劉寒露

【摘? 要】論文從內(nèi)控審計的概念、作用及定位出發(fā)，探討了我國企業(yè)內(nèi)控審計中存在的問題，針對這些問題，提出了內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用策略，供企業(yè)參考。

【關鍵詞】內(nèi)控審計；企業(yè)管理；問題；應用策略

【中圖分類號】F239.45；F279.23? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）05-0103-03

1 引言

內(nèi)控審計在企業(yè)管理中扮演著重要角色。企業(yè)內(nèi)部控制不僅涉及企業(yè)的財務管理，還包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源管理等方面。內(nèi)控審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性進行評價，為企業(yè)管理提供有力支持。然而，我國企業(yè)內(nèi)控審計工作仍存在一定問題，這些問題制約了內(nèi)控審計在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。本文旨在分析我國企業(yè)內(nèi)控審計存在的問題，并提出相應的應用策略，以期提高我國企業(yè)內(nèi)控審計水平，推動企業(yè)規(guī)范管理，降低企業(yè)風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)控審計概述

企業(yè)內(nèi)控審計是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過對內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性進行評價，為企業(yè)提供有效的決策依據(jù)。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險日益增多，內(nèi)控審計在企業(yè)中的地位愈發(fā)重要。

2.1 內(nèi)控審計的概念

內(nèi)控審計是指通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面、獨立、客觀的評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和風險，并提出改進意見和建議的一種審計活動。內(nèi)控審計的核心目標是確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和合規(guī)性，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)績效，降低經(jīng)營風險。

2.2 內(nèi)控審計的作用

第一，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。內(nèi)控審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，提出改進措施，從而有針對性地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，提升企業(yè)整體管理能力。第二，降低企業(yè)經(jīng)營風險。內(nèi)控審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理、財務、生產(chǎn)等方面存在的潛在風險，通過提出改進建議，有助于企業(yè)及時采取措施防范和化解風險，降低經(jīng)營風險。第三，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。內(nèi)控審計關注企業(yè)的法律法規(guī)遵從性，對企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營提供指導。通過內(nèi)控審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)遵從方面的問題，避免因違規(guī)行為帶來的法律風險。第四，提高企業(yè)資源利用效率。內(nèi)控審計關注企業(yè)資源的合理配置和有效利用，對企業(yè)資源利用效率進行評價，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。第五，保障企業(yè)信息披露的真實性和可靠性。內(nèi)控審計關注企業(yè)財務報表和其他信息披露的真實性、可靠性和及時性，有助于保障企業(yè)信息披露的質(zhì)量，提高企業(yè)形象和市場信譽。

2.3 內(nèi)控審計的定位

第一，內(nèi)部監(jiān)督機制的重要組成部分。內(nèi)控審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的一個重要組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面、獨立、客觀評價，有力地促進了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效實施，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的合規(guī)性和有效性。第二，企業(yè)風險管理的關鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)控審計通過評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，幫助企業(yè)識別、評估、控制和監(jiān)督各類風險，成為企業(yè)風險管理的關鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)控審計有助于企業(yè)建立風險意識，提高風險防范能力，降低企業(yè)經(jīng)營風險。第三，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有力支撐。內(nèi)控審計作為企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一個重要組成部分，有助于促進企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善。內(nèi)控審計能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部治理存在的問題和不足，為企業(yè)提供有效的改進建議，從而提高企業(yè)內(nèi)部治理水平。第四，企業(yè)戰(zhàn)略決策的參考依據(jù)。內(nèi)控審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價，為企業(yè)提供了有關企業(yè)運營狀況、風險狀況、合規(guī)狀況等方面的信息。這些信息對企業(yè)的戰(zhàn)略決策具有重要參考價值，有助于企業(yè)制定和調(diào)整戰(zhàn)略方向，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3 我國企業(yè)內(nèi)控審計存在的問題

盡管內(nèi)控審計在企業(yè)管理中具有重要地位，但在實際運作過程中，我國企業(yè)內(nèi)控審計仍面臨諸多問題。以下將對這些問題進行詳細闡述。

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)建立模式不恰當

第一，內(nèi)控審計機構(gòu)設置不獨立。部分企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的設置缺乏獨立性，隸屬于某個具體業(yè)務部門，容易受到業(yè)務部門的影響，導致內(nèi)控審計工作失去客觀性和公正性。第二，內(nèi)控審計人員配置不合理。有些企業(yè)內(nèi)控審計人員配置存在問題，例如，審計人員數(shù)量不足，無法滿足企業(yè)內(nèi)控審計工作的需求，或?qū)徲嬋藛T素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗，難以開展有效的內(nèi)控審計工作。第三，內(nèi)控審計機構(gòu)職能不明確。部分企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的職能定位模糊，內(nèi)控審計與其他審計工作職責交叉重復，導致內(nèi)控審計工作無法有效開展。

3.2 內(nèi)部控制審計法規(guī)體系及管理制度不全面

第一，內(nèi)控審計法規(guī)體系不完善。我國內(nèi)控審計法規(guī)體系尚不完善，部分法規(guī)存在空白或不適用于實際審計工作的問題，給內(nèi)控審計工作帶來困擾。第二，內(nèi)控審計管理制度不完善。有些企業(yè)內(nèi)控審計管理制度不健全，導致內(nèi)控審計工作缺乏明確的規(guī)范和程序，難以發(fā)揮應有的作用。第三，內(nèi)控審計監(jiān)管不力。對企業(yè)內(nèi)控審計的監(jiān)管力度不足，相關部門對內(nèi)控審計工作的指導和督查不到位，使得企業(yè)內(nèi)控審計工作難以形成有效的制度約束和監(jiān)管。

3.3 審計方法落后且經(jīng)營管理者的重視程度較低

第一，審計方法落后。部分企業(yè)內(nèi)控審計仍采用傳統(tǒng)的人工審計方法，缺乏現(xiàn)代審計技術(shù)和手段的應用，導致審計效率低下，難以適應企業(yè)復雜多樣的內(nèi)部控制環(huán)境。第二，審計工具不完善。有些企業(yè)內(nèi)控審計工具不完善，難以滿足內(nèi)控審計工作的需求。例如，缺乏高效的審計軟件和系統(tǒng)，導致審計人員無法充分利用信息技術(shù)手段，提高審計效率。第三，經(jīng)營管理者對審計認識不足。部分企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)控審計的重要性認識不足，認為內(nèi)控審計是企業(yè)管理的附屬環(huán)節(jié)，而非核心職能，這導致內(nèi)控審計工作難以得到充分的重視和支持。第四，內(nèi)控審計培訓不足。企業(yè)對內(nèi)控審計人員的培訓投入不足，導致審計人員缺乏專業(yè)知識和技能，無法應對日益復雜的內(nèi)控審計工作。

3.4 缺少完善的財務內(nèi)控審計考核方案

第一，財務內(nèi)控審計考核標準不明確。部分企業(yè)在財務內(nèi)控審計方面缺乏明確的考核標準，導致內(nèi)控審計工作難以對照業(yè)務實際進行有效評價。第二，財務內(nèi)控審計考核過程不透明。有些企業(yè)財務內(nèi)控審計考核過程缺乏透明度，難以確?？己私Y(jié)果的客觀性和公正性。第三，財務內(nèi)控審計考核結(jié)果應用不充分。部分企業(yè)對財務內(nèi)控審計考核結(jié)果的應用不充分，未能將考核結(jié)果納入企業(yè)戰(zhàn)略決策和內(nèi)部管理改進中，導致內(nèi)控審計工作的價值得不到充分體現(xiàn)。

4 內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用策略

為解決我國企業(yè)內(nèi)控審計存在的問題，提高內(nèi)控審計水平，以下探討內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用策略。

4.1 保障內(nèi)控審計關鍵經(jīng)費

企業(yè)要充分認識到內(nèi)控審計工作的重要性，并在經(jīng)費方面給予充分保障。關鍵經(jīng)費的投入應從以下幾個方面進行：第一，內(nèi)控審計人員培訓經(jīng)費。企業(yè)應當投入足夠的經(jīng)費對內(nèi)控審計人員進行培訓，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平，以應對日益復雜的內(nèi)控審計工作。第二，內(nèi)控審計技術(shù)和工具投入。企業(yè)應加大對內(nèi)控審計技術(shù)和工具的投入，以提高內(nèi)控審計效率。這包括引入先進的審計軟件、系統(tǒng)和硬件設備，以及對現(xiàn)有審計技術(shù)和工具的持續(xù)更新和優(yōu)化。第三，內(nèi)控審計活動經(jīng)費。企業(yè)應為內(nèi)控審計活動提供足夠的經(jīng)費保障，以確保審計工作能夠順利進行。這包括審計項目的開展、審計報告的撰寫和發(fā)布等方面的支出。

4.2 提升內(nèi)控審計工作效率

為提升內(nèi)控審計工作效率，企業(yè)應從以下幾個方面著手：第一，優(yōu)化內(nèi)控審計機構(gòu)設置。企業(yè)應合理設置內(nèi)控審計機構(gòu)，確保其具備獨立性，避免受到業(yè)務部門的影響。此外，企業(yè)還應明確內(nèi)控審計機構(gòu)的職能定位，避免職責交叉重復。第二，加強內(nèi)控審計人員配置。企業(yè)應合理配置內(nèi)控審計人員，確保其數(shù)量能夠滿足審計工作需求。同時，企業(yè)還應關注審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其專業(yè)知識和技能水平。第三，完善內(nèi)控審計制度體系。企業(yè)應進一步完善內(nèi)控審計制度體系，包括內(nèi)控審計法規(guī)、管理制度和操作程序等方面。此外，企業(yè)還應加強對內(nèi)控審計工作的監(jiān)管力度，確保制度的有效執(zhí)行。第四，提高審計方法現(xiàn)代化水平。企業(yè)應著力提高內(nèi)控審計方法的現(xiàn)代化水平，積極引入先進的審計技術(shù)和手段，提高審計效率。這包括運用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段，以及開展風險評估、持續(xù)審計等創(chuàng)新性審計方法。第五，加強內(nèi)控審計溝通與協(xié)作。企業(yè)應加強內(nèi)控審計部門與其他部門之間的溝通與協(xié)作，提高內(nèi)控審計工作的協(xié)同效應。通過有效溝通，企業(yè)可以確保內(nèi)控審計部門更好地了解業(yè)務流程，從而提高審計工作的針對性和實效性。第六，激勵內(nèi)控審計人員。企業(yè)應通過合理的薪酬體系、晉升機制等方式激勵內(nèi)控審計人員，提高其工作積極性和效率。同時，企業(yè)還應關注審計人員的職業(yè)發(fā)展和心理健康，為其創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

4.3 強化內(nèi)部控制審計的重視程度

內(nèi)部控制審計是企業(yè)管理的重要組成部分，其獨立性是保證審計質(zhì)量的關鍵因素。要強化內(nèi)部控制審計的重視程度并保障其獨立性，企業(yè)可以從以下幾個方面著手：第一，從企業(yè)高層領導層面強調(diào)內(nèi)控審計的地位。企業(yè)高層領導應當充分認識到內(nèi)控審計的重要性，并在企業(yè)戰(zhàn)略層面予以重視。高層領導的支持對內(nèi)控審計工作的推進具有舉足輕重的作用。第二，明確內(nèi)控審計與業(yè)務部門的關系。企業(yè)應當明確內(nèi)控審計部門與業(yè)務部門之間的關系，確保內(nèi)控審計部門在組織架構(gòu)上具有相對獨立的地位。這有助于避免內(nèi)控審計受到業(yè)務部門的不當干擾，保障審計工作的客觀性。第三，設立內(nèi)控審計委員會。企業(yè)可設立內(nèi)控審計委員會，負責監(jiān)督審計工作的開展，并向董事會和高層管理層匯報。內(nèi)控審計委員會成員應具有一定的審計背景和獨立性，以保證對內(nèi)控審計工作的客觀評價。第四，明確內(nèi)控審計部門的權(quán)責。企業(yè)應當明確內(nèi)控審計部門的權(quán)責，賦予其足夠的權(quán)力對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務進行審計。同時，內(nèi)控審計部門應當對審計結(jié)果負責，并依法依規(guī)承擔相應的法律責任。第五，強化企業(yè)文化建設。企業(yè)應在企業(yè)文化中強調(diào)誠信、合規(guī)和風險管理，營造一個重視內(nèi)控審計工作的氛圍，提高全體員工對內(nèi)控審計的認識和參與度。

4.4 強化財務內(nèi)控審計考核評價力度

財務內(nèi)控審計考核評價是提高企業(yè)財務管理水平和內(nèi)控審計效果的重要手段。為了加強財務內(nèi)控審計考核評價，企業(yè)可以采取以下措施：第一，建立科學的財務內(nèi)控審計指標體系。企業(yè)應建立一套科學、完善的財務內(nèi)控審計指標體系，以衡量企業(yè)內(nèi)控制度的有效性。這些指標應涵蓋財務報告的準確性、合規(guī)性、內(nèi)部控制環(huán)境等方面。第二，實施定期和不定期的財務內(nèi)控審計。企業(yè)應結(jié)合實際情況，實施定期和不定期的財務內(nèi)控審計，以確保財務內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。定期審計有助于發(fā)現(xiàn)和糾正財務問題，不定期審計則可以起到預防和震懾作用，避免企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為的發(fā)生。第三，完善財務內(nèi)控審計流程。企業(yè)應完善財務內(nèi)控審計流程，確保審計過程的規(guī)范性和有效性。這包括對審計項目的選擇、審計計劃的制定、審計過程的執(zhí)行、審計報告的撰寫與發(fā)布等環(huán)節(jié)進行規(guī)范化管理。第四，強化財務內(nèi)控審計的溝通與反饋。企業(yè)應加強財務內(nèi)控審計與相關部門之間的溝通與反饋，確保審計結(jié)果得到及時、有效的整改。此外，企業(yè)還應關注審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并將其作為改進企業(yè)內(nèi)控制度的依據(jù)。第五，建立激勵和懲戒機制。企業(yè)應建立激勵和懲戒機制，以獎勵那些在財務內(nèi)控審計中取得優(yōu)異成績的部門和個人，同時對違規(guī)行為進行嚴肅處理。這將有助于提高財務內(nèi)控審計的實施效果，進一步提升企業(yè)財務管理水平。第六，加強對財務內(nèi)控審計結(jié)果的應用。企業(yè)應加強對財務內(nèi)控審計結(jié)果的應用，將其納入企業(yè)戰(zhàn)略決策和內(nèi)部管理改進中。這有助于企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的不足之處，進而推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

4.5 革新內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度是指導企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的一系列規(guī)定和程序。完善內(nèi)部審計制度對提高內(nèi)控審計效果具有重要意義。為了優(yōu)化內(nèi)部審計制度，企業(yè)可以從以下幾個方面進行改進：第一，明確內(nèi)部審計的目標與任務。企業(yè)應明確內(nèi)部審計的目標和任務，包括評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和經(jīng)濟性等。通過明確目標和任務，可以確保內(nèi)部審計工作更加有針對性，提高審計效果。第二，完善內(nèi)部審計職責與權(quán)限。企業(yè)應明確內(nèi)部審計部門的職責和權(quán)限，包括審計范圍、審計對象、審計程序等。此外，企業(yè)還應確保內(nèi)部審計部門具有足夠的權(quán)限對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務進行審計，避免審計受到不當干擾。第三，制定詳細的內(nèi)部審計操作規(guī)程。企業(yè)應制定詳細的內(nèi)部審計操作規(guī)程，包括審計計劃的制定、審計過程的執(zhí)行、審計報告的撰寫與發(fā)布等環(huán)節(jié)。這有助于規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，提高審計效率。第四，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量評價機制。企業(yè)應建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量評價機制，以評價內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。評價機制可以包括審計報告的審核、審計結(jié)果的復核等環(huán)節(jié)，以確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。第五，強化內(nèi)部審計人員的培訓與發(fā)展。企業(yè)應重視內(nèi)部審計人員的培訓與發(fā)展，提高其業(yè)務素質(zhì)和審計技能。企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計人員參加專業(yè)培訓、研討會等活動，以拓展其視野和知識體系。

5 結(jié)語

總之，內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應用研究對企業(yè)具有積極的意義。通過完善內(nèi)控審計制度和采取有效的應用策略，企業(yè)可以提高內(nèi)控審計水平，提升企業(yè)治理能力，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)還需關注內(nèi)控審計領域的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，不斷調(diào)整和優(yōu)化審計策略，以適應不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)需求。

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