摘 要：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而提高審計質(zhì)量、促進(jìn)審計工作健康發(fā)展的關(guān)鍵在于提升基層審計機(jī)關(guān)的質(zhì)量管理水平。當(dāng)前，基層審計機(jī)關(guān)在開展對預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支的真實性、合法性和效益性的全面、客觀、公正監(jiān)督檢查工作中存在著諸多問題，這些問題直接影響著人民群眾對政府財政收支的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。基于此，加強(qiáng)基層審計機(jī)關(guān)的質(zhì)量管理水平就顯得尤為重要。本文首先介紹了基層審計機(jī)關(guān)在實施國家財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他專項資金時，存在未按照法律法規(guī)執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，未做到事前事中事后全過程監(jiān)督，無法保證財政資金安全高效使用的問題。其次通過研究我國在開展相關(guān)政策執(zhí)行和資金撥付時存在的風(fēng)險問題，分析了基層審計機(jī)關(guān)在對被審計單位進(jìn)行監(jiān)督檢查時，存在缺乏有效的監(jiān)督檢查機(jī)制、被審計單位內(nèi)部人員素質(zhì)有待提高、法律法規(guī)體系不健全、信息化技術(shù)應(yīng)用不足等問題，提出了基層審計機(jī)關(guān)實施監(jiān)督檢查時應(yīng)重視法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行、關(guān)注被檢測單位內(nèi)部人員素質(zhì)狀況、制定完善相關(guān)財務(wù)制度及信息化建設(shè)工作等建議。

關(guān)鍵詞：基層；審計；質(zhì)量管理

在新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，隨著我國經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長和綜合國力的不斷增強(qiáng)，國家對經(jīng)濟(jì)管理工作也提出了更高要求和標(biāo)準(zhǔn)。國家各級政府對各項資金管理和使用時，往往要經(jīng)過預(yù)算撥款、專款專項管理等過程，在這些過程中存在著財政資金安全風(fēng)險。為了確保相關(guān)政策能夠得到有效執(zhí)行并且能保證財政資金的安全使用，相關(guān)部門就需要對政府投資建設(shè)工程項目在進(jìn)行招投標(biāo)時按照法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查。基層審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行質(zhì)量管理工作時，要對自身工作職能進(jìn)行定位，找準(zhǔn)自身在基層政府中的位置和存在的主要原因，結(jié)合國家政策文件與法規(guī)及地方特色要求制定相關(guān)質(zhì)量管理制度與標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任劃分；同時還要創(chuàng)新質(zhì)量管理方法并建立有效機(jī)制來保障其順利開展。具體而言，基層審計機(jī)關(guān)可以通過以下幾個方面來提高其質(zhì)量管理水平。首先，要加大相關(guān)法律法規(guī)宣傳力度，提高全民法律意識和法律素養(yǎng)；其次是制定完善各類規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)等；最后通過培訓(xùn)及考核等方式提升其業(yè)務(wù)能力及管理水平。總之，可以通過這幾個方面提升基層審計機(jī)關(guān)工作效率及質(zhì)量。而為了提高這些質(zhì)量管理工作水準(zhǔn)，在實際操作中應(yīng)注意以下幾點：首先要對具體工作崗位進(jìn)行明確劃分、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)等；其次要制定合理的考核制度、監(jiān)督與激勵措施、獎懲制度等；再次是要加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作以保障其能夠正確地開展工作；最后要強(qiáng)化對數(shù)據(jù)的收集與分析能力、運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)等能力和提升自身綜合素質(zhì)為重點推進(jìn)。在這方面可以通過建立健全數(shù)據(jù)統(tǒng)計制度來提高其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及全面性等情況來進(jìn)行分析總結(jié)并制定相應(yīng)措施從而提高審計工作水平。

一、審計質(zhì)量管理中存在的問題

由于審計質(zhì)量是由整個審計機(jī)關(guān)的整體形象和工作成效決定的，因此審計質(zhì)量必須體現(xiàn)在每個審計師身上，每個審計師要做好質(zhì)量管理、提升能力，提高素質(zhì)。首先，在具體工作中對審前調(diào)查的重要性認(rèn)識不足。審前調(diào)查是全面了解被審計單位狀況而進(jìn)行有針對性審查所必須進(jìn)行的工作，是一個完整的審計工作過程中必不可少的環(huán)節(jié)。其次，審計質(zhì)量管理與績效考評、項目管理相脫節(jié)。目前我國部分基層審計機(jī)關(guān)在對被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考核時，只考核被審計單位財務(wù)收支的情況，而對被審計單位業(yè)務(wù)活動方面則不夠重視，甚至根本沒有開展這項內(nèi)容，造成了審計質(zhì)量管理與績效考評脫節(jié)。再次，基層政府投資項目審計中存在著許多弊端和問題：一是工程項目建設(shè)周期長、投資大、涉及人員多；二是資金使用效益不高；三是有些政府工程建設(shè)項目存在“半拉子”工程現(xiàn)象；四是基層投資審計機(jī)構(gòu)對被審單位存在著片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視社會效益問題認(rèn)識不足。

此外審計質(zhì)量管理中還存在的問題有基層審計機(jī)關(guān)內(nèi)部質(zhì)量管理體系不健全，管理職能不明確。由于我國審計監(jiān)督職能弱化，造成基層審計機(jī)關(guān)在履行自身監(jiān)督和服務(wù)職能時有所欠缺。我國目前還沒有完善的責(zé)任追究制度以及科學(xué)的考核體系。缺乏系統(tǒng)的審計質(zhì)量管理制度。未能建立有效的質(zhì)量考核機(jī)制，不能對審計人員的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行評估。審計監(jiān)督權(quán)力過于集中、職權(quán)過于混亂，不利于形成統(tǒng)一而有效的審計管理體系。傳統(tǒng)質(zhì)量管理方式落后、陳舊且手段單一、不能對其進(jìn)行創(chuàng)新改革等問題。最后要解決這幾個問題并不是一件簡單的事情，需要國家、社會、群眾給予足夠的重視并加以解決。

二、審計機(jī)關(guān)在實施財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他專項資金時存在的問題

財政資金的安全使用和安全監(jiān)督是審計機(jī)關(guān)工作人員的基本職責(zé)，是對財政資金使用和管理的重要環(huán)節(jié)。然而在當(dāng)前審計工作中，由于基層審計機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，無法做到事前、事中、事后全過程監(jiān)督財政資金安全使用情況。一方面，在財政部門未建立健全相關(guān)政策制度，無法保證相應(yīng)政策得到有效執(zhí)行；另一方面，各地區(qū)基層政府部門沒有嚴(yán)格落實各項法律法規(guī)和資金管理制度，導(dǎo)致財政部門對基層政府各項經(jīng)費(fèi)的使用管理不夠規(guī)范。因此在對政府進(jìn)行監(jiān)管時應(yīng)加強(qiáng)事前、事中、事后全過程監(jiān)管力度，以保證相關(guān)政策的嚴(yán)格執(zhí)行以及項目資金安全高效合理使用。

三、研究我國在開展相關(guān)政策執(zhí)行和資金撥付時存在的風(fēng)險

基層審計機(jī)關(guān)在對被審計單位進(jìn)行監(jiān)督檢查時，主要是要確保國家財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他專項資金的安全使用，同時還要監(jiān)督財政資金是否能夠按照法律法規(guī)規(guī)定使用。而我國在開展相關(guān)政策執(zhí)行和資金撥付時，通常存在著很多問題，這些問題也會給國家財政安全帶來隱患。雖然國家通過立法等手段規(guī)范政府投資工程項目建設(shè)管理過程中存在的問題，但由于缺乏有效監(jiān)督機(jī)制和手段，導(dǎo)致很多項目的建設(shè)質(zhì)量難以得到保障。

四、審計質(zhì)量管理的基本概念、內(nèi)容和作用

審計質(zhì)量管理是指對審計機(jī)關(guān)在審計項目實施過程中，通過對審計工作質(zhì)量進(jìn)行全過程的控制，以保證審計成果的準(zhǔn)確性、真實性、合法性及有效性。其中，“全過程”包括：項目開始前組織對項目進(jìn)行研究，確定研究內(nèi)容和目標(biāo)，分析可能出現(xiàn)的問題，制定工作方案和實施計劃；選擇確定審計方式，進(jìn)行現(xiàn)場取證；實施現(xiàn)場調(diào)查、詢問等多種手段取證等；完成數(shù)據(jù)收集并統(tǒng)計匯總等。加強(qiáng)審計質(zhì)量管理是提高審計質(zhì)量的重要保證。首先，審計基本職能的成功實現(xiàn)，高質(zhì)量的審計對單位部門工作情況做出客觀公正準(zhǔn)確的結(jié)論，及時、合理、有效的改進(jìn)意見和建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)合理決策提供條件，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、鑒證和控制職能，又為實現(xiàn)單位工作目標(biāo)提供參謀服務(wù)；其次，較高的審計質(zhì)量管理可以有效地降低審計風(fēng)險，同時可以較好地解決會計信息失真問題，有助于強(qiáng)化單位控制系統(tǒng)，增強(qiáng)科學(xué)管理意識。對于整個審計事業(yè)發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。

五、提升審計質(zhì)量的有效途徑和方法

審計質(zhì)量是一種管理過程，是審計人員、審計工作組織和被審計單位三方共同努力的結(jié)果。審計質(zhì)量管理是對管理過程的分析、評價和控制，它在組織中不斷地積累經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進(jìn)建議，最終達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的。針對上述審計質(zhì)量管理中存在的問題，我們認(rèn)為：一是應(yīng)當(dāng)建立審計質(zhì)量監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，明確責(zé)任主體，使審計人員自覺加強(qiáng)自律、依法依紀(jì)的工作行為規(guī)范；二是強(qiáng)化對被檢測單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行管理和控制，完善監(jiān)督約束機(jī)制，使被檢測單位內(nèi)部能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并改正；三是構(gòu)建信息共享平臺以及數(shù)據(jù)信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的信息化管理和全覆蓋；四是提高審計人員的綜合素質(zhì)。在審計工作中，要重視審計人員的培養(yǎng)和管理工作，以提高審計工作人員在工作能力和知識水平方面的綜合素質(zhì)；五是加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的管理，明確相關(guān)部門的職能職責(zé)，完善管理制度和辦法，做到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠有效開展內(nèi)部審計工作；六是加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的監(jiān)督管理，使其樹立正確的理念，規(guī)范行為，為構(gòu)建和諧社會做貢獻(xiàn)。目前審計信息化系統(tǒng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)與同級財政、民政等相關(guān)部門信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)共享。要強(qiáng)化人員培訓(xùn)與教育工作。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)基層審計干部隊伍建設(shè)工作，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門以及上級財政部門的作用，將加強(qiáng)對基層內(nèi)部控制人員的教育與培訓(xùn)作為監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容，建立健全相關(guān)規(guī)章制度。

要提高審計質(zhì)量，需要在實際工作中，堅持“依法審計、客觀公正、實事求是、注重實效”的原則，切實把質(zhì)量作為首要標(biāo)準(zhǔn)，堅持在實踐中檢驗和發(fā)展。首先需要明確審計目標(biāo)，在進(jìn)行審計目標(biāo)制定時應(yīng)結(jié)合實際情況綜合考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境現(xiàn)狀、政府財政能力以及當(dāng)?shù)氐臍v史沿革等因素；其次要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行審計，嚴(yán)格遵守國家審計準(zhǔn)則及各項標(biāo)準(zhǔn)，不隨意更改已審定的審計方案；再次要提高內(nèi)部控制意識，在審計過程中要強(qiáng)化風(fēng)險意識，重視對被查賬單位會計資料、原始憑證與相關(guān)數(shù)據(jù)的審查和核實工作；最后要建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，對各項制度進(jìn)行完善及落實。其次是要做好內(nèi)部控制制度的完善與管理工作，通過不斷的學(xué)習(xí)實踐來優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。

此外還需要提高思想認(rèn)識，強(qiáng)化質(zhì)量意識。通過開展學(xué)習(xí)教育活動，加強(qiáng)審計人員思想政治建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)，提高審計人員的責(zé)任感、使命感和事業(yè)心，增強(qiáng)質(zhì)量意識。嚴(yán)格依法審計。要嚴(yán)格按照《審計法》要求執(zhí)行審計工作程序，把依法、獨(dú)立、客觀、公正的履行職責(zé)貫穿到審計全過程中，堅持“三個不放過”：發(fā)現(xiàn)問題不放過，提出意見或建議的不放過，損害國家利益的案件調(diào)查核實的不放過。加大對執(zhí)法行為和結(jié)果的監(jiān)督力度，對違法違紀(jì)行為和嚴(yán)重違紀(jì)的問題要嚴(yán)肅查處；對重大責(zé)任事故或違法違規(guī)案件，必須及時查處并向社會公布；對審計機(jī)關(guān)在執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則時嚴(yán)重失責(zé)或違規(guī)違紀(jì)問題應(yīng)嚴(yán)肅處理追究；不斷改進(jìn)和完善審計質(zhì)量評價體系建設(shè)，建立一套科學(xué)、規(guī)范、完整、實用的質(zhì)量評價體系。強(qiáng)化隊伍培訓(xùn)和管理工作。

結(jié)束語

隨著社會的不斷發(fā)展，審計質(zhì)量管理的重要性也越來越凸顯出來。在審計質(zhì)量管理過程中，應(yīng)堅持以人為本和制度先行，通過完善審計人員的培訓(xùn)機(jī)制和業(yè)務(wù)流程管理制度，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計隊伍，并將其建設(shè)成為一支對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重大影響、高效有序、能有效履行審計職責(zé)的人才隊伍。與此同時，要完善質(zhì)量評價機(jī)制。通過建立科學(xué)的質(zhì)量評價體系，以科學(xué)合理的考評機(jī)制促進(jìn)審計質(zhì)量整體水平的提高；建立質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任追究制度。要加強(qiáng)對審計人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高業(yè)務(wù)能力等方面內(nèi)容工作。要嚴(yán)格執(zhí)行國家審計署《全面檢查辦法》等相關(guān)規(guī)定，及時總結(jié)推廣在實踐中形成的經(jīng)驗、做法和取得的成績和不足。

審計質(zhì)量是整個行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，必須重視審計質(zhì)量管理工作，加強(qiáng)對審計工作的管理，才能保證審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。首先，必須建立健全的審計質(zhì)量保證體系；其次，必須制定完善的各項規(guī)章制度；再次，必須強(qiáng)化對基層審計所工作人員的培訓(xùn)教育；最后，必須加強(qiáng)對審計質(zhì)量管理和考核評價。只有不斷加強(qiáng)和改進(jìn)基層審計所的建設(shè)與管理工作，才能使我國基層審計所更好地履行其職責(zé)、為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)?？傊鳛橐粋€全新的行業(yè)，審計工作也面臨前所未有的挑戰(zhàn)，同時國家政策及法律對此行業(yè)發(fā)展也提出了更高要求。在此背景下，國家審計工作也將面臨全新壓力，而為了能夠更好地應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，就需要在工作中不斷地探索、創(chuàng)新、改革，從而推動審計工作健康發(fā)展。而要想實現(xiàn)這樣的目標(biāo)就需要完善審計質(zhì)量管理體系建設(shè)，將之作為提升經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展質(zhì)量的重要途徑。這就要求基層審計機(jī)關(guān)在開展質(zhì)量管理工作時應(yīng)積極創(chuàng)新質(zhì)量管理方法并建立有效機(jī)制來實現(xiàn)提升其工作效率及質(zhì)量。而對于新時期下的基層審計機(jī)關(guān)來說，要想進(jìn)一步加強(qiáng)其質(zhì)量管理水平應(yīng)注意以下幾點：首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)；其次，加強(qiáng)內(nèi)部人才隊伍建設(shè)；最后，增強(qiáng)風(fēng)險意識并落實防范措施，從而全面提高基層審計機(jī)關(guān)對新形勢下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的適應(yīng)能力和適應(yīng)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖美英.淺談基層審計機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)審計質(zhì)量管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（18）：89.

[2]徐慶.探討基層審計機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)審計質(zhì)量管理[J].納稅，2018，12（32）：228.

[3]駱勇.基層審計機(jī)關(guān)財務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010，9（02）：234-236.

[4]李洪波.地方審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量管理體系問題及對策分析[J].廊坊師范學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2015，31（02）：106-108.