摘 要：全面預(yù)算管理作為商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、做好內(nèi)部控制的重要手段，在優(yōu)化資源配置、提質(zhì)增效、市場價(jià)值的提升等各方面起到重要作用。文章以S農(nóng)商銀行為例，對全面預(yù)算管理展開研究，首先闡述了農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理的重要性；其次，對S農(nóng)商銀行所公布的2018年、2019年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從客觀數(shù)據(jù)出發(fā)，探討自全面預(yù)算管理實(shí)施以來S農(nóng)商銀行的整體情況；最終，指出現(xiàn)存的問題并提出相應(yīng)的解決措施。以此希望能夠?qū)r(nóng)商銀行進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；農(nóng)商銀行；內(nèi)部管理

一、引言

農(nóng)村商業(yè)銀行，是由轄內(nèi)農(nóng)民、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織共同入股組成的股份制地方性金融機(jī)構(gòu)，是中國金融體系的重要組成部分，也是目前主要的合作金融組織形式。自1950年起到現(xiàn)在，農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)歷了初期密集成立，亂象四起；中期嘗試轉(zhuǎn)型，初步試點(diǎn)；后期全面轉(zhuǎn)型，深化試點(diǎn)。我國經(jīng)濟(jì)宏觀形勢發(fā)生巨大變化，由高速發(fā)展轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行面對競爭日益激烈的形勢，需要提升核心競爭力、優(yōu)化資源配置，才能夠站穩(wěn)腳跟。全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制、提升管理效率、提高服務(wù)質(zhì)量的重要抓手，受到了農(nóng)商銀行的關(guān)注。

二、農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理的重要性

1.有利于全盤統(tǒng)籌，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理有利于管理者全面考慮銀行各方面情況，對所擁有的資源進(jìn)行合理運(yùn)用和優(yōu)化配置。隨著全面預(yù)算管理辦法的不斷優(yōu)化，銀行通過各預(yù)算環(huán)節(jié)對所開展各項(xiàng)活動進(jìn)行全方面的把控，從而對于各類資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以達(dá)到充分利用。

2.促進(jìn)合作與交流，保證總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)由下而上遞交預(yù)算計(jì)劃，又以預(yù)算的形式自上而下地傳達(dá)企業(yè)整體計(jì)劃，促進(jìn)了企業(yè)整體和各部分的交流與溝通，使得各部門與企業(yè)整體關(guān)系的具體化。同時(shí)，預(yù)算的執(zhí)行需要各個部門合作與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)聯(lián)系，以促進(jìn)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.有利于業(yè)績評價(jià)，提高員工的積極性

全面預(yù)算管理貫穿始終，最終績效考核機(jī)制和獎懲機(jī)制能夠促進(jìn)員工的積極性不斷提升，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為工作業(yè)績。銀行以有形或無形的獎勵作為獎勵與引導(dǎo)，更能充分調(diào)動員工的積極性，提高工作效率。

三、S農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況分析

全面預(yù)算管理作為一種精細(xì)化管理，需要科學(xué)全面地考慮各個方面，預(yù)測未來各方面的情況，統(tǒng)籌安排所擁有的資源，具體到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個流程，并由企業(yè)全員共同參與，以實(shí)現(xiàn)最終利潤為目標(biāo)的一套完善的管理機(jī)制，具有“全面，全程，全員”的特征。對于商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理更為復(fù)雜，包括資本預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、產(chǎn)品預(yù)算管理、客戶預(yù)算管理、人力資源預(yù)算管理以及內(nèi)控預(yù)算管理等。根據(jù)商業(yè)銀行“將本逐利”的資本硬約束，全面預(yù)算把握了銀行的擴(kuò)張規(guī)模和經(jīng)營方向，較好的預(yù)算執(zhí)行情況對于商業(yè)銀行可持續(xù)盈利和長遠(yuǎn)利益有著助益作用。基于此，現(xiàn)選取S農(nóng)商銀行2018年、2019年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并對所處的宏觀環(huán)境進(jìn)行探討，整體反映S農(nóng)商銀行在執(zhí)行全面預(yù)算管理以來所取得的成就以及所遇到的問題。

1.財(cái)務(wù)績效分析

（1） 盈利能力

企業(yè)盈利能力是反映資本收益和資本增值的狀況。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈值報(bào)酬率。主營業(yè)務(wù)凈利潤率是反映企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說明企業(yè)從主營業(yè)務(wù)收入中獲取利潤的能力越強(qiáng)。

S農(nóng)商銀行2018年、2019年凈利潤分別為93，058，144.21元和84，646，361.15元，營業(yè)收入分別為736，976，700.33元及798，213，708.76元。根據(jù)計(jì)算公式可得2018年及2019年主營業(yè)務(wù)凈利潤率分別為 12.70%、10.60%，同比減少2.1個百分點(diǎn)。由此可見，2019年相較于2018年S農(nóng)商銀行主營業(yè)務(wù)凈利潤率降低，但影響該指標(biāo)的因素較多，不能片面參考該指標(biāo)，還需結(jié)合各方面的變化因素。

（2） 營運(yùn)能力

營運(yùn)能力指的是企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行能力，即企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)以賺取利潤的能力。企業(yè)營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、營業(yè)周期、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。這些比率揭示了企業(yè)資金運(yùn)營周轉(zhuǎn)的情況，反映了企業(yè)對經(jīng)濟(jì)資源管理、運(yùn)用的效率高低。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，流動性越高，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，資產(chǎn)獲取利潤的速度就越快?，F(xiàn)選取總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為評價(jià)S農(nóng)村商業(yè)銀行營運(yùn)能力的指標(biāo)。

S農(nóng)商銀行2018年?duì)I業(yè)收入為736，976，700.33元，2019年?duì)I業(yè)收入為798，213，708.76元，總資產(chǎn)分別為

62，840，129，839.40元和61，351，941，086.69元。根據(jù)計(jì)算公式可得，2018年、2019年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為1.17%和1.30%。由此可得，S農(nóng)商銀行2019年?duì)I運(yùn)能力較2018年提高，則該銀行資產(chǎn)獲取利潤的速度提升，償債能力越強(qiáng)。

（3） 抗風(fēng)險(xiǎn)能力

抗風(fēng)險(xiǎn)能力指的是企業(yè)、組織面臨危機(jī)時(shí)的應(yīng)付能力，可以衡量一個組織、企業(yè)的健康程度和資本狀況、行業(yè)狀況等。企業(yè)財(cái)務(wù)分析的抗風(fēng)險(xiǎn)能力指標(biāo)很多，例如現(xiàn)金債務(wù)總額比、流動比率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率等。現(xiàn)選取資產(chǎn)負(fù)債率對S農(nóng)商銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行評估。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。它主要用來衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營活動的能力，并反映企業(yè)對債權(quán)人投入資本的保障程度。通常該比率應(yīng)以低為好，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營前景較為樂觀時(shí)，可適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率，以獲取負(fù)債經(jīng)營帶來的收益；若企業(yè)前景不佳，則應(yīng)減小資產(chǎn)負(fù)債率，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

S農(nóng)商銀行2018年、2019年總資產(chǎn)為62，840，129，839.40元和61，351，941，086.69元，負(fù)債為69，590，162，578.73元和59，016，495，801.25元。根據(jù)計(jì)算公式可得，2018年和2019年資產(chǎn)負(fù)債率分別為110.74%和96.19%?？梢钥闯?，2019年S農(nóng)商銀行資產(chǎn)負(fù)債率相較于2018年降低了14.55個百分點(diǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力增加。

（4） 償債能力

償債能力指標(biāo)是一個企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要管理指標(biāo)，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)，衡量指標(biāo)主要有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率等?，F(xiàn)選取產(chǎn)權(quán)比率衡量S農(nóng)商銀行償債能力。

產(chǎn)權(quán)比率又稱或有負(fù)債比率，是指企業(yè)或有負(fù)債總額對所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)所有者權(quán)益應(yīng)對可能發(fā)生的或有負(fù)債的保障程度。已知S農(nóng)商銀行2018年、2019年負(fù)債總額為69，590，162，578.73元和59，016，495，801.25元，所有者權(quán)益總額分別為2，249，967，260.67元和2，335，445，285.44元。則2018年、2019年產(chǎn)權(quán)比率分別為30.93及25.27。一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱；產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)，這直接反映企業(yè)在未來是否可能還得起負(fù)債、反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對比例，反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定，同時(shí)也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。但從S農(nóng)商銀行的產(chǎn)權(quán)比例來看，雖有所降低，但數(shù)值仍高，償債能力不理想。

綜合以上財(cái)務(wù)績效分析，S農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理以來，各方面有所提升。但由于數(shù)據(jù)有限，無法進(jìn)行進(jìn)一步的研究，但從趨勢來看，S農(nóng)商銀行正穩(wěn)步向前。

2.PEST分析

（1） 經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析

隨著銀行業(yè)凈息差持續(xù)收窄，作為以息差為主要盈利來源的農(nóng)商銀行，其盈利能力、可持續(xù)發(fā)展能力受到極大沖擊，嚴(yán)峻的形勢也倒逼其提升核心競爭力。S農(nóng)商銀行應(yīng)該以建立全面預(yù)算管理為抓手，切實(shí)提升盈利能力和市場競爭力。作為普商兼容的金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)商銀行要正確處理社會責(zé)任與商業(yè)的關(guān)系，結(jié)合自身實(shí)際，建立一套符合社情的全面預(yù)算管理體系。目前，農(nóng)商銀行的全面預(yù)算體系尚處于起步階段。

（2） 政治環(huán)境分析

全面實(shí)施預(yù)算績效管理是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。2018年中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的重要性和必要性，對完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系、健全預(yù)算績效管理制度、硬化預(yù)算績效管理約束提出了要求。

同時(shí)各地多措并舉強(qiáng)化全面預(yù)算管理，S農(nóng)商銀行下屬分行把財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為貫穿全年的重點(diǎn)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算“指揮棒”的作用，運(yùn)用預(yù)算管理嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。

（3） 社會環(huán)境分析

農(nóng)村商業(yè)銀行主要責(zé)任就是“服務(wù)三農(nóng)”，扶持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這樣的企業(yè)使命讓農(nóng)商銀行必須要扎根農(nóng)村，深入農(nóng)村。由于農(nóng)商銀行改制的時(shí)間較晚，無論是在經(jīng)營管理還是在制度建設(shè)方面，都與國有銀行、股份制銀行相差甚遠(yuǎn)，還沒有形成獨(dú)具特色的全面預(yù)算管理文化基礎(chǔ)。對于管理層而言，只注重短期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺乏對長期戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算管控；對部門和員工而言，沒有樹立全面預(yù)算管理理念，參與意識淡薄，不能形成符合銀行自身發(fā)展全面預(yù)算管理氛圍。

（4） 技術(shù)環(huán)境分析

新常態(tài)下，市場競爭日益強(qiáng)烈，企業(yè)為了緊跟市場的變化，系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化的管理已經(jīng)迫在眉睫，信息化管理不僅被企業(yè)，更是被銀行運(yùn)用在經(jīng)營活動的方方面面。從經(jīng)營活動的開展到經(jīng)營成果的分析，從信息庫的搭建到活動開展前的風(fēng)險(xiǎn)評估，從收集客戶信息到大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營銷，都離不開先進(jìn)的信息技術(shù)支撐。而農(nóng)村商業(yè)銀行由于各種因素，對于經(jīng)營管理中所需各種配套系統(tǒng)的建設(shè)才剛剛起步，不能很好地融入于工作的方方面面。目前大多數(shù)農(nóng)商銀行利用信息管理系統(tǒng)，雖然逐步滿足了日常工作需要，但智能操作、智慧分析仍達(dá)不到要求，并且系統(tǒng)后期維護(hù)面臨著高昂的費(fèi)用以及一定的技術(shù)難題，使得很多銀行有心無力，仍使用較為傳統(tǒng)的方式開展業(yè)務(wù)活動?？偟膩碚f，農(nóng)村商業(yè)銀行信息化管理仍面臨著較大的困難。

四、農(nóng)商銀行存在的問題分析

1.對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不夠

從農(nóng)商銀行的現(xiàn)狀來看，其預(yù)算管理制度更多的是仿照的其他各大型商業(yè)銀行所實(shí)施的體系，缺乏與自身特點(diǎn)的結(jié)合。預(yù)算工作的開展主要是由總行下達(dá)，各下級分行按照指標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算管理工作，這種下達(dá)指標(biāo)的方式令總分行之間信息溝通不充分，這樣缺乏因地制宜的模仿使得全面預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮，內(nèi)部體系與外部經(jīng)營活動并未達(dá)到最好的配合與促進(jìn)。此外，管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不全面，預(yù)算考核在銀行的業(yè)績考核中所占比重非常小，致使管理人員對忽視長期目標(biāo)而忙于實(shí)現(xiàn)短期指標(biāo)，還會認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)預(yù)算而不涉及經(jīng)營預(yù)算等其他內(nèi)容，導(dǎo)致后期在執(zhí)行工作時(shí)出現(xiàn)矛盾。

2.預(yù)算靈活性不夠

農(nóng)商銀行作為金融機(jī)構(gòu)，毋庸置疑會受到來自市場環(huán)境的影響，在全面預(yù)算管理的工作中也應(yīng)當(dāng)對外部市場環(huán)境充分了解，彈性調(diào)整各項(xiàng)數(shù)據(jù)、指標(biāo)。目前農(nóng)商銀行的全面預(yù)算工作主要形式是增量預(yù)算，即每年的預(yù)算數(shù)據(jù)都是在上一年的基礎(chǔ)上進(jìn)行增量，缺少對結(jié)合市場環(huán)境的研究和對單項(xiàng)業(yè)務(wù)的分析。這樣單純基于基期水平的細(xì)微改動使預(yù)算數(shù)據(jù)受到基期因素的很大影響，而不合理的基期數(shù)據(jù)會令預(yù)算的準(zhǔn)確性大打折扣，反映不出對于市場的反應(yīng)和對風(fēng)險(xiǎn)的評估，從而降低了對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。

3.全面預(yù)算管理尚未融入企業(yè)文化

農(nóng)商銀行改制尚短，服務(wù)于農(nóng)村建設(shè)的使命使其在改制前就有一定的政策導(dǎo)向，與其他商業(yè)銀行相比受到了一定的政策保護(hù)，企業(yè)文化中尚未貫徹全面預(yù)算管理這一理念。因此，對員工而言，絕大多數(shù)員工認(rèn)為企業(yè)預(yù)算規(guī)劃統(tǒng)一來自總行，分行的話語權(quán)很小，且認(rèn)為預(yù)算工作的執(zhí)行只是財(cái)務(wù)部的任務(wù)，參與意識較弱。對管理層而言，農(nóng)商銀行的管理層變動周期較短，而企業(yè)文化不可避免地會受到不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的影響，任期內(nèi)的管理層更注重短期業(yè)績的實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)的預(yù)算的制定和實(shí)施就缺乏全局觀。

五、農(nóng)商銀行加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施建議

經(jīng)上述分析可見，農(nóng)村商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理的貫徹過程中仍然存在一些值得關(guān)注的問題，為了促使農(nóng)商銀行的全面預(yù)算管理得以進(jìn)一步落實(shí)，以下針對這些問題提出相關(guān)應(yīng)對策略。

1.增強(qiáng)對全面預(yù)算的重視度

只有給予全面預(yù)算管理以重視，才能促進(jìn)其發(fā)揮最好的效果。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)意識，不僅要制定全面預(yù)算制度，更要積極與下層溝通，適當(dāng)放權(quán)，采用上下結(jié)合的方式，分行依據(jù)自身情況擬定預(yù)算草案上報(bào)至總行，總行審核并匯總，分析和分行或各部門的實(shí)際情況后再制定預(yù)算規(guī)劃。其次，建立合理的績效評價(jià)體系，提高預(yù)算指標(biāo)在績效評價(jià)體系中所占系數(shù)，保證預(yù)算工作得到落實(shí)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的積極影響。

2.科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制的方法

農(nóng)商銀行要綜合考量內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境來開展預(yù)算的編制工作，整合各成員行的資源，升級信息的溝通和傳遞，借助信息化平臺實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的充分對接，使各行和各部門能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，提高預(yù)算編制的靈活程度?？梢栽O(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門來統(tǒng)籌所有的預(yù)算工作。除了使用增量預(yù)算這一傳統(tǒng)使用的方法，還可以考慮運(yùn)用滾動預(yù)算、彈性預(yù)算。在成本效益允許的前提下，如有必要可以采取零基預(yù)算，使各業(yè)務(wù)得到有效分析，從而更好地應(yīng)對市場環(huán)境。

3.深化全面預(yù)算管理的企業(yè)文化

使全面預(yù)算管理融入企業(yè)文化不是一蹴而就的，需要從企業(yè)的制度和日常經(jīng)營活動等多方面培養(yǎng)。在制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，尋找預(yù)算指標(biāo)與其他指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系，使其符合農(nóng)商銀行當(dāng)下的企業(yè)使命；提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，保證農(nóng)商銀行能有效識別和評估風(fēng)險(xiǎn)并合理應(yīng)對。此外，還應(yīng)保持企業(yè)文化的一貫性，對管理層進(jìn)行專業(yè)、統(tǒng)一的企業(yè)文化教育，避免因管理層的變動而使得企業(yè)文化不穩(wěn)定。對于員工，加大融入全面預(yù)算管理的企業(yè)文化的宣傳，建立相應(yīng)獎懲機(jī)制，鼓勵員工參與預(yù)算管理工作。

六、結(jié)語

全面預(yù)算管理對于銀行實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有著重要作用，這就要求銀行在預(yù)算執(zhí)行過程中不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。首先，深入實(shí)踐，做好預(yù)算前期籌劃工作；其次，統(tǒng)籌資源，協(xié)調(diào)各方，做好預(yù)算的執(zhí)行工作；最后，做好事后監(jiān)督考核工作，從而促進(jìn)農(nóng)商銀行可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：李卓君（1998- ），女，山西運(yùn)城人，碩士研究生在讀，研究方向：預(yù)算管理