孟繼民 劉海軍

〔內(nèi)容提要〕政策是發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、推進手段的表現(xiàn)形式，國家政策對經(jīng)濟社會的發(fā)展方向、速度和效果有直接的影響，特別是企業(yè)所得稅政策對企業(yè)和區(qū)域發(fā)展有決定性的作用。本文首先分析了東北地區(qū)企業(yè)競爭力持續(xù)弱化的原因，然后指出東北全面振興亟須國家稅收政策支持，最后提出要參照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，給予東北地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

〔關(guān)鍵詞〕企業(yè)所得稅；稅收政策；東北振興

東北過去的發(fā)展，特別是新中國成立后和改革開放以來的發(fā)展成就，得益于國家政策紅利；實施東北振興戰(zhàn)略以來的發(fā)展，也多虧國家政策的支持，若沒有國家政策支持東北改革開放、解決歷史遺留問題、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，東北地區(qū)的經(jīng)濟社會狀況會更加嚴峻；近些年來發(fā)生的經(jīng)濟下滑和發(fā)展滯后，一定程度上也是受制于政策局限；現(xiàn)在要實現(xiàn)全面振興和全方位振興，也同樣需要國家加大政策支持力度。參照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，平等地給予東北地區(qū)，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅按15%的稅率征收，使東北地區(qū)的企業(yè)公平地參與市場競爭，提高企業(yè)和區(qū)域的核心競爭力。這是發(fā)揮國家政策作用，加快振興發(fā)展步伐的當務(wù)之急。

一、企業(yè)競爭力持續(xù)弱化是東北發(fā)展緩慢的重要原因

1.東北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展滯后的原因是企業(yè)競爭力不強

東北振興首先是企業(yè)振興，沒有企業(yè)的振興就沒有經(jīng)濟振興，更沒有全面振興和全方位振興。近幾年東北經(jīng)濟處于低速徘徊狀態(tài)，主要是企業(yè)的發(fā)展情況不理想，企業(yè)的生產(chǎn)指標和效益指標下滑，轉(zhuǎn)型升級緩慢，創(chuàng)新能力不強，市場競爭力低，固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造投資下降，新上項目減少，帶來東北地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整滯后，經(jīng)濟競爭力下降，經(jīng)濟發(fā)展緩慢，影響振興發(fā)展效果。

2.東北地區(qū)企業(yè)競爭力弱化的一個重要原因是缺乏企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策支持

與南方發(fā)達地區(qū)的特殊政策區(qū)，特別是與西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅享受15%的稅率相比，東北地區(qū)大多數(shù)企業(yè)的所得稅率是25%，相差10%，稅收負擔較重，使許多企業(yè)走下坡路、發(fā)展相對滯后，甚至導(dǎo)致許多企業(yè)消失。由于東北地區(qū)多數(shù)企業(yè)沒能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，導(dǎo)致企業(yè)再生能力低，技術(shù)改造投資少、研發(fā)投入少、設(shè)備更新慢、轉(zhuǎn)型升級慢，企業(yè)發(fā)展后勁不足。東北地區(qū)企業(yè)歷史包袱重、稅費負擔重、社會責任重，一直在負重前行，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本高、收益低，自身積累低，影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力。

二、東北全面振興實現(xiàn)新突破亟須國家稅收政策支持

近些年東北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展緩慢導(dǎo)致振興效果不佳。2014年以來，東北三省特別是遼寧GDP增長低于全國平均水平，多數(shù)年份處在全國各省、市、區(qū)排名的末位區(qū)域?；旧显谕粫r期，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收，該政策從2011年1月1日起實施，經(jīng)過3年后政策效果相繼顯現(xiàn)。對比而言，東北地區(qū)企業(yè)沒有得到同等支持，導(dǎo)致企業(yè)外流、項目外流、人才外流。西部地區(qū)持續(xù)實施了10年15%稅率的企業(yè)所得稅政策，結(jié)果是西部地區(qū)經(jīng)濟增速處于全國前列，與東北地區(qū)的低速發(fā)展形成鮮明對照。這個政策到期后又延長了10年，到2030年12月31日止，西部地區(qū)的發(fā)展更加可期。而東北地區(qū)由于沒有稅收優(yōu)惠政策，將繼續(xù)或者較長時期處于滾石上山、爬坡過坎的艱難階段。

推動?xùn)|北全面振興取得新突破，是貫徹黨的二十大精神的總體要求，也是實施東北振興戰(zhàn)略的具體舉措。為了強化東北地區(qū)維護國家五大安全的能力，激活企業(yè)的發(fā)展活力，需要給予東北地區(qū)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。參照西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅按15%的稅率征收，平等地給予東北地區(qū)同樣的具有含金量的稅收政策支持，全力推動?xùn)|北振興發(fā)展。遼寧作為東北振興的龍頭，應(yīng)該首先加大對遼寧振興發(fā)展的支持力度，使遼寧有機會在東北地區(qū)率先進入東部發(fā)達地區(qū)行列。

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有助于東北地區(qū)企業(yè)提高核心競爭力

國家支持東北地區(qū)振興發(fā)展的關(guān)鍵一招是支持企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)的自我發(fā)展能力，增強企業(yè)的造血功能，而企業(yè)所得稅優(yōu)惠是最直接、最有效、最普惠的扶持政策。企業(yè)所得稅稅率降低了，稅收負擔減輕了，企業(yè)的積累增加了，技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、轉(zhuǎn)型升級、人才待遇等投入會進一步增加，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、市場開拓等都會提高和改進，東北地區(qū)企業(yè)的產(chǎn)品、質(zhì)量、價格、服務(wù)，以及企業(yè)管理，在同南方發(fā)達地區(qū)及西部地區(qū)企業(yè)進行競爭時，處于劣勢的被動局面會得到改善，東北地區(qū)企業(yè)的市場競爭能力會逐步提高，并帶動?xùn)|北地區(qū)的整體競爭力穩(wěn)步提高，增強振興東北的信心。

2.激發(fā)企業(yè)活力有助于提高東北區(qū)域發(fā)展的競爭力

影響一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展快慢的核心要素是區(qū)域內(nèi)企業(yè)的競爭力，影響企業(yè)競爭力的關(guān)鍵是企業(yè)所得稅，它決定了企業(yè)盈利可以用于自身發(fā)展的量。西部地區(qū)實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策成效明顯，東北地區(qū)企業(yè)稅收負擔過重，導(dǎo)致西部與東北地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距拉大。據(jù)相關(guān)地區(qū)調(diào)研統(tǒng)計，僅在2011—2018年間，西部地區(qū)累計約有25萬戶（次）企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，累計減免企業(yè)所得稅約5025億元。該政策促進了西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，推動了西部地區(qū)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，經(jīng)濟增速處于全國前列，經(jīng)濟總量和人均收入占全國水平的比重穩(wěn)步提升。稅收政策作用對東北地區(qū)同樣有效，西部和東北地區(qū)作為國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略地區(qū)，給予東北地區(qū)類似于西部的政策，會收到同樣明顯的發(fā)展效果。否則，東北的振興發(fā)展難如人意，難以遏制企業(yè)外流、項目外流、人才外流，甚至會削弱東北維護國家五大安全政治使命的能力。東北的全面振興和全方位振興需要國家政策推動，在東北滾石上山、爬坡過坎過程中，亟須國家政策的推動，使加大政策支持力度成為加快振興發(fā)展的助推器。

三、比照西部地區(qū)政策給予東北地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.參照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策支持東北振興發(fā)展

在東北地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅也按15%征收，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比重達到60%以上即可享受，政策期限從2024年1月1日起，與西部地區(qū)政策截止日期相同，到2030年12月31日。如果在全東北地區(qū)實施有難度，可以考慮在東北地區(qū)的國家自貿(mào)區(qū)、高新區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、邊境經(jīng)濟合作區(qū)等特殊區(qū)域?qū)嵤?，培育振興發(fā)展的增長點，帶動?xùn)|北地區(qū)實現(xiàn)全面振興和全方位振興。遼寧是東北振興的龍頭，為了減少發(fā)展工業(yè)對東北基本農(nóng)田，特別是對黑土地的影響，發(fā)揮遼寧沿海經(jīng)濟帶、遼西丘陵地帶適于發(fā)展工業(yè)的優(yōu)勢，更好利用遼中南城市群的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，也可以考慮率先對遼寧鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅按15%征收，使遼寧振興發(fā)展迎來新的曙光，對東北振興發(fā)揮帶動作用。

2.給予東北地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件已經(jīng)具備

隨著養(yǎng)老保險基本實現(xiàn)全國統(tǒng)籌、東北地區(qū)國有企業(yè)歷史遺留問題基本解決、地方財政負擔有所減輕，具備了實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件。同時，東北地區(qū)企業(yè)的社會負擔逐步減輕，生產(chǎn)經(jīng)營成本出現(xiàn)下降趨勢，盈利水平和盈利預(yù)期有所提高，可以說，東北蓄勢待發(fā)的時期已經(jīng)到來。

3.在東北地區(qū)實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以后，稅收減少不會對財政收入下降造成難以承受的壓力

經(jīng)初步測算，以2021年度為例，遼寧省鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅為151.4億元，享受15%優(yōu)惠后，估計會給企業(yè)讓利60.6億元；吉林省會從119.4億元的所得稅收入中讓利47.7億元；黑龍江省會從25.2億元的所得稅收入中讓利10.1億元。若再考慮集成電路企業(yè)按10%、高新技術(shù)企業(yè)按15%、小型微利企業(yè)按20%征收所得稅的因素，對企業(yè)的讓利程度或者對財政收入的影響程度會低于測算值。同時，政策效應(yīng)會帶來企業(yè)收入和利潤的增加，企業(yè)數(shù)量和引進項目的增加，降低稅率與稅收增加的互動關(guān)系會按照拉弗曲線變化，稅率降低后很快會出現(xiàn)稅收總量增加，經(jīng)濟發(fā)展增速提高。西部地區(qū)實施十多年的政策效果，證明稅收優(yōu)惠作用是正向的，可能短期內(nèi)稅收會有所下降，但不會造成難以承受的壓力，而長期的促進經(jīng)濟發(fā)展的效果是明顯的，國內(nèi)外通過降稅增收的案例不勝枚舉。

4.需要抓住百年未有之大變局帶來的發(fā)展機遇，加快稅收優(yōu)惠政策落地，推動?xùn)|北振興發(fā)展

近幾年國際地緣政治變局和國內(nèi)區(qū)域發(fā)展形勢，更加需要加快東北振興發(fā)展，給予東北地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠恰逢其時。美國對中國發(fā)展的打壓，對全球產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、物流鏈的影響，俄烏戰(zhàn)爭后俄羅斯受到的制裁，改變了全球地緣政治格局，以及RCEP生效，使毗鄰日韓的東北和東北亞的發(fā)展迎來了新的歷史機遇。在這樣的背景下，引導(dǎo)國內(nèi)外資金和項目向東北聚集，承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，豐富了東北振興戰(zhàn)略的內(nèi)涵和意義。

[作者單位：東北大學東北振興研究中心（中國東北振興研究院）]