張婉琪

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段時的產(chǎn)物。內(nèi)部控制對于企業(yè)來說非常重要，當(dāng)一個企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時，就會對企業(yè)本身帶來較大影響。文章以上海泛微網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司為例，該公司在2021年度的審計報告中，被天健會計師事務(wù)所出具了帶強調(diào)事項段的、無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。在對于泛微網(wǎng)絡(luò)近五年的關(guān)鍵審計事項進(jìn)行陳述，以及對公司財務(wù)指標(biāo)的分析發(fā)現(xiàn)，在公司發(fā)展能力比較好的情況下，泛微網(wǎng)絡(luò)卻因為內(nèi)部控制原因，被天健事務(wù)所出具非標(biāo)意見，并且導(dǎo)致了泛微網(wǎng)絡(luò)的股票一再跌停。文章通過對泛微網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價與分析，并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：泛微網(wǎng)絡(luò)；關(guān)聯(lián)交易；內(nèi)部控制

一、前言

2022年泛微網(wǎng)絡(luò)外聘的審計機構(gòu)天健會計師事務(wù)所對泛微網(wǎng)絡(luò)2021年年報出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見，天健所認(rèn)為泛微網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)控體系存在重大缺陷，其主要涉及兩筆關(guān)聯(lián)交易未如實信披問題，一是實控人、董事長通過股份代持的方式掩蓋敏感關(guān)聯(lián)交易，同時未如實披露上市公司向高管個人出售房產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易的事實。但就董事長通過股份代持涉及公司一事，2020年5月，上交所曾對此有過專門問詢是不是關(guān)聯(lián)交易，但公司對此作出否認(rèn)。

二、企業(yè)基本情況

（一）企業(yè)介紹

上海泛微網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司（以下簡稱泛微網(wǎng)絡(luò)）是一家主要專注于協(xié)同管理OA軟件領(lǐng)域，幫助企業(yè)組織構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)字化辦公平臺。公司于2001年創(chuàng)立，2017年于上交所主板上市，是目前國內(nèi)OA（辦公自動化）行業(yè)唯一一家上交所主板上市公司。上市后泛微網(wǎng)絡(luò)增資上海CA，將企業(yè)協(xié)同管理軟件中的身份認(rèn)證、電子簽名、電子印章以及電子合同的集成應(yīng)用進(jìn)一步完善。

（二）目標(biāo)和戰(zhàn)略

泛微網(wǎng)絡(luò)的產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)已經(jīng)陸續(xù)實現(xiàn)組織內(nèi)外部的協(xié)同商務(wù)、云計算的互聯(lián)網(wǎng)辦公中心、智能數(shù)據(jù)組織行為分析、實現(xiàn)個人企業(yè)協(xié)同互聯(lián)、社交化協(xié)同應(yīng)用、語音智能辦公，泛微網(wǎng)絡(luò)始終持續(xù)創(chuàng)新，可以讓更多的企業(yè)從該公司的協(xié)同軟件中獲益。泛微網(wǎng)絡(luò)希望與行業(yè)伙伴將協(xié)同軟件市場共同做大做強。并為該行業(yè)的同伴建設(shè)一個共享的技術(shù)平臺、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。展望未來，泛微網(wǎng)絡(luò)期望與業(yè)界的同伴共同推廣與開拓我國的信息化應(yīng)用，并且為了提升該企業(yè)的競爭力和管理水平努力作出自己的貢獻(xiàn)。泛微網(wǎng)絡(luò)為了向客戶提供更好的服務(wù)，其花費巨資打造泛微協(xié)同軟件產(chǎn)業(yè)園，并堅信定能整合協(xié)同軟件的上下游產(chǎn)業(yè)。

（三）主要業(yè)務(wù)

泛微網(wǎng)絡(luò)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的協(xié)同管理軟件產(chǎn)品系列，其包括：1. 面向大中型企業(yè)的平臺型產(chǎn)品e-cology；2. 面向中小型企業(yè)的應(yīng)用型產(chǎn)品e-office；3. 一體化的移動辦公云OA平臺eteams；4. 面向政府單位的數(shù)字化政務(wù)辦公平臺e-nation；5. 幫助企業(yè)對接移動互聯(lián)的移動辦公平臺e-mobile；6. 移動集成平臺；7. 電子簽章及印控平臺等。

三、泛微網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和審計情況

（一）企業(yè)財務(wù)情況分析

由表1可以看出泛微網(wǎng)絡(luò)的盈利能力、營運能力、償債能力以及發(fā)展能力，基本為良好或者優(yōu)秀，由此可見泛微網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營狀況是不錯的，并且由于近幾年疫情的原因，越來越多的人需要面臨居家辦公或者上網(wǎng)課等問題，這就使得人們對數(shù)字化辦公的平臺產(chǎn)生了大量的需求，泛微網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展趨勢也會越來越好。但是企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展下去并不能只從經(jīng)營情況一個方面看，其企業(yè)的內(nèi)部控制也是企業(yè)長期發(fā)展需要重視的一個方面。

（二）企業(yè)近五年審計情況

泛微網(wǎng)絡(luò)在近五年以來，其審計機構(gòu)都是天健會計師事務(wù)所。在2017年的年報中天健事務(wù)所對泛微網(wǎng)絡(luò)出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。其中關(guān)鍵審計事項為：1. 收入確認(rèn)。在年報中泛微網(wǎng)絡(luò)的營業(yè)收入以其龐大的金額成為了合并利潤表的重要組成部分，其賬面價值為人民幣704217665.37元。由于泛微網(wǎng)絡(luò)的關(guān)鍵績效指標(biāo)中就包括收入，且企業(yè)內(nèi)涉及的客戶較多，發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)也較為頻繁，因此會呈現(xiàn)出單筆金額小但總量大的特點。也正是由于該特點，使得企業(yè)發(fā)生重大錯報的風(fēng)險較高，因此在天健列出的關(guān)鍵審計事項中將收入確認(rèn)納入其中。2. 銷售費用中項目實施費的計量。根據(jù)年報列示，其合并利潤表的另一個重要組成部分為銷售費用，其賬面價值為人民幣507977.73元。但在銷售費用中，有一項費用以人民幣507977.73元占銷售費用的66.14%，這項費用就是項目實施費。由于項目實施費用在管理層計算時過程較為復(fù)雜，并且在計算過程中需要考慮使用比例、合同類型等多項因素，因此在天健列出的關(guān)鍵審計事項中也包括了項目實施費的計量。

在2018年的年報中天健會計師事務(wù)所為泛微網(wǎng)絡(luò)出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。其關(guān)鍵審計事項為：收入確認(rèn)和銷售費用中項目實施費的計量。

在2019年的年報中天健會計師事務(wù)所為泛微網(wǎng)絡(luò)出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。其關(guān)鍵審計事項為：收入確認(rèn)、銷售費用中項目實施費用的計量，以及長期股權(quán)投資的減值。

其中長期股權(quán)投資為泛微網(wǎng)絡(luò)對聯(lián)營企業(yè)的投資。在資產(chǎn)負(fù)債表中長期股權(quán)投資為重要組成項目，其金額以人民幣25234.41萬元占總資產(chǎn)的13.10%。聯(lián)營企業(yè)包括上海亙巖網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、上海市數(shù)字證書認(rèn)證中心有限公司，其滿足權(quán)益法核算的標(biāo)準(zhǔn)，因此采用權(quán)益法核算。在2019年12月31日泛微網(wǎng)絡(luò)對亙巖網(wǎng)絡(luò)的長期股權(quán)投資賬面價值為6086.72萬元，大于可享有的凈資產(chǎn)份額186.04萬元，管理層對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測試，可收回金額按照預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算確定。由于長期股權(quán)投資金額重大，且長期股權(quán)投資減值測試涉及重大管理層判斷，因此天健會計師事務(wù)所將長期股權(quán)投資的減值識別為關(guān)鍵審計事項。

在2020年的年報中天健會計師事務(wù)所為泛微網(wǎng)絡(luò)出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告。其關(guān)鍵審計事項為：收入確認(rèn)、銷售費用中項目實施費用的計量。

2021年天健會計師事務(wù)所對泛微網(wǎng)絡(luò)出具了帶有強調(diào)事項段、持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落、其他信息段落中包含其他信息未更正重大錯報說明的無保留意見的審計報告。報告中指出：泛微網(wǎng)絡(luò)及其子公司2018年度和2019年度向上海亙巖網(wǎng)絡(luò)科技有限公司進(jìn)行增資，亙巖網(wǎng)絡(luò)是泛微網(wǎng)絡(luò)高管通過關(guān)聯(lián)自然人控制的公司；2021年度泛微網(wǎng)絡(luò)存在向公司高管轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的情形，且均未履行關(guān)聯(lián)交易的決策程序，未及時進(jìn)行信息披露。其關(guān)鍵審計事項依舊為：收入確認(rèn)、銷售費用中項目實施費用的計量。

（三）企業(yè)財務(wù)與審計結(jié)果分析

通過對泛微網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)指標(biāo)及近五年的關(guān)鍵審計事項進(jìn)行羅列與分析，發(fā)現(xiàn)泛微網(wǎng)絡(luò)的盈利能力、發(fā)展能力、營運能力以及償債能力都處于比較良好的狀態(tài)。因此泛微網(wǎng)絡(luò)被ST最大的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題。由于泛微網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營特性，在2021年以前年報中的關(guān)鍵審計事項段都為收入確認(rèn)、銷售費用中項目實施費用的計量。在2019年的年報中天健就將對亙巖網(wǎng)絡(luò)的長期股權(quán)投資列為關(guān)鍵審計事項段，但似乎并沒有引起泛微網(wǎng)絡(luò)的重視，從而導(dǎo)致2021年天健出具了帶有強調(diào)事項段、持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落、其他信息段落中包含其他信息未更正重大錯報說明的無保留意見的審計報告?？此仆蝗粚崉t一切都早有苗頭。

四、案例分析

（一）案例介紹

在天健出具的2021年審計報告里，首先提及的是關(guān)聯(lián)投資管理存在重大缺陷。泛微網(wǎng)絡(luò)及其子公司2018年和2019年向上海亙巖網(wǎng)絡(luò)科技有限公司進(jìn)行增資，而亙巖網(wǎng)絡(luò)與泛微網(wǎng)絡(luò)之間有著千絲萬縷的關(guān)系。

具體來看，泛微網(wǎng)絡(luò)子公司上海點甲創(chuàng)業(yè)投資有限公司2018年2月同意向泛微網(wǎng)絡(luò)參股子公司亙巖網(wǎng)絡(luò)增資700萬元。時隔10個月的時間，泛微網(wǎng)絡(luò)同意繼續(xù)向亙巖網(wǎng)絡(luò)增資5000萬元，增資后持有亙巖網(wǎng)絡(luò)25%的股權(quán)。而亙巖網(wǎng)絡(luò)的控股股東浙江今喬投資有限公司為公司控股股東、實際控制人韋利東通過關(guān)聯(lián)自然人控制的公司。即浙江今喬、亙巖網(wǎng)絡(luò)為泛微網(wǎng)絡(luò)實控人韋利東控制的公司，也就是泛微網(wǎng)絡(luò)的關(guān)聯(lián)方。而泛微網(wǎng)絡(luò)花費5700萬元增資一家接連虧損的公司不得不令人懷疑其動機，此舉也遭到上交所的關(guān)注。據(jù)泛微網(wǎng)絡(luò)回復(fù)函顯示，亙巖網(wǎng)絡(luò)5年以來，凈利潤均呈現(xiàn)虧損狀態(tài)，且虧損金額不斷增加。具體來看，從2017年的凈虧損792.14萬元擴大至2021年的凈虧損7809萬元，5年累計虧損達(dá)1.86億元。

另一則關(guān)聯(lián)交易則是關(guān)聯(lián)資產(chǎn)處置存在重大缺陷。泛微網(wǎng)絡(luò)2021年6月出售的兩處房產(chǎn)，“低價”出售不足一年后，這兩處房產(chǎn)即將交易到公司兩名高管王晨志、隋清名下。根據(jù)泛微網(wǎng)絡(luò)公告稱，在2021年6月泛微網(wǎng)絡(luò)分別與李芹、顧正龍簽署了《上海市房地產(chǎn)買賣合同》，并將持有的江柳路888弄67號和江柳路888弄78號房產(chǎn)以協(xié)商交易價格為1345萬元和1346.13萬元分別出售。

泛微網(wǎng)絡(luò)同樣未單獨對外披露該筆交易，直至兩處房產(chǎn)被轉(zhuǎn)到兩位高管手中，泛微網(wǎng)絡(luò)才表示。因受讓方有計劃分別與公司董事兼高管王晨志、高管隋清再次交易，構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。值得注意的是，以上兩處房產(chǎn)按總價除以建筑面積計算，每平方米均不足3.5萬元，而泛微網(wǎng)絡(luò)表示，兩處房屋的成交單價均為5.9萬元/平方米。

（二）原因分析

由于2020年上交所就已經(jīng)對泛微網(wǎng)絡(luò)2019年年報發(fā)出問詢函，其中就有關(guān)于向亙巖網(wǎng)絡(luò)增資的問題，并專門詢問了泛微網(wǎng)絡(luò)與亙巖是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系，因為當(dāng)時亙巖網(wǎng)絡(luò)在一直虧損，因此泛微網(wǎng)絡(luò)看好亙巖的理由無法理解。但在泛微網(wǎng)絡(luò)關(guān)于上海證券交易所對公司2019年年報的信息披露監(jiān)管問詢函的回復(fù)公告中，泛微網(wǎng)絡(luò)表示公司相關(guān)各方均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或者其他利益安排。

將關(guān)聯(lián)交易以非關(guān)聯(lián)的形式呈現(xiàn)，規(guī)避關(guān)聯(lián)交易決策程序和信息披露，這件事情雖然看起來不大，但是性質(zhì)嚴(yán)重。因為，如果實際控制人不守規(guī)矩，你很難相信他不會做其他事情，那么是不是存在系統(tǒng)性失效？財務(wù)報告的真實性怎樣保證？因此天健對泛微網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)控投出否決票，并且導(dǎo)致了泛微網(wǎng)絡(luò)的股票一再跌停。

（三）造成的影響

曾經(jīng)泛微網(wǎng)絡(luò)因其軟件產(chǎn)品毛利率超95%一度被譽為“OA界茅臺”，在公司2021年年度報告被出具否定意見后，股票被實施其他風(fēng)險警示，自2022年5月5日后，股價已連續(xù)5個交易日跌停，而股價的一再跌停也殃及了在兩年前進(jìn)入泛微網(wǎng)絡(luò)的騰訊基金。

5月12日收盤，ST泛微收報30.76元每股，離跌停30.75元/股僅差一步之遙，最新市值僅余80億元。自4月28日以來，ST泛微的股價就在下跌，短短7個交易日內(nèi)，其已收獲5個跌停板，累計跌幅超25%。

兩年前，騰訊基金曾以72.666元/股的價格進(jìn)入泛微網(wǎng)絡(luò)，而目前泛微網(wǎng)絡(luò)的股價已跌至30.75元/股，較買入時的成本價7.7億元已浮虧4.4億元。雙方的關(guān)聯(lián)起源于2020年7月，彼時騰訊基金斥資7.71億元獲得泛微網(wǎng)絡(luò)1061.48萬股，占公司總股本的5%，每股價格為72.666元。而在騰訊入股一個月后，泛微網(wǎng)絡(luò)的股價創(chuàng)下歷史最高點91.16元/股，然而股價的高光時刻停留至此，便開啟一路走低的模式，2021年累計跌幅近17%。

2022年，泛微網(wǎng)絡(luò)的股價繼續(xù)“滑鐵盧”，年內(nèi)累計跌幅已近56%，截至5月12日收盤，報30.76元/股，相較于成本價72.666元/股下跌57.67%。這意味著騰訊基金這筆投資被深度套牢，按照30.76元/股的收盤價計算，騰訊基金所持的1061.48萬股對應(yīng)的是3.3億元，而當(dāng)時騰訊基金是出資7.7億元入股泛微網(wǎng)絡(luò)，也就是說，騰訊基金已虧損約4.4億元。

不僅是騰訊基金，兩只社?；鹨彩艿酵侠邸Ｆ渲校绫Ｒ灰唤M合是去年中報新進(jìn)，以持323.95萬股，位于第十大流通股東，并且去年三季度末上升為第九大流通股東，增持泛微網(wǎng)絡(luò)14.55萬股。而社保四六四組合是去年三季報新晉為第十大股東，持泛微網(wǎng)絡(luò)股數(shù)量為323.54萬股。但在泛微網(wǎng)絡(luò)股價“跌跌不休”的背景下，這兩只社?；鹨搽y逃被套的命運。

社?；鹋c騰訊基金并非個例。曾在2021年年末被147只基金所持有的泛微網(wǎng)絡(luò)，如今在今年一季度末僅剩下11只基金持有，而這11只基金可能受到一定程度的影響。

股價重挫之后，泛微網(wǎng)絡(luò)企圖通過回購?fù)炀裙蓛r，但似乎并未阻攔其股價下跌的趨勢。5月9日，泛微網(wǎng)絡(luò)公告稱，公司擬以1.2億元～2億元回購公司股份，回購價不超人民幣60元/股（含）。然而隨后股價仍連續(xù)兩日跌停。

五、泛微網(wǎng)絡(luò)內(nèi)控評價

（一）內(nèi)部控制整體評價

企業(yè)要保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性以及完整性，因此有效的內(nèi)部控制就成為了必要條件。而泛微網(wǎng)絡(luò)及其子公司2018年和2019年向明知已經(jīng)連續(xù)虧損好幾年的上海亙巖網(wǎng)絡(luò)科技有限公司進(jìn)行增資，亙巖網(wǎng)絡(luò)是泛微網(wǎng)絡(luò)控股股東、實際控制人、董事長韋利東先生通過關(guān)聯(lián)自然人控制的公司；2021年度泛微網(wǎng)絡(luò)存在向董事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的情形。以上交易沒有履行關(guān)聯(lián)交易的決策程序并且未能及時進(jìn)行相關(guān)信息披露，泛微網(wǎng)絡(luò)及其子公司在信息披露、關(guān)聯(lián)交易決策等方面存在內(nèi)部控制重大缺陷。

（二）內(nèi)部控制五要素評價

1. 內(nèi)部環(huán)境

近幾年由于疫情的原因，網(wǎng)絡(luò)辦公，學(xué)習(xí)逐漸增多，大家對于網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的需求也逐漸增多。這也使泛微網(wǎng)絡(luò)的盈利在近幾年來都是上漲趨勢，企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營的管理似乎沒有太大的問題。但在投資管理以及高層管理人員的管理上，企業(yè)的內(nèi)部控制制度似乎并不完善。

2. 風(fēng)險評估

泛微網(wǎng)絡(luò)在風(fēng)險評估方面做得似乎并不好，在上交所詢問企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易時，企業(yè)不承認(rèn)，在明知有關(guān)聯(lián)交易的情況下還否認(rèn)存在關(guān)系，一味否認(rèn)并沒有預(yù)測到未來的風(fēng)險，或許是企業(yè)以為可以遮掩過去。并且在明知被投資企業(yè)已經(jīng)連續(xù)虧損好幾年的時候，沒有對被投資企業(yè)進(jìn)行及時全面的風(fēng)險評估。當(dāng)交易本身失去公允時，其自身的風(fēng)險就會大大增加。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時作出正確全面的風(fēng)險評估。

并且企業(yè)在對公司高管進(jìn)行利益輸送時，也沒有及時提出該種風(fēng)險的存在。或許是企業(yè)存在僥幸心理，可能是公司的風(fēng)險評估不到位?？傊茨芗皶r作出風(fēng)險預(yù)測，使得公司股票一再跌停，遭受了巨大的損失。

3. 控制措施

公司法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定：《公司法》第二十一條規(guī)定，公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。

泛微網(wǎng)絡(luò)對于向其關(guān)聯(lián)企業(yè)投資，以及低價對公司高管出售房產(chǎn)的事實在發(fā)生時并未披露出來。而造成泛微網(wǎng)絡(luò)被ST的原因就是因為本應(yīng)公司披露的事實，公司卻隱瞞，嚴(yán)重影響了公司在大眾心中的誠信問題。讓公眾對企業(yè)繁榮產(chǎn)生懷疑。因此泛微網(wǎng)絡(luò)要做好投資事前工作以及及時按照《公司法》相關(guān)要求執(zhí)行。

4. 信息與溝通

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的第三十八條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行。

但是泛微網(wǎng)絡(luò)在對被投資企業(yè)的相關(guān)信息的收集上明顯不足。在面對上交所的詢問時，更是持有否認(rèn)態(tài)度。這也進(jìn)一步說明了泛微網(wǎng)絡(luò)在信息與溝通方面存在蓄意隱瞞重大事實、且置公眾利益于不顧的立場、亦反映了泛微網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部管理層缺乏誠信經(jīng)營的理念。

5. 監(jiān)督檢查

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十四條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

而企業(yè)風(fēng)險評估不到位，內(nèi)部控制報告被出具否定意見，高層管理人員的利益輸送等。這些問題足以證明泛微網(wǎng)絡(luò)在監(jiān)督控制諸多環(huán)節(jié)上存在重大缺陷，企業(yè)內(nèi)部沒有起到相互制衡、相互牽制的作用；其相關(guān)的內(nèi)控部門也沒有發(fā)揮其應(yīng)盡的監(jiān)督職能。

六、建議

對于泛微網(wǎng)絡(luò)來說，其出具的聲明表示“公司發(fā)現(xiàn)上述不符合相關(guān)規(guī)定事項后，梳理了內(nèi)控管理和相關(guān)對外投資、關(guān)聯(lián)交易、出售資產(chǎn)等事項，根據(jù)《上海證券交易所上市規(guī)則》《公司章程》《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》和《信息披露管理制度》相關(guān)事項針對性進(jìn)行了檢查和糾正，已對不合規(guī)的對外投資、關(guān)聯(lián)交易、出售資產(chǎn)事項按照相關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)控制度進(jìn)行補充審議和披露。經(jīng)梳理，除上述事項之外，公司不存在應(yīng)披露未披露的事項，公司將進(jìn)一步完善相關(guān)制度和流程，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行，加強內(nèi)部管理，提高信息披露質(zhì)量，避免類似事件再次發(fā)生。”在上交所質(zhì)疑時并未承認(rèn)，而是在年報中被披露出來時才對其具有關(guān)聯(lián)交易的事實進(jìn)行承認(rèn)。泛微網(wǎng)絡(luò)對其內(nèi)部交易，使用一些資本手段進(jìn)行利益輸送，在被發(fā)現(xiàn)時應(yīng)該敲響警鐘。不能以為不承認(rèn)就是不存在。應(yīng)該將公司長遠(yuǎn)發(fā)展放在第一位。

七、結(jié)語

本文在對泛微網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行介紹之后，對泛微網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營情況較好，但是泛微網(wǎng)絡(luò)還是成為ST泛微。由此可見企業(yè)的內(nèi)部控制極其重要。泛微網(wǎng)絡(luò)在使用一些不合規(guī)的手段進(jìn)行交易時，試圖不披露，不承認(rèn)來蒙混過關(guān)，可是紙終究包不住火。企業(yè)經(jīng)營需要做好內(nèi)部控制管理，防止因為個人利益而損害公司的整體利益及形象。泛微網(wǎng)絡(luò)需要完善內(nèi)部控制制度，加強管理，防止類似問題再次出現(xiàn)。

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（作者單位：西安石油大學(xué)）