郝斯佳 劉曉亮 付燁

[摘要]要推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)改革措施落地生效，提升科研單位財(cái)務(wù)治理能力就勢(shì)在必行。本文從科研經(jīng)費(fèi)改革的具體措施和要求入手，探索構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)治理的運(yùn)行框架，并從明確分級(jí)管理權(quán)限、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理流程以及提高績(jī)效管理成效方面，提出相應(yīng)的對(duì)策措施，以期為實(shí)際工作提供參考。

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費(fèi) ? 財(cái)務(wù)治理 ? 科研單位

黨的十八大以來(lái)，為深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，黨中央、國(guó)務(wù)院陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的政策文件和改革措施，有效促進(jìn)了科技事業(yè)的發(fā)展。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，仍然存在政策難以落到實(shí)處、經(jīng)費(fèi)管理柔性不夠、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序繁瑣等問(wèn)題。2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的難點(diǎn)、痛點(diǎn)問(wèn)題提出了政策要求和指導(dǎo)意見(jiàn)，進(jìn)一步激勵(lì)科研人員多出高質(zhì)量的科技成果，為實(shí)現(xiàn)科技自立自強(qiáng)作出更大的貢獻(xiàn)。

相比于以往的改革，本次改革最突出的亮點(diǎn)就是“放權(quán)松綁”，賦予了科研人員更大的人、財(cái)、物自主支配權(quán)，并進(jìn)一步減輕科研人員的事務(wù)性負(fù)擔(dān)。管理體制的“松綁”，更強(qiáng)化了科研單位在科研經(jīng)費(fèi)改革中的主體地位和主體責(zé)任，因此，如何管好用好科研經(jīng)費(fèi)，讓改革措施真正落地見(jiàn)效，是科研單位財(cái)務(wù)工作面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、《意見(jiàn)》對(duì)科研單位財(cái)務(wù)工作提出完善財(cái)務(wù)治理的要求

《意見(jiàn)》堅(jiān)持問(wèn)題和目標(biāo)導(dǎo)向，共提出了25條改革措施和工作要求，為科研經(jīng)費(fèi)管理提供了遵循依據(jù)，其中12條明確規(guī)定由項(xiàng)目承擔(dān)單位負(fù)責(zé)落實(shí)?？蒲袉挝回?cái)務(wù)工作應(yīng)積極響應(yīng)、順勢(shì)而為，從職能站位、工作模式、管理理念等方面進(jìn)行全面提升，將財(cái)務(wù)與科研緊密融合，逐步向財(cái)務(wù)治理發(fā)展并向縱深推進(jìn)。

1.固本強(qiáng)基、提高站位，壓實(shí)科研單位主體責(zé)任擔(dān)當(dāng)?！兑庖?jiàn)》第23條明確指出，項(xiàng)目承擔(dān)單位要落實(shí)好科研項(xiàng)目實(shí)施和科研經(jīng)費(fèi)管理使用的主體責(zé)任，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定和權(quán)責(zé)一致的要求，強(qiáng)化自我約束和自我規(guī)范，及時(shí)完善內(nèi)部管理制度，確?？蒲凶灾鳈?quán)接得住、管得好。因此，科研單位財(cái)務(wù)工作應(yīng)樹(shù)立大局意識(shí)、提升職能定位，跳出會(huì)計(jì)核算、預(yù)算控制等傳統(tǒng)工作思維，提高財(cái)務(wù)工作系統(tǒng)化和智慧化水平，如明確設(shè)備費(fèi)預(yù)算調(diào)劑標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)余資金統(tǒng)籌安排原則、獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)分配機(jī)制等，發(fā)揮財(cái)務(wù)工作對(duì)科研業(yè)務(wù)的激勵(lì)引導(dǎo)作用，為落實(shí)科研單位主體責(zé)任提供決策支撐和機(jī)制保障。

2.簡(jiǎn)化程序、改進(jìn)方式，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作管理模式?！兑庖?jiàn)》特別強(qiáng)調(diào)要減輕科研人員的事務(wù)性負(fù)擔(dān)，指出要通過(guò)全面落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度、改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理方式、簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題財(cái)務(wù)管理等措施，讓科研人員脫離財(cái)務(wù)瑣事束縛。對(duì)此，科研單位財(cái)務(wù)工作應(yīng)提升服務(wù)意識(shí)，把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，優(yōu)化流程管理，轉(zhuǎn)變過(guò)于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)形式合規(guī)性的工作思路，把該管的事情的管好，把該有的服務(wù)做到位。

3.注重績(jī)效、強(qiáng)化監(jiān)督，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益?！兑庖?jiàn)》指出要強(qiáng)化績(jī)效導(dǎo)向，從重過(guò)程向重結(jié)果轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)分類(lèi)績(jī)效評(píng)價(jià)，引導(dǎo)科研資源向優(yōu)秀人才和團(tuán)隊(duì)傾斜；加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督與日常監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，增強(qiáng)監(jiān)督合力。科研單位財(cái)務(wù)工作應(yīng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)使用并實(shí)現(xiàn)預(yù)警提醒，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

二、科研單位財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀

隨著科研經(jīng)費(fèi)改革的持續(xù)深入，科研單位的財(cái)務(wù)工作不再僅僅是審核、報(bào)銷(xiāo)、復(fù)核、付款的會(huì)計(jì)核算，而是要通過(guò)建立決策科學(xué)、執(zhí)行高效、組織有序、監(jiān)管到位的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理體系，助力科研單位高質(zhì)量發(fā)展。財(cái)務(wù)治理是一種對(duì)財(cái)務(wù)資源配置主體權(quán)責(zé)利的安排，通過(guò)合理配置財(cái)務(wù)資源，協(xié)調(diào)治理主體和利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)關(guān)系，形成一個(gè)自我約束、相互協(xié)調(diào)、利益制衡的治理機(jī)制，達(dá)到解決利益沖突、提高運(yùn)營(yíng)效率、增加單位價(jià)值的目的。目前，許多科研單位在財(cái)務(wù)治理能力方面還存在以下不足。

1.預(yù)算績(jī)效管理還需進(jìn)一步提升。實(shí)際工作中，科研單位在預(yù)算績(jī)效管理方面還存在績(jī)效意識(shí)不夠到位、目標(biāo)設(shè)立不夠科學(xué)、結(jié)果運(yùn)用不夠理想等問(wèn)題，直接影響到科研單位預(yù)算安排和資源配置的合理性和導(dǎo)向性。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)運(yùn)用治理理念，將工作關(guān)口前移，立足業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建事前參與建議、事中監(jiān)督管控、事后反饋應(yīng)用的管理鏈條，切實(shí)提高預(yù)算績(jī)效管理成效。

2.財(cái)務(wù)分級(jí)管理還需進(jìn)一步優(yōu)化?？蒲袉挝煌ǔ０凑諏W(xué)科專(zhuān)業(yè)下設(shè)科研部門(mén)，財(cái)務(wù)核算由單位統(tǒng)一實(shí)施，在收入分成和支出權(quán)限等方面實(shí)行單位和部門(mén)的分級(jí)管理。如何協(xié)調(diào)平衡單位和部門(mén)之間的財(cái)權(quán)配置，仍存有現(xiàn)實(shí)困難：一方面，單位層面平均分配專(zhuān)項(xiàng)資金，統(tǒng)籌安排、重點(diǎn)保障不夠，使得學(xué)科優(yōu)勢(shì)突出、前沿創(chuàng)新領(lǐng)域獲得的支持力度受限；另一方面，科研部門(mén)財(cái)務(wù)自主支配權(quán)有限，存在依賴單位經(jīng)費(fèi)保障思維，開(kāi)源節(jié)流、關(guān)注資金使用效益的動(dòng)力不足。

3.成本管理還需進(jìn)一步細(xì)化。2019年新的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施之后，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，為科研單位開(kāi)展成本核算奠定了基礎(chǔ)，但對(duì)于成本管理仍是停留在會(huì)計(jì)計(jì)量層面，對(duì)一些公共費(fèi)用如何科學(xué)合理的歸集和分?jǐn)?，?shí)際操作時(shí)仍存在實(shí)際困難，多數(shù)科研單位尚未對(duì)科研項(xiàng)目、行政管理、后勤運(yùn)行等進(jìn)行全成本管理。

4.內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制還需進(jìn)一步加強(qiáng)?？蒲袉挝粌?nèi)部監(jiān)督體系除了財(cái)務(wù)監(jiān)管外，還包括巡察、內(nèi)審、紀(jì)檢、監(jiān)察等，關(guān)注重點(diǎn)、監(jiān)督時(shí)點(diǎn)和形式都有所不同。財(cái)務(wù)監(jiān)督本身是發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的一項(xiàng)管理控制活動(dòng)；其他監(jiān)督目前更多的是事后檢查，監(jiān)督范圍不只涵蓋財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，還包括黨風(fēng)廉政建設(shè)、政策落實(shí)執(zhí)行、發(fā)展規(guī)劃實(shí)現(xiàn)程度等，科研單位應(yīng)統(tǒng)籌用好各種監(jiān)督手段，發(fā)揮各自專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)監(jiān)督合力，達(dá)到綜合治理的目標(biāo)。

三、科研單位財(cái)務(wù)治理運(yùn)行框架設(shè)計(jì)

科研單位是承擔(dān)著科研、教學(xué)、社會(huì)服務(wù)、國(guó)際交流等多項(xiàng)職能的研究機(jī)構(gòu)，科研經(jīng)費(fèi)改革措施的落地生效，需要科研單位整體提升財(cái)務(wù)工作層次和水平。財(cái)務(wù)資源是推動(dòng)科研單位高質(zhì)量發(fā)展的重要保證，科研單位財(cái)務(wù)治理就是科學(xué)合理、充分有效地汲取、分配、使用財(cái)務(wù)資源，將財(cái)務(wù)治理目標(biāo)與科研單位職責(zé)使命和發(fā)展愿景緊密結(jié)合，將工作重心從財(cái)務(wù)資源保障轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)資源引導(dǎo)，在財(cái)務(wù)資源合規(guī)有序使用的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)資源配置的導(dǎo)向性作用，完善科研單位激勵(lì)機(jī)制，有效激發(fā)科研人員主動(dòng)創(chuàng)新活力。因此，科研單位財(cái)務(wù)工作應(yīng)加快實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)治理體系，提高財(cái)務(wù)治理能力，以財(cái)務(wù)帶動(dòng)業(yè)務(wù)、激發(fā)活力、壓實(shí)責(zé)任，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)改革和科技事業(yè)發(fā)展。

科研單位財(cái)務(wù)治理也應(yīng)從屬于單位治理的整體要求，目前科研單位一般實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的法人負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)是由黨委常委會(huì)、行政辦公會(huì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)構(gòu)成的相互聯(lián)系、相互制約的組織結(jié)構(gòu)體系。通過(guò)建立健全黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、部門(mén)各司其職的財(cái)務(wù)管理體制，依據(jù)分權(quán)制衡的原則，理順單位和部門(mén)分級(jí)管理的財(cái)務(wù)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)治理信息的流動(dòng)和交換，形成自上而下的決策機(jī)制和自下而上的反饋機(jī)制，從而達(dá)到提升財(cái)務(wù)治理能力的目的，如圖1所示。

1.財(cái)務(wù)治理決策機(jī)構(gòu)。堅(jiān)持黨委領(lǐng)導(dǎo)的核心地位，是科研單位財(cái)務(wù)治理決策機(jī)構(gòu)的根本。黨委常委會(huì)是財(cái)務(wù)治理的最高決策機(jī)構(gòu)，履行宏觀管理職責(zé)，不涉及具體操作層面?？蒲袉挝稽h委應(yīng)認(rèn)清財(cái)務(wù)工作對(duì)科技事業(yè)發(fā)展的重要性，切實(shí)承擔(dān)起財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：一是全面貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，真抓真管，保證科研單位資金使用方向符合黨的政策導(dǎo)向；二是落實(shí)“三重一大”議事決策制度，討論決定單位經(jīng)濟(jì)政策、重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)、管理制度等。

2.財(cái)務(wù)治理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在“黨委領(lǐng)導(dǎo)，法人負(fù)責(zé)”原則的基礎(chǔ)上，按照管理層級(jí)分別建立行政負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、科研部門(mén)負(fù)責(zé)人等責(zé)任制。行政負(fù)責(zé)人是科研單位的法人代表，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，包括組織擬訂和實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、預(yù)算安排、管理制度等，向黨委報(bào)告重大財(cái)經(jīng)決議執(zhí)行情況；分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，參與重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析和決策，對(duì)外處理與上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、銀行等聯(lián)系工作，對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)資金、資產(chǎn)、基建、招標(biāo)、下屬單位等日常財(cái)經(jīng)事務(wù)；財(cái)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是科研單位財(cái)務(wù)工作的具體管理者和決策執(zhí)行者，對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理、核算和監(jiān)督；科研部門(mén)負(fù)責(zé)人是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施主體，承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)緊繃財(cái)經(jīng)紀(jì)律紅線意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度要求。

3.財(cái)務(wù)治理監(jiān)督機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)治理機(jī)制的正常運(yùn)行需要強(qiáng)有力的監(jiān)督保證，通過(guò)多元化的監(jiān)督途徑維護(hù)科研單位各方利益主體。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，重點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)等，著力發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部控制、提高績(jī)效管理、防范風(fēng)險(xiǎn)隱患等方面的積極作用；二是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系一盤(pán)棋，明確財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，明晰科研項(xiàng)目前期論證、執(zhí)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的責(zé)任邊界，避免重復(fù)檢查、要求不一，最終有效發(fā)揮監(jiān)督合力作用。

四、提升科研單位財(cái)務(wù)治理能力的對(duì)策措施

本文基于科研單位財(cái)務(wù)治理運(yùn)行框架，從明確分級(jí)管理權(quán)限、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理流程以及提高績(jī)效管理成效3個(gè)方面，探討提升科研單位財(cái)務(wù)治理能力的對(duì)策措施。

（一）明確分級(jí)管理權(quán)限，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

本次科研經(jīng)費(fèi)改革的總體方向是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)放寬、科研成果評(píng)審從嚴(yán)，強(qiáng)化科研單位自身的人、財(cái)、物資源配置的主體責(zé)任，秉持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)治理原則，協(xié)調(diào)好科研單位集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，既要防止“失控”，又要實(shí)現(xiàn)“靈活”，以激發(fā)科研部門(mén)的創(chuàng)新熱情。

1.理順單位與部門(mén)間的管理權(quán)限和財(cái)務(wù)關(guān)系。本著事權(quán)相宜、權(quán)責(zé)匹配的原則，在科研單位黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)科研部門(mén)在預(yù)算收支管理、固定資產(chǎn)管理、分配決策、部門(mén)內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理等方面下放權(quán)限，加強(qiáng)科研部門(mén)的財(cái)務(wù)管理主體地位，通過(guò)財(cái)權(quán)與事權(quán)的合理配置，調(diào)動(dòng)科研部門(mén)的積極性；加強(qiáng)科研單位管理層對(duì)科研部門(mén)的指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)功能，強(qiáng)化業(yè)績(jī)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，從而高效有序地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)。

2.探索行政部門(mén)與科研部門(mén)協(xié)同管理形成財(cái)務(wù)治理合力。健全科研人員參與財(cái)務(wù)治理的工作機(jī)制，充分考慮各方利益主體的訴求，高度重視專(zhuān)家學(xué)者對(duì)重大財(cái)務(wù)決策問(wèn)題提出的意見(jiàn)建議，形成行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力協(xié)同發(fā)展的合作機(jī)制，進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和制衡性。

（二）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理流程，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)控建設(shè)

《意見(jiàn)》在科研經(jīng)費(fèi)管理上充分體現(xiàn)了尊重科研規(guī)律和人性化管理原則，對(duì)以往“合規(guī)壓倒激勵(lì)”“流程壓倒績(jī)效”的情況提出了細(xì)化規(guī)則，為科研單位財(cái)務(wù)治理如何在合規(guī)和績(jī)效之間達(dá)成平衡指明了方向。

1.堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。針對(duì)《意見(jiàn)》中明確指出的項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備購(gòu)置、差旅、國(guó)際交流合作等各種科研活動(dòng)，從科研人員的實(shí)際需求入手，全面梳理現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度，給予科研人員更多的靈活性和自主性，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用便捷化。此外，區(qū)分科研經(jīng)費(fèi)和行政經(jīng)費(fèi)的差異，行政經(jīng)費(fèi)使用從嚴(yán)，科研經(jīng)費(fèi)使用相對(duì)放寬，特別是出國(guó)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等，在費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、報(bào)銷(xiāo)附件等方面的要求均有所不同，真正讓科研經(jīng)費(fèi)服務(wù)于科研事業(yè)。

2.改進(jìn)報(bào)銷(xiāo)方式，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。從需求入手，切實(shí)解決科研人員報(bào)銷(xiāo)難的問(wèn)題。一是簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，加大科研部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，去掉形式重于實(shí)質(zhì)的報(bào)銷(xiāo)表單或說(shuō)明，如專(zhuān)家咨詢費(fèi)申請(qǐng)表、乘坐飛機(jī)請(qǐng)示表、節(jié)假日出差說(shuō)明、未使用公務(wù)卡結(jié)算說(shuō)明等，充分信任科研人員；二是加大落實(shí)財(cái)務(wù)助理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)助理的培訓(xùn)和指導(dǎo)，為科研人員在預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、結(jié)題驗(yàn)收等方面提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù)；三是提升財(cái)務(wù)信息化水平，一方面完善財(cái)務(wù)電算化建設(shè)，例如，通過(guò)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的自動(dòng)生成，提高財(cái)務(wù)工作效率，另一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、人事等信息系統(tǒng)的一體化和集成化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)預(yù)警。

3.把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制?？蒲袉挝唤?jīng)費(fèi)管理是在以預(yù)算為主線、以資金為核心的基礎(chǔ)上設(shè)置的控制活動(dòng)，按照各崗位職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)資金資產(chǎn)、基本建設(shè)、科研管理、審計(jì)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)或崗位的職能作用，推進(jìn)彼此之間的協(xié)調(diào)銜接，把內(nèi)控流程貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)、同頻共振，保障科研經(jīng)費(fèi)安全有效使用。

4.加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，筑牢科研人員思想防線。尊重科學(xué)研究靈感瞬間性、方式隨意性、路徑不確定性的特點(diǎn)，客觀審慎地運(yùn)用“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，劃出紅線，制定負(fù)面清單，明確科研經(jīng)費(fèi)使用禁止性行為，一旦發(fā)現(xiàn)失信情況，納入誠(chéng)信記錄管理，加大對(duì)嚴(yán)重失信行為的追責(zé)問(wèn)責(zé)力度。

（三）樹(shù)立“預(yù)算—成本—績(jī)效”理念，提高績(jī)效管理成效

《意見(jiàn)》中提到的一個(gè)重要主題就是創(chuàng)建和完善多種激勵(lì)機(jī)制，而激勵(lì)往往與績(jī)效緊密相連，缺乏有效激勵(lì)的績(jī)效管理就是空中樓閣，科研單位財(cái)務(wù)工作應(yīng)構(gòu)建“預(yù)算—成本—績(jī)效”全過(guò)程治理流程，以財(cái)力為杠桿，引導(dǎo)財(cái)務(wù)資源合理配置，提高科研經(jīng)費(fèi)管理成效。

1.規(guī)范成本核算，夯實(shí)績(jī)效管理基礎(chǔ)。在《事業(yè)單位成本核算基本指引》框架下，科研單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確成本的影響因素，準(zhǔn)確地分配單位運(yùn)行成本、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、后勤保障成本等，特別是對(duì)水電暖、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等公共成本的歸集分?jǐn)傋龅娇茖W(xué)合理，確保會(huì)計(jì)信息能夠反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體情況，以及專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體過(guò)程。通過(guò)對(duì)成本的精細(xì)化管理，有針對(duì)性地開(kāi)展成本控制活動(dòng)，減少不必要的資源耗費(fèi)，同時(shí)為預(yù)算安排提供決策依據(jù)，引導(dǎo)資金配置到成本效益較好的領(lǐng)域。

2.嚴(yán)格項(xiàng)目預(yù)算總額控制，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用?！兑庖?jiàn)》在擴(kuò)大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)方面，提出簡(jiǎn)化預(yù)算編制、下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)、擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)包干制實(shí)施范圍等措施，因此預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)的是實(shí)質(zhì)上的執(zhí)行產(chǎn)出結(jié)果。對(duì)于科研項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，應(yīng)發(fā)揮預(yù)算約束力強(qiáng)調(diào)的是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算總額控制，而不是對(duì)單個(gè)預(yù)算科目控制；在成本核算的基礎(chǔ)上，設(shè)置與成本相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)，衡量項(xiàng)目投入產(chǎn)出和資金使用效果；逐步完善不同類(lèi)型的科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)使用、間接費(fèi)用分配、推優(yōu)評(píng)先等方面的重要依據(jù)，在資源流向上體現(xiàn)績(jī)效管理導(dǎo)向。

3.推動(dòng)實(shí)施單位層面績(jī)效管理，形成整體績(jī)效管理機(jī)制。成本與績(jī)效是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的重要手段，將績(jī)效管理從科研項(xiàng)目延伸至科研部門(mén)和科研單位，加強(qiáng)對(duì)科研業(yè)務(wù)、單位運(yùn)行、基本建設(shè)等過(guò)程中資金使用效益的分析研究，增強(qiáng)開(kāi)源節(jié)流意識(shí)。首先，科研單位設(shè)置與整體發(fā)展規(guī)劃及目標(biāo)相匹配的績(jī)效目標(biāo)，科研部門(mén)在此基礎(chǔ)上設(shè)置與單位發(fā)展目標(biāo)相契合的共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)；其次，科研單位根據(jù)各部門(mén)的績(jī)效考核結(jié)果，大力支持優(yōu)秀科研人員和團(tuán)隊(duì)，突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌安排結(jié)余資金和預(yù)算資金，消除資金管理與使用碎片化問(wèn)題；再次，將績(jī)效考核情況作為財(cái)務(wù)治理監(jiān)督機(jī)構(gòu)的關(guān)注內(nèi)容，形成整體閉環(huán)的績(jī)效管理機(jī)制，切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（作者單位：中國(guó)水利水電科學(xué)研究院 北京核工業(yè)醫(yī)院 北京中水科工程集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100038，電子郵箱：haosj121@126.com）

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