應盧濤
隨著市場經濟的高速發(fā)展,全球能源革命加速推進,為供電企業(yè)的改革和創(chuàng)新帶來重大的機遇。供電企業(yè)作為我國的重要經濟命脈,其盈利具有關鍵意義。近年來我國電力市場改革持續(xù)深化,電力安全生產壓力和環(huán)境保護壓力劇增,加之主要原材料供需失衡導致價格和成本大幅上漲,供電企業(yè)利潤空間被進一步壓縮,供電企業(yè)市場競爭壓力加大,企業(yè)生存發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)。因此,在本文的分析中,就主要針對現階段新時期的發(fā)展背景下,如何加強供電企業(yè)成本預算管理工作進行詳細的分析,為相關領域的工作人員提供一定的工作參考,以此全面提升供電企業(yè)的經濟效益和社會效益。
供電企業(yè)作為生產、建設、運行專業(yè)化、標準化程度很高的能源供應與服務型企業(yè),實施成本預算管理能促使企業(yè)實現高效、經濟、穩(wěn)定運行,幫助企業(yè)抵御經營風險、財務風險,促進成本精細化管理,實現增收節(jié)支、降本增效,保持可持續(xù)的盈利空間等,因此對供電企業(yè)成本預算管理的研究具有重要意義。
供電企業(yè)成本預算管理的重要價值
在供電企業(yè)現階段的業(yè)務開展進程中,基本上具備著勞動密度高、工種繁多、相互交叉充分的特征。在項目成本預算管理的進程中,基本上是開展現場施工的管理,使得現場施工的管理質量性,直接影響到企業(yè)的成本。在工程項目的進度方面,也相應的是成本控制的重要組成部分,發(fā)揮出影響的作用。工程項目的進度與成本控制過程中,始終存在著十分重要的聯系,在其項目建設開展中,基本上始終面臨著各種方面的問題,其項目建設的效率性,基本上是在其建設過程中,對成本造成直接影響的關鍵因素,電力項目建設開展直接影響到我國社會生產生活的穩(wěn)定性,也是經濟發(fā)展的基礎條件,因此就需要在未來發(fā)展進程中,積極地提升成本預算管理的水平,以此滿足項目的成本控制效果。
成本預算管理的提出,是基于市場競爭為主要導向,并結合起現階段的成本管理的要素結構特征,以及明確出具體的作業(yè)流程,通過量化的處理方式,確定出具體的成本目標值,這樣的發(fā)展方式下,伴隨著產品成本的形成,以及在未來進行項目開展中,所全面實現的一種管理模式。在近些年的發(fā)展進程中,全面符合“四個革命、一個合作”的發(fā)展目標,符合我國現階段對于電力企業(yè)現代化建設的實際需求。在未來發(fā)展進程中,構建出一個完善的供電企業(yè)發(fā)展成本預算管理模式,是保障供電企業(yè)實現財務管理水平提升,解決各種財務方面問題的重要工作創(chuàng)新內容,也是讓我國在未來供電企業(yè)的競爭中,實現良性競爭的重要途徑。
供電企業(yè)成本預算管理現存問題
成本預算管理認識不足 供電企業(yè)在長期發(fā)展進程中,始終在基層單位的工作環(huán)節(jié),對于成本預算管理的工作認識程度并不到位,特備是在一些經濟欠發(fā)達地區(qū)的供電行業(yè)發(fā)展領域,很多業(yè)務工作人員對于成本預算管理的認知,基本上僅僅停留在認為是一種財務方面的工作,與自身工作并不存在關聯。甚至一些工作人員還認為成本管理的工作,就是對企業(yè)進行預算指標的分析,因此工作目標就是保障不會出現超支的情況,這樣就可以避免出現成本的浪費。從這樣的認識角度進行分析,基本上會導致供電企業(yè)在日常成本管理過程中,始終保持較為精細的工作形式,或者僅僅對企業(yè)項目的總額進行管控,對于其他方面的管理,都存在著管理不到位的情況,這樣會導致對企業(yè)未來的發(fā)展帶來較為負面的影響。
成本預算編制精細程度不足 在對過去供電企業(yè)的發(fā)展歷程角度進行分析,部分供電企業(yè)所制定的成本預算工作,基本上是基于申報、核定的方式,但是其數據參考的依據,基本上是從歷史數據,或者利用工作人員的主觀意識進行判斷分析,這樣就會導致在其生產管理、業(yè)務計劃以及成本管理的內在聯系程度并不充足,也相應的導致工作開展并不緊密。在一部分預算的工作中,僅僅涉及到年度綜合計劃,這樣會導致缺乏量化到月份以及季度的細節(jié)預算管理,使得對于現階段的工作開展,會帶來較為嚴重的影響。其中在管理以及考核的過程中,始終會缺乏全面性。其次,從預算編制的角度進行分析,很多供電企業(yè)在經營過程中,采用的僅僅是增量預算法,這樣的預算編制方式下,經常會導致出現不合理的費用,會呈現出“合理化”的特征,以此影響到工作的開展。
成本核算不規(guī)范 在供電企業(yè)的經營發(fā)展中,其經營規(guī)模比較大,加上業(yè)務的類型也比較繁雜,使得在不同區(qū)塊當中,進行可比性的分析不夠合理。其中對各個單位的管理過程中,無法使用一個統一化的管理方式,進行成本類科目的處理。雖然一些單位的成好算比較清晰具體,但是依然會在材料費用、修理費用方面存在著界定不清晰,加上修理費用等主要方面的超支情況。其次,在日常工作開展中,對于各項收益性支出與資本性支出的劃分并不具體,會導致成本項目的建設開展中所出現的固定資產項目并不合理。
預算過程控制力度不足 供電企業(yè)成本預算管理過程中,基本上很多都是對于成本預算的結果,對于成本結果的考核分析。在其日常管理過程中,基本上缺乏介入經濟活動的全過程控制行為,相關工作人員也僅僅是在其工作開展中,對于合理性進行簡單的評估,在缺乏控制的情況下,會導致工作效果不佳。在過去所采用的“切塊管理”的模式,會讓企業(yè)在各個部門的工作開展中,對于預算范圍當中的資金使用無法實現高效率的控制,能夠做的就僅僅為對資金指標方面的管控,這樣會直接影響到實際管理的作用與能力。
預算分析以及考核力度不佳 供電企業(yè)在進行分析預算執(zhí)行情況的過程中,在傳統工作方式下,是對預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算分析,因此缺乏對預算差異性的分析,在其具體分析中,需要對其開展較為深入的定量性分析。一旦缺乏預算執(zhí)行情況與生產經營情況之間的比較分析,就會導致在成本預算分析的廣度,以及在研究的深度方面出現相應的問題。在預算分析的過程中,基本上會受到精細程度不足影響,進而導致預算考核的過程中,始終無法較為直觀的對當下單位的實際經營情況進行良好的展現。其次,在成本預算考核的制度編制中,也缺乏規(guī)范性,在其考核過程中的標準設定較為隨意,同時整個考核過程也并不公開透明,嚴重影響考核的實際效果。只有保障在實際預算考核過程中,避免各種不利因素的影響,才可以很好地在未來發(fā)展進程中,明確出具體的工作情況,避免對預算考核工作帶來不良的影響。成本預算剛性不足也是十分重要的問題,很多供電企業(yè)在發(fā)展進程中,始終存在著成本預算管理方面的剛性不足問題,在很多單位的預算外開支的過程中,都存在缺乏程序方面的審批、預算調整不規(guī)范的問題,這樣就會導致在其供電企業(yè)經營過程中,無法實現高效率地經營和發(fā)展,也會導致對其經營帶來更多的風險性問題。
供電企業(yè)成本預算管理的優(yōu)化途徑
規(guī)范成本核算方式 供電企業(yè)的日常工作開展中,所開展的成本核算工作,需要基于自身企業(yè)經營的特征,構建出一個較為完善的標準化成本控制體系,這樣才可以很好地在這樣的工作體系基礎上,全面推動成本費用核算科目的合理控制工作。在具體工作過程中,需要明確出具體的核算內容,加上對列支渠道進行規(guī)劃化處理,才能夠實現成本預算管理的效果。其次,為了進一步適應成本預算管理的各種需求,全面加強電壓等級項目的科目核算方式,進而保障在預算以及核算過程中的效果,保障財務與業(yè)務之間的協同一致性,使成本在差異性分析與控制過程中,能夠提供較為可靠的數據支持。之后在預算管理對象的分類處理上,則是要通過細化預算編制方法和內容,基于規(guī)范化預算審核的標準和流程,全面提升項目庫管理的范疇,并在后續(xù)進行項目評審以及績效管理的工作當中,為其科學合理的成本預算工作開展提供良好的參考。
科學合理化的成本預算,明確預算指標 在供電企業(yè)的傳統預算編制工作中,基本上將增量預算作為主要的內容,并基于經驗主義為工作基礎,這樣所開展的預算管理工作,顯然會導致對各種管理內容帶來不良的影響。但是,在進入到新時期之后,受到新形勢的影響,需要供電企業(yè)為了實現可持續(xù)的發(fā)展,既要積極地將成本動因作為主要工作參考依據。其次,還要避免受到基數加增長這種較為傳統工作理念的不良影響,將預算編制工作順利地開展下去,調動企業(yè)內部各個部門的進行預算執(zhí)行的積極性,以此全面推動企業(yè)的未來發(fā)展。
此外,標準成本的建設,是一種成本預算編制過程中的重要基礎,基于一個良好的標準,可以很好地對供電企業(yè)的未來成本管理工作,帶來良好的管理效果。標準化的成本建設進程中,基本上需要在建設過程中,始終保持符合供電企業(yè)的實際情況,以及對其可操控性的成本標注分析中,全面反映出正常生產條件下的工作人員參與程度。在其標準成本的制度編制過程中,也需要積極引入各種先進的管理方式,同時強化企業(yè)現階段的設計情況分析力度。通過對費用性質、費用依據以及費用關系的內在關系分析,可以很好的形成當下費用預算編制的重要參考依據。另一方面,供電企業(yè)的未來發(fā)展進程中,往往要進行全面深入性的考量,這樣才可以有效地在作業(yè)成本的研究進程中,通過作業(yè)標準成本的分析方式,保障將成本指標進行分解。其次,在針對某特定類型的工作順序以及步驟的處理上,則需要進行詳細的歸集處理。
成本預算過程控制,提升成本分析考核強度 在實際的成本預算工作開展中,始終都要較為嚴格地利用資金、費用的雙線控制方式,保障資金在超出成本預算之后,要對其費用從支出的源頭角度進行分析?;鶎拥膯挝恍枰诰幹频墓ぷ鳂藴剩瑖栏衤鋵嵆杀居媱澋南嚓P措施。而日常成本預算管理的進程中,則要全面提升各個責任部門的溝通聯系,通過高效率的信息反饋與溝通協調處理方式,保障在成本費用的執(zhí)行過程中,對其問題進行有針對性的分析。最后,還要在月度、季度經濟活動的分析過程中,充分的保障各個單位的成本完成情況,以此保障歷史業(yè)績可以與實際的預算情況相結合,實現行業(yè)先進水平的良好分析效果,實現成本預算的動態(tài)化管控,滿足單位的發(fā)展需求。此外,在進行供電企業(yè)的成本預算管理進程中,要進行全面的細化處理,保障業(yè)務部門構建出一個歸口管理的相關管理制度,實現對各種支出環(huán)節(jié)的針對性處理以及管控。
規(guī)范預算調整 在成本費用的預算調整進程中,要始終基于一個完善的管理方式,得到一個良好的預算執(zhí)行效果。特別是在缺乏預算的時候,避免出現對資金的隨意挪用,同時基于主客觀的多方面因素,對其預算進行有針對性的調整,這樣才可以讓企業(yè)在發(fā)展進程中,始終保持預算的調整范圍與適用范疇,符合企業(yè)現階段的經營發(fā)展需求。其次,還要加強各個部門的信息溝通交流程度,對預算的調整信息實現較為準確地把控,避免出現信息孤島的問題,對于預算控制帶來負面影響。只有保障實際的預算控制過程中,保持剛性的特征,才能夠提升預算效果。
加強成本預算管理信息化建設 伴隨著信息技術的發(fā)展,使得我國在進行供電企業(yè)的成本預算管理過程中,始終要使用一個統一的預算管理軟件,其次還要在進行財務管理信息化的建設進程中,全面開展成本信息的反饋以及遠程監(jiān)控的系統設計。在信息化技術的發(fā)展下,全面提升了成本預算管理的水平以及價值。供電企業(yè)日常的建設過程中,基本上采用SAP系統、財務管控等,在實際工作開展中,全面提升了系統的穩(wěn)定性以及效率性。例如在系統運行階段,可以實現對企業(yè)信息實時反饋、糾正成本管理等諸多問題的處理,提升供電企業(yè)成本預算管理的準確性與效率。在未來發(fā)展進程中,這種信息化的建設方式,極大提升了信息系統的處理能力,也相應的解決各種問題。
綜上所述,在現階段進行供電企業(yè)的發(fā)展中,需要順應新時期下的發(fā)展要求和標準,積極創(chuàng)新成本預算管理工作,通過一個完善的管理模式,解決傳統工作理念下的弊端問題,幫助我國供電企業(yè)在激烈的市場環(huán)境當中,實現可持續(xù)的發(fā)展。