梁文文

摘 要：制造業(yè)在國家經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，新環(huán)境下內(nèi)部控制對制造企業(yè)經(jīng)營管理的作用愈發(fā)突出，內(nèi)部控制水平在一定程度上決定了制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，風(fēng)險的防范與控制能力，同時影響到企業(yè)管理流程與企業(yè)最終的經(jīng)濟效益?；诖?，本文分析了制造業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性，以及制造業(yè)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的有效對策，為制造業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到積極推動的作用。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；需求與對策

近年來我國制造業(yè)企業(yè)發(fā)展處于不斷提速的狀態(tài)，經(jīng)營規(guī)模也在陸續(xù)壯大，因此有必要提高內(nèi)部控制工作能力與水平。但部分制造業(yè)企業(yè)并沒有認識到內(nèi)部控制工作對自身運營管理與發(fā)展的重要性，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能作用與優(yōu)勢都是沒能在企業(yè)運行發(fā)展中充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中遇到經(jīng)營與財務(wù)等方面的風(fēng)險，不利于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，為此制造業(yè)企業(yè)有必要認識到內(nèi)部控制的必要性，以及優(yōu)化并改進內(nèi)部控制工作的實踐辦法，為企業(yè)穩(wěn)健運營與發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

為將內(nèi)部控制工作有效落實到制造業(yè)企業(yè)中，勢必要制定規(guī)范合理的管理制度與約束體系，推動企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動有序進行，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟價值。在具體實踐過程中要求各部門參與其中，不能僅在財務(wù)管理、人員控制這些簡單的領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部控制工作。當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營環(huán)境提出的要求，不斷改進并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，對企業(yè)內(nèi)部各項制度流程以及重點工作環(huán)節(jié)實施內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定性，對企業(yè)日常各項經(jīng)營管理活動進行有力的約束與管制。為了強化內(nèi)部控制在制造業(yè)企業(yè)中的作用與價值，需要確保內(nèi)部控制工作獨立進行，并且關(guān)注企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，組建專門的內(nèi)部控制團隊落實相關(guān)工作，確保內(nèi)部控制體系落實到具體實踐工作中。內(nèi)部控制工作本身具有獨立性，能夠在企業(yè)運營管理過程中發(fā)揮出不可替代的管束作用，企業(yè)中的管理者要時時了解內(nèi)部控制的具體情況，從經(jīng)營流程、業(yè)務(wù)追蹤、權(quán)限審核等多個方面展現(xiàn)出內(nèi)部控制的獨立性。要想展現(xiàn)出制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的特點，需要對存貨儲存與流動的情況進行控制，對內(nèi)部資金加以管理與約束，構(gòu)建良好的信息溝通機制。要充分考慮到制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的特點，才能在企業(yè)日常運行過程中規(guī)范有序落實內(nèi)部控制工作，并根據(jù)各項業(yè)務(wù)的實際情況發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用。在具體實踐過程中構(gòu)建評價標(biāo)準(zhǔn)時，要以制造業(yè)企業(yè)的通用準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況與特點，針對當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的各項問題，調(diào)整并改進內(nèi)控體系要對相關(guān)工作人員的管理權(quán)限與控制權(quán)利予以重視。從專業(yè)領(lǐng)域人才專業(yè)隊伍方面入手，提高內(nèi)部控制工作的有效性，把握其中的重點影響因素。確保內(nèi)控體系各項元素協(xié)調(diào)配合。關(guān)注制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)操作情況與經(jīng)營流程，切實有效執(zhí)行內(nèi)控實踐工作，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制工作對制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要作用[1]。

二、改進并優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）根據(jù)實際情況構(gòu)建企業(yè)文化氛圍

提高制造業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，需要具備長遠發(fā)展目光，從企業(yè)管理層開始構(gòu)建與企業(yè)自身實際情況相符的企業(yè)文化，提高企業(yè)內(nèi)部員工對企業(yè)文化的認同。使員工產(chǎn)生歸屬感，共同營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，在構(gòu)建企業(yè)文化體系架構(gòu)，使企業(yè)中的管理者要發(fā)揮出模范帶頭作用，制定長期利益發(fā)展目標(biāo)。具備風(fēng)險意識與內(nèi)控意識，在企業(yè)運行發(fā)展過程中要保持目標(biāo)明確，在遇到重大經(jīng)營決策時要組織企業(yè)各方共同參與討論，并聘請外部機構(gòu)對項目是否可行作出評判，經(jīng)過全方面的論證與調(diào)查，謹慎作出各項決策，加強內(nèi)部控制意識推動企業(yè)長遠發(fā)展。第二，要嚴格落實上層領(lǐng)導(dǎo)制定的各項經(jīng)營決策，認可企業(yè)文化不斷強化內(nèi)控意識。要求企業(yè)經(jīng)營管理隊伍學(xué)習(xí)企業(yè)文化，提高對內(nèi)部控制工作的認可與重視。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度落實到企業(yè)日常工作的各領(lǐng)域中，并對行業(yè)中的標(biāo)桿與榜樣進行分析，找到自身與其存在的差距，了解內(nèi)控失敗的經(jīng)典案例。通過交流討論從中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，切實有效將內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)有機結(jié)合。最后，制造業(yè)企業(yè)在運行發(fā)展過程中不但要在科學(xué)研究方面加大投入力度，還要做好企業(yè)文化宣傳工作，通過組織開展企業(yè)文化知識競賽及各種團隊建設(shè)活動，深化員工對內(nèi)部控制的理解與印象。在提高員工歸屬感的同時，不斷提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，使得企業(yè)上下所有成員共同參與到內(nèi)部控制工作中營造良好的工作氛圍。如此一來，引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制工作建設(shè)與執(zhí)行中，為企業(yè)長遠發(fā)展起到積極推動的作用[2]。

（二）強化風(fēng)險評估

對制造業(yè)企業(yè)來說，在內(nèi)部控制過程中最為重要的一項內(nèi)容便是風(fēng)險評估，要不斷完善并優(yōu)化風(fēng)險評估工作。首先，制造業(yè)企業(yè)要認識到風(fēng)險管理工作存在的不足之處，以及對企業(yè)運營發(fā)展造成的不利影響。意識到風(fēng)險評估機制的不完善有可能對企業(yè)造成的不良影響，如當(dāng)企業(yè)在面對市場環(huán)境變化激烈的行業(yè)競爭，以及日常業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營等方面的風(fēng)險時，都會出現(xiàn)應(yīng)對不足的現(xiàn)象，制造業(yè)企業(yè)中的管理者要不斷提高自身的風(fēng)險管理意識，根據(jù)實際情況適時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，并且要總結(jié)企業(yè)在運行發(fā)展過程中形成的風(fēng)險應(yīng)對辦法。為員工制定嚴格的內(nèi)部控制制度，起到約束管理的作用，盡最大努力將風(fēng)險降到最低。風(fēng)險評估主要是以風(fēng)險識別與風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合各項因素判斷風(fēng)險發(fā)生的幾率，以及嚴重程度預(yù)判能夠為企業(yè)造成的損失大小。制造業(yè)企業(yè)利用風(fēng)險評估能夠事先識別出風(fēng)險，并有針對性的制定抵御風(fēng)險的辦法，避免外部風(fēng)險發(fā)生，提高企業(yè)對風(fēng)險的抵御能力與應(yīng)對能力，幫助企業(yè)降低損失[3]。

（三）開展各種各樣的內(nèi)控活動

為了充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的功能作用與優(yōu)勢，制造業(yè)企業(yè)要綜合自身環(huán)境與市場環(huán)境，開展各種各樣的內(nèi)控活動，確保內(nèi)控制度能夠有效落實到具體實踐中。進一步拉近與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的距離。第一，企業(yè)要確保授權(quán)審批制度嚴謹規(guī)范。要以授權(quán)管理的方式開展企業(yè)各項工作與業(yè)務(wù)活動，確保企業(yè)各項交易均得到管理層的授權(quán)與允許，避免制造業(yè)企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)不合規(guī)的行為。第二，在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用的環(huán)境下，制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)運營與管理過程中，要保證與時俱進，積極嘗試應(yīng)用各項現(xiàn)代化技術(shù)，促進自身生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量與效率提升。為保證企業(yè)內(nèi)部工作人員在開展各項業(yè)務(wù)活動的過程中，能夠規(guī)范應(yīng)用信息化技術(shù)，避免不規(guī)范行為為企業(yè)經(jīng)營管理帶來風(fēng)險，需要制定嚴格規(guī)范的制度，控制信息技術(shù)的應(yīng)用，并提升對信息技術(shù)的操控能力，確保企業(yè)員工能夠靈活熟練的操作信息化技術(shù)開展各項工作。最后，制造業(yè)企業(yè)在日常運營與管理過程中，面對諸多事項與內(nèi)容為了讓各部門相互協(xié)作配合，發(fā)揮出互相監(jiān)督的作用。企業(yè)要制定權(quán)力分責(zé)的管理制度并細致的劃分重要工作的開展流程，如：成本控制、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理等，并對工作人員的職責(zé)與權(quán)限進行合理分配，避免在企業(yè)中出現(xiàn)一人兼任多崗的現(xiàn)象，通過這樣的方式避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的行為[4]。

（四）完善風(fēng)險評估機制

相比于其他行業(yè)，制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中管理環(huán)節(jié)相對較多，稍有不慎則容易引發(fā)風(fēng)險，強化制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，落實企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，有必要建立風(fēng)險評估機制，為提高風(fēng)險管理水平奠定良好基礎(chǔ)。第一，企業(yè)中的管理者要了解當(dāng)前企業(yè)所處的市場環(huán)境，要認識到面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)自身承受的生存壓力，并且要對未來市場發(fā)展趨勢進行預(yù)判與分析。針對市場環(huán)境的變化發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化并調(diào)整企業(yè)的發(fā)展對策，為企業(yè)各項工作實施與開展起到重要的指導(dǎo)作用。第二，要將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用到具體實踐工作中，建立系統(tǒng)完善的信息管理體系，充分融合風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警，利用信息系統(tǒng)進行信息采集與處理。這樣的方式及時辨別風(fēng)險并對風(fēng)險情況作出分析與評價。

針對不同程度的風(fēng)險要做出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警，為企業(yè)在運行發(fā)展中更好的應(yīng)對風(fēng)險奠定良好基礎(chǔ)。以某制造企業(yè)為例，在運營發(fā)展中為強化自身對經(jīng)營風(fēng)險的管控能力，建立了針對產(chǎn)品銷售方面的風(fēng)險評估機制，以調(diào)查搜集客戶資料為基礎(chǔ)，對于客戶的信用情況、盈利情況進行評估與等級劃分，以此判斷在與之進行業(yè)務(wù)合作過程中發(fā)生壞賬風(fēng)險的可能性，以及風(fēng)險的危害程度，并針對每個用戶制定具有個性化的銷售對策，從而有效控制壞賬風(fēng)險[5]。

（五）優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控信息溝通體系

信息交流與溝通是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作實施過程中必不可少的一環(huán)，及時有效的溝通交流體系有利于企業(yè)高質(zhì)量高效率的完成內(nèi)部控制制度實施與監(jiān)管。首先，要構(gòu)建良好的溝通交流途徑，改進原有的信息溝通渠道，在原有的信息溝通渠道的基礎(chǔ)上進行進一步的拓展與延伸，確保企業(yè)內(nèi)部管理者之間、員工之間、員工與管理者之間能夠第一時間內(nèi)進行溝通交流，為企業(yè)運行發(fā)展過程中各部門協(xié)調(diào)管理奠定良好基礎(chǔ)。其次，建立統(tǒng)一的信息處理平臺。對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的各項信息與數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一分析，確保在企業(yè)日常運行過程中各項信息數(shù)據(jù)能夠在各層次成員之間及時傳遞與共享，充分發(fā)揮出管理數(shù)據(jù)的作用，從而避免由于信息數(shù)據(jù)傳遞不到位的原因造成經(jīng)營管理問題。同時有利于提高企業(yè)對各項數(shù)據(jù)的處理效率，為提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與水平奠定良好基礎(chǔ)。諸多因素都會影響到信息系統(tǒng)建設(shè)工作，因此在開展各項管理工作過程中，企業(yè)都要高效利用信息處理平臺，借助信息處理平臺的功能與優(yōu)勢，提高各項管理工作的科學(xué)性與安全性。此外，企業(yè)要積極應(yīng)用信息化辦公系統(tǒng)，改變傳統(tǒng)的辦公方式，以此提高信息傳遞效率使信息傳遞工作變得更加簡單高效，促進企業(yè)工作效率提升。最后，要建立反饋機制，只有雙方面的溝通才能發(fā)揮出溝通的作用與價值，因此要建立反饋機制，為企業(yè)各層級實現(xiàn)自下而上的溝通創(chuàng)造有利條件[6]。

結(jié)束語

綜上所述，在新的市場環(huán)境下，諸多制造業(yè)企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)運行與發(fā)展過程中重視內(nèi)部控制工作的落實。在具體實踐過程中，要將內(nèi)部控制工作與各項實踐工作有機結(jié)合，構(gòu)建能夠輻射到各項經(jīng)營活動的內(nèi)部控制體系，強化企業(yè)對各項業(yè)務(wù)活動與管理工作的管控能力，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻：

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