石文杰　呂紫寧　張慧怡　胡心如

摘 要：自科研經(jīng)費管理改革以來，盤活了大量的可用科技項目資金，激發(fā)了企業(yè)財務(wù)的活力。新的預(yù)算方法更加科學(xué)，本文從新規(guī)帶來的改變和挑戰(zhàn)作為切入口，對政策進行梳理解讀，通過分析企業(yè)科技項目預(yù)算管理現(xiàn)狀，指出國家科研經(jīng)費管理改革對預(yù)算管理策略優(yōu)化的引導(dǎo)作用，提出建議并總結(jié)展望。

關(guān)鍵詞：科技項目；預(yù)算管理；經(jīng)費管理改革

一、引言

隨著科研經(jīng)費管理改革的逐步展開，出臺了大量為預(yù)算管理“松綁”的政策。對現(xiàn)代企業(yè)而言，科研經(jīng)費是技術(shù)創(chuàng)新和科學(xué)研究的重要因素，在科技創(chuàng)新過程中也起著決定性作用。本文著重研究新的科研經(jīng)費管理改革政策對企業(yè)科技項目預(yù)算管理的影響，并提出優(yōu)化建議，使得企業(yè)從立項經(jīng)費開始就能進行有效的經(jīng)費管控，合理利用資源、改善科研經(jīng)費的使用效益、提高經(jīng)費審查效率、降低項目研究成本，提高集團的科技創(chuàng)新能力，增強企業(yè)競爭力，從而達到集團精細化管理的要求。

二、國家科研經(jīng)費管理改革政策梳理

1.科研項目預(yù)算編制政策

近年的政策重點突出了“合理性”和“精簡”兩個詞。2014年國務(wù)院提出充分征求各方意見編制更加合理的預(yù)算，之后的文件也總體延續(xù)了這一要求，并提出將屬性相近的明細科目合并成大類，進一步精簡預(yù)算編制過程。在2021年發(fā)布的《國家自然科學(xué)基金項目預(yù)算表編制說明》中，更是針對一些細節(jié)問題制定了標準，讓預(yù)算工作有法可依，有理可據(jù)（見表1）。

2.科研項目預(yù)算審批政策

財政部發(fā)文規(guī)定了預(yù)算審批的流程，需要市財政局先審核后批復(fù)才能進行資金撥付，并指出中央財經(jīng)資金總概算一般不予調(diào)整，特別規(guī)定了對于重點任務(wù)變化致中央財政資金總概算需要調(diào)整的審批流程。要求被審計項目負責部門需跟蹤預(yù)算審批結(jié)果，并要求預(yù)算需要調(diào)劑時應(yīng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行調(diào)劑程序?qū)︻A(yù)算進行批復(fù)，并披露審批結(jié)果（見表2）。

3.科研項目預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)管政策

國務(wù)院提出進一步落實具體改革的要求，規(guī)范現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行流程。財政部發(fā)文表明，針對不同科研項目，應(yīng)結(jié)合其特點形成各自的預(yù)算執(zhí)行標準。黨的十九大提出預(yù)算管理要更加科學(xué)、透明，加強監(jiān)管是預(yù)算透明化的必由之路。新的政策著重強調(diào)了要落實責任，工信部要求對資金評議結(jié)果分數(shù)較低的項目重點關(guān)注，加強監(jiān)管（見表3）。

4.科研項目預(yù)算考評政策

《項目支出績效評價管理辦法》對預(yù)算考評的方式進行了分類，并規(guī)定了評價標準范圍和評價結(jié)果后續(xù)流程。后續(xù)文件指出預(yù)算考評要和項目評審?fù)竭M行，定義了預(yù)算相關(guān)考評規(guī)則（見表4）。

三、企業(yè)科技項目預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.戰(zhàn)略目標設(shè)定并進行項目預(yù)算編制

預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由項目經(jīng)理通過研究科技項目科研報告，初步確定立項的計劃額度，給出具體的預(yù)算編制依據(jù)和測算步驟，形成單個建設(shè)項目計劃，匯報至計劃負責機關(guān)。之后，由各部門預(yù)算經(jīng)理會同專業(yè)人員對各項目經(jīng)理所上報的擬建立項目資料進行匯總整理，并按項目的重要程度進行優(yōu)先排序。

2.項目預(yù)算審批并下達

管理層對上報的預(yù)算項目書進行審核，精確把握預(yù)算投入方向，最大程度利用資源配置，同時對于能夠保證有一定效益或?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展有利的項目給予相應(yīng)的資源支持，另外也要減少低效資源的投入。

3.項目預(yù)算執(zhí)行

為了項目能夠有序進行，預(yù)算責任部門應(yīng)按相關(guān)條例要求制作項目管理流程圖表，并制定相關(guān)的操作規(guī)范。在項目預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)熟知并遵守操作規(guī)范，按照項目計劃有序安排相關(guān)工作。

4.項目預(yù)算監(jiān)管和調(diào)整

責任單位和主管部門跟進項目進度，定期展開巡查，從而達到預(yù)算監(jiān)管的目的。在實際運行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差事項，及時開展項目檢查，找出異常關(guān)鍵點進行糾正。此外若市場競爭條件發(fā)生較大變動或政策法規(guī)改變等因素，造成計劃的實際運行狀況與申報計劃預(yù)期發(fā)生很大不同時，項目承擔單位可以提出申請對項目計劃做出變更，或由預(yù)算管理部門依據(jù)企業(yè)規(guī)定對變更申請進行審批。

5.項目預(yù)算考評

預(yù)算考評是對項目預(yù)算完成情況的考核，來判斷項目預(yù)算的合理性和預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，并針對考評結(jié)果建立相應(yīng)的獎懲制度?？荚u標準主要遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、目標管理和成本效益三大原則。

四、國家科研經(jīng)費管理改革對企業(yè)科技項目預(yù)算管理策略優(yōu)化的引導(dǎo)作用分析

1.簡化預(yù)算科目，減輕預(yù)算管理負擔

政策改革要求精簡合并預(yù)算編制科目，以期減輕預(yù)算管理負擔，便于高級管理層從決策支持的角度對預(yù)算信息進行整合，進而節(jié)省分析和戰(zhàn)略決策時間，使得接下來一系列的流程更加高效。

2.完善科研項目經(jīng)費撥付機制，加快預(yù)算審批進度

政策文件提出要合理確定經(jīng)費撥付計劃，加快經(jīng)費撥付進度，并明確了要規(guī)范預(yù)算審批制度。這些改動使得項目主要負責單位可根據(jù)項目負責人的意見，及時將經(jīng)費撥付至項目參與單位，大大減輕了預(yù)算審批的壓力，加快了預(yù)算審批的進度。

3.嚴格規(guī)范執(zhí)行制度，提高預(yù)算執(zhí)行效率

政策文件中指出要嚴格制度執(zhí)行，嚴禁一些在執(zhí)行方面不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象對項目造成不良的影響，并提出在項目執(zhí)行期間，如存在一些問題，要及時詳細披露執(zhí)行細節(jié)。這些舉措嚴格地規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行制度，提高了預(yù)算執(zhí)行的效率。

4.強化科研經(jīng)費監(jiān)督檢查，提高預(yù)算監(jiān)管能力

政策要求建立健全的科技活動全流程的監(jiān)管機制和審查質(zhì)量控制、監(jiān)督評價機制，并指出要針對不同科研項目管理特點組織開展巡視檢查或抽查，對項目實施不力的要加強督導(dǎo)。這一系列舉措加強了監(jiān)督合力，提高了預(yù)算監(jiān)管的效率，增強了預(yù)算監(jiān)管的權(quán)威性，使得企業(yè)科研項目在預(yù)算管理方面更公平。

5.規(guī)范預(yù)算考評程序，保證公平公正性

政策文件指出，項目管理專業(yè)機構(gòu)在項目評審時應(yīng)同步開展預(yù)算評審。項目主管部門組織項目論證評審的同時，組織項目預(yù)算及績效目標評審，與項目評審合并進行。預(yù)算評審應(yīng)當按照規(guī)范的程序和要求，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則。這些舉措更好地完善了預(yù)算績效考評措施，保證了預(yù)算考評的科學(xué)性、公正性、公開性。

五、企業(yè)科技項目預(yù)算管理優(yōu)化策略

1.精簡預(yù)算編制，切實調(diào)整編制結(jié)構(gòu)

依照政策要求對預(yù)算中的大類科目進行合并，對一些金額較小的費用免去測算說明，根據(jù)企業(yè)實際情況決定資金分配，為接下來的預(yù)算管理節(jié)省更多時間和精力。同時也要精準對接基層需求，切合實際，調(diào)整預(yù)算編制結(jié)構(gòu)，加強預(yù)算編制精細化、規(guī)范化、標準化。

2.審批過程透明化，完善預(yù)算審批制度

對預(yù)算審批進行規(guī)范化，使預(yù)算審批過程暴露在群眾的視野范圍之中，并加強對預(yù)算審批負責人的重視及監(jiān)督，從審批結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及程序?qū)徟贫冗M行嚴格的概念界定。同時按照《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》所提出的要求對經(jīng)費撥付制度進行完善，進而提高預(yù)算審批速度，減輕企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算管理壓力。

3.各部門積極相互溝通配合，提高執(zhí)行能力

信息的雙向傳遞對于預(yù)算執(zhí)行來說是至關(guān)重要的。企業(yè)各部門之間要加強溝通，確保信息傳遞的及時可靠，從而及時對各種問題作出調(diào)整處理，提高預(yù)算執(zhí)行的效率與準確性。

4.實行“四個結(jié)合”監(jiān)管方法，提高預(yù)算監(jiān)管的權(quán)威性

加強預(yù)算的約束力更有利于預(yù)算的有效執(zhí)行，提高監(jiān)督人員的能力，加強監(jiān)管人員的思想道德素質(zhì)建設(shè)。參考《國務(wù)院關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》中提出要將資金監(jiān)管做到“一竿子插到底”，實行“四個結(jié)合”的財務(wù)預(yù)算監(jiān)管方法，專業(yè)監(jiān)管和群眾監(jiān)管相結(jié)合，定期檢查和不定期檢查相結(jié)合，提高企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算管理的可靠性。

5.堅持公開、公正原則，設(shè)計科學(xué)合理預(yù)算考評制度

要全面優(yōu)化預(yù)算管理信息化考核體系，完善預(yù)算績效考評機制。不同的部門應(yīng)當執(zhí)行不同的預(yù)算管理考核指標，參考《中國科學(xué)院院級科研項目經(jīng)費管理辦法》明確指出要保證業(yè)績考核的科學(xué)性和公正性，堅持公正、公開、透明的原則，切實做到獎懲分明，提高預(yù)算考評的科學(xué)性、嚴謹性。

六、結(jié)論及展望

科研項目預(yù)算編制應(yīng)得到高度重視，并與各部門協(xié)同，以避免科研與財務(wù)、預(yù)算與核算相互脫節(jié)。不同于傳統(tǒng)的制造項目預(yù)算，科研項目沒有實際的產(chǎn)成品作為考核依據(jù)，可操作空間大，所以應(yīng)當更加注重預(yù)算的編制與監(jiān)管。項目主管部門要提前聽取多方意見編制項目指南，讓預(yù)算編制更貼合實際，并在之后實行貫穿到底的動態(tài)監(jiān)管。精簡與合理是科研預(yù)算改革的指導(dǎo)方向，通過合并科目，減少陳列內(nèi)容，優(yōu)化流程，來提高預(yù)算編制申請的效率，加快經(jīng)費下放。

參考文獻：

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作者簡介：石文杰（2002.06- ），男，漢族，安徽鳳陽人，中國礦業(yè)大學(xué)，研究方向：財務(wù)會計、管理會計