鄧雙雙

結(jié)合中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，在對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行處理的過程中，需要從內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、專業(yè)人才儲備、信息化建設(shè)水平等五個(gè)方面進(jìn)行考慮。本文就新時(shí)期下央企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題與對策進(jìn)行研究，助力央企的健康、可持續(xù)發(fā)展，從而更好地保障國家安全，并做好對國家經(jīng)濟(jì)命脈的有效保護(hù)。

中央企業(yè)主要扎根于國家安全、經(jīng)濟(jì)命脈存在密切聯(lián)系的行業(yè)領(lǐng)域，但在央企的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面仍有較大的進(jìn)步空間，為更好地保障央企的長期穩(wěn)定發(fā)展，還需要在這兩個(gè)方面中投入更多的精力和成本。

相關(guān)概念分析

內(nèi)部控制 內(nèi)部控制，是指經(jīng)營主體為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的準(zhǔn)確可靠，提升經(jīng)營主體經(jīng)營活動的實(shí)際成效、工作質(zhì)量、處理效率在內(nèi)部采取的各項(xiàng)措施的總稱。通過內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，企業(yè)能夠更好地對內(nèi)部各項(xiàng)工作活動進(jìn)行管控，從而實(shí)現(xiàn)對工作規(guī)范性的保障，有效降低在整個(gè)工作活動處理過程中出現(xiàn)意外狀況的概率。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)營主體對其理財(cái)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、度量和分析評價(jià)。并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方法進(jìn)行處理，以保障理財(cái)活動安全正常開展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過程。資金對于任何性質(zhì)、類型、規(guī)模的企業(yè)而言都是極為關(guān)鍵的內(nèi)部資源，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都對資金有不同程度的需求。借助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)能夠更好地把控內(nèi)部資金儲備實(shí)際健康狀況，做好對資金收支情況的全面管控，有效降低企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，維護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制中的核心內(nèi)容之一，通過內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)，企業(yè)能夠做好對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)相關(guān)工作活動的管控，全面分析當(dāng)前在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際的工作流程明確各個(gè)工作環(huán)節(jié)的具體價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制工作效率的有效提升。借助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)才能更好地保障財(cái)務(wù)方面信息的真實(shí)性、可靠性，進(jìn)而為財(cái)務(wù)管理提供更加有力的數(shù)據(jù)支撐，減少企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營決策失誤的概率。在企業(yè)正常經(jīng)營管理過程中，二者之間的聯(lián)系較為密切，能夠在各自工作處理過程中通過相互協(xié)作、相互促進(jìn)的方式，做好對各自工作成效的保障。而一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效落實(shí)的關(guān)鍵所在，能夠在企業(yè)內(nèi)部做好財(cái)務(wù)管理制度的持續(xù)優(yōu)化，確保在財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)過程中能夠得到更為有力的制度支持，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控。

新形勢下央企加強(qiáng)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

提高資金使用效率，切實(shí)保障資金安全 雖然相對于其他性質(zhì)、類型的企業(yè)而言，央企的發(fā)展條件相對較好，但在央企內(nèi)部，資金這種關(guān)鍵性資源也是有限的，央企在保證自身正常經(jīng)營、發(fā)展不受影響的前提下，做好資金的合理使用。借助內(nèi)部控制管理力度的提升和對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，央企能夠嚴(yán)格按照實(shí)際工作活動的資金需求進(jìn)行內(nèi)部資金分配，并及時(shí)、準(zhǔn)確地做好對各項(xiàng)工作活動處理過程中潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把握。通過這種方式實(shí)現(xiàn)央企資金使用效率的提升，保證在央企經(jīng)營管理活動中內(nèi)部資金的安全性。

提升企業(yè)決策執(zhí)行力，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率 央企的經(jīng)營、發(fā)展決策需要財(cái)務(wù)相關(guān)信息的支持。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，能夠做好對財(cái)務(wù)相關(guān)信息準(zhǔn)確性和精準(zhǔn)度的保障，讓企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展決策借助財(cái)務(wù)相關(guān)信息，做好決策與企業(yè)實(shí)際狀況的有效結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)對決策可行性的保障，確保央企的決策執(zhí)行力能夠得到進(jìn)一步提升。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度的提升，能夠保證央企在該方面的高度關(guān)注，引導(dǎo)相關(guān)工作人員做好對自身行為、操作的規(guī)范，在科學(xué)、合理的工作機(jī)制、工作流程的指導(dǎo)下，降低各項(xiàng)工作活動在實(shí)際處理過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

新時(shí)期下央企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

缺乏內(nèi)部控制管理意識，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的警惕性不高 央企在正常經(jīng)營、發(fā)展過程中，管理層更傾向于將時(shí)間、精力放在承擔(dān)央企社會責(zé)任、鞏固央企在行業(yè)領(lǐng)域的支配地位上，期望通過這種方式保證央企始終能夠?yàn)槲覈鐣⒔?jīng)濟(jì)的發(fā)展起到推動、助力的作用。但是，管理層對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面內(nèi)容的理解相對有限，進(jìn)而在央企內(nèi)部呈現(xiàn)出內(nèi)部控制管理意識薄弱的情況，甚至還有部分央企在正常經(jīng)營管理活動中還容易受到財(cái)務(wù)方面問題、風(fēng)險(xiǎn)的影響。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不健全，內(nèi)控執(zhí)行力難以提升 央企的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都需要考慮內(nèi)部各個(gè)方面的內(nèi)容，因此對工作的規(guī)范性、全面性有著較高的要求。但實(shí)際上，央企內(nèi)部部分工作活動的落實(shí)情況相對較差，在工作活動產(chǎn)生問題時(shí)也容易出現(xiàn)無法找到具體工作負(fù)責(zé)人的情況，導(dǎo)致央企在問題根源追溯和相關(guān)問題處理上的效率很難得到保障，從而表現(xiàn)出內(nèi)控執(zhí)行力難以提升的問題。

財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 目前，還有很大一部分央企將監(jiān)督管理工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是這一現(xiàn)實(shí)情況容易導(dǎo)致監(jiān)督管理的實(shí)際作用受到影響。財(cái)務(wù)部門本身需要在處理財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作內(nèi)容時(shí)與多個(gè)部門進(jìn)行溝通交流，因此很難保障監(jiān)督管理工作的獨(dú)立性，在該項(xiàng)工作處理過程中更容易受到其他部門工作人員的影響，進(jìn)而阻礙了監(jiān)督管理工作實(shí)際價(jià)值的充分發(fā)揮。

缺乏專業(yè)人才 央企內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，加上工作模式在近年來的變化并不大，導(dǎo)致內(nèi)部工作人員的專業(yè)能力很難在實(shí)際工作中得到充分鍛煉。但是目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制方面的工作內(nèi)容已經(jīng)出現(xiàn)了明顯變化，內(nèi)部工作人員的能力水平逐漸無法滿足實(shí)際工作的需求，因此在央企內(nèi)部出現(xiàn)了缺乏專業(yè)人才的問題。

信息化建設(shè)滯后 央企在信息化建設(shè)上，軟硬件設(shè)備的性能、先進(jìn)性基本能夠得到保障，存在問題的部分主要在系統(tǒng)的全面性上。央企內(nèi)部的信息交流渠道存在信息交流受限的問題，在信息交流過程中往往需要經(jīng)過多次數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，導(dǎo)致信息的流轉(zhuǎn)效率很難得到保障，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作實(shí)際落實(shí)過程中，也很難在短時(shí)間內(nèi)完成數(shù)據(jù)信息收集工作。

新時(shí)期下加強(qiáng)央企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

樹立重視內(nèi)部控制管理的企業(yè)文化，提升重視程度 在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，央企管理層需要充分發(fā)揮表率作用，在工作、生活中主動做好對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面先進(jìn)理論、基礎(chǔ)知識、國家法律法規(guī)政策等方面的學(xué)習(xí)、理解。借此讓全體工作人員認(rèn)識到央企對這兩方面工作的高度重視，從而讓工作人員主動做好工作配合，提升內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的處理效率。

健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度 由于央企所在的行業(yè)領(lǐng)域?qū)野踩?、發(fā)展都有著至關(guān)重要的影響，因此在開展各項(xiàng)工作活動的過程中，必須做好對應(yīng)工作計(jì)劃的準(zhǔn)備，并加強(qiáng)工作活動的規(guī)范性，避免央企的經(jīng)營、發(fā)展受到項(xiàng)目相關(guān)問題的影響。

央企在健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的過程中，可以考慮針對各項(xiàng)工作活動做好項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的選擇，結(jié)合工作需求，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度下建立項(xiàng)目責(zé)任人制度。在明確工作活動具有實(shí)際意義并且對央企的經(jīng)營發(fā)展能夠帶來正面作用的情況下，做好工作活動計(jì)劃的安排和項(xiàng)目責(zé)任人的選擇，由項(xiàng)目責(zé)任人來總領(lǐng)整個(gè)工作活動，一旦出現(xiàn)問題，也應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目責(zé)任人來負(fù)責(zé)。通過項(xiàng)目責(zé)任人制度可以有效提升工作落實(shí)的實(shí)際成效，并且能夠保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在整個(gè)工作過程中始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，降低其他方面因素對工作落實(shí)情況的影響。此外，央企還需要明確，在企業(yè)各項(xiàng)工作活動中，投融資管理是最容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、問題的工作環(huán)節(jié)，并且通常情況下帶來的負(fù)面影響也較為顯著。因此對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的健全也需要做好對投融資管理工作的重點(diǎn)考慮。

保障內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立職權(quán)，多元化落實(shí)監(jiān)督管理辦法 為加強(qiáng)央企對內(nèi)部工作活動的監(jiān)督管理力度，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，央企需要將內(nèi)部監(jiān)督職權(quán)獨(dú)立出來，單獨(dú)成立專門的組織機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)來對各項(xiàng)工作活動進(jìn)行監(jiān)督管理，并且組織機(jī)構(gòu)直接向央企管理層負(fù)責(zé)，避免與其他部門、相關(guān)工作人員產(chǎn)生過于密切的聯(lián)系，從而避免人為因素對央企各項(xiàng)工作活動造成負(fù)面影響。同時(shí)，由專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督管理工作也能更好地保障工作的專業(yè)性，減少在工作活動出現(xiàn)過程中出現(xiàn)違規(guī)行為的概率。

在監(jiān)督辦法的選擇上，監(jiān)督管理人員應(yīng)主動做好對多種監(jiān)督管理辦法的了解和學(xué)習(xí)，推動實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理辦法的多元化。例如，由央企管理層和內(nèi)部監(jiān)督管理部門牽頭，定期組織內(nèi)外聯(lián)合審計(jì)監(jiān)督活動，借助外部力量來實(shí)現(xiàn)對監(jiān)督管理辦法的有效補(bǔ)充，重新做好對在央企內(nèi)部相對穩(wěn)定的工作模式下各個(gè)方面工作活動的全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。另外，央企還可以選擇與專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合作，但必須嚴(yán)格審查事務(wù)所的資質(zhì)、能力、行業(yè)風(fēng)評，從而進(jìn)一步豐富監(jiān)督管理辦法。

加大人才培養(yǎng)力度 人才是央企內(nèi)部各項(xiàng)工作活動有效落實(shí)的必要條件，為始終保證央企內(nèi)部專業(yè)人才儲備處于相對充足的狀態(tài)，央企應(yīng)當(dāng)基于自身工作的現(xiàn)實(shí)需求，加大內(nèi)部人才培養(yǎng)力度。

首先，企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際經(jīng)營管理狀況出發(fā)，分析在內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，并以此為基礎(chǔ)做好在央企內(nèi)部開展專業(yè)培訓(xùn)活動。在培訓(xùn)活動的內(nèi)容安排上，央企需要始終明確自身的社會責(zé)任，主動做好對國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求的響應(yīng)，重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)部人才對相關(guān)法律法規(guī)、國家政策要求等方面的理解程度，結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的先進(jìn)理論，有效提升內(nèi)部人才的專業(yè)能力水平并做好對工作規(guī)范性的保證。

其次，在人才培養(yǎng)過程中，還需要重視人才的職業(yè)素養(yǎng)。央企可以考慮定期對內(nèi)部人才進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)的考核，盡量避免在處理內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，相關(guān)工作人員因?yàn)閭€(gè)人利益或其他方面的因素影響到工作的實(shí)際落實(shí)情況。同時(shí)，對內(nèi)部人才專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)的考核工作需要定期進(jìn)行，始終保證央企內(nèi)部人才具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，從而做好對央企內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的保障。

最后，加快管理會計(jì)轉(zhuǎn)型。為更好地保證人才培養(yǎng)的有效性，央企需要督促企業(yè)內(nèi)部管理會計(jì)轉(zhuǎn)型，提升對內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的分析能力，保證央企內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)能夠做好相互配合，推動實(shí)現(xiàn)央企在財(cái)務(wù)管理方面專業(yè)性的進(jìn)一步提升。在央企后續(xù)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)需要在工作中做好對協(xié)同性的保障，相互促進(jìn)，從而對央企內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性提供有力保障。

健全信息化系統(tǒng) 在內(nèi)部信息交流方面，央企需要在內(nèi)部搭建起較為完善的信息交流共享平臺，讓央企內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息能夠得到有效流轉(zhuǎn)，保證在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相關(guān)工作活動處理過程中能夠在第一時(shí)間做好數(shù)據(jù)信息的收集工作，更好地保障工作效率。此外，還需要基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)做好優(yōu)化工作，針對ERP系統(tǒng)進(jìn)行更新升級，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部各項(xiàng)工作活動相關(guān)內(nèi)容的全面覆蓋，加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)工作活動的監(jiān)督管理。

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算方面，央企可以考慮在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過這種方式來加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，減少各項(xiàng)工作活動推進(jìn)過程中出現(xiàn)問題的概率。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全過程中，需要保證功能模塊設(shè)置得科學(xué)合理，例如投資模塊，央企的投融資管理也是重要的工作活動之一，但在工作活動出現(xiàn)過程中，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較大。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的投資模塊，針對投資項(xiàng)目的具體情況和企業(yè)內(nèi)部對各個(gè)類型項(xiàng)目的投資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析比對，保證項(xiàng)目符合投資標(biāo)準(zhǔn)且具備完善的投資計(jì)劃，系統(tǒng)才會繼續(xù)推進(jìn)投資工作，如果存在問題，系統(tǒng)則會立即進(jìn)行預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)對該方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控。

綜上所述，央企作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在企業(yè)經(jīng)營過程中承擔(dān)著重要的社會責(zé)任，因此央企需要主動做好內(nèi)部優(yōu)化，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的方式，讓自身的綜合實(shí)力得到進(jìn)一步成長。保證央企在各項(xiàng)經(jīng)營活動中，能夠更好地應(yīng)對來自多方的不穩(wěn)定因素，實(shí)現(xiàn)對央企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，促進(jìn)央企抗風(fēng)險(xiǎn)能力和整體發(fā)展?fàn)顩r的優(yōu)化。