史中利

摘要：新時代背景下，市場競爭環(huán)境日益嚴峻，企業(yè)受經(jīng)濟效益的驅(qū)動，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，參與到各種納稅籌劃活動中。但納稅籌劃過程中會遇到政策風(fēng)險、道德風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險，不僅影響到納稅籌劃的合法合規(guī)性，也會對企業(yè)的健康經(jīng)營造成較大的影響。針對于此，企業(yè)必須認真做好財務(wù)信息整合中納稅籌劃風(fēng)險的防控，切實發(fā)揮好納稅籌劃的作用。文章先簡要介紹納稅籌劃的相關(guān)知識，包括定義、范圍界定、基本特征，而后剖析企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃的必然性。在此基礎(chǔ)上重點分析論述企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃風(fēng)險，主要包括政策風(fēng)險、道德風(fēng)險、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險，并提出應(yīng)對這些風(fēng)險的策略措施，主要有創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境、強化控制和監(jiān)控力度、用好經(jīng)營中的納稅籌劃方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息；納稅籌劃；風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，非常注重以貨幣形式的數(shù)據(jù)資料，這也是財務(wù)信息的意義所在。依托財務(wù)信息，企業(yè)可以動態(tài)掌握經(jīng)濟信息，為后續(xù)的財務(wù)信息工作奠定堅實的基礎(chǔ)，比如與納稅籌劃工作有緊密的聯(lián)系。企業(yè)在對各項涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃時，需要有財務(wù)信息的支撐，必要的事前籌劃工作可以有效開展，且一些常見性的風(fēng)險可以有效規(guī)避。也正是因為如此，企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃需要考慮更多的要素，憑借一套完善的納稅操作方案有力防控納稅籌劃風(fēng)險。在企業(yè)的納稅籌劃中，有這樣的一個公式，即“納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會計處理”其中有較多的結(jié)合點，導(dǎo)致納稅籌劃過程中自然而然地伴有風(fēng)險，既有可控風(fēng)險也有不可控風(fēng)險，均對企業(yè)的納稅籌劃能力有較高的要求。目前來看，企業(yè)所面臨的納稅籌劃風(fēng)險主要有稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險、道德風(fēng)險、政策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，因為誘因較多，所以實際防控的難度較大，對企業(yè)的納稅籌劃能力有較高的要求，如何做好財務(wù)信息整合中的納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對，是企業(yè)必須認真探究的重點，必須足夠重視。本文較系統(tǒng)地分析探討了企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃風(fēng)險及對策，現(xiàn)作如下的論述。

一、企業(yè)財務(wù)信息整合中的納稅籌劃

（一）納稅籌劃的定義

結(jié)合《國際稅收詞典》《會計學(xué)》等資料文件，國內(nèi)的專家學(xué)者對納稅籌劃給出了明確的定義，即在合理合法的前提之下，納稅人或其代理人正確運用財務(wù)、會計、稅收等方面的知識，采取合理合法或“非違法”的手段降低稅收成本的一種經(jīng)濟行為。從微觀層面來說，企業(yè)在納稅籌劃工作中，既要正確履行自身的納稅業(yè)務(wù)，也不能增加稅收負擔(dān)，這需要企業(yè)掌握多方面的納稅籌劃知識，制定出最為科學(xué)可行的納稅操作方案，獲得良好的稅收利益。

（二）納稅籌劃的范圍

納稅籌劃的專業(yè)性較強，涉及較多的專業(yè)知識，執(zhí)行過程中會出現(xiàn)一些細節(jié)方面的誤差，比如范圍界定往往存在爭議。結(jié)合當(dāng)前學(xué)術(shù)界的普遍觀點，納稅籌劃的范圍可以界定為避稅、節(jié)稅和稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁。

從避稅這一角度來說，企業(yè)要充分掌握稅法知識，并堅決擁護稅法，利用好稅法政策的缺陷進行合理合法的稅負減輕。因為形式上是嚴格遵守稅法的，所以政府是默許的。從節(jié)稅這一角度來說，要求納稅人利用好稅法政策中的優(yōu)惠條件，通過開展經(jīng)營活動、籌資活動實現(xiàn)少繳稅或不繳稅的目的。節(jié)稅是當(dāng)前的稅法政策所鼓勵和提倡的，在社會經(jīng)濟活動中發(fā)揮著重要作用。再從稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁這一角度來說，是指企業(yè)為了減輕稅負，將稅負轉(zhuǎn)移至他人的一種經(jīng)濟行為。稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁因為是由價格變動這一方式所實現(xiàn)的，所以并不會涉及法律層面的問題。

（三）納稅籌劃的基本特征

企業(yè)財務(wù)信息整合中的納稅籌劃有著一些固有的特征，集中體現(xiàn)在五點，即合法性、時效性、專業(yè)性、導(dǎo)向性、目的性。

以納稅籌劃的合法性為例，企業(yè)所開展的納稅籌劃行為必須始終在合法條件下，結(jié)合自身情況合理優(yōu)化納稅行為。合法性是企業(yè)納稅籌劃最為基礎(chǔ)的特征，若是脫離合法性，則納稅籌劃無從開展?；诖?，企業(yè)的納稅人必須明確關(guān)鍵的一點，即掌握稅法的法律知識，充分明確違法和不違法之間的界限。在納稅籌劃的專業(yè)性中，納稅籌劃涉及很多的專業(yè)知識，策劃者要明確掌握財務(wù)會計制度、稅收的法律法規(guī)，以確保納稅籌劃在極其專業(yè)的環(huán)境中開展，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的稅收成本節(jié)約這一目標。再以納稅籌劃的目的性為例，企業(yè)所開展的納稅籌劃均要緊緊圍繞著財務(wù)信息和財務(wù)管理目標，既要履行好納稅業(yè)務(wù)，也要實現(xiàn)自身利益的最大化。從這一方面來說，企業(yè)要將納稅籌劃視為一種理財活動和策劃活動。

二、企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃的必然性

（一）市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的必然選擇

隨著市場競爭機制的日益完善，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的競爭與挑戰(zhàn)更多，要想處于不敗之地，且不斷增強核心競爭力，企業(yè)必須對自身所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動做好運籌。在自身利益和國家利益的平衡關(guān)系中，企業(yè)必須進行納稅籌劃，做到依法納稅，這已經(jīng)成為企業(yè)的一種必然選擇。單純從稅收強制性這一方面來說，稅收的強制性讓企業(yè)的納稅活動受到了法律層面的約束，企業(yè)要想維護自身利益、聲譽，不影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，需要積極開展納稅籌劃，借助合理的手段達到稅負最小化。

（二）市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的合法權(quán)益

在市場經(jīng)濟下，任何一個企業(yè)對經(jīng)濟效益的追求都是迫切的，最大限度地維護自身利益是無可厚非的。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，依法納稅是一項基本性的義務(wù)，同時借助納稅籌劃實現(xiàn)減輕稅負的目的，也是一種正當(dāng)性且受法律保護的權(quán)利。對于企業(yè)來說，最重要的便是平衡義務(wù)與權(quán)利之間的天平，借助納稅籌劃既履行業(yè)務(wù)，也獲得應(yīng)有的權(quán)利，在市場中獲得良好的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃風(fēng)險

（一）納稅籌劃風(fēng)險及特性

納稅籌劃在幫助企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險最小化和利益最大化的過程中，始終存在著風(fēng)險，這些風(fēng)險直接影響到籌劃的效果。簡單來說，納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，受制于多種可預(yù)料或不可預(yù)料的因素作用，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃未能實現(xiàn)預(yù)期目標，導(dǎo)致收益存在不確定性。對于企業(yè)來說，納稅籌劃需要在現(xiàn)行稅法的邊緣操作，一定程度上會與自身利益最大化出現(xiàn)矛盾，這勢必蘊藏著較大的風(fēng)險。在長時間的納稅籌劃發(fā)展中，無論是企業(yè)還是稅務(wù)機關(guān)，均對納稅籌劃風(fēng)險給予了高度的重視，現(xiàn)行開展納稅籌劃的一大原則便是確保企業(yè)的納稅方案可以零風(fēng)險。但是從理財?shù)慕嵌葋砜?，企業(yè)所開展的納稅籌劃需要較大的成本，有成本自然有收益，企業(yè)是否可以收回成本，是否可以實現(xiàn)收益，具有不確定性，也導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險更加明顯。

企業(yè)的納稅籌劃之所以面臨較多風(fēng)險，主要原因便是因為納稅籌劃的特性，包括前瞻性、主觀性、條件性。從前瞻性這一角度來說，企業(yè)所開展的納稅籌劃本質(zhì)上是事前控制行為，對后續(xù)將要發(fā)生的事情做好規(guī)劃和管理本身便存在著風(fēng)險。再從條件性這一角度來說，企業(yè)在開展納稅籌劃時必須嚴格遵守稅法，做到合理合法，所以納稅籌劃會受到特定法律環(huán)境的約束和限制，邊緣性操作必然存在風(fēng)險。

（二）納稅籌劃風(fēng)險的誘因

導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險的誘因較多，主要有四點，一是納稅籌劃的成本難以估算，二是稅制復(fù)雜多變，三是納稅籌劃的合法性不盡明確，四是納稅籌劃方案受諸多制約。

以納稅籌劃的成本難以估算為例，企業(yè)開展納稅籌劃的目的是降低涉稅風(fēng)險，維護好自身的利益，獲得市場競爭力。為有效實現(xiàn)這些目標，必須在合法的前提下最大限度降低納稅成本，但如果企業(yè)所開展的納稅籌劃所帶來的收益并無法彌補所付出的成本，則此時開展納稅籌劃的意義較小。目前來看，有較多的企業(yè)對成本因素的估計能力不足，最終制定的納稅籌劃方案實踐性和科學(xué)性不足。

再從納稅籌劃的合法性不盡明確這一方面來說，目前來看，保護納稅人的合理權(quán)益均在實體法和程序法中有所體現(xiàn)，但是并未明確納稅籌劃所賦予的保護，存在法律保護層面的漏洞，這導(dǎo)致納稅籌劃開展過程中容易面臨風(fēng)險。比如從稅務(wù)機關(guān)和納稅人的兩者關(guān)系來說，法律規(guī)定兩者的地位平等，權(quán)利義務(wù)不對等，納稅人因為是被管理者，所以相對來說處于弱勢地位，一定程度上導(dǎo)致納稅人的納稅籌劃方案存在風(fēng)險。除此之外，企業(yè)的納稅籌劃受到較多法律法規(guī)和市場條件的制約，當(dāng)財稅政策和經(jīng)營活動不斷變化時，企業(yè)的納稅籌劃方案會出現(xiàn)滯后性，誘發(fā)的風(fēng)險往往不可控。

（三）納稅籌劃風(fēng)險的分類與性質(zhì)

在企業(yè)開展納稅籌劃的過程中，納稅籌劃有特定的公式，即“納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會計處理”。細究這一公式可以發(fā)現(xiàn)，包括三個結(jié)合點，一是企業(yè)必須將稅收政策與業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來，二是企業(yè)必須將現(xiàn)行的稅法政策與納稅籌劃方法結(jié)合起來，三是企業(yè)必須將納稅籌劃方法與會計處理技巧結(jié)合起來。要確保納稅籌劃高質(zhì)量開展，企業(yè)必須完成這三個結(jié)合點的結(jié)合，若是未能結(jié)合好，勢必誘發(fā)納稅籌劃風(fēng)險。目前來看，企業(yè)常見的納稅籌劃風(fēng)險有以下四種。

1. 政策風(fēng)險

企業(yè)開展納稅籌劃時，要利用好現(xiàn)行的法律法規(guī)、政策，以求合理合法地節(jié)稅。為此，企業(yè)的一切納稅籌劃均會與政策相關(guān)，認真分析國家政策也成為企業(yè)開展納稅籌劃的基礎(chǔ)條件，可以實現(xiàn)減輕稅負的目標。但在實際開展納稅籌劃時，因為國家政策的變化與影響，稅負的減輕存在一定的風(fēng)險，可能是政策變化風(fēng)險，也可能是政策選擇風(fēng)險，將這種風(fēng)險稱之為政策風(fēng)險。

政策選擇風(fēng)險的本意是企業(yè)在政策選擇時的正確與否，風(fēng)險主要是因為企業(yè)對納稅籌劃存在認識不清、理解不透、執(zhí)行能力不足的情況，企業(yè)的籌劃人自認為制定的納稅籌劃方案符合國家的政策要求，但實際上卻與國家政策要求存在誤差，容易受到處罰。政策變化風(fēng)險的本意是國家政策時效存在不確定性，在市場經(jīng)濟下國家政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)會進行動態(tài)調(diào)整，當(dāng)前階段我們國家的市場經(jīng)濟體制處于不斷完善狀態(tài)，稅收立法的層次相對較低，稅法的透明性、規(guī)范性和剛性均是偏低的。在這種背景下，企業(yè)的一些原有節(jié)稅策略會失去效用，繼而導(dǎo)致納稅籌劃失敗，嚴重時企業(yè)還會受到稅務(wù)機關(guān)的查處，存在非常大的風(fēng)險。

2. 稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險

在企業(yè)開展納稅籌劃時，是否合法合理需要得到稅務(wù)行政部門的認可，在實際“確認”的過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險。具體來說，稅法對于任何一種稅均會有彈性空間，對于稅法未明確的行為，稅務(wù)行政機關(guān)可以結(jié)合實際情況和自身判斷確定納稅籌劃的正確與否。由此可以看出，在企業(yè)納稅籌劃活動中，同樣的一種納稅籌劃方案，面對不同的稅務(wù)行政機關(guān)時可能會出現(xiàn)不同的審查結(jié)果，本質(zhì)上是稅務(wù)人員的執(zhí)法不統(tǒng)一、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險是客觀存在的，在當(dāng)前企業(yè)的納稅籌劃活動中較為常見，所誘發(fā)的后果較為嚴重，解決之法是不斷提升稅務(wù)行政機關(guān)和納稅人的專業(yè)素養(yǎng)，同時完善和明確納稅籌劃的執(zhí)法標準。

3. 征納雙方的認定差異風(fēng)險

征納雙方的認定差異風(fēng)險普遍性存在，原因便在于稅務(wù)立法機關(guān)、稅務(wù)征收機關(guān)、納稅人之間缺乏緊密的聯(lián)系。稅務(wù)立法機關(guān)的主要職能是頒布相關(guān)的法律法規(guī)，稅務(wù)征收機關(guān)的主要職能是征稅，而納稅人只需要在自己所認定的范圍內(nèi)籌劃繳稅即可。因為納稅籌劃是一項綜合性的經(jīng)濟管理活動，所以一旦各利益主體之間的協(xié)調(diào)不夠緊密時，很容易誘發(fā)納稅籌劃風(fēng)險。比如在一些新的稅收政策出臺后，企業(yè)納稅人往往無法很好地理解，容易與稅務(wù)人員的解釋出現(xiàn)誤差，兩者彼此的認定標準和內(nèi)容有所不同時，便很容易出現(xiàn)征納雙方的認定差異風(fēng)險，導(dǎo)致納稅籌劃方案失敗。

4. 道德風(fēng)險

在企業(yè)所開展的納稅籌劃中，利益主體之間的信息是不對稱的，納稅人會因為擁有較多的信息而優(yōu)先選擇少的稅負，稅務(wù)代理人則可能因為信息不對稱的原因而出現(xiàn)道德風(fēng)險問題。常見的道德風(fēng)險有偷懶、搭便車，本質(zhì)上是一種事后的機會主義。企業(yè)的納稅人若是沒有較高的道德操守，不嚴格約束自己的道德行為，則可能面臨涉稅風(fēng)險，最終所制定的納稅籌劃方案也會傾向于惡意避稅，誘發(fā)道德風(fēng)險。從企業(yè)納稅人和稅務(wù)代理人關(guān)系的這一角度來說，相對于企業(yè)納稅人，稅務(wù)代理人對稅法、納稅籌劃的理解更加透徹，處理涉稅事項時可以更加容易，甚至在“自利心理”下投機取巧，導(dǎo)致企業(yè)納稅人和稅務(wù)機關(guān)的利益均受損，這種道德風(fēng)險對企業(yè)的納稅籌劃會有很大的危害。

四、企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）明確和掌握納稅籌劃的技巧

對于企業(yè)來說，認真開展納稅籌劃的核心是最有效地降低稅收風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上降低稅務(wù)成本。因為有較多因素影響企業(yè)的納稅籌劃方案制定，稅務(wù)影響因素也較多，應(yīng)對風(fēng)險的最好方法便是從源頭上減少和控制風(fēng)險的發(fā)生。為此，企業(yè)要明確和掌握納稅籌劃的技巧，讓納稅籌劃可以合法合理。具體來說，企業(yè)管理者要認真研究現(xiàn)行的稅收政策，做好測算和分析，重點比較稅法法規(guī)中的諸多細微差別，以求掌握現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，并利用好這些稅收優(yōu)惠政策。另外，企業(yè)必須注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，選擇專業(yè)人員開展節(jié)稅籌劃作業(yè)，在適合的時機進行節(jié)稅籌劃。最關(guān)鍵的一點，企業(yè)必須立足于自身條件，結(jié)合實際情況和稅法實施條件做到具體問題具體分析，不能生搬硬套。在應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險時，要圍繞各項稅收政策制定風(fēng)險應(yīng)對方案，注重稅務(wù)憑證、法律憑證和會計憑證的統(tǒng)一。

（二）用好經(jīng)營中的納稅籌劃方法

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，不同生命周期有不同的納稅籌劃戰(zhàn)略和方法，主要是設(shè)立環(huán)節(jié)的納稅籌劃、籌資與投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃、采購與銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃。在開展這些環(huán)節(jié)的納稅籌劃時，為避免出現(xiàn)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)掌握和應(yīng)用好經(jīng)營中的納稅籌劃方法。具體來說，企業(yè)要把握好以下的要點和方法。

第一，利用好現(xiàn)行的稅法對投資的有關(guān)減免稅優(yōu)惠政策，合理選擇和優(yōu)化投資方案，以求實現(xiàn)減輕稅務(wù)的目標。

第二，企業(yè)可以從組織形式的選擇這一方面著手，圍繞著投資方向和投資方式進行納稅籌劃。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要考慮自身的條件，將各種條件和資源綜合起來，尋求稅率相對較低的地區(qū)或行業(yè)開展投資活動，以求降低稅負。

第三，以采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃風(fēng)險為例，對于增值稅一般納稅人來說，必須確保所購貨物的質(zhì)量可以滿足要求，若是進行價格轉(zhuǎn)讓，則必須達到相應(yīng)的臨界點，優(yōu)先選擇從小規(guī)模納稅人購貨，這樣可以一定程度上節(jié)省采購成本。再以銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃風(fēng)險來說，企業(yè)可以在稅法允許范圍內(nèi)選擇對自身有利的結(jié)算方式，嘗試在合規(guī)范圍內(nèi)推遲納稅時間，以求獲得納稅期的遞延。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)要樹立起納稅籌劃風(fēng)險防控的意識，并借助正確的方法和技術(shù)確定風(fēng)險容量，繼而創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。這里所講的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)納稅人開展納稅籌劃時所具備的條件，必須依托內(nèi)部環(huán)境和條件確定納稅籌劃方案。從人的角度來說，若是企業(yè)人才的素養(yǎng)和辦事能力無法滿足納稅籌劃的要求，則不要選擇風(fēng)險高的納稅籌劃方案，確保納稅籌劃方案與自身條件相適應(yīng)。再從內(nèi)部制度的角度來說，企業(yè)要不斷完善全面風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制體系。比如在內(nèi)部控制體系的建立健全中，企業(yè)必須設(shè)置內(nèi)控部門，對納稅籌劃活動開展全程的內(nèi)部控制，借助風(fēng)險預(yù)警手段盡早處理所存在的納稅籌劃風(fēng)險。全面風(fēng)險管理在企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險防控中發(fā)揮著重要作用，因為是多維立體的管理框架，所以納稅籌劃過程中所存在的風(fēng)險可以動態(tài)評估，借助框架中的“目標體系”“管理要素”“主體單元”實施風(fēng)險管理。

（四）把握財務(wù)信息整合中的納稅籌劃要點

無論是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營還是發(fā)展戰(zhàn)略，納稅籌劃的開展均有著顯著的作用和意義。在財務(wù)信息整合中落實納稅籌劃，要把握好以下要點。

第一，企業(yè)在開展會計管理和經(jīng)營管理工作時，有至關(guān)重要的三要素，即利潤、成本、資金，納稅籌劃圍繞著資金開展。為此，企業(yè)要確保資金財務(wù)信息的正確和全面，發(fā)揮好財務(wù)信息的支持和整合優(yōu)勢，規(guī)范自身經(jīng)營行為，早期便對存在的風(fēng)險加以防控，確保經(jīng)營活動的合法合規(guī)。另外，企業(yè)要精打細算，最大限度減少浪費，這對于提升經(jīng)濟效益、減少稅負有十分大的裨益。

第二，納稅籌劃本身是一項專業(yè)性強的工程，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理、財務(wù)核算、經(jīng)營管理水平均有很高的要求，這對于納稅籌劃風(fēng)險防控有重要的意義。所以，企業(yè)要不斷提升自身的財務(wù)管理、財務(wù)核算、經(jīng)營管理水平，重要一點便是注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，培養(yǎng)一大批專業(yè)的人才隊伍，借助人才優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢應(yīng)對納稅籌劃所存在的風(fēng)險。

第三，企業(yè)在面對一個納稅籌劃目標時，要結(jié)合自身情況設(shè)計出多個納稅籌劃方案，繼而對目標和納稅籌劃方案進行比對和排序，選出最佳的納稅籌劃方案，以防不利事項和風(fēng)險的發(fā)生。在這一過程中，企業(yè)要重點做好事項識別、風(fēng)險識別與防控這兩方面的工作，尤其是要早期開展風(fēng)險評估工作，比如要對稅法政策做好分析，避免多變的稅法政策影響到納稅籌劃。

（五）強化控制和監(jiān)控力度

針對可能存在偏差的涉稅事項，企業(yè)應(yīng)在早期便制定出防控措施，必要時及時調(diào)整納稅籌劃的方向和目標，執(zhí)行新的納稅籌劃方案。在納稅籌劃的控制活動中，企業(yè)應(yīng)該強調(diào)時效性和目標的統(tǒng)一性，最大限度扭轉(zhuǎn)風(fēng)險發(fā)生的可能性，將風(fēng)險控制在范圍內(nèi)。

企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)處理動態(tài)管理和精細化管理，必要時還要修正，原因這種方式可以動態(tài)反映出納稅籌劃所存在的風(fēng)險，風(fēng)險防控可以更加科學(xué)又富有針對性。在實際監(jiān)控納稅籌劃活動時，企業(yè)可以將重點放在財務(wù)信息這一方面，包括現(xiàn)金流、盈利、負債。可以說，通過動態(tài)監(jiān)控這些信息，納稅籌劃可以不影響到企業(yè)的整體戰(zhàn)略，同時可以高效開展，很大程度上可以將納稅籌劃控制在有限范圍內(nèi)。

五、結(jié)語

在企業(yè)財務(wù)信息整合中，納稅籌劃可以完成涉稅業(yè)務(wù)的籌劃，通過一整套的納稅操作方案幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅目標。企業(yè)財務(wù)信息整合中納稅籌劃的風(fēng)險較多，且有著較大的影響力，企業(yè)必須重視納稅籌劃風(fēng)險的防控，制定行之有效的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警與防控方案。針對政策風(fēng)險、道德風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險，企業(yè)要重點從制度、人才隊伍、技術(shù)優(yōu)化這三個方面著手，為納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警與防控奠定堅實的基礎(chǔ)，有力防控納稅籌劃風(fēng)險，助力企業(yè)的健康發(fā)展。

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（作者單位：兗礦能源集團股份有限公司共享中心）