徐懿

摘? 要：目前我國(guó)已經(jīng)在多個(gè)城市試點(diǎn)開展個(gè)人養(yǎng)老金制度，個(gè)人養(yǎng)老金制度是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充，是面向所有繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員開展的制度。其可以靈活通過個(gè)人養(yǎng)老金制度選擇合適的金融養(yǎng)老產(chǎn)品。高職院校人事部門推廣個(gè)人養(yǎng)老金制度，能夠幫助教職員工依法減少個(gè)人所得稅，并提高教職員工退休后的生活水平。當(dāng)前，高職院校個(gè)人養(yǎng)老金的推廣存在經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)不精、教職員工養(yǎng)老保險(xiǎn)意識(shí)薄弱、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品選擇能力差、個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的吸引力不夠等問題。高職院?？赏ㄟ^加強(qiáng)經(jīng)辦人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)、加大個(gè)人養(yǎng)老金政策宣傳、加強(qiáng)金融知識(shí)普及、積極關(guān)注政策變化、挖掘潛在繳納對(duì)象等途徑加以改善。

關(guān)鍵詞：個(gè)人養(yǎng)老金；高職院校；人事部門；推廣

中圖分類號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-9052（2023）06-00-03

個(gè)人養(yǎng)老金，又稱為養(yǎng)老保險(xiǎn)的第三支柱，是對(duì)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（第一支柱）和企業(yè)、職業(yè)年金（第二支柱）的補(bǔ)充。個(gè)人養(yǎng)老金制度的覆蓋人群也相較于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)、職業(yè)年金更廣，只要是參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員，均可自愿參加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。繳納個(gè)人養(yǎng)老金的勞動(dòng)者可享受到個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。在個(gè)人養(yǎng)老金賬戶中的資金，可由個(gè)人選擇購(gòu)買符合規(guī)定的銀行理財(cái)、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等金融產(chǎn)品，滿足不同人群對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)偏好的需求。2022年11月25日人力資源和社會(huì)保障部宣布個(gè)人養(yǎng)老金制度啟動(dòng)實(shí)施。個(gè)人可開設(shè)個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，自愿參加。自個(gè)人養(yǎng)老金啟動(dòng)以來，受到高職院校教職員工的高度關(guān)注，作為高職院校的核心部門之一，如何更好地推廣個(gè)人養(yǎng)老金，幫助教職員工更好地統(tǒng)籌分配收入，是高職院校人事管理部門的重要課題之一。

一、個(gè)人養(yǎng)老金的現(xiàn)狀研究

（一）關(guān)于國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的養(yǎng)老金制度的研究

曹信邦（2017）提出［1］，養(yǎng)老金制度設(shè)計(jì)功利主義、政府承擔(dān)養(yǎng)老責(zé)任遠(yuǎn)超個(gè)人、長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)、利率、通貨膨脹等不可控因素、養(yǎng)老金來源單一等問題是養(yǎng)老金制度潛在的制度風(fēng)險(xiǎn)。王云多（2022）指出［2］，城鄉(xiāng)居民大部分選擇最低檔次繳費(fèi)下限，使其退休后養(yǎng)老金難以滿足養(yǎng)老需求。張燕婷等（2020）指出人口老齡化的趨勢(shì)［3］，會(huì)給我國(guó)以現(xiàn)收現(xiàn)付為主體的養(yǎng)老金制度帶來很大的挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)養(yǎng)老金制度的建設(shè)以應(yīng)對(duì)人口老齡化。楊燕綏（2021）指出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨省際人口結(jié)構(gòu)比例不均衡、跨省養(yǎng)老收支差異巨大、體制內(nèi)退休人員養(yǎng)老負(fù)擔(dān)重等問題［4］，應(yīng)當(dāng)實(shí)施積極的養(yǎng)老政策以應(yīng)對(duì)老齡化。

（二）關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金的前身的研究

呂秀萍和李怡暢（2021）總結(jié)了個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)存在稅收政策局限性、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、試點(diǎn)區(qū)域小、覆蓋人群小、保險(xiǎn)公司缺乏積極性等問題［5］，提出應(yīng)在發(fā)展第三支柱養(yǎng)老金的時(shí)候汲取經(jīng)驗(yàn)，解決此類問題。李偉（2021）通過對(duì)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)建立精算模型［6］，得出了只有當(dāng)工資高于閾值15 000元時(shí)，個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)才會(huì)顯示其稅收優(yōu)勢(shì)。謝波峰和常嘉路（2021）提出［7］，個(gè)稅起征點(diǎn)提高帶來實(shí)際收入上升，會(huì)使停保率下降；而專項(xiàng)附加扣除的設(shè)立，則擠占了參保人對(duì)于個(gè)稅遞延型商業(yè)保險(xiǎn)的需求，導(dǎo)致停保率上升。

二、高職院校養(yǎng)老金繳交現(xiàn)狀

公辦高職院校人員分為在編人員和非在編人員，每月的繳交金額按照個(gè)人收入進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于在編人員，其職稱、職務(wù)對(duì)其工資產(chǎn)生較大影響，其退休金也與職稱、職務(wù)相掛鉤；非在編人員的繳費(fèi)情況則較為穩(wěn)定。因?yàn)槭聵I(yè)單位每年的考核晉檔，高職院校每年每人的養(yǎng)老金都會(huì)進(jìn)行微調(diào)。在目前實(shí)施的“中人”核算辦法下，在編人員的退休金跟其職稱呈正相關(guān)，跟其工齡呈正相關(guān)。對(duì)于初級(jí)職稱的人員，每月的退休金大約三千多，能夠滿足日常開銷，但是無法過上更好的生活。對(duì)于非在編人員，退休金完全與其所繳交的金額和年限掛鉤，其職稱并未參與到退休金的計(jì)算當(dāng)中，以福建省泉州市為例，2022年以最低基數(shù)繳費(fèi)滿15年可以每月領(lǐng)取900元的退休金，這個(gè)退休金在當(dāng)?shù)爻鞘酗@然是無法滿足日常開銷的。高職院校教職員工，大部分都繳交千元以上的個(gè)人所得稅。對(duì)于收入水平尚可，致力于提高個(gè)人生活水平的高職院校員工，可以降低個(gè)人所得稅、提高養(yǎng)老待遇的個(gè)人養(yǎng)老金制度，有著很大的市場(chǎng)。

三、高職院校人事部門個(gè)人養(yǎng)老金推廣存在的問題

（一）經(jīng)辦人員對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金制度不夠熟悉

個(gè)人養(yǎng)老金制度作為新興產(chǎn)物，其制度的方方面面均有待完善。在完善的過程當(dāng)中，高職院校人事部門經(jīng)辦對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金可能并不熟悉，只是被動(dòng)接受各方領(lǐng)導(dǎo)，無法發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。特別是一些年紀(jì)較大的經(jīng)辦人員，接受新事物的意愿較低，接受程度較差。對(duì)于一些非金融專業(yè)的經(jīng)辦人員，無法很好地解讀政策，較難理解個(gè)人養(yǎng)老金制度及其細(xì)則。因此，經(jīng)辦人員向教職員工推廣個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)難以讓人信服，無法有效地進(jìn)行推廣。

（二）高職院校教職工購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金的意識(shí)薄弱

大部分高職院校職工無法分清醫(yī)保與社保的區(qū)別，經(jīng)常將兩者混淆，也不清楚本單位繳交職業(yè)年金的情況。許多教職員工只知道有繳納醫(yī)社保，并不能分辨其中的區(qū)別，更不要說分清楚第一、第二養(yǎng)老體系支柱。還有一些教職員工，連基本養(yǎng)老金都分不清，更談不上了解個(gè)人養(yǎng)老金，錯(cuò)誤地認(rèn)為個(gè)人養(yǎng)老金是另外的開支，或以為個(gè)人養(yǎng)老金是和存款一樣，缺乏繳納意愿。

（三）個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品選擇能力差

個(gè)人養(yǎng)老金的增值部分就是個(gè)人選擇購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品所產(chǎn)生的投資收益。高職院校教職員工中只有少數(shù)曾系統(tǒng)學(xué)習(xí)過金融知識(shí)，大部分教職工沒有系統(tǒng)的金融知識(shí)，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金所提供的金融產(chǎn)品，易聽信金融機(jī)構(gòu)工作人員的推薦，而工作人員往往會(huì)選擇提成最高的養(yǎng)老產(chǎn)品進(jìn)行推廣。另外，對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品，高職院校同事之間經(jīng)常會(huì)互相推薦，如果個(gè)人的選擇能力差而選擇了非目標(biāo)產(chǎn)品，其往往會(huì)將選擇錯(cuò)誤的結(jié)果歸咎于產(chǎn)品本身，從而不信任個(gè)人養(yǎng)老金制度。

（四）個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策對(duì)低收入人群吸引力不夠

目前暫定的稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是月收入5 000元。除了個(gè)人養(yǎng)老金外，房貸、商業(yè)保險(xiǎn)、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)幼童等都能起到抵扣個(gè)人所得稅的作用。在高職院校中，非在編人員如保安、樓管等月均收入低于5 000元或勉強(qiáng)高于5 000元的，其本身生活相對(duì)拮據(jù)，即使需要繳納個(gè)稅，也無需繳納太多，個(gè)人養(yǎng)老金的抵扣對(duì)其作用很小。

四、高職院校人事部門個(gè)人養(yǎng)老金制度的推廣策略

作為高職院校的人事部門，在推廣個(gè)人養(yǎng)老金制度中有著很大的優(yōu)勢(shì)。人事部門負(fù)責(zé)本單位的養(yǎng)老金繳交、退休手續(xù)辦理、離退休人員管理，對(duì)于養(yǎng)老金制度規(guī)則和其所存在的利弊較為清楚，另外人事部門屬于行政的核心部門之一，關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金的推廣也更有權(quán)威性。目前個(gè)人養(yǎng)老金的繳交入口主要為政府平臺(tái)與商業(yè)銀行，高職院校策略的人事部門可以通過宣傳、分析、引導(dǎo)等方式提高本單位人員個(gè)人養(yǎng)老金的參保率。

（一）加強(qiáng)經(jīng)辦人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力

經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)可以由市級(jí)社保機(jī)構(gòu)組織有關(guān)個(gè)人養(yǎng)老金的專場(chǎng)培訓(xùn)會(huì)，聘請(qǐng)專家對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金制度進(jìn)行解讀、分析，并現(xiàn)場(chǎng)答疑。也可以整理制作個(gè)人養(yǎng)老金解答題目資料庫(kù)，供各高職院校經(jīng)辦人員下載學(xué)習(xí)，或是采用線上培訓(xùn)，輻射各所高校。同時(shí)可以將培訓(xùn)會(huì)視頻作為參考資料發(fā)送至各高校供其使用。經(jīng)過培訓(xùn)，經(jīng)辦人員必須清楚個(gè)人養(yǎng)老金的好處：一是稅負(fù)減免。按照每年最高存12 000元測(cè)算，月稅前收入6 000～8 000元，可節(jié)稅360元；月稅前收入8 000～9 000元，可節(jié)稅360元～1 200元；月稅前收入9 000元～18 000元，可節(jié)稅1 200～2 400元，以此類推。二是保值增值。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行目前中長(zhǎng)期理財(cái)收益比較穩(wěn)定，過往業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)（年化）：5.8%～8.0%。三是投資收益免征個(gè)稅。計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅，僅在支出環(huán)節(jié)收取3%的稅收，遠(yuǎn)低于個(gè)人通過證券投資所獲得的利息、股息、紅利收入的征稅。如果個(gè)人通過股票賬戶買賣股票，需要繳納成交額0.3%的印花稅、0.025%左右的傭金。通過個(gè)人養(yǎng)老金賬戶進(jìn)行投資可以免去相應(yīng)費(fèi)用。四是免去賬戶管理費(fèi)等費(fèi)用。商業(yè)銀行對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金賬目免收年費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、短信費(fèi)以及轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)。

（二）加大個(gè)人養(yǎng)老金宣傳力度，提高教職工保險(xiǎn)養(yǎng)老意識(shí)

應(yīng)加大宣傳力度，讓教職工知曉個(gè)人養(yǎng)老金具有稅收優(yōu)惠和產(chǎn)品增值兩項(xiàng)好處，提升教職工的參與熱情。通過宣傳，讓教職工理解補(bǔ)充養(yǎng)老制度的重要性，化解個(gè)人對(duì)退休養(yǎng)老金的擔(dān)憂，積極抵抗老年可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升教職工退休后的生活質(zhì)量。人事部門可以通過線上或線下普及個(gè)人養(yǎng)老金制度，安排專業(yè)人員深入各二級(jí)單位，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)講解和宣傳，并現(xiàn)場(chǎng)回答教職員工的疑問。也可以將個(gè)人養(yǎng)老金制度的學(xué)習(xí)和宣傳納入教職員工的繼續(xù)教育，規(guī)定相應(yīng)的學(xué)時(shí)數(shù)，讓個(gè)人養(yǎng)老金制度深入人心。就個(gè)人而言，儲(chǔ)備養(yǎng)老金越早越好。因?yàn)檠娱L(zhǎng)積存養(yǎng)老金的時(shí)間，可以積累盡可能多的本金，讓復(fù)利有足夠時(shí)間去發(fā)酵，投資期限足夠長(zhǎng)，才能享受到復(fù)利效應(yīng)，帶給未來更多的價(jià)值增長(zhǎng)。假設(shè)小王22歲參加工作，60歲退休，其間按照每年12 000元的金額繳納個(gè)人養(yǎng)老金，按照年利率5%進(jìn)行計(jì)算，至其退休時(shí)，賬戶上會(huì)有1 292 514.55元。如果同樣的這筆資金沒有進(jìn)入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，而是選擇單純的銀行活期賬戶進(jìn)行儲(chǔ)蓄，按照銀行活期賬戶年利率0.3%進(jìn)行計(jì)算，至其退休時(shí)，賬戶上會(huì)有482 243.50元。小王通過繳納個(gè)人養(yǎng)老金可在其退休時(shí)拿到比存銀行多一倍多的金額。在復(fù)利的作用下，個(gè)人繳納個(gè)人養(yǎng)老金遠(yuǎn)比單純的儲(chǔ)蓄回報(bào)多得多。

（三）加強(qiáng)金融知識(shí)普及，提升教職工對(duì)養(yǎng)老金產(chǎn)品的選擇能力

如果教職工沒有金融知識(shí)，很大概率是聽信銷售人員和道聽途說。銷售人員在售賣過程中，容易傾向推薦賣出提成高的金融產(chǎn)品。而這些產(chǎn)品未必能夠滿足個(gè)人的真實(shí)需求。對(duì)于銷售人員的行為很難通過制度去規(guī)避，更需要個(gè)人的金融知識(shí)，能夠自主分辨金融產(chǎn)品好壞。人事部門可以依托商學(xué)院，開辦講座，積極宣傳。對(duì)于金融產(chǎn)品細(xì)節(jié)的解答，可以積極對(duì)接商業(yè)銀行的專業(yè)人員，采用線上留言、商業(yè)銀行專人定期入校宣傳等對(duì)接渠道進(jìn)行解答。個(gè)人養(yǎng)老金的金融產(chǎn)品大致分為存款產(chǎn)品、理財(cái)產(chǎn)品、養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品和基金產(chǎn)品。存款產(chǎn)品適合風(fēng)險(xiǎn)厭惡較高、不追求高收益的個(gè)人；理財(cái)產(chǎn)品適用于有一定抗風(fēng)險(xiǎn)能力，希望承擔(dān)較小的風(fēng)險(xiǎn)換取略高于存款收益的個(gè)人；養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品適合希望通過長(zhǎng)期投資換取長(zhǎng)期穩(wěn)定收益的個(gè)體進(jìn)行投資；基金產(chǎn)品則適用于愿意承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人進(jìn)行投資。個(gè)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及期望收益率選擇符合自身的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

（四）積極關(guān)注政策變化，加強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金知識(shí)的普及面

原保監(jiān)會(huì)副主席周延禮提出，應(yīng)當(dāng)對(duì)供款能力略顯不足的群體給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的交易環(huán)節(jié)給予適當(dāng)稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展創(chuàng)新。目前個(gè)人養(yǎng)老金賬戶中購(gòu)買基金的申購(gòu)、贖回費(fèi)率是一般渠道的1/2，長(zhǎng)久而言，通過個(gè)人養(yǎng)老金賬戶進(jìn)行投資可以省去一筆交易費(fèi)用。基于目前的目標(biāo)人群和個(gè)人養(yǎng)老金制度所要達(dá)到的目標(biāo)范圍，可以預(yù)見，未來個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠政策極有可能更加優(yōu)惠。高職院校人事管理部門應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注個(gè)人養(yǎng)老金政策變化，積極與社保等主管部門溝通。梳理與個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)的政策并整理成冊(cè)，定時(shí)在學(xué)校LED屏幕上宣傳相應(yīng)的政策。

（五）關(guān)注目標(biāo)群體，挖掘潛在繳納對(duì)象

按照收入水平以及年齡段，高職院校教職工可分為以下幾類人群：中高收入的高齡教職工、中等收入的中年教職工、低收入的年輕教職工、低收入的非在編教職工。在這幾類人群中，中高收入的高齡教職工是繳納個(gè)人養(yǎng)老金中最積極的，因?yàn)樵撊后w收入高，繳納的個(gè)稅高，同時(shí)即將面臨退休，無其他專項(xiàng)附加扣除或其他專項(xiàng)附加扣除的金額不夠抵扣，亟需個(gè)人養(yǎng)老金來抵扣個(gè)稅，同時(shí)為退休后生活做準(zhǔn)備。中等收入的中年教職工，因?yàn)槠涫杖氩桓撸瑫r(shí)家庭負(fù)擔(dān)較重，一般還有房貸等其他固定開銷，個(gè)稅的專項(xiàng)附加扣除方面有一兩項(xiàng)，該群體有繳納個(gè)人養(yǎng)老金的能力，但繳費(fèi)欲望較低。低收入的年輕教職工，因其收入較低，年紀(jì)尚輕，缺乏對(duì)養(yǎng)老生活的關(guān)注，繳納意愿低。非在編人群的收入較低，未必需要個(gè)人養(yǎng)老金抵扣個(gè)稅，繳納意愿也較低。以上兩類低收入人群是未來個(gè)人養(yǎng)老金推廣的潛在群體，低收入年輕教職工將來會(huì)成長(zhǎng)為中等收入中年教職工，而非在編人員則有可能轉(zhuǎn)為在編人員，加強(qiáng)對(duì)這兩類人群的關(guān)注，可以通過案例分析、個(gè)別輔導(dǎo)等方式吸引他們對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金的關(guān)注和興趣，進(jìn)而提升未來的參保率。

五、結(jié)語(yǔ)

個(gè)人養(yǎng)老金制度作為一個(gè)新事物的落地，標(biāo)志著我國(guó)養(yǎng)老體系的不斷完善，標(biāo)志著社會(huì)對(duì)于民生問題的不斷關(guān)注。高職院校人事部門作為主要對(duì)接社保的部門，扮演著提升個(gè)人養(yǎng)老金參保率的重要角色。當(dāng)前，高職院校個(gè)人養(yǎng)老金制度的推廣存在經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)不熟悉、教職員工重視度較差、產(chǎn)品選擇能力薄弱、低收入人群不愿參與等問題，人事管理部門可通過強(qiáng)化經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金制度的宣傳、加強(qiáng)金融知識(shí)的普及、積極關(guān)注政策變化等途徑加以改善。

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［6］李偉．個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)結(jié)果分析——基于稅收優(yōu)惠比較分析［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2021（29）：172-174．

［7］謝波峰，常嘉路．個(gè)稅改革如何影響了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求［J］．財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2021，42（7）：49-66．

（責(zé)任編輯：董維）