閆潔

在事業(yè)單位的經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制被認(rèn)為是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制涉及多個(gè)方面，因此需要科學(xué)有效地進(jìn)行管理和控制。構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于事業(yè)單位確保事業(yè)單位的經(jīng)營管理規(guī)范、效率和風(fēng)險(xiǎn)控制起到了至關(guān)重要的作用，這一舉措將為社會(huì)發(fā)展建設(shè)做出重要的貢獻(xiàn)。本文將對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系應(yīng)用中存在的問題進(jìn)行逐一分析，并就內(nèi)部控制體系的完善提出合理化建議，旨在提高事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效性和適應(yīng)性，保障事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定和可持續(xù)性。

事業(yè)單位和一般企業(yè)在經(jīng)營屬性上存在差異，主要體現(xiàn)在事業(yè)單位的公益性質(zhì)和非營利目標(biāo)。然而，盡管存在這些差異，事業(yè)單位可以從一般企業(yè)的內(nèi)部控制模式中獲取啟示，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)來建設(shè)適合自身的內(nèi)部控制規(guī)范體系。為了構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位要以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)，循序漸進(jìn)地加強(qiáng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并優(yōu)化配套指引。在具體操作中，事業(yè)單位還應(yīng)規(guī)定內(nèi)部控制操作標(biāo)準(zhǔn)和指南，細(xì)化和解釋管理方式，增強(qiáng)可操作性。這樣一來，事業(yè)單位員工對(duì)內(nèi)部控制的需求及運(yùn)作過程有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從而更好地履行其職責(zé)和義務(wù)。此外，由于行政事業(yè)單位與普通企業(yè)的不同，有必要建立一套更加有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度。這意味著事業(yè)單位需要考慮到自身的特殊性，例如政府監(jiān)管、公共資源管理等方面的因素，以建立更加適應(yīng)自身情況的內(nèi)部控制體系。

事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制體系應(yīng)用的重要意義

有助于保障事業(yè)單位資產(chǎn)完整 在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的背景下，為了更好地維護(hù)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)，建立起一套科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制制度是非常必要的。當(dāng)前，我國事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主。所以，只有建立健全的內(nèi)部控制制度，才能對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效地管理。同時(shí)，該制度還能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行規(guī)范。這樣既能提高經(jīng)費(fèi)的利用效率，又能有效地防止貪污和其他一些不良現(xiàn)象。

有助于提升事業(yè)單位資金利用率 在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制體系扮演著至關(guān)重要的角色。第一，內(nèi)部控制體系能夠增加資金審批和使用的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保資源的合理分配和最大化利用。第二，內(nèi)部控制制度對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)信息透明、公開有積極作用，使得資金的使用情況對(duì)內(nèi)外部人員都更加清晰可見。第三，內(nèi)部控制體系還能夠幫助事業(yè)單位合理科學(xué)地分配資金，避免重復(fù)使用和浪費(fèi)。這些方面的改進(jìn)都有助于提高單位資金的利用效率。因此，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，它能夠提高效率、減少浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用。

有助于事業(yè)單位各部門職能優(yōu)化 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，是實(shí)現(xiàn)其最優(yōu)功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在推動(dòng)內(nèi)部控制工作的過程中，機(jī)構(gòu)各個(gè)部門的責(zé)任變得更加明確，通過明確部門職責(zé)，可以有效地分工合作，提高工作效率。同時(shí)，在內(nèi)部控制體系下，監(jiān)督機(jī)制也得到了更加完善的建立，這種完善的監(jiān)督機(jī)制可以有效地監(jiān)督各部門的工作進(jìn)展，確保工作的順利進(jìn)行，確保事業(yè)單位的目標(biāo)能夠得到有效實(shí)現(xiàn)。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)地優(yōu)化，使事業(yè)單位更加高效、透明和可持續(xù)的管理。事業(yè)單位的內(nèi)部控制優(yōu)化，將能夠減少工作中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，確保資源的合理利用和管理，同時(shí)提高組織的整體競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系應(yīng)用過程中存在的主要問題

缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制 內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系的核心，它規(guī)范了事業(yè)單位各項(xiàng)管理和控制活動(dòng)的具體程序和方法。然而，許多基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度雖然看似健全，但卻已經(jīng)脫離了實(shí)際管理與控制活動(dòng)。一方面，這些內(nèi)部控制制度存在形式主義的問題。例如，某些事業(yè)單位可能只是簡單地將標(biāo)準(zhǔn)的管理制度復(fù)制過來，而沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。這導(dǎo)致制度與實(shí)際操作之間存在脫節(jié)，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。另一方面，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和可操作性。制度應(yīng)該是能夠指導(dǎo)具體操作的規(guī)范，但在實(shí)際情況中，一些制度過于籠統(tǒng)或者過于復(fù)雜，使得管理人員難以理解和執(zhí)行。這就導(dǎo)致了制度無法真正起到約束和引導(dǎo)作用，管理活動(dòng)更加混亂。

內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位 事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的不到位是一個(gè)嚴(yán)重的問題，需要引起足夠的重視。首先，事業(yè)單位要想推動(dòng)其發(fā)展，就必須建立健全的監(jiān)督機(jī)制。但是，當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管制度中還存在著許多亟待解決的問題。由于各個(gè)職能部門沒有盡到自己的職責(zé)，沒有形成有效的內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制，造成了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的缺失。除此之外，紀(jì)檢監(jiān)察部門是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的主體，其責(zé)任意識(shí)也存在一定程度的缺失，無法有效履行監(jiān)督職責(zé)。另外，社會(huì)大眾對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督也存在缺失。公眾對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督是保障其公正、透明運(yùn)行的重要方式之一。然而，由于信息不對(duì)稱和監(jiān)督渠道的不暢通，社會(huì)大眾對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督能力和參與度有限，使得事業(yè)單位的監(jiān)督工作效果不盡如人意。

信息化建設(shè)滯后 互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展在各行業(yè)內(nèi)廣泛應(yīng)用，我國事業(yè)單位的信息化建設(shè)還處在起步階段。目前，大多數(shù)事業(yè)單位只是在經(jīng)費(fèi)支出、資產(chǎn)管理上實(shí)現(xiàn)了信息化。而其他重要領(lǐng)域如人力資源管理、采購管理、績效評(píng)估等方面的信息化建設(shè)相對(duì)滯后。這種滯后的信息化建設(shè)導(dǎo)致了很多問題。第一，缺乏健全的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將影響信息的統(tǒng)一高效管理，給運(yùn)營和服務(wù)帶來困擾。第二，信息化建設(shè)的不完善可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、信息流通不暢，影響決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。最重要的是，缺乏完善的信息化建設(shè)將直接影響事業(yè)單位的管理工作，限制事業(yè)單位的發(fā)展和提升效率。因此，事業(yè)單位應(yīng)該高度重視信息化建設(shè)，積極推動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域的信息化發(fā)展。

內(nèi)控人員素質(zhì)不高 我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的一系列問題，其中最突出的就是會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)。第一，許多長期從事會(huì)計(jì)工作的人員的工作能力和自身素質(zhì)已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速變化和財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性增加，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能已經(jīng)無法滿足新的需求。他們?nèi)狈Ω轮R(shí)和技能的意愿和能力，導(dǎo)致無法適應(yīng)新形勢(shì)下的工作要求。

第二，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和評(píng)估機(jī)制不夠健全。缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)資源，使得會(huì)計(jì)人員無法及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的財(cái)務(wù)管理理念和技術(shù)。同時(shí)，缺乏有效的評(píng)估機(jī)制，不能精確地評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的績效和發(fā)展需要。

事業(yè)單位完善內(nèi)部控制管理體系的有效策略

完善內(nèi)部控制管理機(jī)制 事業(yè)單位需要完善內(nèi)部控制管理機(jī)制。選擇合適的內(nèi)部控制方式方法對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程和成效具有直接影響。以某基層事業(yè)單位為例，他們將管理創(chuàng)新作為績效考核指標(biāo)，并注重領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)創(chuàng)新管理的引導(dǎo)。此外，在2016年，該事業(yè)單位全面預(yù)算管理引入了財(cái)務(wù)管理體系，成為內(nèi)部控制體系的核心。這一舉措不僅提高了財(cái)務(wù)管理效率，還加強(qiáng)了對(duì)資源的控制和監(jiān)督。因此，我們可以得出結(jié)論，內(nèi)部控制方法的多樣化是完善內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要方面。內(nèi)部控制方式方法的多元化是一個(gè)必然趨勢(shì)，各類型事業(yè)單位都應(yīng)該優(yōu)化完善自己的內(nèi)部控制方式方法，以提升內(nèi)部控制體系的效果。在實(shí)踐中，事業(yè)單位可以根據(jù)自身特點(diǎn)和需求，選擇適合的內(nèi)部控制方式方法。例如，可以采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析，以及加強(qiáng)對(duì)人員行為的監(jiān)管。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該起到引導(dǎo)和支持的作用，確保內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)作。他們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度。

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制 內(nèi)部控制作為提升事業(yè)單位管理水平的重要措施，對(duì)于保障單位運(yùn)行的有效性和合規(guī)性具有重要意義。然而，如果監(jiān)督機(jī)制不完善，將會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，事業(yè)單位必須改進(jìn)和完善監(jiān)督機(jī)制，以更好地為內(nèi)部控制服務(wù)。

第一，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作是關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部職能部門的工作能力，提高其對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)知，并加強(qiáng)對(duì)各部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。此外，建立健全的信息機(jī)制也十分重要，包括內(nèi)部信息共享平臺(tái)的建設(shè)，確保信息的及時(shí)傳遞和共享，以便監(jiān)督人員對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)測。

第二，加強(qiáng)外部監(jiān)督工作同樣至關(guān)重要。事業(yè)單位應(yīng)積極與外部監(jiān)管部門進(jìn)行溝通和合作，接受其監(jiān)督和指導(dǎo)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)工作，定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取糾正措施。

第三，實(shí)行問責(zé)制，對(duì)于健全企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系具有十分重要的意義。事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制考評(píng)體系，并將內(nèi)部控制與單位和個(gè)人的績效考核聯(lián)系起來，以此來鼓勵(lì)各級(jí)員工積極地參與到內(nèi)部控制工作中來。同時(shí)，建立起嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制工作中的失誤和違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)，以確保內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。

強(qiáng)化信息化建設(shè)水平 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要強(qiáng)化信息化建設(shè)水平。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推進(jìn)內(nèi)部控制工作。首先，可以加強(qiáng)GPS等現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，以提高會(huì)計(jì)管理工作的效率和準(zhǔn)確性。通過在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中引入GPS技術(shù)，可以實(shí)時(shí)追蹤資金流動(dòng)和支出情況，避免因人為因素導(dǎo)致的錯(cuò)誤或失誤。其次，事業(yè)單位可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)和人工智能等資訊科技，提升對(duì)產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)的認(rèn)知。通過收集、分析和挖掘大量的交通運(yùn)輸數(shù)據(jù)，可以更準(zhǔn)確地評(píng)估市場需求，預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，并及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制措施。在信息化建設(shè)方面，事業(yè)單位還可以完善資金收支和資產(chǎn)管理系統(tǒng)，建設(shè)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)和信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)。通過建立自動(dòng)化的資金收支管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過建立大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)和信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可以更好地管理和利用海量數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制的精細(xì)化和智能化水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制與信息化系統(tǒng)的結(jié)合，優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高對(duì)交通發(fā)展態(tài)勢(shì)的預(yù)測、預(yù)判、預(yù)警等能力，從而有效強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

有效提升員工素質(zhì) 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要有效提升員工素質(zhì)。第一，事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制工作人員的日常管理，包括對(duì)其行為規(guī)范的監(jiān)督和指導(dǎo)，以及對(duì)其職業(yè)道德的培養(yǎng)和引導(dǎo)。通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的管理，可以提高其自覺遵守內(nèi)控制度的意識(shí)，減少違規(guī)行為的發(fā)生。

第二，事業(yè)單位應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部控制工作人員的業(yè)務(wù)能力提升。這包括組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)與內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，使其掌握內(nèi)控理論、方法和工具，提高內(nèi)控技能。此外，還應(yīng)重視工作經(jīng)驗(yàn)的積累，通過實(shí)際工作中的反思總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)分享，提高內(nèi)控人員的實(shí)際操作能力。為了確保內(nèi)部控制工作人員清楚工作職責(zé)和內(nèi)控重要性的相關(guān)知識(shí)，事業(yè)單位應(yīng)健全內(nèi)控制度，明確內(nèi)控人員的職責(zé)和權(quán)限，并向其提供相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)。同時(shí)，還可以通過開展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，促進(jìn)內(nèi)控人員之間的溝通和學(xué)習(xí)，共同解決實(shí)際工作中的問題，提高內(nèi)控工作的質(zhì)量和效果。

第三，事業(yè)單位可以制定獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)內(nèi)控人員積極履職。通過對(duì)優(yōu)秀內(nèi)控人員的破格提拔和提高人才待遇，可以激發(fā)其工作動(dòng)力，提升整個(gè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

第四，為了選拔和培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，事業(yè)單位可以采取多種學(xué)習(xí)交流方式，如組織內(nèi)部控制知識(shí)競賽、參加行業(yè)內(nèi)控論壇等，以發(fā)現(xiàn)并吸納具備內(nèi)控專業(yè)背景和能力的人才，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)和能力。

事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制體系的完善，以確保工作能夠真正落實(shí)到實(shí)處，避免流于形式。在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)的時(shí)候，不同的事業(yè)單位以及在不同的時(shí)期，其實(shí)際情況是有區(qū)別的。因此需要從實(shí)際出發(fā)，并堅(jiān)持一些基本原則。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)和需求，制定適合自己的內(nèi)部控制體系。在健全內(nèi)部控制制度的過程中，需要注重信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。及時(shí)、準(zhǔn)確的信息是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是決策者進(jìn)行判斷和決策的重要依據(jù)。因此，事業(yè)單位應(yīng)該建立健全信息收集、處理和傳遞的機(jī)制，確保信息的準(zhǔn)確獲取和傳遞，以支持管理層做出明智的決策。