)和匯報(bào)。

4.廉潔從業(yè)情況。根據(jù)行內(nèi)紀(jì)檢部門出具的廉政鑒定意見，評(píng)價(jià)管理人員本人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況，該項(xiàng)的得分只有1和0兩種情況，一般情況下，如紀(jì)檢部門出具意見為未發(fā)現(xiàn)存在違反廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定的行為，則該項(xiàng)得分P4為1，反之為0。

5.案件防控情況。該部分的評(píng)價(jià)以結(jié)果為導(dǎo)向，可以通過收集行內(nèi)（如條線檢查、內(nèi)部審計(jì)）和外部信息（如公檢法、工商、監(jiān)管部門公告）進(jìn)行驗(yàn)證，在管理人員任期內(nèi)，如果其本人存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法現(xiàn)象或受到警告及以上紀(jì)律處罰、處分，或所在機(jī)構(gòu)出現(xiàn)案件或重大責(zé)任事故且經(jīng)認(rèn)定與該管理人員有關(guān)，或管理人員個(gè)人涉及重大關(guān)聯(lián)交易且未依法進(jìn)行披露等情況，該項(xiàng)得分P5為0分，否則為1分。

綜合以上各方面的評(píng)分，該管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)分結(jié)果為：

P=（P1×45%+P2×45%+P3×10%）×P4×P5

其中P1、P2、P3均為0至100之間的數(shù)值，P4和P5則為0或者1當(dāng)中的一個(gè)數(shù)字。該評(píng)價(jià)體系的核心理念為“合規(guī)經(jīng)營(yíng)促發(fā)展”，從權(quán)重可以看出，合規(guī)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展同樣重要，另外，廉潔從業(yè)和案件防控方面雖然不做具體分值的評(píng)判，但是任何一項(xiàng)出現(xiàn)重大問題時(shí)都將直接影響最終得分，從而被“一票否決”。

（三）評(píng)價(jià)結(jié)論

1.綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)管理人員在其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性的最基本結(jié)論，參照《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，探索進(jìn)行“好”“較好”“一般”“差”等分類評(píng)價(jià)，其主要依據(jù)來自上一環(huán)節(jié)的評(píng)分P，具體如表1所示。

2.責(zé)任界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，實(shí)事求是地反映被審計(jì)管理人員的成績(jī)和存在的問題，并對(duì)管理人員未履行或未能正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行界定，參照《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，分為直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.“三個(gè)區(qū)分開來”。根據(jù)《規(guī)定》及《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》，為保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，實(shí)踐中，應(yīng)認(rèn)真貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”重要要求。銀行通過健全完善制度機(jī)制，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履職中的無(wú)心之過、在改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)正確把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，給予同志式的關(guān)懷關(guān)心。

四、運(yùn)用示例

以某城商行X支行為例，管理人員甲某在該支行的任職期限為2015年4月至2019年12月，職務(wù)為分管授信業(yè)務(wù)的副行長(zhǎng)，經(jīng)審計(jì)，其各方面的基本結(jié)論如下：

（一）經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況

因甲某分管授信類業(yè)務(wù)，按照支行管理人員分工，其主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)包括對(duì)公存款日均余額、貸款投放計(jì)劃、不良清收計(jì)劃、EVA完成率、成本收入比，則甲某任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況得分如表2所示。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行情況

按照不同客戶類型、貸款品種、貸款金額、擔(dān)保方式，采用分層抽樣法，抽取甲某任期末尚有余額的75筆授信業(yè)務(wù)作為審計(jì)樣本（此處假設(shè)甲某只分管授信業(yè)務(wù)），逐筆對(duì)各控制點(diǎn)進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)以及甲某任期內(nèi)的內(nèi)控執(zhí)行情況得分如表3所示。

（三）執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況以及“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制情況

審計(jì)組設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，形式為反向提問（即有問題或反對(duì)意見才需要填寫），向甲某的直屬上級(jí)X支行行長(zhǎng)、同級(jí)的另1名副行長(zhǎng)以及X支行28名員工進(jìn)行發(fā)放，共收回問卷30份，問卷反饋中未發(fā)現(xiàn)甲某存在明確違反國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的情況；通過對(duì)X支行各類會(huì)議記錄本、重大事項(xiàng)工作程序進(jìn)行抽查，也未發(fā)現(xiàn)甲某存在違反“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制的情況，因此該項(xiàng)為100分。

（四）廉潔從業(yè)情況

根據(jù)紀(jì)檢部門出具的廉政鑒定意見，未發(fā)現(xiàn)甲某在其任期內(nèi)存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定的情況，也未收到任何有關(guān)疑似違紀(jì)的舉報(bào)信或舉報(bào)電話，因此該項(xiàng)得分為1。

（五）案件防控情況

通過收集內(nèi)外部信息，發(fā)現(xiàn)X支行在2016年曾發(fā)生過柜員違規(guī)批量開卡操作，并因此收到監(jiān)管部門的處罰，但是根據(jù)支行管理人員分工的通知，甲某在2016年分管授信業(yè)務(wù)，對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)的案件不負(fù)有責(zé)任，因此該項(xiàng)得分為1。

綜上所述，甲某任X支行副行長(zhǎng)期間（2015.4—2019.12）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得分為P=（71.23×45%+93.73×45%+100×10%）×1×1=84.23分，評(píng)為“較好”等次。

五、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)銀行各級(jí)管理人員實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要手段，只有不斷地積累完善，才能促進(jìn)銀行有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的高質(zhì)量發(fā)展和合規(guī)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

（作者單位：柳州銀行股份有限公司，郵政編碼：545001，電子郵箱：18577202149@qq.com）

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