王璐艷

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，零售企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的競爭挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為重要的財(cái)務(wù)管理工具，對于零售企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展至關(guān)重要。本文通過對新時(shí)期零售企業(yè)預(yù)算管理需求的分析，闡述了全面預(yù)算管理在零售企業(yè)生存發(fā)展中的重要作用，并就當(dāng)前零售企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，提出了多種加強(qiáng)全面預(yù)算管理的舉措，如構(gòu)建監(jiān)督管理機(jī)制、建立信息系統(tǒng)軟件、完善預(yù)算管理組織體系、加強(qiáng)績效考核、樹立先進(jìn)的預(yù)算管理思維等，以期幫助零售企業(yè)提高預(yù)算制定的準(zhǔn)確性和效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性和一致性。通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，零售企業(yè)可以更好地適應(yīng)市場變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，并贏得競爭優(yōu)勢。

受經(jīng)濟(jì)增速放緩、需求增速減慢、新零售業(yè)態(tài)沖擊等因素影響，近幾年零售企業(yè)收入和利潤情況存在一定波動。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015—2022年我國人均可支配收入穩(wěn)步提升，年均復(fù)合增長率為7.68%。消費(fèi)規(guī)模的擴(kuò)大和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為零售企業(yè)市場創(chuàng)造了更大的增量空間。后疫情時(shí)期，零售企業(yè)不斷調(diào)整方向，線上線下融合持續(xù)加速，收益漸顯。2023年以來，我國經(jīng)濟(jì)回暖，零售企業(yè)收入和利潤情況將有望迎來恢復(fù)式增長，企業(yè)需要牢牢把握時(shí)代紅利，在瞬息萬變的市場中取得競爭優(yōu)勢。據(jù)一項(xiàng)調(diào)研結(jié)果顯示，超過60%的零售企業(yè)認(rèn)為，提高預(yù)算管理水平是應(yīng)對競爭挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。為取得長遠(yuǎn)發(fā)展，零售企業(yè)需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，采取多種措施來加強(qiáng)全面預(yù)算管理，以適應(yīng)市場的快速變化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理的概念以及新時(shí)期零售企業(yè)對全面預(yù)算管理的需求

全面預(yù)算管理是一種重要的財(cái)務(wù)管理工具，用于規(guī)劃、控制和評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動，涉及制定、實(shí)施和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以確保企業(yè)在預(yù)算范圍內(nèi)運(yùn)營，并實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

隨著科技的發(fā)展和消費(fèi)者行為的改變，零售企業(yè)面臨著許多新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，也就對預(yù)算管理有了更多的需求。首先，市場需求的變化和新技術(shù)的出現(xiàn)對零售企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，預(yù)算管理需要能夠及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)這些變化，以保持企業(yè)的競爭力。其次，隨著消費(fèi)者需求的多樣化和數(shù)字化時(shí)代的到來，零售企業(yè)需要同時(shí)管理不同產(chǎn)品線和銷售渠道，如線下店鋪、電子商務(wù)平臺、社交媒體等，全面預(yù)算管理需要考慮到這些特點(diǎn)，對不同產(chǎn)品線和銷售渠道進(jìn)行細(xì)化和個(gè)性化的預(yù)算管理，促進(jìn)跨渠道的協(xié)調(diào)和整合，并確保資源的合理分配和利用。同時(shí)還需對庫存進(jìn)行有效的控制和管理，確保貨物的供應(yīng)和銷售的平衡，減少庫存成本。最后，新時(shí)期的零售企業(yè)更加注重市場營銷和品牌建設(shè)，競爭激烈的市場環(huán)境要求零售企業(yè)通過廣告、促銷和市場營銷活動來吸引消費(fèi)者的關(guān)注，全面預(yù)算管理需要對市場營銷支出進(jìn)行有效的規(guī)劃和控制，以確保營銷活動的效果和回報(bào)。

新時(shí)期零售企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的作用

有利于提高資源分配效率 全面預(yù)算管理可以通過預(yù)算的制定和執(zhí)行，幫助企業(yè)更好地了解不同項(xiàng)目和部門的資源需求，并根據(jù)其優(yōu)先級進(jìn)行資源分配，有助于確保資源的合理使用，提高資源分配效率，避免資源的浪費(fèi)和不均衡分配，保障企業(yè)的規(guī)范有序發(fā)展。

為績效考核提供依據(jù) 全面預(yù)算管理可以為零售企業(yè)提供一個(gè)有效的績效評估工具。在制定預(yù)算計(jì)劃的過程中，企業(yè)可以設(shè)定明確的績效指標(biāo)，這些指標(biāo)可以與銷售目標(biāo)、庫存管理、成本控制和客戶滿意度等關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并將實(shí)際績效與預(yù)算進(jìn)行比較，評估企業(yè)在銷售、利潤、成本控制、客戶滿意度等方面的績效。

比如，零售企業(yè)的成功往往與良好的庫存管理和高周轉(zhuǎn)率密切相關(guān)。實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)可以預(yù)測和計(jì)劃合理的庫存水平，并設(shè)定適當(dāng)?shù)闹苻D(zhuǎn)率目標(biāo)?？冃Э己丝梢曰趯?shí)際庫存水平、周轉(zhuǎn)率和庫存損失等因素進(jìn)行評估，以評估企業(yè)在庫存管理方面的表現(xiàn)。再如，在零售企業(yè)中，成本控制對企業(yè)的盈利能力至關(guān)重要。通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，企業(yè)可以對各個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃和控制，并設(shè)定合理的成本目標(biāo)。績效考核則可以根據(jù)實(shí)際成本與預(yù)算之間的差距，評估企業(yè)在成本控制和利潤率方面的表現(xiàn)，找到改進(jìn)的機(jī)會。

保障企業(yè)規(guī)范有序發(fā)展 全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性的管理工具，涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，可以通過制定明確的目標(biāo)和計(jì)劃、提供有效的控制和監(jiān)督機(jī)制，以及支持合理的決策，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)增長。具體而言，首先，在預(yù)算編制過程中，企業(yè)需要考慮各個(gè)方面的需求和目標(biāo)，將整體戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算指標(biāo)和計(jì)劃，使企業(yè)在決策和資源配置方面更加明確有序，避免盲目行動和資源的浪費(fèi)。其次，全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)可以建立各種預(yù)算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，通過對實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的對比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并采取相應(yīng)的糾正措施，從而有效地控制企業(yè)的成本、資金和其他資源的使用，確保企業(yè)在合理的范圍內(nèi)運(yùn)營和發(fā)展。最后，預(yù)算管理提供了對企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)狀況的全面了解，利用預(yù)算報(bào)告，企業(yè)可以評估不同決策對預(yù)算的影響，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和優(yōu)化選擇，使得企業(yè)能夠在決策過程中更加理性，避免盲目或過度決策的風(fēng)險(xiǎn)。

新時(shí)期零售企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理，預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制不健全 零售企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通常包括市場份額增長、利潤最大化、提升產(chǎn)品質(zhì)量等方面，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該明確地支持這些目標(biāo)。然而，全面預(yù)算管理的實(shí)踐中，預(yù)算指標(biāo)缺乏明確的定量目標(biāo)，或者與實(shí)際業(yè)務(wù)需求不匹配，導(dǎo)致預(yù)算的制定過于寬泛且不具體，使得預(yù)算對資源分配和績效評估的指導(dǎo)力降低。就預(yù)算執(zhí)行來看，受到市場環(huán)境的變化、競爭壓力、供應(yīng)鏈問題等影響，普遍存在預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際業(yè)務(wù)需求不一致的情況，若企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行靈活的資源分配，將導(dǎo)致資源浪費(fèi)或業(yè)務(wù)受阻。同時(shí)，預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制的不健全也是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問題的關(guān)鍵因素，若零售企業(yè)缺乏有效的預(yù)算控制和監(jiān)測機(jī)制，將導(dǎo)致預(yù)算超支或資金浪費(fèi)的情況發(fā)生。

預(yù)算管理組織體系不完善，預(yù)算考核缺乏力度 一些零售企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的預(yù)算管理職責(zé)以及權(quán)責(zé)清晰的組織結(jié)構(gòu)，也缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行過程中信息流通不暢。預(yù)算考核是評估預(yù)算執(zhí)行情況和績效表現(xiàn)的重要手段，但就目前來看，不少零售企業(yè)對于預(yù)算的績效考核不到位，表現(xiàn)為考核標(biāo)準(zhǔn)不明確、考核頻率不足、考核結(jié)果缺乏實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)懲措施等，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行較為松懈。

預(yù)算管控思想觀念滯后，預(yù)算編制方法單一 一些零售企業(yè)在預(yù)算管理方面還存在思想觀念滯后的問題，過于注重預(yù)算的控制和限制，而忽視了預(yù)算的指導(dǎo)和激勵(lì)功能，缺乏靈活性和創(chuàng)新性的預(yù)算管理思維，限制了企業(yè)在變化多樣的市場環(huán)境下的應(yīng)變能力。此外，還有一些零售企業(yè)過于依賴傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，如歷史數(shù)據(jù)推算或簡單的百分比增長法，無法充分考慮到市場變化、競爭壓力和新興趨勢等因素，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性降低。

新時(shí)期零售企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

構(gòu)建監(jiān)督管理機(jī)制，建立信息系統(tǒng)軟件

1.建立健全預(yù)算監(jiān)督、監(jiān)測機(jī)制。建立完善的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，零售企業(yè)可以更好地實(shí)現(xiàn)資源分配效率的提高。對此，企業(yè)需設(shè)立專門的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算策略、指導(dǎo)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等工作。在此之下，設(shè)立預(yù)算管理委員，由高級管理人員和各部門負(fù)責(zé)人組成，并定期召開預(yù)算管理會議，審查和討論預(yù)算執(zhí)行情況、問題和改進(jìn)措施。同時(shí)，由預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，設(shè)立定期的預(yù)算監(jiān)測機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應(yīng)的調(diào)整和糾正措施。除此之外，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，包括預(yù)算編制的審批程序、資金使用的授權(quán)和審批流程、預(yù)算執(zhí)行的核查和審計(jì)等，確保預(yù)算的合規(guī)性和有效性。

2.充分利用預(yù)算管理系統(tǒng)和軟件。大數(shù)據(jù)時(shí)代，零售企業(yè)需選擇適合自身需求的預(yù)算管理軟件，使其能夠支持預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和報(bào)告等功能，以提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性，并將預(yù)算管理軟件與其他企業(yè)信息系統(tǒng)集成，如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交互，提高預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。該系統(tǒng)還需具備直觀的可視化界面，方便用戶進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行的輸入、查詢和分析，提高用戶的使用便捷性和工作效率，并能夠提供實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，幫助管理層了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)作出決策和調(diào)整。

3.加強(qiáng)信息技術(shù)工具的使用。將先進(jìn)的信息技術(shù)工具應(yīng)用于全面預(yù)算管理，可以提高預(yù)算管理的效率、準(zhǔn)確性和可靠性。比如，應(yīng)用人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)算法，零售企業(yè)可以自動化預(yù)算制定、執(zhí)行和控制過程。人工智能技術(shù)可以分析大量數(shù)據(jù)，識別模式和趨勢，提供準(zhǔn)確的預(yù)測和決策支持，還可以通過自動化的方式優(yōu)化預(yù)算分配和資源調(diào)配，提高預(yù)算效率和精確性；利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，零售企業(yè)可以深入了解消費(fèi)者行為、市場趨勢和競爭情況，通過分析海量的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)隱藏的商機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)數(shù)據(jù)洞察，做出更準(zhǔn)確的預(yù)算決策；借助云計(jì)算和SaaS模式，零售企業(yè)可以將預(yù)算管理軟件和工具部署在云端，實(shí)現(xiàn)靈活的數(shù)據(jù)存儲和共享。云計(jì)算還可以提供強(qiáng)大的計(jì)算能力，以支持復(fù)雜的預(yù)算分析需求。

完善預(yù)算管理組織體系，加強(qiáng)績效考核

1.完善預(yù)算管理組織體系。針對全面預(yù)算管理的全過程，零售企業(yè)需建立一套明確的預(yù)算管理流程和制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控等各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限，確保預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的流程與責(zé)任分工清晰明了、信息暢通，促使預(yù)算管理工作更加規(guī)范、透明和高效。同時(shí)，全面預(yù)算管理的成功離不開專業(yè)的預(yù)算管理人員。企業(yè)應(yīng)重視培養(yǎng)和提升預(yù)算管理人員的能力，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)分享等方式，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)知識和技能，使其能夠更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)和變化。

2.促進(jìn)預(yù)算管理與績效目標(biāo)相融合。企業(yè)需建立健全預(yù)算績效管理體系，將預(yù)算執(zhí)行情況和績效目標(biāo)相結(jié)合，制定明確的績效指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，使之與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并與員工實(shí)際業(yè)務(wù)表現(xiàn)相關(guān)聯(lián)，以激勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理并取得良好的業(yè)績。為充分落實(shí)預(yù)算績效考核，企業(yè)需增加預(yù)算考核的頻率，定期進(jìn)行預(yù)算達(dá)成率和績效指標(biāo)的評估，確保及時(shí)監(jiān)測和評估預(yù)算執(zhí)行情況?；诳冃Э己酥贫?，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行良好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行不達(dá)標(biāo)的部門和個(gè)人采取相應(yīng)的糾正措施，以激勵(lì)和引導(dǎo)員工積極參與全面預(yù)算管理。

樹立先進(jìn)的預(yù)算管理思維，選用合理的預(yù)算編制方法 新時(shí)期，零售企業(yè)應(yīng)持續(xù)推動預(yù)算管理思維的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向以指導(dǎo)和激勵(lì)為主導(dǎo)的預(yù)算管理模式，鼓勵(lì)員工參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)造力和主動性，提高預(yù)算的質(zhì)量和效果。同時(shí)探索多樣化的預(yù)算編制方法，結(jié)合市場調(diào)研、競爭分析、走勢預(yù)測等外部數(shù)據(jù)，充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化，采用靈活的預(yù)算編制方法，如目標(biāo)管理法、活動基礎(chǔ)預(yù)算法、資源驅(qū)動預(yù)算法等，以更好地適應(yīng)和應(yīng)對市場變化。此外，企業(yè)要充分認(rèn)識到，預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還涉及銷售、采購、市場營銷等多個(gè)部門的協(xié)同合作。預(yù)算管理需要與業(yè)務(wù)部門密切合作和溝通，零售企業(yè)可以建立跨部門的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)不同部門之間的信息共享和協(xié)作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的一致性和協(xié)調(diào)性，從而提高全面預(yù)算管理的效果和質(zhì)量。

新時(shí)期，對于競爭激烈的零售行業(yè)，全面預(yù)算管理是其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要工具。零售企業(yè)需要不斷適應(yīng)市場的變化和快速發(fā)展的科技趨勢，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算管理策略。同時(shí)，企業(yè)還需培養(yǎng)和吸引具備預(yù)算管理專業(yè)知識和技能的人才，以確保預(yù)算管理的有效實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)。在未來，零售企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視和投入，不斷創(chuàng)新和優(yōu)化預(yù)算管理方法和工具，以適應(yīng)市場環(huán)境的快速變化和競爭的持續(xù)加劇。