摘 要：高科技公司運(yùn)營管理過程中涉及多個(gè)關(guān)鍵崗位，這些崗位要想更好地履行職責(zé)使命，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，保障其平穩(wěn)運(yùn)營，必須嚴(yán)格把握“不相容崗位相分離”原則，做好規(guī)劃設(shè)置。基于此，本文以“高科技公司不相容崗位設(shè)置的應(yīng)用”為研究對象，從多個(gè)角度對這一話題進(jìn)行論述，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶去啟示和參考。

關(guān)鍵詞：高科技公司；不相容崗位；崗位設(shè)置

傳統(tǒng)企業(yè)不相容崗位的設(shè)置主要包括會計(jì)崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離、貨幣資金管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離、采購與款項(xiàng)支付崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離、薪資管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離、銷售與收款崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離、投融資管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離等。對于高科技公司而言，其同樣需要把握和貫徹這樣的原則，做好內(nèi)部崗位的設(shè)計(jì)工作，促使其更好地為企業(yè)發(fā)展及建設(shè)服務(wù)。

一、高科技公司的主要特征以及不相容崗位設(shè)置的必要性

（一）高科技公司的主要特征

相對于一般企業(yè)，高科技主要呈現(xiàn)出這樣幾方面特征：

1．隨時(shí)有可能出現(xiàn)超常規(guī)的發(fā)展

高科技公司具有市場空間大、發(fā)展速度快、預(yù)期利潤高的特征，這也是這類公司的魅力所在。所以，一旦高科技公司取得成功，就能獲得較之其他類型企業(yè)更多的經(jīng)濟(jì)以及社會效益，但是這些成績的取得往往建立在交大努力、代價(jià)以及需要承受較大風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上。

2．需要持續(xù)的資金投入

高科技公司的生存和發(fā)展需要以持續(xù)性的資金投入為前提，尤其是在公司的初創(chuàng)階段，伴隨新產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)、技術(shù)革新以及市場開發(fā)建設(shè)節(jié)奏的不斷加快，高科技公司必須保持足夠的投入。而當(dāng)公司在激烈的市場競爭中立足后，又需要投入更多的資金用于市場和研發(fā)，所以高科技公司面臨的建設(shè)和發(fā)展阻力，多體現(xiàn)在資金的籌集和融資方面。

3．需要不斷突破、不斷創(chuàng)新

高科技公司的發(fā)展必然以技術(shù)的不斷革新為基礎(chǔ)、為前提，其需要通過保持自身的技術(shù)優(yōu)勢及行業(yè)壟斷地位來逐漸獲取更為高額的利潤，進(jìn)而獲得進(jìn)一步的生存與發(fā)展。

一方面，一些高科技公司本身處于創(chuàng)辦的初期，自身成立的時(shí)間并不長，此時(shí)因?yàn)椴]有太多有關(guān)技術(shù)、資金以及管理方面的積累，在缺乏自主知識產(chǎn)權(quán)以及技術(shù)創(chuàng)新的情況下，很難長久地生存下去；另一方面，一些高科技公司即便能夠維系基本的生存需要，但是也會因?yàn)闊o法及時(shí)獲取自身所需的資金，不能及時(shí)建構(gòu)和維系市場而導(dǎo)致發(fā)展受到影響，最終很容易在創(chuàng)業(yè)的道路上“折戟”。

4．風(fēng)險(xiǎn)隱患的持久性

高科技公司的特殊性，注定其隨時(shí)有可能面臨各種不可控的高風(fēng)險(xiǎn)，根源主要在于這樣幾方面：

（1）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

任何一項(xiàng)高新技術(shù)的應(yīng)用，從前期的原理構(gòu)思、技術(shù)研發(fā)，到后期的實(shí)驗(yàn)及最終投入使用，都會因?yàn)榧夹g(shù)的不成熟、應(yīng)用不合理，進(jìn)而造成不可預(yù)估的結(jié)果。

（2）市場風(fēng)險(xiǎn)

高科技公司所研發(fā)的產(chǎn)品、所應(yīng)用的新技術(shù)究竟是否契合市場需求，是否已經(jīng)抓住了時(shí)機(jī)、把握住了機(jī)遇，嚴(yán)格意義來說是不可能完全為公司所掌控的。多數(shù)情況下，即便公司已經(jīng)做了完全的準(zhǔn)備和規(guī)劃，也難免遇到始料不及的結(jié)果。

（3）管理風(fēng)險(xiǎn)

高科技公司大多是由科技人員投資成立的，所以其在成立之初對于傳統(tǒng)的企業(yè)管理控制工作，會暴露出一定的問題和不足。

（二）高科技公司不相容崗位設(shè)置的必要性

不相容崗位設(shè)置，主要是指一個(gè)業(yè)務(wù)從最初的計(jì)劃、評估，到后續(xù)的決策、實(shí)施等完全由同一個(gè)人擔(dān)任，如此容易發(fā)生錯(cuò)誤、出現(xiàn)舞弊的情況，而且這些情況一旦發(fā)生也會比較隱蔽，不容易被發(fā)現(xiàn)。比如業(yè)務(wù)的授權(quán)以后后續(xù)的經(jīng)辦、業(yè)務(wù)的經(jīng)辦以及稽查核驗(yàn)、采購與款項(xiàng)支付、資金使用審批與資金支付等。

一方面，不相容崗位的分離控制以及授權(quán)審批控制究竟是否得到落實(shí)，落實(shí)程度的高低與否，直接影響到高科技公司經(jīng)營管理的安全性、合理性以及合規(guī)性，對于提高公司的經(jīng)營管理效率、提高內(nèi)部管理控制水平，具有直接性的影響；另一方面，高科技公司通過明確不相容崗位相分離的目標(biāo)、權(quán)限以及要求，確保各部門或崗位能夠嚴(yán)格按照權(quán)限所屬進(jìn)行日常的經(jīng)營管理、投融資管理等，確保不同崗位彼此之間可以互相監(jiān)督。

二、高科技公司不相容崗位設(shè)置的應(yīng)用策略

高科技公司不相容崗位設(shè)置的具體策略，需要重點(diǎn)從如下幾個(gè)要點(diǎn)開啟。當(dāng)然鑒于高科技公司的特殊性，其需要將涉及核心技術(shù)的管理人員和使用人員進(jìn)行區(qū)分管理，保護(hù)無形資產(chǎn)安全。

（一）會計(jì)崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離

對于高科技企業(yè)而言，如果會計(jì)本應(yīng)不相容的崗位是由同一人擔(dān)任，很有可能發(fā)生徇私舞弊的情況，其將形成賬務(wù)和事務(wù)管理的一條龍服務(wù)，自行實(shí)現(xiàn)對問題和弊端的隱藏。高科技公司會計(jì)崗位不相容崗位相分離的原則和核心在于“內(nèi)部牽制”，換言之任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)都需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位（或部門）進(jìn)行處理，促使其彼此之間能夠相互影響、互為制約、彼此監(jiān)督。

（二）貨幣資金管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離

高科技公司貨幣資金業(yè)務(wù)推進(jìn)的過程中，不相容職務(wù)的彼此分離，包括這樣幾個(gè)要點(diǎn)：

1．公司的款項(xiàng)審批人和申請人必須彼此分離

高科技公司的任何款項(xiàng)支付都必須執(zhí)行嚴(yán)格的款項(xiàng)申請和審批流程，后續(xù)付款經(jīng)辦人和款項(xiàng)審批人員必須嚴(yán)格分離。

2．票據(jù)簽章和出納不可由同一人兼任

公司開具支票簽發(fā)所需，除了有專門的公章外，還必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人或者專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同時(shí)加蓋私章，如此票據(jù)才是有效的。當(dāng)然這一過程中涉及的所有簽章，都不可以同時(shí)交由出納獨(dú)自一個(gè)人進(jìn)行保管。

3．出納與核對職務(wù)相分離

出納與核對職務(wù)相分離，主要包括這樣兩個(gè)要點(diǎn)：

一方面，高科技公司庫存的現(xiàn)金必須由專人定期或不定期對其進(jìn)行盤點(diǎn)；另一方面，公司的銀行存款必須由專人及時(shí)進(jìn)行對賬，確保每月能夠及時(shí)收手各種對賬單、編制銀行存款余額的調(diào)節(jié)表——這些都需要由公司管理先進(jìn)賬務(wù)、出納以及銀行存款賬戶之外的工作人員負(fù)責(zé)。

4．資金及賬務(wù)管理相分離

高科技公司資金及財(cái)務(wù)管理相分離主要包括這樣兩個(gè)要點(diǎn)：

一方面，高科技公司內(nèi)部的出納人員需要專職負(fù)責(zé)貨幣現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，除卻銀行存款以及現(xiàn)金日記賬務(wù)外，不可以兼記總賬以及債務(wù)債權(quán)等明細(xì)賬，不負(fù)責(zé)匯總各項(xiàng)賬務(wù)憑證，不負(fù)責(zé)抄寄各類往來賬戶結(jié)算單據(jù)；另一方面，除卻出納崗位之外，其他任何崗位，包括公司領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員以及各類業(yè)務(wù)人員，都不可以辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括開具銀行支票、進(jìn)行現(xiàn)金收付以及接收等。

（三）采購與款項(xiàng)支付崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離

對于高科技企業(yè)而言，其在實(shí)際運(yùn)營管理的過程中可能不會涉及生產(chǎn)制造方面的原料采購和設(shè)備增添，但是也會涉及辦公用品和基礎(chǔ)設(shè)備采購等部分，堅(jiān)持購貨與付款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相分離，需要把握以下幾個(gè)方面：

首先，公司的采購以及款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)從無到有的過程中，必然會涉及申請、采購、驗(yàn)收、付款等不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，具體會涉及采購使用部門、信息和物料供應(yīng)部門、會計(jì)部門和行政倉儲部門。所以在實(shí)際采購以及支付款項(xiàng)的過程中，申請、訂貨、驗(yàn)收以及最終的結(jié)算必須委派不同崗位的工作人員負(fù)責(zé)。

其次，根據(jù)財(cái)政部門規(guī)定，高科技公司需要構(gòu)建采購與付款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，在明確相關(guān)崗位工作內(nèi)容以及責(zé)任歸屬的情況下，確保采購及付款業(yè)務(wù)需要不相容崗位相分離，盡可能做到相互監(jiān)督、彼此制約。

最后，采購和款項(xiàng)支付崗位分離具體包括采購申請與采購審批相分離、采購詢價(jià)以及確立供應(yīng)商崗位分離、采購合同的確立與審批崗位相分離、采購和驗(yàn)收崗位相分離、采購驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄崗位相分離、付款審批以及最終執(zhí)行付款的崗位相分離。

（四）薪資管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離

在高科技公司的薪資管理業(yè)務(wù)當(dāng)中，開始計(jì)薪和終止計(jì)算薪資的決定、考勤記錄的確立、薪資的發(fā)放以及工作人員職務(wù)的記錄和職級的確立，都需要做到彼此分離，凡是涉及公司人事部門、薪資管理崗位以及業(yè)務(wù)、研發(fā)技術(shù)、財(cái)務(wù)會計(jì)等部門的關(guān)聯(lián)崗位都要彼此分離。對于高科技公司而言，其內(nèi)部工資管理過程中，不同部門的權(quán)責(zé)需要進(jìn)行清晰的設(shè)計(jì)和劃分，確保不相容崗位相分離，尤以財(cái)務(wù)會計(jì)部門和市場業(yè)務(wù)部門為代表。

對于財(cái)務(wù)會計(jì)部門而言，其在進(jìn)行工資業(yè)務(wù)管理的過程中，職責(zé)體現(xiàn)在：結(jié)合薪資計(jì)算單位編制薪資費(fèi)用分配表；結(jié)合薪資費(fèi)用分配表來編制記賬憑證，確保各項(xiàng)賬目直接入賬。

對于市場業(yè)務(wù)部門而言，其在進(jìn)行工資業(yè)務(wù)管理的過程中，職責(zé)體現(xiàn)在這樣兩個(gè)方面：

一方面，根據(jù)工作人員的業(yè)務(wù)表現(xiàn)及市場開發(fā)情況、業(yè)績情況，羅列績效考核表單。

另一方面，根據(jù)考勤記錄以及扣款情況計(jì)算薪資額。

（五）銷售與收款崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離

高科技公司的銷售與收款業(yè)務(wù)具體設(shè)計(jì)訂單的編制、合同的確立、票據(jù)的回收及開具等主要環(huán)節(jié)，具體涉及的不相容崗位相分離包括這樣幾個(gè)關(guān)鍵性的內(nèi)容，如對企業(yè)具體提出的，關(guān)乎銷售及收款業(yè)務(wù)的相關(guān)職責(zé)及內(nèi)容提出適度的分離要求，進(jìn)而確保銷售、收款業(yè)務(wù)崗位能夠相互分離、彼此監(jiān)督、相互制約。

第一，作為銷售人員在實(shí)際開啟銷售業(yè)務(wù)的過程中，需要盡可能規(guī)避接觸銷售款項(xiàng)。

第二，申請開具銷售發(fā)票的工作人員和實(shí)際負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的工作人員，必須崗位分離。

第三，公司取得應(yīng)收票據(jù)以及貼現(xiàn)需要經(jīng)過保管票據(jù)之外的負(fù)責(zé)人進(jìn)行批準(zhǔn)，同時(shí)出具書面審批單。

第四，按照財(cái)政部門的規(guī)定，公司需要將委派銷售、款項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行獨(dú)自設(shè)置。

第五，高科技公司除卻銷售、款項(xiàng)相關(guān)的部門外，不可以兼職進(jìn)行銷售、記賬、款項(xiàng)收支以及采購等業(yè)務(wù)。

第六，公司的記賬、收款以及對賬單抄寄都屬于不相容職務(wù)，需要進(jìn)行分離，公司需要安排不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售業(yè)務(wù)的人員按時(shí)向客戶寄發(fā)賬單。

第七，高科技公司的市場開發(fā)部門以及銷售人員必須崗位分離、職責(zé)獨(dú)立，銷售人員不可以兼職進(jìn)行銷售賬務(wù)的記錄，不可以直接收取銷售貨款，更不可以兼職進(jìn)行采購。

第八，公司在與銷售對象確立合同之前，需要指派專門的人員就銷售價(jià)格、支付政策及后續(xù)合作等具體的事項(xiàng)展開談判。談判現(xiàn)場至少保證兩個(gè)人同時(shí)在場，而且要確保談判人員與具體訂立合同的人員彼此分離。

第九，高科技公司銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如銷售合同的簽訂、單據(jù)的編制、發(fā)票的開具、銷售價(jià)格的確定、銷售以及結(jié)算方式的確立、銷售折扣以及退貨的實(shí)施等，都需要經(jīng)過嚴(yán)格的批準(zhǔn)，確保經(jīng)辦和批準(zhǔn)崗位嚴(yán)格分離。

第十，公司的開票與產(chǎn)品售出、銷售收入賬款記錄、發(fā)票的開具與款項(xiàng)回收、應(yīng)收賬款記錄等都需要嚴(yán)格進(jìn)行分離。也就是說公司內(nèi)部實(shí)際負(fù)責(zé)收入入賬和應(yīng)收賬款入賬的會計(jì)，不可以直接經(jīng)手資金；而且銷售收入以及應(yīng)收賬款，需要由不同的會計(jì)人員負(fù)責(zé)。

（六）投融資管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)分離

1．籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)的整體把控原則

籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)的整體把控原則具體包括：

籌資與投資業(yè)務(wù)當(dāng)中的經(jīng)辦、審批、會計(jì)記錄等必須嚴(yán)格分離。

籌資與投資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬目和總賬登記的職務(wù)必須進(jìn)行分離。

籌資與投資業(yè)務(wù)過程中的記賬、保管、核對等職務(wù)都屬于不相容職務(wù)，本質(zhì)上都應(yīng)該相互分離。

2．籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)的具體內(nèi)容

（1）資金籌集管理過程中的不相容職務(wù)設(shè)置

資金籌集管理過程中的不相容職務(wù)設(shè)置主要包括這樣幾部分內(nèi)容：

編制籌資計(jì)劃的工作人員和實(shí)際負(fù)責(zé)審批計(jì)劃的工作人員需要職務(wù)分離，有助于審批人獨(dú)立審判計(jì)劃的優(yōu)劣性。

經(jīng)辦人員不可以接觸會計(jì)記錄，通常情況下都是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代理發(fā)行股票和債券。

會計(jì)記錄人員當(dāng)中實(shí)際負(fù)責(zé)收、付款記錄核對的工作人員需要崗位分離，如果公司條件允許，可以聘請獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行支付。

證券保管人員以及會計(jì)人員彼此之間應(yīng)該崗位分離。

（2）高科技公司投資管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)

高科技公司投資管理崗位設(shè)置過程中的不相容職務(wù)，主要包括這樣幾部分內(nèi)容：

投資預(yù)算的編制以及預(yù)算審批；

投資項(xiàng)目的前期分析論證與過程評估；

投資決策與執(zhí)行；

投資處置的審批以及執(zhí)行；

投資執(zhí)行以及相關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)的記錄。

結(jié)束語

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)不相容崗位設(shè)置的過程中，尤其需要做好日常相關(guān)崗位的基本設(shè)置和規(guī)劃，制定具體的分離標(biāo)準(zhǔn)，減少迅速舞弊等行為出現(xiàn)的可能性，確保高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)行減少風(fēng)險(xiǎn)和隱患。與此同時(shí)，鑒于高新技術(shù)企業(yè)本身的特殊性，對于科研項(xiàng)目的核心機(jī)密文件及技術(shù)信息也需要做好保密規(guī)劃及重要文件簽署，避免核心內(nèi)容外泄，給企業(yè)造成損失。

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