摘 要：新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)成本的把控力度，管理者對(duì)于納稅籌劃等涉稅工作的重視程度也越來(lái)越高，其試圖借助納稅籌劃來(lái)延遲納稅時(shí)限，減少稅款，減輕稅負(fù)，保障利潤(rùn)，節(jié)約成本。而納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響也在持續(xù)加大，因此企業(yè)必須正視這一類風(fēng)險(xiǎn)因素。本文首先分析了政策風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定偏差風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)這幾種常見(jiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的表現(xiàn)與成因，而后從認(rèn)識(shí)層面、組織機(jī)構(gòu)層面、內(nèi)部控制機(jī)制層面以及相關(guān)人才隊(duì)伍層面探討了企業(yè)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)存在的不足及可行的對(duì)策，以此來(lái)為企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供參考，確保企業(yè)在合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提下能夠?qū)崿F(xiàn)提升利潤(rùn)水平的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；管理對(duì)策

我國(guó)政府在近幾年不斷地通過(guò)降費(fèi)減稅政策來(lái)助力企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，同時(shí)也持續(xù)加大稅收監(jiān)管力度，除了完善財(cái)政稅收法規(guī)制度機(jī)制，還加大了對(duì)大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段的利用力度。面對(duì)這種外部監(jiān)管環(huán)境與政策環(huán)境，企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作保持高度重視，尤其要做好必要的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，增強(qiáng)納稅事項(xiàng)的可控性，減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給自身的經(jīng)濟(jì)效益與行業(yè)信譽(yù)帶來(lái)的不良影響。

一、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)類型

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是一種合法化、合理化的節(jié)稅方式，因此符合國(guó)家政策法規(guī)要求是此項(xiàng)工作的必要前提，企業(yè)的節(jié)稅行為不應(yīng)沖擊國(guó)家稅收法規(guī)的立法精神，也不可損害民眾的利益。違規(guī)的偷漏稅行為并不在納稅籌劃范疇中，若企業(yè)在納稅籌劃中沒(méi)有遵循合法性原則，就會(huì)引發(fā)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的危機(jī)。另外，國(guó)家稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整的，因此若企業(yè)對(duì)于國(guó)家政策的理解與把握存在局限性，可能在無(wú)形中違背了政策的新規(guī)定、新要求，以此會(huì)引發(fā)政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

從政策選擇風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，企業(yè)在納稅籌劃的制定過(guò)程中，應(yīng)確保方案內(nèi)容能夠與國(guó)家當(dāng)前的稅收條款或者稅收優(yōu)化政策要求相吻合，若出現(xiàn)錯(cuò)用條款或者亂用條款的情況，就會(huì)引發(fā)這種風(fēng)險(xiǎn)。造成這一風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于籌劃人員對(duì)于政策的研究不深入，認(rèn)識(shí)不到位。也有的企業(yè)只追求運(yùn)用優(yōu)惠政策，但未按照政策要求調(diào)整企業(yè)的相應(yīng)事務(wù)。從政策變化風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，國(guó)家稅收政策本身的時(shí)效性是引發(fā)這一風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。稅收政策必須適應(yīng)不斷變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是在相關(guān)法律體系還有完善空間的情況下，當(dāng)稅收政策變動(dòng)頻率較高時(shí)，企業(yè)面對(duì)的政策變化風(fēng)險(xiǎn)也就更高。

2.認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)推出的納稅籌劃是否能夠獲得國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可存在一定的不確定性，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在面對(duì)同一個(gè)納稅籌劃內(nèi)容時(shí)，對(duì)其的認(rèn)可程度也存在差異性，在這種執(zhí)法認(rèn)定偏差下，企業(yè)可能需要面對(duì)籌劃失敗的結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使其稅收監(jiān)管職能時(shí)具有一定的自由裁量權(quán)，而稅收法規(guī)在納稅范圍方面的要求往往會(huì)保留彈性空間，這也是導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃結(jié)果存在不確定性的重要原因。

除了稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在的認(rèn)定差異之外，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅法及相關(guān)政策的理解也可能出現(xiàn)差異，主要是因?yàn)槎惪畹恼骷{雙方的利益需求與立場(chǎng)不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在解釋與理解稅法時(shí)，傾向于強(qiáng)化稅款征收力度；而企業(yè)則是從納稅與涉稅角度來(lái)解析稅法條款。稅務(wù)立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)頒布與修訂稅收法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能主要是征收稅款，而企業(yè)需在自身認(rèn)定范圍之內(nèi)完成籌劃與繳稅，納稅籌劃這一經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)涉及多方關(guān)系，若各方對(duì)于稅法的理解偏差過(guò)大，企業(yè)將面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)給自身帶來(lái)的實(shí)質(zhì)性影響。

3.道德風(fēng)險(xiǎn)

納稅人自身的納稅意識(shí)與企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間具有密切關(guān)聯(lián)，部分納稅人基于減輕自身稅負(fù)的需求，可能會(huì)利用企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的信息不對(duì)稱情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)不知情的前提下，通過(guò)指示財(cái)務(wù)部門隱匿、編造、偽造記賬憑證來(lái)少列收入、多列支出，進(jìn)而少繳稅款，在給財(cái)務(wù)崗位的人員帶去職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也使企業(yè)陷入危險(xiǎn)境地。隨著稅收監(jiān)管技術(shù)越來(lái)越先進(jìn)，企業(yè)的這種違規(guī)行為被查處的可能性也在持續(xù)增加。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題也會(huì)間接加大稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤或者不真實(shí)的情況后，可能會(huì)給稅收籌劃工作帶來(lái)誤導(dǎo)，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制未能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃工作時(shí)，為了能夠享有優(yōu)惠政策，滿足籌劃方案提出的條件，會(huì)投入一定的成本來(lái)創(chuàng)造條件，而成本能否按照預(yù)期收回是不確定的，在此過(guò)程中，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到一定的影響，且部分影響還具有持續(xù)性特點(diǎn)，這就給企業(yè)造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

稅款的形成貫穿企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，因此稅收籌劃也要全面考慮企業(yè)的方方面面。企業(yè)在按照稅收優(yōu)化政策調(diào)整經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)范圍時(shí)，經(jīng)營(yíng)效益可能會(huì)遭受沖擊，若投資之后，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)變動(dòng)或者前期的投資決策發(fā)生失誤，企業(yè)可能就會(huì)喪失稅收優(yōu)惠所需的條件，不但沒(méi)有實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的籌劃目標(biāo)，甚至還會(huì)增加成本壓力。另外，納稅籌劃工作本身也需要耗費(fèi)一定的時(shí)間、智力以及人力成本，一旦籌劃失敗，企業(yè)將不得不面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，企業(yè)內(nèi)部也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題

1.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足

國(guó)家反避稅力度持續(xù)加強(qiáng)，財(cái)稅改革深化進(jìn)程中，各行各業(yè)都受到了較為深遠(yuǎn)且持久的影響。然而，部分企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃工作的重要價(jià)值，但是對(duì)于這方面的風(fēng)險(xiǎn)防控工作并未做到位，在日常的財(cái)務(wù)管理中，違規(guī)開設(shè)發(fā)票、隨意調(diào)整記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿等情況未被完全消除，納稅管理水平較低。各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)于稅收籌劃的配合度不足，本身的稅務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)也比較薄弱，這些情況都不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)缺失

很多現(xiàn)代企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)體系中都缺少專門負(fù)責(zé)稅務(wù)工作以及籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門。而財(cái)務(wù)部門本身承擔(dān)著企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析、輔助財(cái)務(wù)決策等工作，同時(shí)在業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，財(cái)務(wù)人員的日常工作任務(wù)量較大，這就導(dǎo)致其在稅務(wù)工作中能夠投入的精力與時(shí)間都比較有限，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注也比較少，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)率也因此而增加。

3.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制未生效

完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作中發(fā)揮一定的作用，其可以保障企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)性，減少會(huì)計(jì)信息存在的質(zhì)量問(wèn)題，給納稅籌劃提供完整、可靠、真實(shí)的參考依據(jù)。但是還有部分企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)中存在較為嚴(yán)重的滯后性表現(xiàn)，這就削弱了內(nèi)控機(jī)制對(duì)于企業(yè)中的人員的約束力。另外，也有的企業(yè)雖然落實(shí)了內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)工作，但是未將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)控機(jī)制中，此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的系統(tǒng)性不足。

4.缺失風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化力量

專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)防控人才是企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要保障，而納稅籌劃崗位對(duì)于任職人員的要求較高，其需要具備財(cái)會(huì)、管理、稅收以及法律等多個(gè)專業(yè)的知識(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)還需對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程有著較為全面且深入的了解，另外還要有防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力與經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)缺少這種高層次、綜合化的優(yōu)質(zhì)人才，現(xiàn)有的財(cái)會(huì)隊(duì)伍難以滿足上述要求，因此企業(yè)長(zhǎng)期存在著納稅籌劃水平低的情況，稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率也比較高。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

企業(yè)在尋求納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題的解決對(duì)策時(shí)，應(yīng)當(dāng)以基層為起點(diǎn)，在各個(gè)部門之間開展納稅法規(guī)的普及教育工作，可借助發(fā)放宣傳資料、制作板報(bào)、座談交流與培訓(xùn)講座等多種形式來(lái)強(qiáng)化宣傳效果，將納稅文化融入企業(yè)文化體系中，以柔性管理的方式來(lái)改變企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員對(duì)于納稅籌劃工作的態(tài)度。最為關(guān)鍵的工作是應(yīng)培養(yǎng)財(cái)稅人員形成正確的籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與管理意識(shí)。

首先，應(yīng)形成較強(qiáng)的價(jià)格籌劃意識(shí)，調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格時(shí)，需要有效發(fā)揮出轉(zhuǎn)讓定價(jià)法的作用，并防控其中的風(fēng)險(xiǎn)。在制定定價(jià)策略時(shí)，除了需要考慮營(yíng)銷形式與開發(fā)成本，還要關(guān)注所得稅等稅種的具體征收檔次，以此來(lái)控制納稅成本，同時(shí)預(yù)估各個(gè)定價(jià)策略下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)加大對(duì)于自身所在行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的關(guān)注，除了政策內(nèi)容，還應(yīng)充分了解政策的出臺(tái)目的與經(jīng)濟(jì)背景，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)的防控。再次，財(cái)稅人員在利用當(dāng)前稅收征管以及稅法中的漏洞進(jìn)行籌劃之前，需要做好風(fēng)險(xiǎn)收益與成本收益的衡量與分析。最后，財(cái)稅人員需要針對(duì)稅法機(jī)制中的臨界點(diǎn)進(jìn)行充分利用。比如按照稅法要求，征收增值稅時(shí)，若企業(yè)售出的普通標(biāo)準(zhǔn)型住宅增值額在項(xiàng)目金額的20%以內(nèi)，可對(duì)土地增值稅進(jìn)行免征，因此企業(yè)可通過(guò)把控增值額來(lái)控制納稅成本。

總之，財(cái)稅人員應(yīng)將防控風(fēng)險(xiǎn)置于納稅籌劃的首要環(huán)節(jié)中，優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而后再對(duì)利益展開籌劃，在籌劃收益與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求平衡點(diǎn)。

2.優(yōu)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)

其一，應(yīng)調(diào)整組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)不僅要設(shè)置獨(dú)立負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的職能部門，同時(shí)還要在部門中設(shè)置專門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的崗位。在部門建設(shè)前期，需要針對(duì)該部門的各個(gè)崗位、財(cái)務(wù)管理部門的崗位、內(nèi)審審計(jì)部門的崗位等財(cái)稅相關(guān)工作崗位設(shè)置合理的權(quán)限與分工方式，在劃分責(zé)任邊界的同時(shí)，也要確保各個(gè)部門能夠互相配合。財(cái)務(wù)部門向該稅務(wù)管理部門提交的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都應(yīng)是真實(shí)準(zhǔn)確的，同時(shí)還要注重及時(shí)更新信息。稅務(wù)部門則要圍繞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)開展籌劃與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，將潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞給管理層。除了籌劃工作之外，企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好與外部相關(guān)單位的溝通工作，包括專業(yè)化的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)以及負(fù)責(zé)征管稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而獲取其提供的咨詢服務(wù)、政策指導(dǎo)，從而防控籌劃工作中的政策風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)國(guó)家稅收政策的正確解讀。

其二，為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作建設(shè)專門的管理體系。管理層既是企業(yè)各項(xiàng)收益的主要受益者，同時(shí)也承擔(dān)著各種風(fēng)險(xiǎn)，其必須在此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)揮出引領(lǐng)作用，可在戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)對(duì)納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，并針對(duì)這方面的管理決策進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)。財(cái)稅管理人員則應(yīng)利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)為企業(yè)的納稅籌劃工作保駕護(hù)航，一方面要確保會(huì)計(jì)信息不存在造假、差錯(cuò)的情況，另一方面還要在日常的支出審批、費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，配合稅務(wù)部門做好聯(lián)合防控工作。內(nèi)部審計(jì)部門則要在制定內(nèi)部控制機(jī)制與審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)中，將稅務(wù)方面的工作視作內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，消除稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。銷售部門、資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門等各個(gè)部門的人員都應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)事項(xiàng)，高度配合參與籌劃方案的落實(shí)工作，以此來(lái)有效排除利潤(rùn)分配、日常經(jīng)營(yíng)以及初始投資等經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制

其一，企業(yè)需要圍繞納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題建立有針對(duì)性的預(yù)警制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)的事前識(shí)別與精準(zhǔn)化解。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)時(shí)，需綜合運(yùn)用定性與定量評(píng)價(jià)方法。在定性評(píng)價(jià)中，可通過(guò)制度實(shí)驗(yàn)法與頭腦風(fēng)暴法來(lái)發(fā)揮群體智慧，來(lái)針對(duì)企業(yè)財(cái)稅狀況進(jìn)行深入分析，確保財(cái)稅方面的決策的正確性。在定量評(píng)價(jià)中，應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)特征與運(yùn)營(yíng)狀況為基準(zhǔn)，將企業(yè)及行業(yè)的成本費(fèi)用利潤(rùn)率、稅收變動(dòng)率、所得稅等稅種的稅負(fù)率以及銷售增長(zhǎng)率等設(shè)置為預(yù)警指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度展開客觀量化評(píng)估，財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門需定期將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告?zhèn)鬟f給管理層。稅務(wù)部門還應(yīng)實(shí)時(shí)掌握稅法以及企業(yè)適用的優(yōu)惠政策內(nèi)容，并做好對(duì)其的解讀與分析，將外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策條件等變動(dòng)也納入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與分析的工作中，利用數(shù)據(jù)分析模型來(lái)增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性，在財(cái)務(wù)信息化等系統(tǒng)的支持下實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的精準(zhǔn)、實(shí)時(shí)監(jiān)控。

其二，企業(yè)應(yīng)在成本管控機(jī)制中增加納稅籌劃成本管理制度。納稅籌劃中產(chǎn)生的成本支出會(huì)對(duì)其給企業(yè)提供的收益產(chǎn)生抵消作用。因此管理者應(yīng)以成本效益原則為基本導(dǎo)向，利用制度來(lái)督促稅務(wù)部門圍繞納稅籌劃等稅務(wù)工作的隱性成本及顯性成本展開預(yù)估工作，并編制預(yù)算，后續(xù)也需按照其他方面的預(yù)算管理流程開展控制、監(jiān)督以及考核，以此可以實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃工作帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

其三，完善合同管理制度。企業(yè)在推進(jìn)采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)時(shí)，往往需要簽訂大量的合同，如果在編制合同條款時(shí)，未關(guān)注稅務(wù)方面的問(wèn)題，可能會(huì)出現(xiàn)漏洞，也會(huì)加大稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是價(jià)格這一經(jīng)濟(jì)合同中的必備條款，其對(duì)于企業(yè)稅負(fù)有著直接性的影響，必須在合同中清晰描述價(jià)格，包括到岸價(jià)或離岸價(jià)、目的地價(jià)或者出廠價(jià)、不含稅或者含稅等。稅務(wù)部門與合同管理部門共同做好合同的付款時(shí)間、簽訂時(shí)間以及關(guān)鍵條款的管理工作，降低合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給納稅籌劃創(chuàng)設(shè)更好地開展條件。

其四，落實(shí)發(fā)票管理機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)發(fā)票使用及管理工作的重視度一直都比較高，尤其是在當(dāng)前“以票控稅”的征管機(jī)制背景下。雖然發(fā)票并非能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生的唯一憑證，但是企業(yè)若未對(duì)購(gòu)銷合同等其他可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的文件進(jìn)行簽訂，后續(xù)很難獲得相應(yīng)的憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，企業(yè)需要增加與其的溝通成本，同時(shí)還可能需要接受罰款或者補(bǔ)繳稅款或者滯納金。相比其他的政策等風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，因此企業(yè)可借助相應(yīng)的管理機(jī)制來(lái)規(guī)范與發(fā)票有關(guān)的工作，確保做到以合規(guī)合法的方式使用發(fā)票。

最后，應(yīng)有效執(zhí)行內(nèi)外部信息溝通機(jī)制。良好的內(nèi)部信息溝通機(jī)制可及時(shí)為納稅籌劃工作提供涉稅數(shù)據(jù)，同時(shí)也確?；I劃方案得到有效落地，切實(shí)消除各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。暢通的外部溝通機(jī)制能夠使企業(yè)獲取外部助力，比如可在咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)之后優(yōu)化調(diào)整籌劃方案，確保其能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免發(fā)生認(rèn)定偏差風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)稅部門應(yīng)經(jīng)常性地與稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，從而在專家的指導(dǎo)下完成籌劃工作。

4.建設(shè)專業(yè)化的納稅管理隊(duì)伍

企業(yè)應(yīng)通過(guò)指向明確的招聘以及培訓(xùn)工作來(lái)對(duì)財(cái)稅管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效優(yōu)化，重點(diǎn)招收具有財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律以及風(fēng)控等專業(yè)知識(shí)背景的綜合型人才。同時(shí)還應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理部門的人員制定納稅法規(guī)、政策、籌劃設(shè)計(jì)等方面的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)稅人員在培訓(xùn)后，針對(duì)納稅管理、涉稅事項(xiàng)以及籌劃工作展開交流與討論，以此來(lái)制定出能夠貼合企業(yè)需求的優(yōu)質(zhì)納稅籌劃方案，并持續(xù)對(duì)籌劃方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，防控時(shí)效性方面的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還可從高校、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)中聘請(qǐng)納稅籌劃方面的專業(yè)人士，為企業(yè)提供涉稅事項(xiàng)的咨詢服務(wù)與籌劃指導(dǎo)，借此來(lái)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，為納稅籌劃的順利實(shí)施與成功應(yīng)用提供保障。

四、結(jié)論

內(nèi)部管理狀況與外部政策環(huán)境給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來(lái)了政策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及認(rèn)定偏差等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于自身的負(fù)面影響程度，形成全員參與涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的良好企業(yè)氛圍；完善現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)，增設(shè)稅務(wù)管理部門與相應(yīng)的風(fēng)控崗位；將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作滲透到企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中，實(shí)現(xiàn)對(duì)此類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、預(yù)警與應(yīng)對(duì)，從而為納稅籌劃的制定與實(shí)施創(chuàng)造完備的條件。

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作者簡(jiǎn)介：楊小紅（1979.08— ），女，本科，職稱：會(huì)計(jì)師。