楊曉妹 龐倩男 王有興

摘要 地區(qū)差異化環(huán)境稅政策為污染企業(yè)通過(guò)跨區(qū)轉(zhuǎn)移回避環(huán)境成本提供了空間，由此帶來(lái)了污染與綠色技術(shù)創(chuàng)新的空間溢出。顯然這種空間溢出效應(yīng)增加了環(huán)境稅激勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的難度。不僅如此，地方政府環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度也會(huì)影響環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)，忽略政府環(huán)境監(jiān)管因素，有可能對(duì)污染減排政策與技術(shù)創(chuàng)新之間關(guān)系作出不恰當(dāng)?shù)耐茢?。文章?gòu)建政府環(huán)境監(jiān)管、環(huán)境稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新的理論分析框架，利用2005—2019年省際面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用空間面板杜賓模型實(shí)證分析環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的空間溢出效應(yīng)及政府環(huán)境監(jiān)管的調(diào)節(jié)作用，并進(jìn)一步考察了環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的影響機(jī)制。研究發(fā)現(xiàn)：環(huán)境稅的“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應(yīng)均呈現(xiàn)倒“U”型特征，且政府環(huán)境監(jiān)管通過(guò)提升環(huán)境稅的創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)、降低政府官員的環(huán)境規(guī)制俘獲概率，進(jìn)一步增強(qiáng)了環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響；環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應(yīng)的地區(qū)異質(zhì)性明顯，本地環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的非線性特征及環(huán)境監(jiān)管調(diào)節(jié)作用只適用于東部地區(qū)。而鄰地效應(yīng)中，政府環(huán)境監(jiān)管調(diào)節(jié)作用只在中部地區(qū)顯著，而且顯著增強(qiáng)了環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效果；人力資本跨區(qū)流動(dòng)與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移是造成環(huán)境稅“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應(yīng)空間特征的重要因素。環(huán)境稅高稅率地區(qū)引致鄰地人力資本外流、污染產(chǎn)業(yè)回流，對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生了雙向“推拉”效應(yīng)，短期內(nèi)促進(jìn)鄰地綠色創(chuàng)新，但長(zhǎng)期，污染產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)質(zhì)人才流失以及環(huán)境持續(xù)惡化，最終將抑制鄰地綠色創(chuàng)新。為提升環(huán)境稅政策效應(yīng)，地方政府應(yīng)當(dāng)審慎制定環(huán)境稅稅率、完善環(huán)境監(jiān)管體系、進(jìn)一步優(yōu)化人才發(fā)展機(jī)制、完善區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展機(jī)制。

關(guān)鍵詞 環(huán)境稅；環(huán)境監(jiān)管；綠色創(chuàng)新；溢出效應(yīng)

中圖分類號(hào) F812. 42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼 A 文章編號(hào) 1002-2104（2023）01-0050-11 DOI：10. 12062/cpre. 20220916

面對(duì)嚴(yán)峻的資源環(huán)境約束，綠色低碳轉(zhuǎn)型是中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然選擇。黨的十九大報(bào)告提出“全面深化綠色發(fā)展戰(zhàn)略舉措”，指出要“通過(guò)環(huán)境管控發(fā)揮綠色發(fā)展的導(dǎo)向作用”。黨的十九屆五中全會(huì)強(qiáng)調(diào)要“強(qiáng)化綠色發(fā)展的法律和政策保障”?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》進(jìn)一步提出“建立健全環(huán)境治理體系，實(shí)施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策”。環(huán)境稅作為環(huán)境規(guī)制的重要工具，其在降低污染排放、促進(jìn)綠色創(chuàng)新方面的作用得到了廣泛關(guān)注。環(huán)境稅能否激勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新，已逐漸成為評(píng)價(jià)環(huán)境稅政策效果的重要標(biāo)尺。事實(shí)上，目前各地執(zhí)行的差異化環(huán)境稅政策為污染企業(yè)通過(guò)跨區(qū)轉(zhuǎn)移回避環(huán)境成本提供了空間。面對(duì)本地嚴(yán)格的環(huán)境稅，污染企業(yè)不僅可以通過(guò)綠色技術(shù)創(chuàng)新降低環(huán)境成本，還可以通過(guò)重新選址規(guī)避成本［1-2］。本地的綠色創(chuàng)新或企業(yè)搬遷，有可能通過(guò)人力資本流動(dòng)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等途徑影響鄰地綠色創(chuàng)新水平。即理論上環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響具有空間溢出效應(yīng)。顯然這種空間溢出效應(yīng)增加了環(huán)境稅激勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的難度。與此同時(shí)，作為環(huán)境稅政策執(zhí)行者，地方政府環(huán)境監(jiān)管行為可能會(huì)進(jìn)一步疊加或弱化環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的空間效應(yīng)。因此，有必要將政府環(huán)境監(jiān)管納入統(tǒng)一的分析框架，力求以多維視角更為全面、系統(tǒng)地揭示環(huán)境稅影響區(qū)域綠色創(chuàng)新的渠道和機(jī)制。在當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，深入研究環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的空間溢出效應(yīng)以及政府環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度的調(diào)節(jié)作用，能夠?yàn)樯罨h(huán)境稅制改革，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供經(jīng)驗(yàn)支撐和決策參考。

1 文獻(xiàn)綜述

環(huán)境稅與企業(yè)減排、綠色創(chuàng)新的關(guān)系一直是理論界和實(shí)務(wù)界研究的熱點(diǎn)。針對(duì)環(huán)境稅能否激勵(lì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，學(xué)者們的觀點(diǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是環(huán)境稅會(huì)產(chǎn)生“成本遵從效應(yīng)”，迫使企業(yè)將原本可以用于研發(fā)創(chuàng)新的資金投入到環(huán)境治理環(huán)節(jié)，從而阻礙了企業(yè)的綠色創(chuàng)新［3-4］。二是環(huán)境稅能夠引發(fā)“創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)”，激勵(lì)企業(yè)為擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)份額而開(kāi)展綠色創(chuàng)新［5-6］。三是環(huán)境稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響并非簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，而是存在非線性關(guān)系或門檻效應(yīng)［7-8］。隨著研究的深入，不少學(xué)者將研究視域由微觀企業(yè)轉(zhuǎn)向宏觀地區(qū)層面。已有文獻(xiàn)主要集中于環(huán)境規(guī)制的空間溢出效應(yīng)研究。一地環(huán)境規(guī)制加強(qiáng)，會(huì)造成污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移，鄰地環(huán)境污染加?。?-10］，甚至導(dǎo)致環(huán)境規(guī)制的逐底競(jìng)爭(zhēng)［11］，形成“污染避難所效應(yīng)”［12］。伴隨著跨區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和跨區(qū)污染現(xiàn)象不斷持續(xù)，地區(qū)間綠色創(chuàng)新水平是否會(huì)隨之改變？最早的研究證據(jù)來(lái)源于跨國(guó)層面的數(shù)據(jù)分析。

Lanjouw等［13］研究發(fā)現(xiàn)美國(guó)嚴(yán)格管制汽車尾氣排放造成了德國(guó)和日本等進(jìn)口來(lái)源國(guó)汽車尾氣減排專利比例顯著提高。國(guó)內(nèi)不少學(xué)者也得出本地環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度提升后，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出出現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，而且技術(shù)遷移同步發(fā)生［14］。然而，王文普等［15］通過(guò)省級(jí)數(shù)據(jù)分析得出了相反的結(jié)論，認(rèn)為相鄰省份環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度與本省技術(shù)創(chuàng)新投入呈負(fù)相關(guān)關(guān)系；還有一些學(xué)者認(rèn)為，本地的環(huán)境規(guī)制會(huì)對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生非線性作用或門檻效應(yīng)［16］。在環(huán)境稅領(lǐng)域，李香菊等［8］認(rèn)為環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新呈“倒 U”型關(guān)系，而且地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)削弱環(huán)境稅對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響。金剛等［17］發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)相鄰地區(qū)競(jìng)相向上的環(huán)境策略促進(jìn)了技術(shù)創(chuàng)新，緩解了污染產(chǎn)業(yè)的跨區(qū)轉(zhuǎn)移，認(rèn)為制定有效引導(dǎo)地區(qū)溢出效應(yīng)的環(huán)境政策有利于實(shí)現(xiàn)減排與創(chuàng)新雙重目標(biāo)。

理論上，地方政府作為環(huán)境稅政策執(zhí)行者，其行為會(huì)影響環(huán)境稅的技術(shù)創(chuàng)新效果［8］。創(chuàng)新過(guò)程是包含資本、勞動(dòng)力、制度等多重創(chuàng)新要素投入的價(jià)值鏈條，其中制度環(huán)境在創(chuàng)新中扮演著十分重要的角色［18］。地方政府加強(qiáng)環(huán)境執(zhí)法，提高環(huán)境監(jiān)管力度，能夠促進(jìn)企業(yè)綠色創(chuàng)新［19］，有助于區(qū)域技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境不斷改善，促進(jìn)綠色創(chuàng)新區(qū)域間擴(kuò)散［20］?，F(xiàn)實(shí)中，環(huán)境稅實(shí)施效果與政府環(huán)境監(jiān)管程度密切相關(guān)［21］。

已有關(guān)于環(huán)境規(guī)制、環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的研究為文章提供了有益思路和重要參考，但仍存在三個(gè)方面的不足：第一，在空間溢出效應(yīng)研究中，大部分學(xué)者聚焦于環(huán)境規(guī)制的污染溢出和技術(shù)創(chuàng)新溢出的空間特征，而研究環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新空間溢出效應(yīng)的文獻(xiàn)相對(duì)匱乏。第二，現(xiàn)有關(guān)于環(huán)境稅的經(jīng)驗(yàn)研究，較少將政府環(huán)境監(jiān)管納入統(tǒng)一分析框架。忽略這一重要因素不僅難以系統(tǒng)、全面地闡述環(huán)境稅與區(qū)域綠色創(chuàng)新的作用機(jī)理，還會(huì)影響對(duì)環(huán)境稅綠色創(chuàng)新空間溢出效應(yīng)的客觀評(píng)價(jià)；第三，基于人力資本跨區(qū)流動(dòng)［22］和區(qū)域污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的事實(shí)［23］，環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的影響過(guò)程中，人力資本流動(dòng)與污染產(chǎn)業(yè)遷移也扮演著重要的角色?，F(xiàn)有研究中，污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的影響受到了廣泛關(guān)注，但污染產(chǎn)業(yè)遷移和人力資本流動(dòng)的雙向作用機(jī)制鮮有研究。為此，文章在理論闡釋環(huán)境稅、政府環(huán)境監(jiān)管與區(qū)域綠色創(chuàng)新作用機(jī)理的基礎(chǔ)上，結(jié)合省級(jí)面板數(shù)據(jù)運(yùn)用空間面板杜賓模型，實(shí)證分析環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的空間溢出效應(yīng)及政府環(huán)境監(jiān)管的調(diào)節(jié)作用，并從人力資本流動(dòng)與污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移視角深入考察環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色技術(shù)創(chuàng)新影響的傳導(dǎo)機(jī)制。

2 理論機(jī)理與特征性事實(shí)

2. 1 理論機(jī)理與研究假設(shè)

2. 1. 1 環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新

面對(duì)環(huán)境稅，企業(yè)到底是否進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，很大程度上取決于環(huán)境稅稅率水平、綠色創(chuàng)新收益、政府環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度等因素。不考慮政府環(huán)境監(jiān)管情況下，若政府征收適度的環(huán)境稅，企業(yè)為獲得綠色“先行者優(yōu)勢(shì)”，有動(dòng)力引入綠色生產(chǎn)技術(shù)，以幫助企業(yè)獲得創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)，此時(shí)綠色創(chuàng)新隨環(huán)境稅稅率的上升而上升。但是當(dāng)環(huán)境稅稅率超過(guò)某一水平后，過(guò)高的環(huán)境稅負(fù)增加了企業(yè)的綠色遵從成本，會(huì)擠出部分綠色技術(shù)創(chuàng)新投入。而且在環(huán)境成本過(guò)高導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)被壓縮的情況下，創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被進(jìn)一步放大，企業(yè)創(chuàng)新投入更是慎之又慎。此時(shí)，綠色創(chuàng)新隨環(huán)境稅稅率的上升而下降。故提出假設(shè)1。

H1：環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新存在非線性關(guān)系。本地效應(yīng)中，環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)倒“U”型特征。

2. 1. 2 政府環(huán)境監(jiān)管的作用

與環(huán)境稅類似，政府環(huán)境監(jiān)管對(duì)綠色創(chuàng)新同樣具有倒逼作用［17］。政府環(huán)境監(jiān)管通過(guò)環(huán)保約談或懲罰等方式，倒逼企業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng)新。政府環(huán)境監(jiān)管不僅直接影響綠色創(chuàng)新，還會(huì)間接影響環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響效果。在環(huán)境監(jiān)管較松的地區(qū)，企業(yè)面臨較低的環(huán)保違法成本，此時(shí)不論環(huán)境稅負(fù)如何，企業(yè)都很可能不采取任何減排策略，環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)受到抑制。而在環(huán)境監(jiān)管較嚴(yán)的地區(qū)，企業(yè)環(huán)保違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率和違法成本較高，環(huán)境監(jiān)管力度的加強(qiáng)進(jìn)一步限制了企業(yè)通過(guò)環(huán)保違法行為逃避環(huán)境稅的可能，環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)得到加強(qiáng)。故提出假設(shè)2。

H2：政府環(huán)境監(jiān)管影響環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)。當(dāng)政府環(huán)境監(jiān)管力度較強(qiáng)時(shí)，環(huán)境監(jiān)管能夠增強(qiáng)環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響；當(dāng)環(huán)境監(jiān)管較弱時(shí)，反而會(huì)削弱環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新水平的影響。

2. 1. 3 空間溢出效應(yīng)的分析

環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的空間溢出效應(yīng)的傳導(dǎo)路徑表現(xiàn)為：一方面，本地環(huán)境稅政策通過(guò)影響人力資本跨區(qū)流動(dòng)影響鄰地綠色創(chuàng)新。首先，本地環(huán)境稅率提高，倒逼企業(yè)減少污染排放，有利于地區(qū)環(huán)境質(zhì)量提升，環(huán)境宜居有利于人力資本流入和積累［24］，而本地人力資本的流入，必然帶來(lái)鄰地人力資本的流失；其次，本地較高的環(huán)境稅負(fù)導(dǎo)致企業(yè)環(huán)境成本增加，企業(yè)將主動(dòng)謀求綠色轉(zhuǎn)型。新設(shè)備、新工藝和新技術(shù)的引進(jìn)與研發(fā)需要高水平的技術(shù)人員，從而產(chǎn)生了高素質(zhì)人才需求，地區(qū)人才政策將吸引人力資本流入，本地人力資本水平提高。由于人力資本是綠色創(chuàng)新的關(guān)鍵要素，故本地嚴(yán)格的環(huán)境稅在促進(jìn)本地綠色創(chuàng)新的同時(shí)抑制了鄰地綠色創(chuàng)新水平，導(dǎo)致綠色創(chuàng)新發(fā)生了空間上的轉(zhuǎn)移［25］。故提出假設(shè)3。

H3：提高本地環(huán)境稅強(qiáng)度引致人力資本跨區(qū)轉(zhuǎn)移，抑制了鄰地綠色創(chuàng)新水平提升。

另一方面，本地環(huán)境稅政策可以通過(guò)污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移影響鄰地綠色創(chuàng)新。面對(duì)較高的環(huán)境稅稅負(fù)，污染企業(yè)在權(quán)衡技術(shù)創(chuàng)新相對(duì)利潤(rùn)、環(huán)境稅“遵循成本”及“創(chuàng)新補(bǔ)償”的凈效應(yīng)［26］后，可能會(huì)選擇跨區(qū)轉(zhuǎn)移至環(huán)境稅稅率較低的地區(qū)。這種跨區(qū)轉(zhuǎn)移，可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)承接地淪為“污染天堂”，但產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)入也會(huì)帶來(lái)該地技術(shù)水平的提升，產(chǎn)生“污染光環(huán)效應(yīng)”［27-28］。因此本地嚴(yán)格的環(huán)境稅政策造成本地污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移，激勵(lì)了鄰地綠色技術(shù)創(chuàng)新。故提出假設(shè)4。

H4：本地嚴(yán)格的環(huán)境稅通過(guò)污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的“污染光環(huán)效應(yīng)”，促進(jìn)了鄰地綠色創(chuàng)新水平的提升。綜上，環(huán)境稅引致的人力資本與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移，對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)出截然相反的效果，或?qū)⒄T發(fā)鄰地綠色創(chuàng)新呈現(xiàn)倒“U”型特征。短期內(nèi)，人力資本外溢引致的綠色創(chuàng)新抑制效應(yīng)弱于污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入帶來(lái)的綠色創(chuàng)新促進(jìn)效應(yīng)，由此表現(xiàn)為本地環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的促進(jìn)結(jié)果。但長(zhǎng)期來(lái)看，產(chǎn)業(yè)承接地污染產(chǎn)業(yè)群固化、環(huán)境質(zhì)量惡化引致人力資本大量流出，從而造成綠色創(chuàng)新后勁不足，致使人力資本綠色創(chuàng)新的抑制作用超過(guò)污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的促進(jìn)作用，最終抑制鄰地綠色進(jìn)步。

H5：環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新影響具有非線性特征。本地嚴(yán)格的環(huán)境稅短期能夠促進(jìn)鄰地綠色創(chuàng)新水平提升，但長(zhǎng)期卻是抑制作用。

2. 2 特征性事實(shí)

中國(guó)于2018年開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，各地區(qū)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、環(huán)境承載力及污染排放狀況在浮動(dòng)區(qū)間內(nèi)自行選擇稅額標(biāo)準(zhǔn)，由此形成了具有地域特色的差異化環(huán)境保護(hù)稅制度。為了更形象地反映執(zhí)行不同環(huán)境保護(hù)稅地區(qū)綠色創(chuàng)新水平的變化，將各地實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅稅率劃分為低、較低、中等和高四個(gè)檔次。環(huán)境保護(hù)稅稅率檔次劃定標(biāo)準(zhǔn)中，低檔為稅法規(guī)定的最低限征收標(biāo)準(zhǔn)；較低檔為最低限征收標(biāo)準(zhǔn)的1～2倍；中等檔為最低限征收標(biāo)準(zhǔn)的2～4倍；高檔為最低限征收標(biāo)準(zhǔn)的5～10倍。圖1反映了不同稅率檔次地區(qū)的綠色創(chuàng)新水平及變化。綠色創(chuàng)新水平以每名研發(fā)人員綠色技術(shù)專利授權(quán)數(shù)表示。2018年環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征的第一年，政策執(zhí)行初始階段效果并不顯著，高稅率地區(qū)并沒(méi)有表現(xiàn)出綠色創(chuàng)新的激勵(lì)效果。2019年不同征稅標(biāo)準(zhǔn)地區(qū)的綠色創(chuàng)新呈現(xiàn)規(guī)律性變化特征。即隨著環(huán)境保護(hù)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)的提高，地區(qū)綠色創(chuàng)新水平逐級(jí)遞增。初步判斷，環(huán)境保護(hù)稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新存在相關(guān)關(guān)系。

為進(jìn)一步考察環(huán)境稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新的關(guān)系，以環(huán)境__稅（各地區(qū)環(huán)境稅收入與GDP的比率）為門檻變量和解釋變量，綠色創(chuàng)新水平為被解釋變量進(jìn)行門檻效應(yīng)檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果顯示，環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)的單重門檻值在5%的水平下顯著，而雙重門檻值和三重門檻值均不顯著。可以認(rèn)為，環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新存在單門檻效應(yīng)。初步證實(shí)了環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新存在非線性關(guān)系。以此為基礎(chǔ)，后續(xù)實(shí)證模型構(gòu)建為環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的二次函數(shù)形式。

根據(jù)理論分析，環(huán)境稅不光影響本地綠色創(chuàng)新，還會(huì)對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生影響，進(jìn)而導(dǎo)致鄰地綠色創(chuàng)新出現(xiàn)相似或者相反的變化。文章將本省之外所有地區(qū)的環(huán)境稅通過(guò)反距離平方權(quán)重矩陣加權(quán)形成環(huán)境稅的空間滯后項(xiàng)，最后通過(guò)簡(jiǎn)單的散點(diǎn)圖發(fā)現(xiàn)鄰地環(huán)境稅與本地綠色創(chuàng)新之間存在正相關(guān)關(guān)系（圖2），同理做出鄰地政府環(huán)境監(jiān)管（以單位產(chǎn)值的環(huán)境處罰案件數(shù)與污染排放的相對(duì)技術(shù)水平乘積表示）與綠色創(chuàng)新的散點(diǎn)圖（圖3），發(fā)現(xiàn)鄰地政府環(huán)境監(jiān)管與本地綠色創(chuàng)新存在正相關(guān)關(guān)系。兩個(gè)散點(diǎn)圖說(shuō)明鄰近地區(qū)環(huán)境稅和環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度能夠影響本地綠色創(chuàng)新水平，即地方政府環(huán)境監(jiān)管下環(huán)境稅可能具有綠色創(chuàng)新的溢出效應(yīng)。

（3）控制變量與工具變量。參考相關(guān)領(lǐng)域?qū)W者文獻(xiàn)，選取固定資產(chǎn)投資水平（fa）、城鎮(zhèn)化水平（urb）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（sec）、人均研發(fā)經(jīng)費(fèi)（rd）、開(kāi)放化程度（open）作為控制變量。識(shí)別環(huán)境稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新的因果關(guān)系，最大的挑戰(zhàn)在于處理環(huán)境稅的內(nèi)生性問(wèn)題，借鑒周景坤［31］的做法，選擇降水量作為環(huán)境稅的工具變量，具體說(shuō)明見(jiàn)后文的內(nèi)生性處理部分。

文章使用STATA 15. 1分析軟件，采用2005—2019年30個(gè)省、自治區(qū)、直轄市（研究未涉及西藏和港澳臺(tái)地區(qū)）面板數(shù)據(jù)，其中各省綠色專利授權(quán)量和申請(qǐng)量數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)研究數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)（CRNDS），廣義環(huán)境稅收入及狹義環(huán)境保護(hù)稅收入來(lái)自2004—2020年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》《中國(guó)環(huán)境統(tǒng)計(jì)年鑒》，環(huán)境處罰案件數(shù)來(lái)自“公眾環(huán)境研究中心”數(shù)據(jù)庫(kù)，其余數(shù)據(jù)均來(lái)自國(guó)泰安CSMAR及歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

具體定義及變量描述性統(tǒng)計(jì)見(jiàn)表1和表2。

3. 2 研究方法

3. 2. 1 空間自相關(guān)性檢驗(yàn)

為確保空間計(jì)量模型的有效性，文章選用莫蘭指數(shù)對(duì)我國(guó)各省綠色專利授權(quán)數(shù)（pag）的相關(guān)性進(jìn)行檢驗(yàn)，結(jié)果顯示綠色創(chuàng)新的莫蘭指數(shù)嚴(yán)格為正，說(shuō)明地區(qū)間綠色創(chuàng)新呈現(xiàn)出顯著的空間相關(guān)性。空間分布聚集度大的地區(qū)，綠色創(chuàng)新也相應(yīng)較多，而且隨著時(shí)間的推移，綠色創(chuàng)新不僅在空間上呈現(xiàn)集聚特征且空間分布的相關(guān)性特征也越來(lái)越顯著。因此，運(yùn)用空間計(jì)量模型研究地區(qū)綠色創(chuàng)新外溢效果更具科學(xué)性。

3. 2. 2 空間權(quán)重矩陣

現(xiàn)有文獻(xiàn)中，空間權(quán)重矩陣包括地理距離權(quán)重矩陣、空間鄰接矩陣、經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重矩陣等多種形式。考慮到地理距離權(quán)重矩陣較為單一，不能全面反映地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)相互影響關(guān)系，文章采用反距離平方矩陣衡量地區(qū)間的空間權(quán)重。除了地理空間的影響因素外，地區(qū)間經(jīng)濟(jì)及研發(fā)水平也是影響區(qū)域綠色創(chuàng)新水平的重要因素。文章借鑒李婧等［32］的做法，同時(shí)采用經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重矩陣和研發(fā)距離權(quán)重矩陣進(jìn)行分析。

3. 2. 3 內(nèi)生性問(wèn)題

根據(jù)理論分析，模型（1）可能存在內(nèi)生性問(wèn)題。首先，環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新互為因果關(guān)系。一方面解釋變量環(huán)境稅影響被解釋變量綠色創(chuàng)新，另一方面地區(qū)綠色創(chuàng)新水平影響污染排放量，而污染排放量又會(huì)影響地方政府環(huán)境稅稅率水平及政府環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度。其次，可能存在遺漏變量。盡管控制變量選擇盡量全面，但仍然可能存在未被察覺(jué)到的與環(huán)境稅相關(guān)的控制變量，造成擾動(dòng)項(xiàng)與解釋變量相關(guān)，影響模型精準(zhǔn)度。為解決模型內(nèi)生性問(wèn)題，文章借鑒周景坤［31］的做法，將降水量作為工具變量?，F(xiàn)有文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)降水量與空氣污染顯著負(fù)相關(guān)［33］，空氣污染水平又是影響地方環(huán)境政策的重要原因?？諝馕廴緡?yán)重的地區(qū)必定會(huì)制定較嚴(yán)格的環(huán)境稅政策，即空氣污染與環(huán)境稅正相關(guān)。因此，降水與環(huán)境稅具有相關(guān)性，而且降水量是一種自然現(xiàn)象，滿足外生性條件。工具變量?jī)呻A段回歸法的第一階段的回歸結(jié)果顯示，地區(qū)降水量與環(huán)境稅指標(biāo)負(fù)向關(guān)系顯著且F 值遠(yuǎn)大于10，排除弱__工具變量問(wèn)題。故選擇地區(qū)降雨量js 作為工具變量，并對(duì)降水量取自然對(duì)數(shù)。各地降水量數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)氣象數(shù)據(jù)網(wǎng)。

3. 2. 4 計(jì)量模型選擇

為確定模型的具體形式，綜合運(yùn)用LM檢驗(yàn)、WALD檢驗(yàn)、Hausman檢驗(yàn)和LR檢驗(yàn)確定空間計(jì)量模型的具體形式。LM檢驗(yàn)和WALD檢驗(yàn)在1%的水平下顯著，表明空間杜賓模型適用；Hausman檢驗(yàn)與LR檢驗(yàn)在1%水平下顯著為正，說(shuō)明應(yīng)選擇地區(qū)和時(shí)間雙固定效應(yīng)模型。綜上，文章建立地區(qū)和時(shí)間雙固定的空間杜賓模型。

4 實(shí)證結(jié)果及分析

4. 1 基準(zhǔn)回歸分析

4. 1. 1 本地效應(yīng)

表3顯示，環(huán)境稅對(duì)本地綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)倒“U”型特征。這與李香菊等［8］的研究結(jié)論一致。表明當(dāng)環(huán)境稅稅率處于較低水平時(shí)，隨著環(huán)境稅稅率的提高，企業(yè)會(huì)增加綠色創(chuàng)新投資，本地綠色創(chuàng)新水平隨之提高。但環(huán)境稅稅率水平一旦超過(guò)門檻值，環(huán)境稅的“成本遵從效應(yīng)”占優(yōu)，企業(yè)綠色創(chuàng)新資金被占用，本地綠色創(chuàng)新水平隨著環(huán)境稅的增強(qiáng)而減弱。尤其是能源消耗占主體的傳統(tǒng)型生產(chǎn)方式下，若企業(yè)從事綠色創(chuàng)新帶來(lái)的收益難以超過(guò)綠色創(chuàng)新的成本，綠色創(chuàng)新自然隨著環(huán)境稅率的提高而下降。由此，H1得到證明。

為了研究政府環(huán)境監(jiān)管對(duì)環(huán)境稅綠色創(chuàng)新影響的調(diào)節(jié)作用，模型中引入了環(huán)境稅與政府環(huán)境監(jiān)管的交叉項(xiàng)?；貧w結(jié)果表明：政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅交叉項(xiàng)的二次項(xiàng)系數(shù)顯著為負(fù)，表明政府環(huán)境監(jiān)管對(duì)環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)產(chǎn)生了顯著的調(diào)節(jié)作用。且政府環(huán)境監(jiān)管增強(qiáng)了環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響，致使環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的倒“U”型曲線更加陡峭。這一結(jié)果表明我國(guó)地方政府環(huán)境監(jiān)管強(qiáng)度不斷提升，與環(huán)境稅形成了良性互動(dòng)的“強(qiáng)強(qiáng)效應(yīng)”。一方面，較強(qiáng)的政府環(huán)境監(jiān)管力度可以增強(qiáng)環(huán)保技術(shù)企業(yè)在技術(shù)層面的比較優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化了環(huán)境稅的創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)；另一方面，日益增強(qiáng)的政府環(huán)境監(jiān)管力度降低了政府官員的規(guī)制俘獲概率，增強(qiáng)了環(huán)境稅的征管效果，進(jìn)一步強(qiáng)化了環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的促進(jìn)作用。綜上所述，H2得到證明。

4. 1. 2 鄰地效應(yīng)

環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的影響與本地影響相似，也呈現(xiàn)倒“U”型特征。這是因?yàn)槎唐趦?nèi)地方政府加征環(huán)境稅產(chǎn)生的“波特效應(yīng)”，在提升本地綠色創(chuàng)新的同時(shí)，通過(guò)技術(shù)擴(kuò)散效應(yīng)也增加了鄰地綠色創(chuàng)新水平。不過(guò)，從長(zhǎng)期看，當(dāng)本地環(huán)境稅強(qiáng)度提升，若鄰地未同步變化，鄰地往往會(huì)成為污染產(chǎn)業(yè)承接地進(jìn)而使得鄰地朝著非清潔方向發(fā)展，最終抑制鄰地綠色創(chuàng)新。這與理論分析一致，H5部分得證。從政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅的交互效應(yīng)看，在經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重矩陣中，政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅的一次交叉項(xiàng)顯著為正，二次項(xiàng)系數(shù)顯著為負(fù)，說(shuō)明政府環(huán)境監(jiān)管增強(qiáng)了鄰地環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應(yīng)。

4. 2 進(jìn)一步分析

考慮到地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡現(xiàn)狀，有必要進(jìn)一步分析上文得出的結(jié)論是否存在地區(qū)異質(zhì)性。將總體樣本分為東部、中部、西部三個(gè)樣本，以反距離平方矩陣為權(quán)重矩陣進(jìn)行分析，結(jié)果見(jiàn)表4。回歸結(jié)果顯示，環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應(yīng)的地區(qū)異質(zhì)性顯著，而且政府環(huán)境監(jiān)管的交互作用也存在顯著差異。

4. 2. 1 本地效應(yīng)的區(qū)域異質(zhì)性

前文的基準(zhǔn)回歸分析中，環(huán)境稅對(duì)本地綠色創(chuàng)新的影響呈顯著的倒“U”型特征，且政府環(huán)境監(jiān)管增強(qiáng)了環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響。從表4可以看到，基準(zhǔn)回歸結(jié)論在東部地區(qū)成立，但不適用于中西部地區(qū)，而且中部地區(qū)呈現(xiàn)出相反的特征，但回歸結(jié)果不顯著。盡管中西部地區(qū)的環(huán)境監(jiān)管調(diào)節(jié)效應(yīng)并未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，但從符號(hào)看，存在弱化環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應(yīng)的態(tài)勢(shì)。造成這種結(jié)果的原因可能是：總體上，東部地區(qū)環(huán)境稅稅率普遍較高，對(duì)于污染企業(yè)而言，其環(huán)境稅成本較高，稅收綠色創(chuàng)新的倒逼效應(yīng)更明顯。而且東部嚴(yán)格的環(huán)境監(jiān)管，進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)采用更清潔的技術(shù)降低污染排放，環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應(yīng)得以進(jìn)一步放大。與東部地區(qū)相比，中西部地區(qū)環(huán)境稅稅率較低，企業(yè)環(huán)境成本壓力較小，而且地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求、招商引資壓力以及監(jiān)管水平有限，導(dǎo)致地方政府環(huán)境監(jiān)管弱化，進(jìn)一步限制了環(huán)境稅和政府環(huán)境監(jiān)管綠色創(chuàng)新作用的發(fā)揮。

4. 2. 2 鄰地效應(yīng)的區(qū)域異質(zhì)性

由表4可知，環(huán)境稅在東部和中部地區(qū)存在顯著的綠色創(chuàng)新溢出效應(yīng)，但西部地區(qū)不顯著。相對(duì)于西部，東中部地區(qū)在資源、技術(shù)等方面擁有比較優(yōu)勢(shì)，不斷增強(qiáng)的環(huán)境稅帶來(lái)的綠色創(chuàng)新效應(yīng)，一方面通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、示范效應(yīng)實(shí)現(xiàn)技術(shù)外溢，另一方面以產(chǎn)業(yè)遷移或人力資本流動(dòng)的方式向落后地區(qū)轉(zhuǎn)移，進(jìn)而增加了落后地區(qū)的綠色創(chuàng)新水平。從政府環(huán)境監(jiān)管的交叉項(xiàng)系數(shù)來(lái)看，東西部交互作用并不顯著，而中部地區(qū)的環(huán)境監(jiān)管顯著增強(qiáng)了環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的溢出效應(yīng)?？赡艿脑蚴菛|部地區(qū)條件優(yōu)越，而且一直執(zhí)行較嚴(yán)格的環(huán)境監(jiān)管政策，企業(yè)不會(huì)因?yàn)楸O(jiān)管的加強(qiáng)而輕易放棄現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)資源，企業(yè)寧愿自行消化稅款，也不會(huì)輕易跨區(qū)轉(zhuǎn)移。西部地區(qū)的環(huán)境稅負(fù)較低而且還有地區(qū)優(yōu)惠政策，即使提高監(jiān)管水平，企業(yè)環(huán)境稅負(fù)也不會(huì)太重，企業(yè)更不會(huì)因此而跨區(qū)轉(zhuǎn)移。與東部的資源比較優(yōu)勢(shì)和西部的政策比較優(yōu)勢(shì)相比，中部地區(qū)沒(méi)有其他特別優(yōu)勢(shì)，隨著政府環(huán)境監(jiān)管程度提升，企業(yè)環(huán)境成本不斷增加，企業(yè)或人力資本可能會(huì)選擇轉(zhuǎn)移，進(jìn)而提高了鄰地環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應(yīng)。

4. 3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了確保上述結(jié)論的穩(wěn)健性，該研究展開(kāi)了一系列穩(wěn)健性檢驗(yàn)。一是借鑒畢茜等［28］做法，解釋變量替換為狹義環(huán)境稅（net）進(jìn)行分析，受限于篇幅，本部分只列示了經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重矩陣的回歸結(jié)果。表5中，環(huán)境稅的“本地—鄰地”綠色創(chuàng)新效應(yīng)均呈現(xiàn)倒“U”型特征，與前文一致；加入政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅的交叉項(xiàng)后，二次項(xiàng)顯著為負(fù)，估計(jì)結(jié)果也與基準(zhǔn)回歸結(jié)果相一致。二是將被解釋變量替換為每名研發(fā)人員綠色技術(shù)專利申請(qǐng)數(shù)（pat）。檢驗(yàn)結(jié)果與上文一致。三是依據(jù)前文實(shí)證分析，空間權(quán)重矩陣分別采用反距離權(quán)重矩陣、經(jīng)濟(jì)距離權(quán)重矩陣和研發(fā)距離權(quán)重矩陣得到的回歸結(jié)果均一致。

5 機(jī)制檢驗(yàn)與分析

根據(jù)理論分析，本地環(huán)境稅政策可能通過(guò)影響人力資本流動(dòng)和污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移影響鄰地綠色創(chuàng)新。環(huán)境稅是否通過(guò)上述兩種途徑產(chǎn)生影響？有待進(jìn)一步考證。借鑒董直慶等［16］的兩步檢驗(yàn)法，首先檢驗(yàn)環(huán)境稅是否引起人力資本流動(dòng)或污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，然后檢驗(yàn)環(huán)境稅引致的人力資本流動(dòng)、污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移是否會(huì)影響鄰地綠色技術(shù)創(chuàng)新水平?；貧w結(jié)果見(jiàn)表6（以反距離平方矩陣為權(quán)重矩陣進(jìn)行分析）。借鑒張車偉［34］以平均受教育年限衡量人力資本（edu），表6中人力資本流動(dòng)的傳導(dǎo)機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果顯示：環(huán)境稅的鄰地人力資本效應(yīng)顯著為負(fù)，說(shuō)明本地實(shí)施環(huán)境稅顯著降低了鄰地人力資本水平，即環(huán)境稅導(dǎo)致鄰地人力資本流失。為進(jìn)一步考察人力資本流動(dòng)影響的具體路徑，在回歸分析中引入人力資本與環(huán)境稅的交互項(xiàng)，檢驗(yàn)環(huán)境稅引致的人力資本轉(zhuǎn)移對(duì)鄰地綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響，結(jié)果表明環(huán)境稅與人力資本交叉項(xiàng)系數(shù)顯著為負(fù)，說(shuō)明人力資本的轉(zhuǎn)移，抑制了鄰地環(huán)境稅對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)作用。至此，H3得證。

借鑒沈悅等［35］的做法，選取工業(yè)廢水、工業(yè)二氧化硫以及工業(yè)煙（粉）塵排放標(biāo)準(zhǔn)量的平均數(shù)衡量污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移（pol）。表6 中污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的傳導(dǎo)機(jī)制檢驗(yàn)結(jié)果顯示：本地實(shí)施環(huán)境稅可以顯著提升鄰地污染產(chǎn)業(yè)占比；污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與環(huán)境稅的交互項(xiàng)顯著為正，這意味著本地提高環(huán)境稅能夠通過(guò)污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移顯著增加鄰地綠色創(chuàng)新水平。即環(huán)境稅引致的污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移帶來(lái)承接地技術(shù)水平提升，綠色創(chuàng)新能力提升。這也可以印證不同地區(qū)環(huán)境稅實(shí)施力度的差異可以引致污染產(chǎn)業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)移，環(huán)境稅通過(guò)“污染光環(huán)效應(yīng)”對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生間接溢出效應(yīng)。由此，H4得證。

綜上，通過(guò)環(huán)境稅綠色創(chuàng)新溢出效應(yīng)的影響機(jī)制分析發(fā)現(xiàn)，人力資本與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移是造成環(huán)境稅的“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應(yīng)空間特征的重要因素，進(jìn)而誘發(fā)鄰地綠色進(jìn)步呈現(xiàn)倒“U”型特征。進(jìn)一步地，本地環(huán)境稅稅率提升，導(dǎo)致鄰地人力資本外流與污染產(chǎn)業(yè)回流現(xiàn)象并存，兩者對(duì)于鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生了抑制和促進(jìn)的雙向“推拉”效應(yīng)。在基準(zhǔn)回歸中，環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)“先揚(yáng)后抑”效果。即短期產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入的技術(shù)擴(kuò)散效應(yīng)占上風(fēng)，導(dǎo)致綠色創(chuàng)新提升，但長(zhǎng)期由于產(chǎn)業(yè)承接地污染產(chǎn)業(yè)群固化、環(huán)境惡化引致人力資本流出，人力資本對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的抑制作用占主導(dǎo)，最終將抑制鄰地的綠色創(chuàng)新。由此，H5得證。

6 結(jié)論與建議

文章通過(guò)構(gòu)建政府環(huán)境監(jiān)管、環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的理論分析框架，利用中國(guó)2005—2019年各省市自治區(qū)的面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用空間杜賓模型實(shí)證檢驗(yàn)了政府環(huán)境監(jiān)管下環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的空間溢出效應(yīng)及其傳導(dǎo)機(jī)制。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：首先，環(huán)境稅的“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應(yīng)均呈現(xiàn)倒“U”型特征。隨著環(huán)境稅的增加本地和鄰地的綠色創(chuàng)新水平不斷提升，但當(dāng)環(huán)境稅跨越拐點(diǎn)，環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的正向促進(jìn)作用將會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐种谱饔?。其次，整體而言，政府環(huán)境監(jiān)管不會(huì)改變本地和鄰地環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的倒“U”型關(guān)系，且政府環(huán)境監(jiān)管增強(qiáng)了環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的影響。再次，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，本地環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的非線性關(guān)系及政府環(huán)境監(jiān)管的交互作用只適用于東部地區(qū)。而鄰地效應(yīng)中，東部與中部地區(qū)環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的溢出效果顯著，但政府環(huán)境監(jiān)管的作用只在中部地區(qū)顯著。最后，人力資本跨區(qū)流動(dòng)與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移是造成環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應(yīng)空間特征的重要傳導(dǎo)路徑。環(huán)境稅對(duì)鄰地綠色創(chuàng)新的影響，通過(guò)引致鄰地人力資本外流與污染產(chǎn)業(yè)回流，產(chǎn)生綠色創(chuàng)新抑制和促進(jìn)的雙向“推拉”效應(yīng)，短期內(nèi)促進(jìn)鄰地綠色創(chuàng)新，長(zhǎng)期則會(huì)因污染產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)質(zhì)人才流失以及環(huán)境持續(xù)惡化，最終將抑制鄰地綠色創(chuàng)新。上述結(jié)論蘊(yùn)含的政策意義如下。

（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境承載能力，謹(jǐn)慎適時(shí)適度地制定地方環(huán)境稅稅率。由于環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新存在倒“U”型特征，因此，除北京、天津等個(gè)別適用最高或較高環(huán)境稅稅率的地區(qū)外，其他各地區(qū)都應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境承載能力審時(shí)度勢(shì)地分步驟、分階段逐步提高本地環(huán)境稅稅率，更好地發(fā)揮環(huán)境稅對(duì)綠色創(chuàng)新的激勵(lì)作用。

（2）完善政府環(huán)境監(jiān)管體系，推進(jìn)區(qū)域環(huán)境協(xié)同治理。針對(duì)當(dāng)前地方環(huán)境監(jiān)管體系不完備，環(huán)境執(zhí)法不嚴(yán)問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步完善包括中央巡視、監(jiān)督和檢查在內(nèi)的環(huán)境督管體系，加強(qiáng)對(duì)地方環(huán)境執(zhí)法的監(jiān)督和指導(dǎo)，確保環(huán)境政策執(zhí)行到位。地方政府應(yīng)打破環(huán)境治理中的轄區(qū)分割，全面考量本地與鄰地的環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度，以引導(dǎo)綠色創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，積極完善和推進(jìn)區(qū)域環(huán)境協(xié)同治理。

（3）地方政府進(jìn)一步優(yōu)化“引、育、用、留”機(jī)制。實(shí)證表明，盡管環(huán)境稅負(fù)低的地區(qū)通過(guò)吸引污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入能夠獲得短期的技術(shù)溢出效應(yīng)，但長(zhǎng)期不利于人力資本積累，進(jìn)而抑制綠色創(chuàng)新發(fā)展。因此，地方政府不應(yīng)采取放松環(huán)境監(jiān)管與降低環(huán)境稅負(fù)的短視行為，也不應(yīng)當(dāng)只注重“競(jìng)價(jià)挖人”策略，應(yīng)當(dāng)在優(yōu)化“引、育、用、留”機(jī)制上發(fā)力，圍繞先進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建人才鏈，讓人才真正引得進(jìn)、留得住。

（4）引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新，完善區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展機(jī)制。以合理的環(huán)境監(jiān)管機(jī)制和環(huán)境稅政策倒逼企業(yè)創(chuàng)新的同時(shí)，運(yùn)用環(huán)境稅優(yōu)惠政策正向引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)參與綠色創(chuàng)新；進(jìn)一步完善區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同管理機(jī)制，實(shí)施差異化產(chǎn)業(yè)稅收政策和監(jiān)管聯(lián)防機(jī)制，縮小企業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移逃避環(huán)境成本的空間，激勵(lì)和塑造企業(yè)綠色核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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