文/焦瑤瑤 北京京投卓越科技發(fā)展有限公司

稅務籌劃是指企業(yè)有效利用國家在有關方面的政策，并結合企業(yè)實際情況，進行稅務核算和相關方案制定，實現(xiàn)減稅降負目標。但在具體實施時，不同企業(yè)面臨的現(xiàn)狀各有不同，且稅務管理相關政策也會有所變化，因此，應加強風險防控意識，提升風險防控能力，降低問題發(fā)生率，為這一工作順利實施奠定基礎。

技術型企業(yè)稅務籌劃的必要性

降低企業(yè)稅負。通過有效的稅務籌劃，可以降低企業(yè)稅負，解決企業(yè)發(fā)展中資金不足的問題。尤其是在供給側改革時期，通過技術引領發(fā)展的理念已經(jīng)深入人心，我國相關部門在有關方面的政策傾向性不斷增加，力求通過稅收優(yōu)惠提高技術研發(fā)工作的投入和技術型企業(yè)轉型發(fā)展。

推動企業(yè)改革。技術型企業(yè)在稅務籌劃過程中，需要相關部門給予支持，將其與其他業(yè)務方案、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等結合在一起，便于稅務籌劃順利實施。所以，科學合理的稅務籌劃不僅可以降低技術型企業(yè)稅負，還能夠推動企業(yè)改革。

強化管控能力。稅務籌劃是企業(yè)稅務管理的重要手段之一，稅務管理也是企業(yè)重要的管理內容之一，因此，通過稅務籌劃可以提升技術型管控能力。例如，在市場經(jīng)濟時代，技術型企業(yè)需要加強內部控制，降本增效，這樣才能不斷提升競爭力。

技術型企業(yè)稅務籌劃的風險

技術型企業(yè)稅務籌劃工作存在一定的風險。以北京某科技發(fā)展有限公司為例，在2017—2021年之間，稅務籌劃工作存在的問題主要來自人員、市場、制度、政策等四個方面?？梢?，其屬于主要風險來源。

人員風險。技術型企業(yè)稅務籌劃存在人員風險，主要表現(xiàn)在以下三個方面：其一，領導層對于稅務籌劃重視程度不夠，投入較少，關注度較低，更側重業(yè)務開展，導致技術型企業(yè)稅務籌劃水平較低。其二，管理工作主要由財務部門負責，其他部門參與較少。其三，普通員工對于稅務籌劃相關工作內容缺乏“興趣”，投入較少，即使參與也是流于表面，形式化問題嚴重。

市場風險。技術型企業(yè)稅務籌劃市場風險主要來自市場波動，存在不可控的特點，管控難度較大。其一，市場環(huán)境變化帶來的風險。在實踐過程中，技術型企業(yè)稅務籌劃方案與實際存在一定“差距”，主要在于籌劃人員根據(jù)以往經(jīng)驗和現(xiàn)狀，預先制定相關方案，當出現(xiàn)市場波動時，原有方案存在不足，難以滿足需求。其二，市場需求變化帶來的稅務籌劃風險。在市場經(jīng)濟時代，技術型企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加，需要根據(jù)市場需求及時進行業(yè)務方案調整，受其影響，原有稅務籌劃目標無法實現(xiàn)。

制度風險。制度風險是指，技術型企業(yè)稅務籌劃方面的制度體系不完善帶來的風險。具體表現(xiàn)為：其一，評價制度缺失。隨著社會發(fā)展，技術型企業(yè)稅務籌劃的重要性不斷提升，要求也逐漸增加，并不是合法合規(guī)便證明其可行，而是要追求價值最大化。當前，有關方面的評價制度缺失，難以對稅務籌劃方案有效改進和優(yōu)化。其二，過程管理制度不健全。技術型企業(yè)稅務籌劃需要其他各部門配合實施，否則不具有實際意義。

政策風險。技術型企業(yè)在稅務籌劃方面存在政策風險，具體表現(xiàn)為：其一，相關人員對稅收政策了解不及時、不深入，從而增加稅務籌劃風險；其二，政策缺乏統(tǒng)籌性帶來的風險。深入解析技術型企業(yè)的稅務籌劃風險，存在政策缺乏統(tǒng)籌性的問題，主要表現(xiàn)在地方稅務優(yōu)惠政策與國家政策不協(xié)同、稅務政策和其他政策不協(xié)同、現(xiàn)有新政策與原有政策不協(xié)同等方面，致使稅務籌劃標準不一，結果多樣。

如何防范技術型企業(yè)稅務籌劃風險

技術型企業(yè)稅務籌劃工作的開展必須以國家相關法律法規(guī)作為導向和依據(jù)，以企業(yè)實際情況為出發(fā)點，針對性實施。

人員風險防范對策。首先，提升領導層對這一工作的認知和重視程度。技術型企業(yè)應提高領導層對相關工作的重視和投入，合理對其定位，將其與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標制定、業(yè)務方案制定、財務方案制定等結合在一起，針對性實施；其次，提高管理人員稅務籌劃素質。技術型企業(yè)應聘請專業(yè)人士，結合企業(yè)實際情況，講解稅務籌劃法律法規(guī)、籌劃要點、籌劃方法、風險防控策略等相關知識，提升其在有關方面的能力。除此以外，還應將稅務籌劃納入員工入職培訓和日常培訓中，并在每個部門選評“稅務籌劃先進個人”，加深員工的認識和參與積極性，有助于方案落實。

市場風險防范對策。第一，建立動態(tài)市場風險應對機制。技術型企業(yè)在稅務籌劃時，必須加強對市場動態(tài)的了解，及時進行稅務籌劃方案制定。除此以外，業(yè)務部門與稅務籌劃工作人員必須加強合作，及時上報市場動態(tài)，由稅務籌劃人員負責方案調整和優(yōu)化。第二，及時了解市場需求變化。技術企業(yè)應建立“市場需求動態(tài)變化分析平臺”并獲取相關信息，以此作為技術籌劃預測分析的依據(jù)。例如，在新冠肺炎疫情暴發(fā)時期，為了解決資金回流緩慢、項目延期等帶來的稅務籌劃風險，相關工作人員應注重用于抵扣的項目核算，采取分期抵扣、延期抵扣等模式，增強稅務籌劃合理性。

制度風險防范對策。其一，建立稅務籌劃評價制度。技術型企業(yè)必須結合現(xiàn)狀和工作需求，建立稅務籌劃評價制度。對稅務籌劃合規(guī)性、合法性、價值性、可行性、協(xié)調性、風險性等多方面實施評價，如果存在不足之處，及時改進。評價人員可以由稅務籌劃專業(yè)人士、企業(yè)內部工作人員等組成。其二，健全過程管理制度。稅務籌劃工作不能單純停留在理論層面，必須注重落實，否則其將成為“一紙空文”。因此，在有關方面必須跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。例如，北京某科技發(fā)展有限公司在開展這一工作時，應借助信息技術、網(wǎng)絡技術、通信技術等建立“稅務籌劃多部門交流平臺”，各部門及時按照要求發(fā)布信息，溝通問題。

政策風險防范對策。第一，加強技術企業(yè)與稅務管理部門之間的聯(lián)系。為了營造“規(guī)范化、有秩序、高水平”的稅務管理環(huán)境，必須加強技術企業(yè)與稅務管理部門之間的聯(lián)系，使企業(yè)相關人員及時了解新的稅務政策，及時改進工作。例如，設置“稅務管理部門與企業(yè)實施聯(lián)系平臺”“政策變動自動提醒、解讀和告知系統(tǒng)”等。第二，基于統(tǒng)籌化思想進行政策建立。政府相關部門在稅務政策建立時，應體現(xiàn)統(tǒng)籌化思維，消除政策之間的矛盾。例如，在出臺新政策時，可以基于技術企業(yè)現(xiàn)狀，設置“過渡期政策”，給予企業(yè)一定的適應時間，有效解決遺留問題，做好對接。例如，一些科技企業(yè)難以在短期內調整稅務籌劃方案，導致其抵扣較少，可以在新政策出臺后，將未能享受抵扣的金額“轉移”到下一年稅務籌劃中進行抵扣。

技術型企業(yè)必須提高對稅務籌劃的重視程度，提升風險防控意識，降低稅務籌劃工作中的問題發(fā)生率。技術型企業(yè)稅務籌劃風險主要來自人員、市場、制度、政策等四個方面，為了對其有效控制，必須全面提升相關人員的素質和意識，加強對市場動態(tài)的關注和應對，完善稅務籌劃相關制度體系，深入了解相關政策，為這一工作優(yōu)質高效開展奠定堅實基礎。