摘?要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，建筑企業(yè)需要面對更多稅務(wù)風(fēng)險，包含法律風(fēng)險、籌資風(fēng)險、稅負(fù)增加、合同風(fēng)險等，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不良影響及安全威脅。為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識，合理明確相關(guān)工作的重要性，通過健全法律法規(guī)、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、重視材料供應(yīng)商選擇、合理拆分合同等方式，構(gòu)建健全的納稅籌劃體系，進(jìn)而在新稅制實行的背景下形成增值稅抵扣鏈條，滿足國家稅收政策的基本要求。此外，不斷提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門的有效溝通，為提升建筑企業(yè)納稅籌劃水平奠定良好基礎(chǔ)，推動建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；納稅籌劃；風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0062-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.062

1?建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需要面對的稅務(wù)風(fēng)險

1.1?法律風(fēng)險帶來的主要影響

建筑企業(yè)有著一定的特殊性，在經(jīng)營管理中受到多種因素的影響避免不了會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，在法律風(fēng)險方面的表現(xiàn)較為突出。為了滿足民生發(fā)展中對建筑物的更多需求，建筑企業(yè)不斷擴(kuò)大建筑工程建設(shè)規(guī)模，涉及的經(jīng)營項目、業(yè)務(wù)活動類型呈多元化趨勢，且復(fù)雜性強(qiáng)，尤其在開展稅務(wù)籌劃工作時，需要面對較高的法律風(fēng)險，一旦建筑企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)和處理此類風(fēng)險，很容易造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，部分建筑企業(yè)為了讓自身的工程項目能夠達(dá)到稅收優(yōu)惠要求，通常會選擇落實稅務(wù)籌劃工作的方式達(dá)到調(diào)整的目的，但是如果實際調(diào)整不符合相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

1.2?籌資風(fēng)險帶來的主要影響

建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展及工程建設(shè)過程中離不開大量資金的支持，為了保障各項資金的充足，需要采用籌集資金的方式滿足實際發(fā)展需求。但是開展資金籌集工作時，雖然在一定程度上為各項工作的順利開展提供了保障，但是需要面臨較大的籌資風(fēng)險，容易對建筑企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。例如，現(xiàn)代化發(fā)展對建筑企業(yè)的要求越來越高，同時城市化建設(shè)進(jìn)程中，大量人口涌入城市，只有不斷增加建筑物的數(shù)量才能達(dá)到發(fā)展要求。而面對越來越大的資金缺口，部分建筑企業(yè)需要自行墊付部分資金，不僅給企業(yè)內(nèi)部的資金流帶來不良影響，還增加了稅務(wù)風(fēng)險。此種發(fā)展背景下，納稅籌劃需要面對更大的壓力和負(fù)擔(dān)。

1.3?稅負(fù)增加帶來的主要影響

在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，需要的納稅額也有明顯的增多，需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況和基本需求進(jìn)行納稅，難免會帶來稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此之外，在有關(guān)部門稅務(wù)政策不斷發(fā)生變化的背景下，不僅容易增加對納稅籌劃的不良影響，還會在稅務(wù)籌劃不科學(xué)的情況下帶來更高的稅務(wù)成本，無法實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。與此同時，部分建筑企業(yè)缺少對材料供應(yīng)商的重視，針對材料采購方面體現(xiàn)出一定的盲目性，由于缺乏合理性增加了稅務(wù)成本。例如，部分建筑企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時，缺乏前期的市場調(diào)查意識，通常以工作經(jīng)驗為依據(jù)，或者以成本控制為出發(fā)點選擇材料供應(yīng)商，沒有考慮供應(yīng)商的納稅人類型及資質(zhì)信譽(yù)狀況，導(dǎo)致材料采購方案缺乏科學(xué)性，增加了建筑企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率。

1.4 合同風(fēng)險帶來的主要影響

建筑企業(yè)進(jìn)行工程項目建設(shè)的過程中，需要與不同的利益相關(guān)方簽訂相應(yīng)的合同，在合同中設(shè)定各類約束各方行為的條款，確保每項工作都能得到規(guī)范化管理。此外，合同是建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，如果存在合同內(nèi)容不合理、合同簽訂不規(guī)范等情況，不僅會影響到各相關(guān)方的合法權(quán)益，還會在一定程度上阻礙建筑企業(yè)納稅籌劃工作的落實，導(dǎo)致出現(xiàn)合同糾紛和法律訴訟，無法保證建筑工程建設(shè)施工的順利開展。例如，在部分企業(yè)中，因為編制合同時在工程設(shè)計、材料采購等方面缺少規(guī)范性的條款，使合同整體體現(xiàn)出不科學(xué)性，直接影響企業(yè)的稅率選擇，所以增加了企業(yè)的稅收成本。

2?建筑企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險落實納稅籌劃工作的對策

2.1?健全納稅籌劃法律法規(guī)，構(gòu)建健全的納稅籌劃體系

2.1.1?增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險防范意識，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的合法性

作為建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，應(yīng)該增強(qiáng)崗位工作意識，提高對自身工作內(nèi)容的重視，充分發(fā)揮積極性和主觀能動性，強(qiáng)化對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的合理控制，保證稅務(wù)籌劃工作可以得到全方位落實，降低建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康有序發(fā)展。此外，需要始終堅持終身學(xué)習(xí)的基本原則，加強(qiáng)對最新稅務(wù)籌劃政策的學(xué)習(xí)和理解，提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性，在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門應(yīng)該不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，要求企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定落實稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)化各項工作的合法性，從而得到健全的稅務(wù)籌劃體系。

2.1.2?合理優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建業(yè)財融合一體化系統(tǒng)

開展稅務(wù)籌劃工作時，除了需要完善的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)依據(jù)外，還應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化意識，合理明確、劃分不同崗位的責(zé)任，監(jiān)督相關(guān)工作人員履行自身義務(wù)，強(qiáng)化納稅籌劃工作的實效性。內(nèi)部崗位設(shè)置的過程中，需始終堅持相互約束的基本原則，進(jìn)而通過不同崗位之間的監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的主要問題，采取有效措施做好科學(xué)處理，提升稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避水平。此外，加強(qiáng)納稅籌劃人員與企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系，積極參與到各類經(jīng)營活動中，深度落實業(yè)財融合工作，在了解業(yè)務(wù)活動流程及資金流動情況的前提下，有助于編制科學(xué)完善的納稅籌劃方案。與此同時，為了提高信息共享效率，應(yīng)該加強(qiáng)對先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的有效利用，構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)，打破不同部門之間存在的信息壁壘，進(jìn)一步實現(xiàn)信息資源共享，讓相關(guān)工作的開展與落實更加透明化和公開化。

2.2?增強(qiáng)科學(xué)管理發(fā)票意識，加大增值稅發(fā)票的獲取力度

2.2.1?提高對發(fā)票管理工作的重視，建立完善的發(fā)票管理機(jī)制

針對建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險而言，與發(fā)票管理之間存在密切聯(lián)系，一旦企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票管理不合理等情況，會增加偽造發(fā)票、丟失發(fā)票的風(fēng)險，一定程度上對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響。為此，應(yīng)該提高對發(fā)票管理的重視，認(rèn)真分析影響建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要因素，有針對性地編制處理方案，推動建筑行業(yè)的有序發(fā)展。企業(yè)的有關(guān)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格按照行業(yè)規(guī)范要求開具、管理發(fā)票，結(jié)合實際情況制定管理規(guī)劃，強(qiáng)化發(fā)票管理工作的有效性。此外，為了保證相關(guān)工作開展的過程中擁有合理依據(jù)，應(yīng)該構(gòu)建健全的分類管理體系，結(jié)合對不同業(yè)務(wù)類型的分析，采用相應(yīng)的發(fā)票管理方式，提高發(fā)票檢查和使用過程中的便利性，支持、配合稅務(wù)籌劃工作的有序開展，提升建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平。

2.2.2?科學(xué)明確發(fā)票管理的主要任務(wù)，強(qiáng)化對增值稅發(fā)票的理解

除了基礎(chǔ)的發(fā)票管理機(jī)制外，企業(yè)應(yīng)該明確稅額抵扣環(huán)節(jié)的重要地位，要求納稅籌劃人員圍繞相關(guān)內(nèi)容落實發(fā)票管理工作，重視增值稅專用發(fā)票的獲取，為企業(yè)提高稅額抵扣額度，減少稅費繳納，以合法合規(guī)為前提實現(xiàn)成本控制，同時降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。為進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票管理的實效性，需認(rèn)真分析增值稅發(fā)票的基本特點，包含種類、時效等，為構(gòu)建完善的納稅籌劃體系奠定良好基礎(chǔ)，不斷提升納稅籌劃人員的發(fā)票管理水平，以防因此項工作中的疏忽和漏洞引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的安全性和可靠性。

2.3?重視建筑材料供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)，強(qiáng)化材料采購方式的有效性

建筑材料不僅是工程建設(shè)過程中的基礎(chǔ)保障，還涉及相對較多的資金投入，在工程建設(shè)的整體成本中占據(jù)約65%的比例，納稅籌劃人員應(yīng)該在實際工作中將施工材料作為重點管控內(nèi)容。應(yīng)立足材料采購環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，強(qiáng)化對整個材料采購流程的監(jiān)督，了解供應(yīng)商的選擇環(huán)節(jié)，依據(jù)供應(yīng)商的類型明確納稅籌劃方向，確保所選稅率的合理性。由此可見，材料供應(yīng)商是直接影響稅率的主要因素之一，納稅人的性質(zhì)決定了采購建筑材料納稅額度，例如，如果選擇的材料供應(yīng)商在材料報價中含有稅價，建筑企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人開展材料采購工作，因為只有采用此種方式才能獲得增值稅專用發(fā)票，幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本；而材料供應(yīng)商有不同的報價時，建筑企業(yè)應(yīng)該提高對凈現(xiàn)金流量值的重視，納稅人員需要提前做好工作規(guī)劃，選擇科學(xué)的方式落實相關(guān)計算工作，優(yōu)先選擇能夠為企業(yè)帶來助力的供應(yīng)商進(jìn)行合作，有利于企業(yè)緩解稅務(wù)壓力，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

2.4?增強(qiáng)科學(xué)簽訂拆分合同意識，充分利用EPC合同拆分方式

合同在建筑企業(yè)進(jìn)行工程項目建設(shè)過程中發(fā)揮重要作用，需要加強(qiáng)與實際情況的有機(jī)結(jié)合，以國家出臺的最新稅收政策為基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照最新的建筑合同管理制度編制科學(xué)規(guī)范的合同管理方案，強(qiáng)化合同管理的規(guī)范性。同時，為了達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，應(yīng)該積極采用簽訂拆分合同的方式，具體指企業(yè)需要在開展招投標(biāo)工作前認(rèn)真分析不同工作的進(jìn)展，做好項目收益的預(yù)測。例如，相關(guān)工作人員應(yīng)該分析項目經(jīng)濟(jì)收益與項目收益目標(biāo)之間的差距，明確出現(xiàn)較大偏差的原因，及時做好有效處理。此外，開展合同條款簽訂工作時，應(yīng)該圍繞最新的稅收政策對合同進(jìn)行合理拆分，提高對保護(hù)性條款的重視，確保在科學(xué)控制成本的同時創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，緩解企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。為實現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)增強(qiáng)EPC合同拆分方式應(yīng)用意識，有助于提升項目經(jīng)濟(jì)收益分析水平，提高預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性，為有效的合同管理提供便利，強(qiáng)化納稅籌劃工作的可靠性。

3?進(jìn)一步提升建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范及納稅籌劃水平的路徑分析

3.1?提升納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，合理明確崗位工作流程

納稅籌劃人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)直接影響納稅籌劃工作的效率與質(zhì)量，建筑企業(yè)應(yīng)該提高對納稅籌劃人員的要求，加強(qiáng)高素質(zhì)納稅籌劃隊伍建設(shè)。因此，針對現(xiàn)有的納稅籌劃人員應(yīng)該定期組織參加專業(yè)化培訓(xùn)，不僅需要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論知識，還要在了解最新稅收政策的基礎(chǔ)上提高風(fēng)險識別、預(yù)測和防控能力，形成稅務(wù)風(fēng)險控制思維。為了保證納稅籌劃工作人員的綜合素質(zhì)可以滿足建筑企業(yè)實際發(fā)展需求，需建立完善的高端人才引進(jìn)機(jī)制，要求擁有與崗位工作相符的專業(yè)、學(xué)歷和工作經(jīng)驗，可以在實際工作中熟練運用稅收優(yōu)惠政策，真正幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險和降低稅負(fù)壓力。除此之外，合理明確崗位工作流程，一旦在工作中發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險，應(yīng)該及時向上級領(lǐng)導(dǎo)部門提交報告，結(jié)合具體指示做好有效處理，進(jìn)一步實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

3.2?增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警意識，構(gòu)建高效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

為了保證建筑企業(yè)可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警意識，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建高效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供基礎(chǔ)支持，以此為前提創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實際情況、重要決策建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對不同部門工作人員的正確引導(dǎo)，監(jiān)督其嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實自身崗位工作，不斷提高納稅籌劃工作質(zhì)量。此外，對于企業(yè)經(jīng)營管理中存在的偏頗執(zhí)法、投資扭曲等不良行為，應(yīng)該加大懲處力度，充分體現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的實際作用。與此同時，增強(qiáng)各項工作的實時監(jiān)控意識，減少稅務(wù)風(fēng)險對經(jīng)濟(jì)效益造成的不良影響。

3.3?加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，實時掌握稅收政策變化

立足于經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理中與稅務(wù)部門之間存在一定的差異，主要體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，兩者在認(rèn)識上有著區(qū)別。出現(xiàn)以上情況的主要原因是企業(yè)通常會以降低稅務(wù)壓力、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，而稅務(wù)部門的工作目的是為保障國家財政收入提供服務(wù)。由此可見，建筑企業(yè)與稅務(wù)部門之間存在一定的沖突，無法形成一致的工作目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，了解最新的稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)要求，強(qiáng)化與國家出臺法律法規(guī)的融合，有針對性地編制、修訂、完善納稅籌劃工作規(guī)劃，避免出現(xiàn)偷稅、避稅等違法行為，強(qiáng)化納稅籌劃工作的實效性。

4?結(jié)論

在新時期的發(fā)展背景下，稅收政策在不斷發(fā)生變化，市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜，而在建筑工程項目不斷擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的過程中，建筑企業(yè)在面對發(fā)展機(jī)遇的同時要應(yīng)對更多挑戰(zhàn)，如資金風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等。需要增強(qiáng)納稅籌劃意識，結(jié)合對實際情況的分析編制科學(xué)完善的納稅籌劃方案，從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的，避免對企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響，推動建筑行業(yè)的健康有序發(fā)展，在保證不違反法律規(guī)定的前提下創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

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［作者簡介］張慧敏（1978—），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，本科，高級會計師，研究方向：財務(wù)會計、管理會計、納稅籌劃財務(wù)管理。